學(xué)習(xí)資料,電大培訓(xùn),金融培訓(xùn),參考資料,初級(jí)中級(jí)職稱培訓(xùn)00252

第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、概念及分類盤點(diǎn)、核對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存與實(shí)存是否相符。（一）根據(jù)清查的范圍分

1、全面清查：本單位的、存放在本單位的財(cái)產(chǎn)物資全部清查。

①年終決算之前

②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；

中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前

③資產(chǎn)全面評(píng)估、清產(chǎn)核資前；

④主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前

2、局部清查：部分財(cái)物，重點(diǎn)是流動(dòng)性資產(chǎn)

①現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次

②銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次

③貴重物品每月清查一次

④債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次（二）按清查時(shí)間：1、定期清查：計(jì)劃性、制度性；一般是結(jié)賬前?？墒蔷植壳宀椋部墒侨媲宀?。2、不定期清查：臨時(shí)性，多局部清查。①更換出納、保管。②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。③財(cái)政、審計(jì)、銀行及上級(jí)單位的臨時(shí)安排。④隸屬主體改變。二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1、保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性2、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障資產(chǎn)安全。3、發(fā)現(xiàn)問題，健全制度，改進(jìn)管理。三、造成賬實(shí)不符的原因：1、保管過程中的自然損耗；2、收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量、檢驗(yàn)的不精確、準(zhǔn)確；3、自然災(zāi)害和意外事故；4、未達(dá)賬項(xiàng)；5、賬務(wù)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；6、管理不善、制度不嚴(yán)。

四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序建立組織學(xué)習(xí)掌握政策確定范圍對(duì)象制定方案（時(shí)間、步驟、方法）清查（量質(zhì)）填制盤存單編清查報(bào)告【課堂練習(xí)】1、以下屬不定期清查的有：（多）A、庫(kù)存現(xiàn)金的清查B、有關(guān)財(cái)物保管人員變更C、發(fā)生自然損失和意外損失后D、會(huì)計(jì)主體隸屬關(guān)系變更2、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有和賬存數(shù)量之間的差異，從而杜絕差異的出現(xiàn)。3、對(duì)貴重物資一般要經(jīng)常進(jìn)行局部檢查，至少每月清查一次。4、按賬戶清查的范圍可分為：（多）A、重點(diǎn)清查B、定期清查C、全面清查D、局部清查5、下列情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)進(jìn)行全面清理清查（多）A、企業(yè)年終決算B、企業(yè)清產(chǎn)核資時(shí)C、單位撤銷合并改組或改變隸屬時(shí)D、企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件時(shí)。6、財(cái)產(chǎn)清查后，實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)登記在（單）A、對(duì)賬單B、盤存單C、盤盈盤虧報(bào)告表D、賬存實(shí)存對(duì)比表7、因更換出納員對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)和核對(duì)，屬于（單）A、全面清查和不定期清查B、全面清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、局部清查和定期清查8、按清查范圍和時(shí)間可將財(cái)產(chǎn)清查分為（多）A、全面不定期清查B、全面定期清查C、局部定期清查D、局部不定期清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的方法：（一）庫(kù)存現(xiàn)金：實(shí)地盤點(diǎn)。

1、日清。2、清查小組定期、不定期清查。

監(jiān)盤賬證、賬賬核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（二）銀行存款：賬實(shí)逐筆核對(duì)不符原因：

①記賬錯(cuò)誤；

②未達(dá)賬項(xiàng)：傳遞上的時(shí)間誤差造成——銀收企未收——銀付企未付——企收銀未收——企付銀未付編制存款余額余額調(diào)節(jié)表：加未收減未付【例】12月31日銀行存款日記賬賬面余額81778元，開戶行對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額89332元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）28日，企業(yè)為支付職工差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)11220元，持票人尚未到銀行取款。（2）29日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18854元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。（3）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約金2460元，企業(yè)未接通知故未入賬（4）12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息17648元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。原則：加未收減未付日記賬:81778+17648-2460=96966對(duì)賬單：89332+18854-11220=96966注意：

①銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了核對(duì)銀行存款賬有無錯(cuò)誤，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)不做帳務(wù)處理。

②若不符，則表示單位及開戶行的一方或雙方