科技項目扶持政策

促進企業(yè)自主創(chuàng)新、扶持高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策解讀企業(yè)所得稅部分2/3/20231一、相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類簡介第一類：促進技術創(chuàng)新，激勵科技進步1、高新技術優(yōu)惠；2、技術開發(fā)費優(yōu)惠；3、技術轉讓所得優(yōu)惠；4、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠；5、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠。2/3/20232

第二類：重視節(jié)能減排，推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展1、企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時減計收入。3、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的投資額，可以實行稅額抵免。2/3/20233第三類：促進基礎產(chǎn)業(yè)發(fā)展1、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

2/3/20234二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案制度介紹

按照國家稅務總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅法制定的稅收優(yōu)惠政策，除民族自治地區(qū)優(yōu)惠以外，其他稅收優(yōu)惠政策不再采取審批制，而實行登記備案。備案又分為預繳期可享受的優(yōu)惠政策和匯繳期可享受的優(yōu)惠政策。具體包括預繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形。

2/3/20235第一種情形：預繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。納稅人在預繳期間向主管稅務機關提交規(guī)定的報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業(yè)所得稅時享受減免稅優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人按規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。2/3/20236第二種情形：匯算清繳期享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。納稅人在匯算清繳期間向主管稅務機關提交規(guī)定的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。2/3/20237三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定

（一）高新技術優(yōu)惠1、政策規(guī)定：經(jīng)認定的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）2、政策要點：（1）需取得省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局聯(lián)合認定的高新技術企業(yè)資格，并且該資格在有效期內（3年）；（2）當年的高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入達到60%；具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)達到30%；研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)達到10%。2/3/202383、稅收優(yōu)惠辦理程序：首次申報享受減免稅時，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和高新技術企業(yè)認定證書復印件后，進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報時享受減免稅；在進行企業(yè)所得稅年度申報時，再提交規(guī)定的資料提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，企業(yè)即在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”一欄中填報可減免的稅額。

2/3/202394、納稅人須提交的資料。預繳期須報備資料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；（2）高新技術企業(yè)認定文件和認定證書復印件。2/3/202310匯算清繳期補充報備資料：（1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表；（3）企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。2/3/2023115、納稅人需注意的問題。一是年度申報資料準備要充分。二是關注企業(yè)經(jīng)濟指標的變化。2/3/2023121、政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

（二）技術開發(fā)費優(yōu)惠2/3/2023132、執(zhí)行政策的要點：（1）與老法不同，不需要立項，只要符合規(guī)定領域的，由企業(yè)自行判斷；（2）形成無形資產(chǎn)的，按其成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年；（3）實行專賬管理；（4）加計扣除的研發(fā)費支出直接做納稅調整處理，虧損企業(yè)也可享受。2/3/2023143、稅收優(yōu)惠辦理程序：企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度申報時，提交規(guī)定的資料提請備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”一欄中填報可加計扣除的金額。2/3/2023154、需提交的資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；2/3/202316（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；（8）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。2/3/2023171、政策規(guī)定：符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）（三）技術轉讓所得優(yōu)惠2/3/2023182、執(zhí)行政策的要點：（1）技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。（2）不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。（3）應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（三）技術轉讓所得優(yōu)惠2/3/2023193、稅收優(yōu)惠辦理程序：主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“符合條件的技術轉讓所得”一欄中填報可減免的所得額。2/3/2023204、納稅人需報送的資料：（1）企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、技術轉讓合同（副本）；C、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；D、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況；E、實際繳納相關稅費的證明資料。2/3/202321（2）企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、技術出口合同（副本）；C、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；D、技術出口合同數(shù)據(jù)表；E、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況；2/3/2023221、政策規(guī)定：企業(yè)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊在稅前扣除。另外，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)也可享受加速折舊優(yōu)惠。

（企業(yè)所得稅法第三十二條、財稅[2008]1號第一條第（五）、（七）款）（四）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

2/3/2023232、執(zhí)行政策要點。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（四）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

2/3/2023243、稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)進行年度申報時，按規(guī)定提交資料提請備案。主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整明細表》填報會計核算的資產(chǎn)折舊額、稅前扣除的資產(chǎn)折舊額及納稅調整額。2/3/2023254、需提交相關資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（2）固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（3）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。（注：上述（2）（3）（4）應在取得固定資產(chǎn)后一個月內，向主管稅務機關提交）（5）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表2/3/2023261、政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后年度結轉抵扣。（企業(yè)所得稅法第三十一條）

2、政策規(guī)定要點：（1）當期可抵扣的應納稅所得額做納稅調減處理，但不能超過當期實現(xiàn)的應納稅所得額。不足抵扣的部分，可無限期向以后年度結轉。（五）創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠2/3/202327（2）投資的中小高新技術企業(yè)，除應取得高新技術企業(yè)資格外，該企業(yè)的職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額還應符合有關條件。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》等規(guī)定在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。（4）企業(yè)應做好記錄結轉以后年度待抵扣應納稅所得額臺帳。2/3/2023283、稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)進行年度申報時，按規(guī)定提交資料提請備案。主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”一欄中填報可抵扣的所得額。

2/3/2023294、企業(yè)需提交的資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；（4）中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；（5）中小高新技術企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等〕說明；（6）由省高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書（復印件）。2/3/2023301、政策規(guī)定：企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等項目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（“三免三減半”）（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）（六）從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅優(yōu)惠2/3/2023312、政策規(guī)定要點：享受該項優(yōu)惠政策的納稅人主體可以發(fā)生改變，但法定的優(yōu)惠期不改變。實施項目必須在國家發(fā)改委、財政部和國家稅務總局頒布的《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄》范圍內。計算環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減免所得，應單獨核算，并合理分攤期間費用。企業(yè)享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠而減免的所得，做納稅調減處理，如企業(yè)該項環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所得形成的虧損，不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。2/3/2023323、稅收優(yōu)惠辦理程序：（1）企業(yè)向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件后，在進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報時，可享受優(yōu)惠。（預繳期報備）2/3/202333（2）在進行企業(yè)所得稅年度申報時，提交《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表》提請備案。（匯算清繳期補充報備）（3）主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作。（4）經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》《稅收優(yōu)惠明細表》“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”一欄中填報可減免的所得額。

2/3/2023341、政策規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。（企業(yè)所得稅法第三十三條）2、政策要點：（1）取得省經(jīng)信委頒發(fā)的《資源綜合利用證書》，且產(chǎn)品符合《綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的范圍；（2）企業(yè)應單獨核算可享受優(yōu)惠政策的產(chǎn)品收入，計算減計收入時，不需要分攤管理費用。

（七）綜合利用資源所得稅優(yōu)惠2/3/2023353、稅收優(yōu)惠辦理程序。（1）企業(yè)向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和資源綜合利用認定文件和認定證書復印件后，進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報；（預繳期報備）（2）年度申報時，提交《資源綜合利用情況及核算情況說明表》提請備案；（匯繳期補充報備）（3）年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”一欄中填報可減計的收入額。

2/3/202336（八）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備投資抵免優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。2/3/2023372、政策要點：（1）專用設備投資額不包括按有關規(guī)定退還的增值稅以及運輸設備、安裝和調試等費用。（2）利用財政撥款購置的專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)所得稅應納稅額。（3）企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購入之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅。（4）轉讓的受讓方可以按照該專用設備的投資額的10%抵免當年的企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。2/3/2023383、稅收優(yōu)惠辦理程序。（1）年度申報時，提交規(guī)定的資料提請備案；（2）主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作；（3）年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額”或：“企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額”一欄中填報可抵免的稅額。

2/3/2023394、需提交資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備情況表；（3）加蓋企業(yè)公章的所購置相關設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復印件；（4）購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。2/3/202340（九）農(nóng)、林、牧、漁項目的所得稅優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的；遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

2/3/2023412、政策規(guī)定要點：計算農(nóng)林牧漁項目減免所得，應單獨核算，并合理分攤期間費用。農(nóng)林牧漁項目減免所得政策沒有法定期限和行業(yè)、類型限制，只要企業(yè)當期從事農(nóng)林牧漁項目取得所得，都可以享受相應的減免。

2/3/2023423、稅收優(yōu)惠辦理程序。（1）由企業(yè)向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》后，進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報時，可享受減免稅。（預繳期需報備資料）（2）年度申報時，提交《農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表》提請備案。（匯算清繳期需補充報備資料）2/3/202343（3）主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作。（4）年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“免稅所得”、“減稅所得”欄目及下級項目中填報農(nóng)林牧漁項目減免的所得額。2/3/202344（十）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得稅優(yōu)惠

1、政策規(guī)定：企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（“三免三減半”）2/3/2023452、政策要點：（1）企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。

2/3/2023463、稅收優(yōu)惠辦理程序。企業(yè)向