工薪與人事循環(huán)-核對

了解內部控制□□□□□:索引號：GXL項目：□□□□□□□□□□□□□/期間:編制：復核：日期：日期：了解本循環(huán)內部控制的工作包括：1．了解被審計單位工薪與人事循環(huán)中與財務報告相關的業(yè)務流程，并記錄獲得的了解。2．了解被審計單位與審計相關的內部控制，并記錄相關控制活動及控制目標，以及受該控制活動影響的交易類別、賬戶余額和披露及其認定。3．執(zhí)行穿行測試等程序，證實對業(yè)務流程和相關控制活動的了解，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。4．記錄在了解和評價工薪與人事循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應對措施。了解本循環(huán)內部控制形成下列審計工作底稿：1口GXL-1：了解內部控制匯總表2口GXL-2：了解業(yè)務流程3口GxL-3：評價控制的設計并確定控制是否得到執(zhí)行編制說明：1口在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，注冊會計師通常詢問被審計單□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□處理(穿行測試),□□□□□□□□□□□□□□□□□2口如果擬利用以前審計獲取的與控制運行有效性相關的審計證據(jù)，應當考慮被□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3口審計工作底稿用以記錄下列內容：(1)GXL-l：匯總對本循環(huán)業(yè)務流程和控制活動了解的主要內容和結論；(2)GXL-2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的業(yè)務流程；⑶GXL-3：評價控制的設計并確定控制是否得到執(zhí)行。工薪與人事循環(huán)：了解內部控制匯總表□□□□□:索引號：GXL-1項目：□□□□□□□□□□□□□/期間：編制：復核：日期：日期：1.受本循環(huán)影響的重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定重要交易、賬戶余額和披露相關認定存在/發(fā)生完整性權利和義務計價和分攤準確性截止分類應付職工薪酬口口口口存貨口口口口口口口管理費用口口口口口銷售費用口口口口口貨幣資金口口口口……注：(1)本表列示的重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定僅為演示目的而列示，并沒有涵蓋所有受本循環(huán)影響的重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定；對某一被審計單位而言，本表列示的重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定并不一定都適用，注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具體情況作相應增加或刪除。(2)為便于讀者理解，本循環(huán)僅以應付職工薪酬為例進行演示。(3)存貨項目受銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、采購與付款循環(huán)和本循環(huán)的綜合影響。在確定對存貨項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。(4)管理費用項目受采購與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)循環(huán)以及本循環(huán)的綜合影響。在確定對管理費用項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。(5)銷售費用項目受銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)循環(huán)以及本循環(huán)的綜合影響。在確定對銷售費用項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。(6)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶受多個業(yè)務循環(huán)內部控制的影響，本指南將與這些賬戶相關的控制中在其他業(yè)務循環(huán)中沒有了解和測試的部分集中于貨幣資金循環(huán)。在確定對這些項目擬實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需要綜合考慮相關循環(huán)內部控制的綜合影響。2．特別風險序號ODDODD相關的重要交易、賬戶余額和披露DODO相關控制注：(1)特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關。如果識別出的特別風險能夠對應到重要交易、賬戶余額和披露及其相關認定，注冊會計師需要在相關循環(huán)中予以考慮。(2)在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮：①風險是否屬于舞弊風險；□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□要特別關注；③交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易；□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□;⑥風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。(3)如果注冊會計師認為存在特別風險，應當了解和評價被審計單位與該風險相關的內部控制。3.業(yè)務流程主要業(yè)務子流程是否在本循環(huán)中進行了解員工聘用與離職是工作時間記錄是工資計算和記錄是工資支付是常備數(shù)據(jù)維護是工薪與人事相關信息系統(tǒng)否(在信息系統(tǒng)控制中集中了解和測試)

注：注冊會計師通常了解與財務報告相關的業(yè)務流程以及與審計相關的控制活動。如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務及相關控制活動進行了解，應在此處說明原因。例如，注冊會計師可以將與工薪信息系統(tǒng)相關的控制集中了解和測試，不在此處記錄。4．了解業(yè)務流程根據(jù)在GXL-2中對業(yè)務流程的了解，記錄如下內容：(1)被審計單位是否委托服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動(1)被審計單位是否委托服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動?如果被審計單位使用服務機構，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響(2)是否進一步識別出其他風險(2)是否進一步識別出其他風險?如果識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影(3)是否識別出本循環(huán)相關的控制缺陷?如果識別出控制缺陷，應考慮對審計計劃產(chǎn)生的影響，匯總至控制缺陷匯總表確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否已構成值得關注的缺陷，并與管理層或治理層進行適當溝通。缺陷描述(缺乏相關控制口控制設計不合理口控制沒有得到執(zhí)行)對審計計劃的影響匯總至控制缺陷匯總表進行評價并考慮溝通(是口否)5.相關的信息應用系統(tǒng)工薪與人事循環(huán)：了解業(yè)務流程□□□□□:索引號：GXL-2項目：□□□□□□□□□□□□□/期間：編制：復核：日期：日期：編制說明：1．本審計工作底稿是對工薪與人事循環(huán)業(yè)務流程的記錄，注冊會計師可以采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對業(yè)務流程的了解，內容包括但不限于：(1)關于生成、記錄、處理和報告交易的會計記錄(電子記錄或人工記錄)、支持性信息、財務報表中的重大賬戶余額和披露事項；(2)用于處理交易的重大應用系統(tǒng)，包括關于系統(tǒng)初始安裝、任何重大的后續(xù)修改以及任何未來重大修改計劃的信息：(3)與其他應用系統(tǒng)相連的接口的性質，包括計算機和人工接口的時間安排，以及任何相關的人工流程(如調節(jié))；(4)關鍵輸出(屏幕顯示、電子形式或紙質報告)及它們的使用：(5)交易授權；(6)資產(chǎn)保護；(7)針對會計分錄記錄和處理的流程，包括關鍵控制活動；(8)流程是人工的或自動化的，還是這兩種形式相結合；(9)交易是否由系統(tǒng)處理；(10)針對職責分工的流程，包括關鍵控制活動；(11)針對關聯(lián)方交易授權、記錄和披露的流程，包括關鍵控制活動：(12)流程是由被審計單位人員或第三方(如服務機構)執(zhí)行，還是兩者共同執(zhí)行；流程描述通常包括參與該流程的被審計單位人員和第三方的具體名稱以及他們所執(zhí)行的程序；(13)保留的重要主文檔和表格；(14)獲取了解的信息來源。2．如果被審計單位針對不同類型的工薪與人事業(yè)務分別采用不同的業(yè)務流程和控制活動，應分別予以記錄。工薪與人事業(yè)務涉及的主要人員職務姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要業(yè)務流□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□一、有關職責分工的政策和程序（注：記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序。例如，不相容職務的分離。）二、業(yè)務流程介紹1.員工聘用與離職（注：記錄對被審計單位員工聘用與離職程序的了解。例如，招聘程序、簽訂勞動合同。）2．工作時間記錄（注：記錄對被審計單位管理考勤和工作時間流程的了解。例如，工作時間的記錄、對加班時間的控制。）工資計算和記錄（注：記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如，工資的計算，工資費用分配。）工資支付（注：記錄對被審計單位工資支付流程的了解。例如，工資支付審批、期末對工資支付情況的監(jiān)督。）常備數(shù)據(jù)維護（注：記錄對被審計單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護程序的了解。例如，更改申請、審批以及修改權限。）業(yè)務流程和控制活動記錄示例編制說明：□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢?□□□□□□□□□□□□□□,□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□背景：S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的與工薪與人事相關的政策和程序業(yè)經(jīng)董事會審批，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司現(xiàn)有員工100名，其中生產(chǎn)工人70名，銷售、人事、財務等管理人員30名。生產(chǎn)工人按其實際工時計薪，管理人員按出勤日計薪。每月5日發(fā)放上月工資。S公司使用Y系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務，Y系統(tǒng)自動計算工資費用總額，對工資費用進行歸集和分攤，自動生成記賬憑證并過賬至明細賬和總賬。

工薪與人事業(yè)務涉及的主要人員職務姓名總經(jīng)理□□□財務經(jīng)理□□□會計主管□□□□□□□□□□□□生產(chǎn)經(jīng)理□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□…………S□□□□□□□□□□□□我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□容。一、有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序:?□□□□□□□□□;?□□□□□□□;?□□□□□□□;?□□□□□□□;IT部門已經(jīng)在IT部門已經(jīng)在Y系統(tǒng)中授予了其相應的系統(tǒng)訪問□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□二、業(yè)務流程介紹1.員工聘用與離職⑴聘用。S公司由人力資源部和用人部門共同負責招聘，對決定錄用的人員，人力資源□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□依據(jù)。(2)離職。□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□,□S公司解除、終止勞動合同?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢?□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的離職員工通知單，由人□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□2.工作時間記錄□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（每天8?。酢酢酢酢酰ǔ?小時的工時）□□□□Excel編制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（□□□□□□□□□□□□）,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)，經(jīng)人力資源部經(jīng)□□□□□□□□□□□□□□□□□□,Y系統(tǒng)自動生成“月工時統(tǒng)計表”?！酢酢酢酢酢酢酢?Y系統(tǒng)自動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內員工□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3.工資計算和記錄Y系統(tǒng)根據(jù)月工時統(tǒng)計表以及系統(tǒng)內預先設置的參數(shù)，自動計算所有員工的當月工資金額(□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□),□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□4.工資支付□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)中編制付款憑證，并□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,在□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□5.常備數(shù)據(jù)維護□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□費比例(□□□□□□□□□□□□□□□)□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)，人力資源經(jīng)理審核錄入信息無□□□□□□□□□□□工薪與人事循環(huán)：評價控制的設計并確定控制是否得到執(zhí)行項目:編制:日期：□□□□□□□□□□□□□□□□□□索引號：□□□□□□□復核：_日期：/期間：GXL-3編制說明：1口注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是注冊會計師為評估認定層次重大錯報風險□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□2口本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□活動。3口本審計工作底稿用以記錄□□□□□□□□涉□□□□□□□□□□□□□□□其□□□□□□□□□□□□□□□□,□“□□□□□□□□□□□□□□□□□其□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□4口本工作底稿列示的控制活動僅為實現(xiàn)有關控制目標可能采用的控制活動的舉例，被審計單位可能采用其他控制活動□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□：⑴注冊會計師的工作重點是識別和了解與識別和評估重大錯報風險相關的控制活動。如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；(2)注冊會計師應關注被審計單位□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□；(3)如果針對某一控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計策略的影響。5.如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應當通過實施詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。6.與控制相關的風險，包括一項控制可能無效的風險，以及如果該控制無效，可能導致重大缺陷的風險。與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)就越多。注冊會計師在確定與某項控制相關的風險時，應當考慮下列因素：(1)該項控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報的性質和重要程度；(2)相關賬戶、列報及其認定的固有風險；(3)交易的數(shù)量和性質是否發(fā)生變化，進而可能對該項控制設計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響；(4)相關賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報；(5)企業(yè)層面控制(特別是監(jiān)督其他控制的控制)的有效性；(6)該項控制的性質及其執(zhí)行頻率；(7)該項控制對其他控制(如控制環(huán)境或信息技術一般控制)有效性的依賴程度；(8)執(zhí)行該項控制或監(jiān)督該項控制執(zhí)行人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關鍵人員是否發(fā)生變化；(9)該項控制是人工控制還是自動化控制；(10)該項控制的復雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度。7．對“是否測試控制運行有效性及理由”一欄，應根據(jù)具體審計計劃予以填寫，并非所有識別出的與審計相關的控制活動均需執(zhí)行控制活動運行有效性測試。如果某項控制設計不合理或雖然設計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應在“是否測試控制運行有效性及理由”一欄中填寫“否”，并注明理由。8．如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試則應在“是否測試控制運行有效性及理由”一欄中填寫“否”，并注明理由。

子流程控制序號控制目標受影的相交易賬戶額和口及認定響關、余披其被審計單位的控制活動是應特風口是口）否對別險/控制的性質“工/自動/包口自動化成分的人工控制）控（次一月每/次期制頻每年/每次/一次周一每天/不）率一季每/次多定與控制相關的風險（高/口）控實制是口（口）制現(xiàn)目否是對控標有/控是得執(zhí)口是口）制否到行/確定控制是否得到執(zhí)行的工作底稿索引（GXL-4）是否測試控制運行有效性口是/否）及理由（即是否為關口控制，是否采用綜合性方案）人力資源部信息管理員將經(jīng)審批的新員工信息和輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職員工通知單，員經(jīng)人力資源部經(jīng)理復核后財務工準確應付職部門，作為發(fā)放工資依據(jù)。聘工薪記錄人力資源部信息管理員根據(jù)經(jīng)用#S1口：存與員工在、完適當審批的解除、終止勞動合信息離整性同審批表，將離職員工的信息職輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由人力資源經(jīng)理復核后交財務部門，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。

子流程控制序號控制目標受影的相交易賬戶額和口及認定響關、余披其被審計單位的控制活動是應特風口是口）否對別險/控制的性質“工/自動/包口自動化成分的人工控制）控（次一月每/次期制頻每年/每次/一次周一每天/不）率一季每/次多定與控制相關的風險（高/口）控實制是口（口）制現(xiàn)目否是對控標有/控是得執(zhí)口是口）制否到行/確定控制是否得到執(zhí)行的工作底稿索引（GXL-4）是否測試控制運行有效性口是/否）及理由（即是否為關口控制，是否采用綜合性方案）工作時間記錄記錄工作時間真實發(fā)生且記錄準確應付職工薪口：存在、計價與分攤生產(chǎn)工人每天天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人力資源部信息管理員將打卡機每天記口的每個工人的工時按照標準工時（每天8小時叫加班工時（超出8小時的工時）記錄在用Excel編制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復核。管理人員每月填寫當月出口統(tǒng)#S2計表（包括出口、休假等具體情況），由所在部門經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結束之前交給人力資信息管理員。人力資源部信息管理員將工時記錄單和出口統(tǒng)計表入Y系統(tǒng)，經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核錄入信息無誤后在系統(tǒng)中進行批準，Y系統(tǒng)自動生成“月工時統(tǒng)計表”。

是否測試控制運行有控制頻率控制的確定控效性受影響（每年一是否性質控制對控制制是否口是/的相關次/每季與控制應對“工/實現(xiàn)控是否得到執(zhí)否u及子交易口一次/每相關的控制控制特別自動/包制目標得到行的工理由流賬戶口被審計單位的控制活動月一次/風險n序號目標nnn風險口自動nnnnnn/是否有執(zhí)行作底稿（即是程額和披nnn口是/化成分每周一次/nnn(高/nn效（是/口是/索引否為關露及其口）的人工/u天多低u否u否u(GXL-口控認定次/不定控制）nn4U制，是期u否采用綜合性方案u在完成上述錄入后，Y系統(tǒng)自動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人力資源信息管理員將解決該項問題。Y系統(tǒng)根據(jù)月工時統(tǒng)計表以及系統(tǒng)內預先設置的參數(shù)，自動計算所有員工的當月工資金額n（包括工資口加班費口獎金口工n準確nnn各項補貼、社會保險費扣除金資n計算應付職nn額、個人所得稅扣除金額計n±±QQ和記工薪nnn等）,并匯總各部門員工的各算n#S3錄工酬：計nnn項工資費用總額，生