學(xué)習(xí)資料,電大培訓(xùn),金融培訓(xùn),參考資料,初級中級職稱培訓(xùn)00252

第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、概念及分類盤點、核對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項，確定其實存數(shù)，查明賬存與實存是否相符。（一）根據(jù)清查的范圍分

1、全面清查：本單位的、存放在本單位的財產(chǎn)物資全部清查。

①年終決算之前

②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；

中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前

③資產(chǎn)全面評估、清產(chǎn)核資前；

④主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前

2、局部清查：部分財物，重點是流動性資產(chǎn)

①現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次

②銀行存款每月至少同銀行核對一次

③貴重物品每月清查一次

④債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次（二）按清查時間：1、定期清查：計劃性、制度性；一般是結(jié)賬前。可是局部清查，也可是全面清查。2、不定期清查：臨時性，多局部清查。①更換出納、保管。②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。③財政、審計、銀行及上級單位的臨時安排。④隸屬主體改變。二、財產(chǎn)清查的意義1、保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性2、落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障資產(chǎn)安全。3、發(fā)現(xiàn)問題，健全制度，改進(jìn)管理。三、造成賬實不符的原因：1、保管過程中的自然損耗；2、收發(fā)財產(chǎn)物資計量、檢驗的不精確、準(zhǔn)確；3、自然災(zāi)害和意外事故；4、未達(dá)賬項；5、賬務(wù)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤；6、管理不善、制度不嚴(yán)。

四、財產(chǎn)清查的一般程序建立組織學(xué)習(xí)掌握政策確定范圍對象制定方案（時間、步驟、方法）清查（量質(zhì)）填制盤存單編清查報告【課堂練習(xí)】1、以下屬不定期清查的有：（多）A、庫存現(xiàn)金的清查B、有關(guān)財物保管人員變更C、發(fā)生自然損失和意外損失后D、會計主體隸屬關(guān)系變更2、通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有和賬存數(shù)量之間的差異，從而杜絕差異的出現(xiàn)。3、對貴重物資一般要經(jīng)常進(jìn)行局部檢查，至少每月清查一次。4、按賬戶清查的范圍可分為：（多）A、重點清查B、定期清查C、全面清查D、局部清查5、下列情況發(fā)生時，應(yīng)進(jìn)行全面清理清查（多）A、企業(yè)年終決算B、企業(yè)清產(chǎn)核資時C、單位撤銷合并改組或改變隸屬時D、企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件時。6、財產(chǎn)清查后，實物盤點結(jié)果應(yīng)登記在（單）A、對賬單B、盤存單C、盤盈盤虧報告表D、賬存實存對比表7、因更換出納員對現(xiàn)金盤點和核對，屬于（單）A、全面清查和不定期清查B、全面清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、局部清查和定期清查8、按清查范圍和時間可將財產(chǎn)清查分為（多）A、全面不定期清查B、全面定期清查C、局部定期清查D、局部不定期清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的方法：（一）庫存現(xiàn)金：實地盤點。

1、日清。2、清查小組定期、不定期清查。

監(jiān)盤賬證、賬賬核對庫存現(xiàn)金盤點報告表（二）銀行存款：賬實逐筆核對不符原因：

①記賬錯誤；

②未達(dá)賬項：傳遞上的時間誤差造成——銀收企未收——銀付企未付——企收銀未收——企付銀未付編制存款余額余額調(diào)節(jié)表：加未收減未付【例】12月31日銀行存款日記賬賬面余額81778元，開戶行對賬單所列本企業(yè)存款余額89332元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下：（1）28日，企業(yè)為支付職工差旅費開出現(xiàn)金支票一張，計11220元，持票人尚未到銀行取款。（2）29日，企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18854元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。（3）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約金2460元，企業(yè)未接通知故未入賬（4）12月31日，銀行計算企業(yè)存款利息17648元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。原則：加未收減未付日記賬:81778+17648-2460=96966對賬單：89332+18854-11220=96966注意：

①銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了核對銀行存款賬有無錯誤，對未達(dá)賬項不做帳務(wù)處理。

②若不符，則表示單位及開戶行的一方或雙方