2023年中央電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)二考試復(fù)習(xí)資料及考試試題和答案

一、多項(xiàng)選擇題：從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)對的的,并將其順序號字母填入題后的括號里。(每小題３分，共計(jì)1５分）1.下列有關(guān)利潤表的說法中，對的的是(ＢD)。Ａ.只需按年編報(bào)B.動態(tài)報(bào)表C.靜態(tài)報(bào)表Ｄ．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．下列屬于公司實(shí)收資本增長途徑的有（ABC）。Ａ.接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｄ．接受鈔票捐贈E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3.下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD）。A．購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額Ｂ．購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額Ｃ.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí))Ｄ.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異Ｅ.購進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本4.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ＡBCＤE)。A.公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．收入的金額可以可靠計(jì)量C.公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)Ｄ．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量8.下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分派的鈔票股利B.售出固定資產(chǎn)收到鈔票C．支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E．上交所得稅9.會計(jì)政策變更的會計(jì)解決方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D.未來合用法E.直線法11.下列業(yè)務(wù)中,影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(AＢDＥ)。A.用盈余公積填補(bǔ)虧損B．接受捐贈C．用固定資產(chǎn)對外投資D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利13．下列項(xiàng)目中,不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)Ｃ.銷售商品的價(jià)款D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E．出租無形資產(chǎn)收入的租金14．下列業(yè)務(wù)中,能引起公司利潤增長的有(AＣD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益Ｃ.計(jì)提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金Ｅ.溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款１5．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE)。A.捐贈支出Ｂ.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C.罰款支出Ｄ.支付職工困難補(bǔ)貼Ｅ．出售固定資產(chǎn)的凈損失16.公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(AＤE)。A.國債的利息收入B.接受捐贈收入Ｃ.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動收益E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABＣD)。A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分派給投資者C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈送別人E.將原材料用于在建工程19．下列項(xiàng)目中,也許引起資本公積總額變動的有(ACD）。A.資本溢價(jià)B.對外捐贈C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動E.發(fā)生債務(wù)重組損失２0.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACE)。Ａ.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司D.該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司Ｅ.該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量23．下列項(xiàng)目中,屬于營業(yè)外收入的有（ＡC)。A．罰款收入B.出租包裝物的收入Ｃ.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.保險(xiǎn)補(bǔ)償收入E.存款利息收入25.按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(AＢD)。Ａ.12月２5日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款1００萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、３個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張Ｂ.５月2０日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C.9月3０日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款１5萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很小D．12月2８日銷售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款8０萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月３0日發(fā)出商品一批，價(jià)款5０萬元,委托C公司代銷26.下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCＤＥ)。A.交易性金融資產(chǎn)B．可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E.存貨2７.下列不需要進(jìn)行會計(jì)解決的業(yè)務(wù)有(CDE)。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補(bǔ)虧Ｄ.稅后利潤補(bǔ)虧Ｅ．得股票股利２8.在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中,長期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及（ABCD）。A．在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D.存貨E．投資收益30．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有（ＡCDE)。A．本期核銷的壞賬B．收回以前年度已核銷的壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債D.存貨的盤虧Ｅ．分派股票股利3ｌ下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有(BＣ）。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)C．展覽費(fèi)D．無形資產(chǎn)攤銷E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)32.下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(BCE）。A.收入購貨單位預(yù)付的貨款B.應(yīng)收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金D．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款３5．下列各項(xiàng),屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有(AＢＣE）。A.銀行存款B．銀行匯票存款C.外埠存款D．3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資３6．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ＡBCDE)。A．計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)３8.公司制公司盈余公積的一般用途涉及(ＡＢ)。A．增長資本B.填補(bǔ)虧損C．向投資者分派鈔票利潤D．購置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎(jiǎng)金40.公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司本期凈利潤的有(ABDE)。Ａ．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價(jià)值41.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(AＢC)。Ａ．資本公積B．法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分派利潤Ｅ.住房公積金43.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出的有（ABＤ)。Ａ.對外捐贈資產(chǎn)B.稅款滯納金支出Ｃ固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E.股票發(fā)行費(fèi)44.在我國,下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(BCＤE)。A.用資本公積補(bǔ)虧Ｂ．用法定盈余公積補(bǔ)虧Ｃ．用以后賺錢年度的稅后利潤補(bǔ)虧Ｄ.用任意盈余公積補(bǔ)虧E．用以后賺錢年度的稅前利潤補(bǔ)虧４6．下列屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有(AＣE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計(jì)方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法Ｄ．固定資產(chǎn)使用年限的擬定E.存貨的計(jì)價(jià)方法47.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法涉及(CＥ)。A．管理費(fèi)用Ｂ.增長公司的生產(chǎn)成本C．計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D．計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅48.借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及(ABＣDE）。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費(fèi)用D.借款承諾費(fèi)E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷4９．對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)解決，符合會計(jì)規(guī)范的有(DE)。A.因物價(jià)連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法Ｂ.銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長，公司將超過的利息暫作資本化解決C．由于產(chǎn)品銷路不暢,產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對過高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善,公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來的５％降為1％E.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良,將其折舊年限由8年延長至２023二、單項(xiàng)選擇題:從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)對的的,并將其序號字母填入題后的括號里。(每小題2分,共計(jì)２０分)15.收入是指會導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)的、公司在(A）。A.平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C.重要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D.所有經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入１6．公司確認(rèn)的下列收益中,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A)。Ａ.國債利息收入B.公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益1７．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55０00元，售價(jià)為６００0０元，則公司因此需交納的增值稅為(B)。Ａ.93５0元B.102０0元C．8718元Ｄ．９775元１8.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所占的份額部分,應(yīng)計(jì)入(C）。A．實(shí)收資本Ｂ.營業(yè)外收入C．資本公積D.盈余公積19.根據(jù)我國2023年發(fā)布的公司會計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為(D)。A.資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入Ｂ．實(shí)收資本——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備C.資本公積——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入20．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1０00００股，每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（Ａ)。A．16４00元B．１00000元C．116４０0元Ｄ．0２1．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是（A)。A.“利潤分派”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額2２.Ａ公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30%，敗訴的也許性有7０%。假如敗訴,A公司將要支付100萬元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．１00萬元B．70萬元C.30萬元Ｄ.0２3．202３年末，甲存貨成本20萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（Ｄ)。Ａ．0B．2萬元Ｃ．18萬元Ｄ.20萬元24.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項(xiàng)目的是(C)。A.長期借款B．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤Ｄ.應(yīng)付債券25．提供公司資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報(bào)表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表Ｂ．利潤表C.鈔票流量表D.所有者權(quán)益表26．下列事項(xiàng)中,引起鈔票流量凈額變動的項(xiàng)目是(B）。A．將鈔票存入銀行B．用鈔票等價(jià)物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購入三個(gè)月到期的債券27．公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款,應(yīng)將其計(jì)入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積Ｃ.盈余公積D.營業(yè)外收入2８．公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中,不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是(D）。Ａ.籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費(fèi)C.公司注冊登記費(fèi)D．在建工程的借款利息34.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營業(yè)利潤的是(B)。A.固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入D．商品銷售收入37.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí),應(yīng)貸記的賬戶是(Ｄ)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C．應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入(C)。A．生產(chǎn)成本B．銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用４2．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出Ｄ.固定資產(chǎn)清理４3．公司經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司(一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是(Ｄ)。Ａ．所得稅B．消費(fèi)稅C．印花稅Ｄ.增值稅4５．A公司于3月15日銷售商品一批,應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N３０。購貨單位已于３月2２日付款。A公司實(shí)際收到的金額為(C)。Ａ.９０0０0元Ｂ.100０0０元Ｃ.98000元D．80000元46．兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)互換,且該項(xiàng)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí),換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(C)。Ａ．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)47.預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶;若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B)。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款４８．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過(C)。Ａ.9個(gè)月B．3個(gè)月C．6個(gè)月D．1２個(gè)月５3．公司現(xiàn)有注冊資本2０0０萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為（B)。Ａ.50０萬元B.７00萬元C．800萬元D．1200萬元54.下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是（A）。Ａ．借款利息B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)Ｃ．房產(chǎn)稅D．無形資產(chǎn)攤銷57.公司出售無形資產(chǎn)的凈收入,會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(Ａ）。A.營業(yè)外收入B．營業(yè)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益58.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C)。Ａ.按債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格B．按債券的還本方式C.按債券有無擔(dān)保Ｄ．按債券有否記名59.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（Ｄ)。Ａ.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長期借款D．應(yīng)付職工薪酬60.下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A.應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款Ｃ．其他應(yīng)付款Ｄ．長期應(yīng)付款6１.編制鈔票流量表時(shí),公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于(B）。Ａ.經(jīng)營活動的鈔票流量Ｂ.投資活動的鈔票流量Ｃ.籌資活動的鈔票流量Ｄ.非正?；顒拥拟n票流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(Ａ)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｂ.管理費(fèi)用Ｃ．銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用64.最高層次的會計(jì)信息質(zhì)量是(Ｃ)。A.可理解性Ｂ.可靠性C.有用性Ｄ.重要性65.公司將股票面值1000萬元的股票按1１00萬元的價(jià)格發(fā)行,發(fā)行費(fèi)用3５萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積——股票溢價(jià)”賬戶的金額為(B)。A.100萬元Ｂ．65萬元Ｃ.135萬元D．3５萬元68．一臺設(shè)備原值為1０0萬元，累計(jì)折舊３0萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(Ｃ)。A．１00萬元B．30萬元C．70萬元D．0７0．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價(jià)５00０0元，賬面凈值3０000元,評估凈值為350０0元。則Ｄ公司接受設(shè)備投資時(shí),“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(B）。Ａ．20000元B．350００元Ｃ．50000元Ｄ．30０00元71．按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有(A)。Ａ.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款1０0萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款2０萬元已收到并存入銀行C.9月３0日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很?。模?2月3０日發(fā)出商品一批,價(jià)款５0萬元,委托Ｃ公司代銷73．下列屬于投資活動的鈔票流出的項(xiàng)目是(C）。A．債券到期收到的鈔票B.償還債券支付的鈔票C.購買債券支付的鈔票Ｄ．發(fā)行債券收到的鈔票７4．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的貨款記入(A)。A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方Ｂ．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方Ｄ．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方75．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定涉及（D)。A.數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整．B.計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C.便于理解D.A和Ｂ76．下列項(xiàng)目,應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C）。A.銷售商品收到的增值稅Ｂ.出售固定資產(chǎn)取得的收益Ｃ.出租無形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他公司的貨款82.公司購買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,性質(zhì)上屬于(B）。A.債權(quán)投資B.混合投資Ｃ.股權(quán)投資Ｄ.長期投資８３.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動的鈔票流量凈額時(shí),應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是（A）。Ａ.處置固定資產(chǎn)的收益B．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費(fèi)Ｄ.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備８4．下列各項(xiàng)中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)B．支付職工的困難補(bǔ)貼Ｃ．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)Ｄ.住房公積金８5.公司采購原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(D)。A.存貨成本B．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用Ｄ．財(cái)務(wù)費(fèi)用86．2023年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保,于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(Ａ)。A．０B．可抵扣暫時(shí)性差異50萬元C．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5０萬元Ｄ．不擬定９1．下列各項(xiàng)中,不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(A)。A．資本公積B.盈余公積Ｃ.稅前利潤D．稅后利潤93.2023年1月1日甲公司以1９８00萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際利率5.38%,面值總額為2000０萬元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資,于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B)。A．10０0萬元B.１068．75萬元C．１0７6萬元D．1065.２4萬元96.某公司因違約于２023年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠１50000元。2０23年1月8日法院作出終審判決,判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償1000０0元。在該公司2023年２月２７日公布的２023年度的會計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為(Ａ)。A．2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決B．2023年度的管理費(fèi)用解決C.2023年度的非調(diào)整事項(xiàng)解決Ｄ.202３年度的營業(yè)外支出解決９7．出租無形資產(chǎn)取得的收益,在利潤表中應(yīng)列入(B）。A.“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目Ｂ.“營業(yè)收入”項(xiàng)目Ｃ．“投資收益”項(xiàng)目D.“營業(yè)外收入”項(xiàng)9８．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是(B)。A.未分派利潤B.資本公積C．法定盈余公積D.任意盈余公積9９.公司按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(Ａ)。Ａ．其他業(yè)務(wù)成本B．營業(yè)外支出Ｃ．管理費(fèi)用D．營業(yè)稅金及附加100.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi),會計(jì)解決方法為(D)。A．計(jì)入開辦費(fèi)B．計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｄ.直接從溢價(jià)收入中扣除１0１.采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí),銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計(jì)入(C)。A．管理費(fèi)用B．銷售費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｄ．營業(yè)外收入1０2．會計(jì)核算的一般原則中,規(guī)定前后期間提供可比的會計(jì)信息的原則是(Ａ)。A．一致性原則B.可比性原則C．配比原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則1０3.某公司年初未分派利潤15０000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000０0元，按15%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤為(A)。Ａ．660０00元B.51000０元C．７50000元D.72７50０元1０５．20２3年2月７日，A公司收到法院告知被K公司訴訟,并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項(xiàng)訴訟,A公司估計(jì)有８0％的也許勝訴；若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬元,并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2023年6月30日,Ａ公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(A)。A.不確認(rèn)負(fù)債,作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露Ｂ．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債２３萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3３萬元,同時(shí)在報(bào)表附注中披露三、簡答題(每小題5分,共計(jì)1０分）１.債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項(xiàng)。意義:它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對債權(quán)人而言,可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息?(1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看,它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司（２）不同點(diǎn):預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計(jì)量的;預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng);預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況(也許性大小等)來決定是否需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露。(３)或有負(fù)債的披露:第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說明。第三,或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明因素。3．簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件:(１）公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2）公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)行控制：(３)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司;（４)收入的金額可以可靠地計(jì)量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)(1)賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指公司收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：２023年12月購入資產(chǎn)1０0萬元，雙倍余額法５年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。20２3年應(yīng)提折舊：40萬元,稅務(wù)上認(rèn)可提折舊：2０萬元,這就意味著有2０萬元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2023年是不認(rèn)可的（以后期間還是會認(rèn)可），但站在2０23年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了,會計(jì)上賬面價(jià)值是100－4０=6０萬元。計(jì)稅基礎(chǔ)是１0０－２0=80萬元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)5．公司凈利潤的分派(1）提取法定公積金;(2)可以任意提取盈余公積金;（３）向投資者分派利潤或股利6.舉例說明會計(jì)估計(jì)會計(jì)估計(jì)是指公司對其不擬定的交易或事項(xiàng)以其最近可運(yùn)用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)竣工比例法的估計(jì)等。7．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。鈔票等價(jià)物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票,或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄（3５分）1.以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金。舉例:(1）以銀行存款支付廣告費(fèi)350０元;借:銷售費(fèi)用3500貸:銀行存款３５0０⑵以銀行存款支付罰款10000元;借：營業(yè)外支出——罰款支出１0００0貸：銀行存款１0０00⑶支付協(xié)議違約金１０000元借:營業(yè)外支出——罰款支出1０000貸:銀行存款100０02．對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品;在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例:⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資,該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值４０萬元，公允價(jià)值５０萬元,增值稅率17%，A公司占Ｂ公司12%的股份，無重大影響。借:長期股權(quán)投資——對B公司投資58500０貸:主營業(yè)務(wù)收入50０000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）８50０0借：主營業(yè)務(wù)成本4０0０00貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.７萬元。借：在建工程117００0貸:庫存商品１0０000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1７０003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率;銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算;已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品;銷售商品前期已預(yù)收貨款;采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某公司在2０23年２月３日,賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定３月10日前購貨方有權(quán)退貨)價(jià)款１00萬元，增值稅率17％,該批商品成本70萬元,公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款1７貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）17借:發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給Ｂ公司，貨款50000元、增值稅８500元,銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)5８500貸：主營業(yè)務(wù)收入50００0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)８50０⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司所有退回,價(jià)款10000元，增值稅1700０元,成本8０００0元,款項(xiàng)已收。借:庫存商品80０000貸:主營業(yè)務(wù)成本８00０0０借:主營業(yè)務(wù)收入100００００貸:銀行存款１17000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)１70000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本８萬元,計(jì)稅價(jià)格10萬元,增值稅1.7萬元借:在建工程9700０貸:庫存商品8000０應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170０0⑸銷售商品,貨款500０0元、增值稅８500元,該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款３０000元，余款尚未結(jié)清。借:預(yù)收賬款58500貸:主營業(yè)務(wù)收入５00０0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅）8５０0假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款28５00貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；借:未實(shí)現(xiàn)融資收益30０0０貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用３0００04.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬;應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅4000０元。借：固定資產(chǎn)清理４０00０貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25０0０元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25０00貸：銀行存款２５00０⑶將本月未交增值稅50０0０元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5０000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500０0⑷將本月應(yīng)交所得稅１200０元計(jì)提入賬借:所得稅費(fèi)用120００貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1200０⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅５00０元借：營業(yè)稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅5000５.分派職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬８0000元、車間管理人員薪酬2０230元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。借：生產(chǎn)成本８０000制造費(fèi)用2０2３0管理費(fèi)用３0000在建工程2０2３0貸：應(yīng)付職工薪酬-工資１５0０00⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償８0０0元,明年1月初支付;確認(rèn)職工辭退福利。借:管理費(fèi)用800０0貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800006．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行;計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例:⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息3０00０元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用３0000貸:應(yīng)付利息３0０00⑵按面值20２300０元發(fā)行債券；借：銀行存款202３0００貸:應(yīng)付債券—面值２0２3000⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值202３000元，按20３2023元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2032023貸:應(yīng)付債券—面值2023000—利息調(diào)整32023⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20２３0元(按面值發(fā)行）,假如是分期付息到期還本,則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）２０230貸：應(yīng)付利息２02３0假如是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)2０23０貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息202307.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊２00０0元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。借:管理費(fèi)用20２3０貸:累計(jì)折舊202308.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié),下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款8０萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款8００000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;用盈余公積填補(bǔ)虧損;將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細(xì)賬戶;提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損７00萬元予以結(jié)轉(zhuǎn);借：利潤分派—未分派利潤７０0貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元填補(bǔ)虧損借:盈余公積130貸：利潤分派—盈余公積補(bǔ)虧1３0⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤5０0萬元予以結(jié)轉(zhuǎn);借：本年利潤500貸:利潤分派—未分派利潤5０0⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分派—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積５0同時(shí)向投資人分派鈔票股利（下年支付）１3０萬元；借:利潤分派—應(yīng)付鈔票股利1３0貸:應(yīng)付股利1３010.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例:Ｄ公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值1０元，原發(fā)行價(jià)格15元,該公司提取資本公積４0萬元、盈余公積2５萬元，未分派利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫存股64000０貸：銀行存款6４0０00借：股本——股本800000貸:庫存股640０00資本公積——股本溢價(jià)1６0000假如以每股１６元的價(jià)格回收，則借：庫存股１2８００0０貸:銀行存款12８０0０0借：股本——股本80００00資本公積——股本溢價(jià)400000盈余公積8000０貸:庫存股1280０001１．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記:借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用)貸：累計(jì)折舊12.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù);用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠Ａ公司貨款100萬元無力償付,與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款８0萬元了結(jié)。借:應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款8０營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計(jì)攤銷10萬元和公允價(jià)值90萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1０００0００－900000＝10０000元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900000-（90０000-1００0０0）=１00000元借:應(yīng)付賬款1０000０0累計(jì)攤銷1０0000貸：無形資產(chǎn)90０0０0營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得１00０00—處置無形資產(chǎn)利得１000001３．以鈔票折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例：B公司于8月１日購進(jìn)原材料一批,價(jià)款為6000０0元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為:2/１０，１／２0,n/30。B公司假如在8月8日付款。借：原材料６０0０0０應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１0２000貸：應(yīng)付賬款70２000借：應(yīng)付賬款７02000貸:銀行存款6８7960財(cái)務(wù)費(fèi)用1404０五、計(jì)算題(10分）１、折價(jià)發(fā)行債券一批,利息于每年的7月1日、１月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算:發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息;第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià);半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。20２3年１月２日,某公司以7７5５萬折價(jià)發(fā)行債券一批,發(fā)行三年，面值為８000萬元。利息于每年的7月１日、1月1日分期支付,到期一次還本,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偂Ｆ泵胬蕿?%，實(shí)際利率為１1.2８%。公司于每年的6月末、１2月末計(jì)提利息,同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算:發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息;第１期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價(jià)=8０00-77５5=245各期的應(yīng)付利息=80０0×９%÷2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=７755×11.２8％÷2－８000×9%÷2=77.382半年后的攤余成本=7755+77.382=７922.6８1到期應(yīng)償付的金額=8０00+360=８360期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息支出（即財(cái)務(wù)費(fèi)用)折價(jià)攤銷額未攤銷折價(jià)投資攤余成本(賬面價(jià)值）①=面值*票面利率(4.５%）②＝上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④－本期③⑤=上期⑤－本期③20２3.01．0224５7７５52０２3.6.303604３7.3８2-7７.382１67.68１７９2２.6812023．12.31360２023．６.303602０23.１2.313６02023.6.30３60２0２３.12．313602、已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。2.某公司202３年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲１5０0０(借)應(yīng)付賬款—Ａ3０００0（貸)預(yù)收賬款—丙20230（貸)預(yù)收賬款—丁13000(借)預(yù)付賬款—Ｂ1０00０(借）預(yù)付賬款—Ｃ1８000(貸）原材料12０２3０（借）庫存商品100000(借)材料成本差異2023(貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5０00(貸)持有至到期投資45０000(借），其中一年內(nèi)到期的金額為2５0000規(guī)定：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=12０2３0＋１000０0—２0２３—5000=21３000元應(yīng)收賬款=1５0０0+１30０0=2８00０元應(yīng)付賬款＝３0００0+1８００0=４8００0元預(yù)付賬款＝１0000元預(yù)收賬款=20230元持有至到期投資＝４50000—250０00=2０２3０0元3．已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，規(guī)定根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知某公司所得稅稅率為2５％和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元,其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額５0萬和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額9０萬元。規(guī)定：根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額)。項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款0１0０．25交易性金融資產(chǎn)３0１00.２5固定資產(chǎn)60401０4、已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額,規(guī)定根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列?資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額)。已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤１０0萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出４０0０;存貨減值準(zhǔn)備２0230元。存貨的成本為１２02３0元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外,年末公司董事會決定分別按10%、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的20％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算：(１）年度納稅所得額；1000000-８000+4０00+２0２3０=101６000（２）全年應(yīng)交所得稅額;101６0０0×25％=2５4000（3)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;由于存貨的賬面價(jià)值為１20230-２0230=10０００0元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120230由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異202３0元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為2023０×25％=5000本年的所得稅費(fèi)＝２54000-500０=2490０0（4）年末提取的盈余公積;凈利潤=１00＝７51０00提取的盈余公積=7５100０×10％+×7５1０00×5%=11265０（5）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤。７５1０00×２0%=１５0200六、綜合題（1２分）１.銷售商品一批，不含稅價(jià)款*元、增值稅率*%,商品成本＊元;協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、１/20、N/30。購貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還給購貨方。規(guī)定:（1)實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款;（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。

20２3年2月８日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元,增值稅１7%，商品成本３０萬元,協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10,1/２0,N/30。２月1５日購貨方按規(guī)定付款。５月9日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回,貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定（1)計(jì)算２月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月９日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程)(2）編制銷售商品,收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄(1)５000０0＋(500０0０*17％)-（5００000*２％）＝575０00元（2）２月８日銷售商品:借:應(yīng)收賬款585０00貸:主營業(yè)務(wù)收入50０００0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)850００同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本30００００貸:庫存商品３000002月1５日收到貨款：借:銀行存款５7５00０(５85000-1０00０＝57５000)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（不考慮增值稅且１０天內(nèi)付款,所以:5００000*2％=1)貸：應(yīng)收賬款585０0０5月９日退還貨款：借:主營業(yè)務(wù)收入５０００00貸:應(yīng)付賬款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10０00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)85000（紅字）同時(shí),收到退貨：借:庫存商品30０000貸:主營業(yè)務(wù)成本30０0002.1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率＊%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:

⑴工程于1月1日開工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。?⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度,公司用該借款的閑置資金＊元購入交易性證券，獲得投資收益＊元存入銀行。季末收回本金及投資收益＊元存入銀行。

⑷10月1日支付工程進(jìn)度款*元。?⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。

規(guī)定:（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2)編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。1月2日從銀行借入三年期借款２023用于工程建設(shè),年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:⑴工程于1月１日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款90０萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為１.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶７月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券,獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷1０月１日支付工程進(jìn)度款3００萬。⑸至年末,該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定：(1)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；(２)編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。參考答案：（1)每季度應(yīng)付借款利息均為：2023×６％÷4=30萬第一季度借款費(fèi)用資本化金額=３0－（2023-900)×1.２%÷4=26．7萬第二季度借款費(fèi)用資本化金額=3０-(20２3-90０）×1.2%÷4=26.７萬第三季度借款費(fèi)用資本化金額=30－10=20萬第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬（２)有關(guān)會計(jì)分錄：編制年初借款:借：銀行存款２０２3０0０0貸:長期借款２０230000第1季末計(jì)提利息:借：銀行存款33000貸:在建工程3300０借:在建工程300000貸:應(yīng)付利息300000年末支付利息:借:應(yīng)付利息20２3×6%貸：銀行存款２02３×６%3．A公司(一般納稅人)拖欠Ｂ公司貨款*元無力償付,現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債,設(shè)備原價(jià)*元、累計(jì)折舊*元、公允價(jià)值*元。規(guī)定:（1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益;（2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（３)編制Ａ公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄。Ａ公司以自用設(shè)備抵B公司的債2３400０0元，已知設(shè)備原價(jià)208６０00元、累計(jì)折舊8０0000元、公允價(jià)值17８60００元,規(guī)定：(1)計(jì)算Ａ公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益;(2）計(jì)算Ｂ公司的債權(quán)重組損失；（３）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄。(課本Ｐ1４9）參考答案：（1）Ａ公司抵債設(shè)備的處置損益=17８6０00－（208）=50０００0元Ａ公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益=23４=５54000元（2）B公司的債權(quán)重組損失=23４=5５４０00元（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄:將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借:固定資產(chǎn)清理１28６0０0累計(jì)折舊8000０0貸:固定資產(chǎn)2086000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款—Ｂ公司２340０00貸：固定資產(chǎn)清理1786000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得554０00同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理５0000０貸:營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得５0０0004.已知公司1-１2月2０日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，１２月２1—３１日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入＊萬元已收妥并存入銀行;該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊*元。?⑵銷售商品一批,價(jià)款*元、增值稅*元，款項(xiàng)已所有收妥并存入銀行。該批商品成本為*元。?⑶支付本季短期借款利息*,經(jīng)查，前２個(gè)月已預(yù)提＊元。

⑷本月應(yīng)交所得稅*元。

規(guī)定：(１)對1２月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；(２)根據(jù)上述資料編制年度利潤表。已知公司1-12月２0日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額(見下表），1２月21—３1日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租,本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。⑵銷售商品一批,貨款１0０0萬及增值稅170萬,已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出,成本為５00萬。⑶支付本季短期借款利息１5萬。⑷本月應(yīng)交所得稅17萬。規(guī)定:(1)對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄;（２）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位：萬元損益類賬戶1－12月2０日累計(jì)發(fā)生額損益類賬戶1-12月20日累計(jì)發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入(貸）１1000其他業(yè)務(wù)收入(貸）150０主營業(yè)務(wù)成本（借）６50０其他業(yè)務(wù)成本（借）10００營業(yè)稅金及附加(借)2０銷售費(fèi)用（借)20０管理費(fèi)用(借）157１財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）415資產(chǎn)減值損失(借）309投資收益(貸）315營業(yè)外收入(貸）500營業(yè)外支出（借）19７所得稅費(fèi)用（借）1１03參考答案：（1)編制有關(guān)會計(jì)分錄：①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租,本月租金收入2０萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊1０萬。借:銀行存款202300貸：其他業(yè)務(wù)收入20２300同時(shí)：借:其他業(yè)務(wù)成本１00000貸：累計(jì)折舊100000②銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。借:銀行存款１170000０貸：主營業(yè)務(wù)收入１００0０000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng))17００000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本５００0000貸:庫存商品5０００00０③支付本季短期借款利息50萬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用５０００00貸：銀行存款5０0００0④本月應(yīng)交所得稅2０萬。借:所得稅費(fèi)202300貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅２023００利潤表單位:萬元項(xiàng)目12月2０日以后1-12月２0日累計(jì)發(fā)生額本年金額一、營業(yè)收入102０12５0013520減:營業(yè)成本５107５00８010營業(yè)稅金及附加２02０銷售費(fèi)用2００200管理費(fèi)用1571157１財(cái)務(wù)費(fèi)用5041546５資產(chǎn)減值損失3０9309加:公允價(jià)值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）3１5315二：營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)3260加:營業(yè)外收入５005０0減：營業(yè)外支出其中:非流動資產(chǎn)處置損失１97１97三、利潤總額3563減:所得稅費(fèi)用2011０3１123四：凈利潤24４0一、單項(xiàng)選擇題1.我國《公司會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司的會計(jì)核算應(yīng)以()為基礎(chǔ)。A.永續(xù)盤存制B．實(shí)地盤存制C．收付實(shí)現(xiàn)制D．權(quán)責(zé)發(fā)生制２.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌,付款人(或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（)。A．債務(wù)責(zé)任立即消失B.不擬定C.仍然承擔(dān)最終付款責(zé)任D．視具體情況而定3．一面額為202３元,年利率為7%，３個(gè)月到期的帶息票據(jù)，公司已持有30天，如按6％的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（)。A．202３.５６元B．2023.７8元C.2０2３.６5元Ｄ．450０元４.公司賒銷一批貨品,發(fā)票價(jià)20２3元，鈔票折扣條件為2/20，5％貨品因質(zhì)量不符被退回,假如購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為(）。A．2023元Ｂ.１９62元C.98０元D．960元5.存貨的歸屬以(）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn)B．所有權(quán)C．經(jīng)濟(jì)用途D.到達(dá)時(shí)間6．公司對生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)(）。A.沖減庫存原材料價(jià)值B.沖減生產(chǎn)成本C、沖減產(chǎn)成品成本Ｄ.沖減管理費(fèi)用7.溢價(jià)購入的長期債券,應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（)。Ａ.“其他應(yīng)付款”科目B．“長期債權(quán)投資”科目C.“投資收益”科目Ｄ.“其他應(yīng)收款”科目８.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益,應(yīng)記入(）。Ａ．管理費(fèi)用Ｂ.營業(yè)外收支C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收支９．非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,假如使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在(）以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.Ａ.5０0元Ｂ.1０00元C.1500元D．２02３元10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（)。A.有殘值B.無殘值C．有殘值也有清理費(fèi)用D.有的有殘值,有的無殘值二多項(xiàng)選擇題1.會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)涉及(）。Ａ．銀行本票B.銀行匯票Ｃ.銀行承兌匯票D.商業(yè)承兌匯票２．商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（)。Ａ．商業(yè)承兌匯票B.銀行匯票C.銀行本票D．銀行承兌匯票E．結(jié)算支票３．存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，涉及（）。Ａ．商品存貨B.包裝物存貨C．在途存貨D．庫存存貨Ｅ.委托加工存貨4.下列符合長期投資計(jì)價(jià)原則的有（)。Ａ．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估或協(xié)議協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià)B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)C．購買債券投資,應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)Ｄ.購買股票投資,無論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。５.固定資產(chǎn)增長入賬的渠道有(）。A.投資轉(zhuǎn)入Ｂ．外購C．自行建造Ｄ.盤盈E.接受捐贈F.經(jīng)營性租入6.公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) ??Ｂ、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本 ??? Ｄ、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓7.下列事項(xiàng)中(）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A.外購貨品用于修建本公司職工宿舍B．外購貨品銷售給批發(fā)商店C．外購貨品被洪水沖走D．外購貨品不合格退給供應(yīng)商E.外購貨品盤虧8．下列各項(xiàng)中屬于長期負(fù)債的有()。A.應(yīng)付債券B.長期借款C．長期應(yīng)付款Ｄ.應(yīng)付股利E．長期投資９.投資者投入公司的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價(jià)B．股票溢價(jià)C.接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值Ｄ.法定財(cái)產(chǎn)重估增值10.公司營業(yè)利潤的構(gòu)成因素涉及(）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤B．其他業(yè)務(wù)利潤C(jī)．財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｄ.管理費(fèi)用E．營業(yè)費(fèi)用F．營業(yè)外收入三、判斷題1.公司不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時(shí)再編制會計(jì)報(bào)表是基于連續(xù)經(jīng)營假設(shè)。()２.某公司１月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10,1/２0、N/30。購貨單位已于1月２6日付款,該公司實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3．公司提取的用于集體福利的公益金,不應(yīng)涉及在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。()4.公司債假如折價(jià)發(fā)行,則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用鈔票支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行,則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息鈔票減去溢價(jià)金額。()５.所得稅會計(jì)解決的兩種基本方法,應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)公司必須承擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會計(jì)法將所得稅視為公司利潤分派一種形式。()6．在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。(）7．當(dāng)公司選定一種存貨計(jì)價(jià)方法后就永遠(yuǎn)不能變更,這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價(jià)或折價(jià)都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。()9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn),在停用期間不應(yīng)提折舊。（）1０.公司提取盈余公積前可以向投資者分派利潤。(）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．一張為期4個(gè)月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對方無力償付。2．某公司經(jīng)營的商品實(shí)行售價(jià)核算，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn),盤盈甲商品１０件,因素待查。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為50０元,請編制分錄。3.某公司一輛銷售用運(yùn)送卡車,價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值５000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。4.某公司購入設(shè)備一臺，9月１０日開出一張面值2０2300元，年利率8%,6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計(jì)息的分錄。5.Ａ公司于２0２3年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券,債券總面值10000０0元,年利率1０%,發(fā)行價(jià)格為１1８００0０元,發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。規(guī)定:編制發(fā)行債券時(shí)的分錄６.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批,價(jià)款４8000元（不含增值稅)，合用的消費(fèi)稅稅率為４5%，規(guī)定編制計(jì)提消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。8.某公司采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。9.某零售公司為一般納稅人，８月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝,增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為２５000元，增值稅稅率1７%。該批服裝的售價(jià)為3２０2３元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖,商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。請編制購入相關(guān)分錄。1０．Ａ公司99年３月2０日購入B公司面值１0元的普通股票2023股,作為短期投資，市價(jià)為每股9.６元，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股０.80元。規(guī)定：為A公司編制購入時(shí)分錄。五、綜合題1.某公司202３年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤６００萬元；本年度發(fā)生的收支中,有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出1０萬元;去年終投入使用的一臺設(shè)備原價(jià)4０萬元,有效使用年限4年（期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。公司所得稅稅率為30%,經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅１20萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分派鈔票利潤、下年2月初支付。規(guī)定：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該公司2０２３年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。（2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分派利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派賬戶的會計(jì)分錄。(“利潤分派”賬戶規(guī)定列示明細(xì)賬戶）2．D公司有關(guān)資料如下:(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元,“應(yīng)收賬款”期末比期初增長80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少3０萬元。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額2５0萬元,“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元,“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元,均以存款支付。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)５0萬元，已提折舊20萬元。規(guī)定：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對公司鈔票流量的影響,并編制調(diào)整分錄。3.某公司19９７年1月1日發(fā)行5年期面值為110萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為1２0萬元,票面利率１０%，債券到期還本付息;公司將籌資用于購建廠房,廠房于１9９9年年末竣工投入使用。該公司按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。（直線法攤銷）規(guī)定:根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)所有相關(guān)會計(jì)分錄。第三套題部分參考答案分錄題10．答：借:可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票(成本)３２023應(yīng)收股利160０投資收益1２０貸：銀行存款３37２02０23股×１６=320２3+120=32120２023股×０、8=１６00五、綜合題１.參考答案:(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬元－稅基30萬元)X30%=１8,0０0元納稅所得額；60０-20＋10+6＝5９6萬元應(yīng)交所得稅；596×30%=1７8．８萬元所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅１７８.８萬元-遞延所得稅資產(chǎn)1８００0元＝1７7萬元(2) 年末應(yīng)作的有關(guān)會計(jì)分錄如下:（3）?第一,因年內(nèi)已預(yù)交１２０萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。借：所得稅費(fèi)用5７０000借:遞延所得稅資產(chǎn)18０00貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5８0０0０第二，提取盈余公積并向投資者分派利潤:本年凈利潤=600-1７7＝4２3萬元提取法定盈余公積＝423萬元×１０％＝４23000元向投資者分派利潤:4２3萬元×50％＝211500０元１借：利潤分派一提取法定盈余公積4２３０00貸：盈余公積——法定盈余公積４23000２借：“利潤分派——應(yīng)付利潤21１5000貸:應(yīng)付利潤2１1500０第三,年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派賬戶余額借：利潤分派——未分派利潤25380００貸：利潤分派——提取法定盈余公積４23000——應(yīng)付利潤211５00０（注:本題并不規(guī)定編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計(jì)分錄。)2題.參考答案:(1）應(yīng)收賬款期末比期初增長8０萬元，應(yīng)減少銷售商品的鈔票流入80萬元;應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元,應(yīng)增長銷售商品的鈔票流入3０萬元,本筆業(yè)務(wù)表白C公司在銷售商品的活動中收到鈔票2５0(即300–８0+30）萬元。調(diào)整分錄為:借:經(jīng)營活動鈔票流量—銷售商品收到鈔票 ??25０000０應(yīng)收賬款 ? ? ??8000０0貸:主管業(yè)務(wù)收入 ? ??? ???３0０0000應(yīng)收票據(jù) ?? ?? 30000０(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少４0萬元，應(yīng)增長購進(jìn)商品的鈔票流出40萬元;存貨期末比期初減少30萬元,表白本期銷售了上期購入的存貨３0萬元,這并不涉及本期的鈔票流出，應(yīng)減少本期的鈔票流出30萬元。本筆業(yè)