項目九 財務(wù)管理

項目九財務(wù)管理

任務(wù)導(dǎo)入

小錢投資20萬開個汽車美容店，開業(yè)幾天生意火爆，小錢樂得嘴都閉不上。今天說掙了800元，拿出400元請員工吃飯。明天說掙了1

000元，拿出500元和朋友唱歌?？傻皆碌滓凰?，還賠了1

000元。

聽人說，這企業(yè)成本還有折舊、稅收等，小錢一下子慌了神……

那么企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是怎么回事呢？

相關(guān)知識一、財務(wù)管理基礎(chǔ)

財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）、經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

簡單地說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。（一）會計要素1．資產(chǎn)

資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

概括地說，資產(chǎn)指能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。

企業(yè)的資產(chǎn)按流動性不同可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五類。（1）流動資產(chǎn)。（2）長期投資。（3）固定資產(chǎn)。（4）無形資產(chǎn)。（5）其他資產(chǎn)。2．負債

負債是指由于過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

其本質(zhì)是企業(yè)通過過去的交易或事項已承諾的、在未來把經(jīng)濟資源交付給債權(quán)人的義務(wù)。

企業(yè)的負債按其流動性，分為流動負債和長期負債。

（1）流動負債。

（2）長期負債。3．所有者權(quán)益4．收入

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。5．費用

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，包括生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用兩部分內(nèi)容。

企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。6．利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（二）財務(wù)活動

企業(yè)的財務(wù)活動包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。1．投資活動2．資金營運活動3．籌資活動4．資金分配活動（三）財務(wù)關(guān)系

企業(yè)資金投放在投資活動、資金運營活動、籌資活動和分配活動中，與企業(yè)各方面有著廣泛的財務(wù)關(guān)系。

這些財務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個方面。

（1）企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報酬所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（2）企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按合同的規(guī)定支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（3）企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（4）企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（5）企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)購買供貨商的商品或接受其服務(wù)，以及企業(yè)向客戶銷售商品或提供服務(wù)過程中形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（6）企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系，是指政府作為社會管理者，通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（7）企業(yè)與內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（8）企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經(jīng)濟利益關(guān)系。

二、財務(wù)管理的目標

財務(wù)管理的目標決定了財務(wù)管理的內(nèi)容和職能。

企業(yè)財務(wù)管理目標有以下幾種具有代表性的模式。1．利潤最大化目標

利潤最大化目標在實踐中存在以下難以解決的問題。

（1）這里的利潤是指企業(yè)一定時期實現(xiàn)的稅后凈利潤，它沒有考慮資金時間價值。

（2）沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系。

（3）沒有考慮風險因素，高額利潤往往要承擔過大的風險。

（4）片面追求利潤最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為，與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標相背離。

2．股東財富最大化目標

與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點如下。

（1）考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出比較敏感的反應(yīng)。

（2）在一定程度上能夠避免企業(yè)在追求利潤上的短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股票價格，預(yù)期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要影響。

（3）對于上市公司而言，股東財富最大化比較容易量化，便于考核和獎懲。

以股東財富最大化作為財富管理目標也存在以下缺點。

（1）通常只適用于上市公司，非上市公司難于應(yīng)用，因為非上市公司無法像上市公司一樣隨時準確地獲得公司股價。

（2）股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。股價不能完全準確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況，如有的上市公司處于破產(chǎn)的邊緣，但由于可能存在某些機會，其股票市價可能還再走高。

（3）它強調(diào)的更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。3．企業(yè)價值最大化目標

企業(yè)價值最大化目標是指企業(yè)的財務(wù)管理以企業(yè)價值最大化為目標。

以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標，其優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（1）該目標考慮了資金的時間價值和風險價值，有利于統(tǒng)籌安排長短期規(guī)劃、合理選擇投資方案、有效籌措資金、合理制定股利政策等。

（2）該目標反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上說，股東財富越多，企業(yè)市場價值就越大，追求股東財富最大化的結(jié)果可促使企業(yè)資產(chǎn)保值或增值。

（3）該目標將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

（4）用價值代替價格，克服了過多外界市場因素的干擾，有利于克服管理上的片面性。

（5）該目標有利于社會資源的合理配置。社會資金通常流向企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的企業(yè)或行業(yè)，有利于實現(xiàn)社會效益最大化。

以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標也存在以下問題。

（1）企業(yè)的價值過于理論化，不易操作。

（2）對于非上市企業(yè)，只有對企業(yè)進行專門的評估才能真正確定其價值，而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時，由于受評估標準和評估方式的影響，這種估價不易做到客觀和準確，這也導(dǎo)致企業(yè)價值確定的困難。4．相關(guān)者利益最大化目標

現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和。

股東作為所有者在企業(yè)中承擔著最大的權(quán)利、義務(wù)、風險和報酬，地位當然也最高，但是債權(quán)人、職工、企業(yè)代理人、客戶、供應(yīng)商和政府也因為企業(yè)而承擔了相當?shù)娘L險。

相關(guān)者利益最大化目標的具體內(nèi)容包括以下幾個方面。

（1）強調(diào)風險與報酬的均衡，將風險限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。

（2）強調(diào)股東的首要地位，創(chuàng)造企業(yè)與股東之間利益的協(xié)調(diào)關(guān)系。

（3）加強對企業(yè)代理人即企業(yè)經(jīng)理人或經(jīng)營者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵機制以便企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實施。

（4）關(guān)心本企業(yè)一般職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和提供合理恰當?shù)母＠觯囵B(yǎng)職工長期努力為企業(yè)工作。

（5）不斷加強與債權(quán)人的關(guān)系，請債權(quán)人參與重大財務(wù)決策的討論，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者。

（6）關(guān)心客戶的長期利益，以便保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長。

（7）加強與供應(yīng)商的合作，共同面對市場競爭，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽。

（8）保持與政府部門的良好關(guān)系。

以相關(guān)者利益最大化為財務(wù)管理目標，具有以下優(yōu)點。

（1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（2）體現(xiàn)合作共贏的價值理念，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。

（3）這一目標本身是一個多元化、多層次的目標體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。

（4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。三、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（一）投資決策1．項目投資和證券投資2．長期投資和短期投資

長期投資是指影響所及超過一年的投資。

短期投資是指影響所及不超過一年的投資。

長期投資和短期投資的決策方法有所區(qū)別。

由于長期投資涉及的時間長、風險大，決策分析時更重視貨幣時間價值和投資風險價值的計量。（二）籌資決策

籌資是指籌集資金。1．權(quán)益資金和借入資金2．長期資金和短期資金

長期資金是指企業(yè)可長期使用的資金，包括權(quán)益資金和長期負債。（三）股利分配決策四、財務(wù)管理的環(huán)境

這里主要介紹對企業(yè)財務(wù)管理影響比較大的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等因素。（一）經(jīng)濟環(huán)境1．經(jīng)濟體制

在計劃經(jīng)濟體制下，國家統(tǒng)籌企業(yè)資本、統(tǒng)一投資、統(tǒng)負盈虧，企業(yè)利潤統(tǒng)一上繳，虧損全部由國家補貼，企業(yè)作為一個獨立的核算單位而無獨立的理財權(quán)利。

這時，財務(wù)管理活動內(nèi)容比較單一，財務(wù)管理方法比較簡單。2．經(jīng)濟周期

市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟發(fā)展與運行帶有一定的波動性，大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟周期。

在不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)應(yīng)采用不同的財務(wù)管理策略。3．經(jīng)濟發(fā)展水平

經(jīng)濟發(fā)展水平對理財有重大影響。4．宏觀經(jīng)濟政策5．通貨膨脹

通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)在以下幾點。

（1）引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求。

（2）引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失。

（3）引起利潤上升，加大企業(yè)的權(quán)益資金成本。

（4）引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度。

（5）引起資金供應(yīng)緊缺，增加企業(yè)的籌資困難。（二）法律環(huán)境1．企業(yè)組織法律規(guī)范2．稅收法律規(guī)范

稅收具有強制性、無償性和固定性三個顯著特征。（三）金融環(huán)境1．金融機構(gòu)

社會資金從資金供應(yīng)者手中轉(zhuǎn)移到資金需求者手中，大多通過金融機構(gòu)。

金融機構(gòu)包括銀行業(yè)金融機構(gòu)和其他金融機構(gòu)。

（1）銀行業(yè)金融機構(gòu)。

（2）其他金融機構(gòu)。2．金融工具

金融工具又稱交易工具，它是證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系并據(jù)以進行貨幣資金交易的合法憑證，是貨幣資金或金融資產(chǎn)借以轉(zhuǎn)讓的工具。

一般認為，金融工具具有以下特征。

（1）期限性。

（2）流動性。

（3）風險性。

（4）收益性。3．金融市場

廣義的金融市場，是指一切資本流動的場所，包括實物資本和貨幣資本的流動。

（1）金融市場的分類。

①按交易的期限劃分為短期資金市場和長期資金市場。

②按交割的時間劃分為現(xiàn)貨市場和期貨市場。

③按交易的方式和次數(shù)分為初級市場和次級市場。

（2）金融市場的要素。金融市場的要素主要有以下4個。

①市場主體，即參與金融市場交易活動而形成買賣雙方的各經(jīng)濟單位。

②金融工具，即借以金融交易的工具，一般包括債權(quán)債務(wù)憑證和所有權(quán)憑證。

③交易價格，反映的是在一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)讓貨幣資金使用權(quán)的報酬。

④組織方式，即金融市場的交易采用的方式。4．利率

利率也稱利息率，是利息占本金的百分比指標。

因此，利率在資金分配以及企業(yè)財務(wù)決策中起著重要的作用。

（1）利率的類型。利率按照不同的標準可分為不同的種類。

①按利率之間的變動關(guān)系，分為基準利率和套算利率。

②按利率與市場資金供求情況的關(guān)系，分為固定利率和浮動利率。

③按利率形成機制不同，分為市場利率和法定利率。

（2）利率的一般計算公式。一般說來，金融市場上資金的購買價格，可用下式表示。

利率=純粹利率+通貨膨脹補償率+風險收益率①純粹利率。②通貨膨脹補償率。③風險收益率。五、財務(wù)核算概述（1）直接材料。（2）直接人工。（3）制造費用。（4）管理費用。（5）銷售費用。（6）財務(wù)費用。六、財務(wù)核算程序（一）企業(yè)創(chuàng)立階段的核算1．企業(yè)創(chuàng)立階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容

在企業(yè)創(chuàng)立階段，業(yè)務(wù)內(nèi)容較多也較復(fù)雜，但涉及資金收支的業(yè)務(wù)總結(jié)起來不外乎就兩類：一是接收股東的投資；二是支付創(chuàng)建過程中的各種手續(xù)費、勞務(wù)費等開辦費。2．核算目的3．設(shè)立的賬戶

（1）銀行存款。

（2）現(xiàn)金。

（3）固定資產(chǎn)。（4）長期待攤費用。（5）實收資本。（6）管理費用。（7）財務(wù)費用。（二）企業(yè)供應(yīng)階段的核算1．供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容2．核算目的

（1）反映物資采購的總量。

（2）反映物資采購的總成本和單位成本。

（3）反映物資采購過程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（4）反映庫存材料的實際成本和實際總量。3．設(shè)立的賬戶（1）物資采購。（2）原材料。（3）應(yīng)付賬款。（4）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅。（三）企業(yè)生產(chǎn)階段的核算1．生產(chǎn)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容

生產(chǎn)階段是利用生產(chǎn)資料，對勞動對象進行加工，從而生產(chǎn)出產(chǎn)品的過程。

主要的業(yè)務(wù)就是通過投入勞動力（工資）、勞動工具（折舊）、勞動對象（材料）和制造費用（生產(chǎn)車間的管理費用）等，生產(chǎn)出產(chǎn)品或半成品。

產(chǎn)品的制造成本包括直接費用和間接費用兩大部分。

（1）直接費用。

（2）間接費用。2．核算目的

（1）反映生產(chǎn)過程的投入總量。

（2）反映完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

（3）反映在產(chǎn)品（沒有完工的產(chǎn)品）的實際成本。

（4）反映企業(yè)與職工的結(jié)算關(guān)系即工資關(guān)系。3．設(shè)立的賬戶（1）生產(chǎn)成本。（2）制造費用。（3）待攤費用。（4）預(yù)提費用。（5）應(yīng)付工資。（6）產(chǎn)成品。（7）累計折舊。（四）企業(yè)銷售階段的核算1．銷售階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容

銷售階段就是將產(chǎn)品賣出階段，主要業(yè)務(wù)是促銷產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品、取得銷售款項，計算銷售成本、費用和銷售利潤。2．核算目的（1）反映產(chǎn)品的銷售問題和銷售總額。（2）反映產(chǎn)品的銷售成本和銷售費用。（3）反映銷售活動中的債權(quán)關(guān)系。3．設(shè)立的賬戶（1）主營業(yè)務(wù)收入。（2）主營業(yè)務(wù)成本。（3）營業(yè)費用。（4）應(yīng)收賬款。（5）其他業(yè)務(wù)收入。（6）其他業(yè)務(wù)支出。（五）企業(yè)財務(wù)成果核算1．財務(wù)成果核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容

（1）利潤的形成。利潤計算的步驟如下。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入?主營業(yè)務(wù)成本?營業(yè)費用?主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)支出

利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤

利潤總額=營業(yè)利潤?管理費用?財務(wù)費用±投資凈收益±營業(yè)外收支

稅后利潤（凈利潤）=利潤總額?應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

（2）利潤的分配。利潤分配主要是稅后利潤的分配，一般企業(yè)的分配順序如下。

①彌補企業(yè)以前年度虧損。

②提取法定盈余公積。

③提取公益金。

④向投資者分配利潤。

股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配。

①支付優(yōu)先股股利。

②提取任意盈余公積。

③支付普通股股利。2．核算目的（1）反映利潤的形成和構(gòu)成。（2）反映企業(yè)所得稅的計算和繳納情況。（3）反映稅后利潤的分配方向和分配額度。3．設(shè)立的賬戶

（1）本年利潤。它是反映企業(yè)的財務(wù)利潤總額。

（2）營業(yè)外收入。它是反映企業(yè)取得的與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的收入額。

（3）營業(yè)外支出。它是反映企業(yè)支付的與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的支出額。

（4）所得稅。它是反映企業(yè)交納的所得稅費用額。

（5）應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅。它是反映企業(yè)應(yīng)納所得稅的應(yīng)繳數(shù)、實繳數(shù)和未繳數(shù)，也即反映企業(yè)與稅務(wù)部門的所得稅的結(jié)算關(guān)系。

（6）利潤分配。它是反映企業(yè)稅后利潤的分配方向和分配額。

（7）應(yīng)付利潤。它是反映企業(yè)應(yīng)付給企業(yè)投資人的利潤分配額，也即反映企業(yè)與投資人的結(jié)算關(guān)系。

（8）盈余公積。它是反映企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金和公益金的提取數(shù)、使用數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)。

（9）未分配利潤。它是反映企業(yè)尚未分配或處理的財務(wù)成果。

知識拓展一、支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時，無條件支付確定金額給受款人或持票人的票據(jù)，支票無金額起點。1．支票的種類

支票按支付方式，可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。

（1）現(xiàn)金支票。

（2）轉(zhuǎn)賬支票。2．填寫支票的方法（1）填寫要求。（2）填寫日期。

（3）金額。大寫：用正楷或行書填寫。大寫填寫時應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后必須加“整”；數(shù)字到“角”、“分”為止的，“角”、“分”后不可以加“整”。

小寫：使用阿拉伯數(shù)字填寫時，均應(yīng)在小寫數(shù)字前填寫人民幣符號“￥”。3．支票的有效期

支票自出票日起10日內(nèi)有效，超出有效期的支票為無效支票，銀行不予以受理。4．支票的背書

（1）持票人向其開戶行提示付款的，不需做委托收款背書（又稱主動付款，出票人主動到自己的開戶行送交支票，付款給收款人）。

（2）委托收款背書。要求：被背書人欄填寫收款人開戶銀行的名稱；簽章欄填寫“委托收款”字樣并簽章。

（3）支票轉(zhuǎn)讓背書，背書應(yīng)當連續(xù)，也就是指在轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓支票的背書人與受讓支票的背書人在支票上的簽章，依次前后銜接。5．有效支票

出票日期、受款人名稱和出票金額，這三項記載缺一不可。

否則就是無效支票，銀行不予以受理。6．禁止單位簽發(fā)的支票

（1）簽發(fā)支票的金額不得超過付款人實有的存款金額（空頭支票）。

（2）支票的出售人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。因此，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。

（3）銀行還可以審核與出票人約定的使用支付密碼，出票人不得簽發(fā)密碼錯誤的支票。二、銀行匯票1．銀行匯票的含義

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

單位和個人任何款項結(jié)算，均可采用銀行匯票。

銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以填寫“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票用于支取現(xiàn)金。2．銀行匯票的要素

要標明“銀行匯票”字樣、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章、無條例支付的承諾等，欠缺諸要素之一的銀行匯票無效。3．銀行匯票的有效期

自出票日起1個月內(nèi)有效。

持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予以受理。4．如何辦理銀行匯票

申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等項目并簽章，要預(yù)留銀行的簽章。

申請人和收款人均為個人，需要使用銀行匯票向代理付款人（兌付行）支取現(xiàn)金的，申請人須在“銀行匯票申請書”上注明代理付款人名稱，在“匯票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯票金額。

申請人或收款人為單位的，不得辦理“現(xiàn)金”匯票。

簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人（兌付行）名稱；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，在銀行匯票“出票金額”欄填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱。5．銀行匯票的背書

與支票相同。三、發(fā)票

發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

發(fā)票根據(jù)其作用、內(nèi)容及使用范圍的不同，可以分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩大類。1．普通發(fā)票

開具發(fā)票有如下特殊規(guī)定。

（1）用票單位和個人在整本發(fā)票使用前，要認真檢查有無缺頁、缺號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印刷不清楚等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報告稅務(wù)機關(guān)處理，不得使用。

（2）開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或取得對方有效證明后，可以填開紅色發(fā)票；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，重新開具銷售發(fā)票。

（3）使用計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按照順序號裝訂成冊。2．增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票，是為加強增值稅的征收管理，根據(jù)增值稅的特點而設(shè)計的，專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用的一種特殊發(fā)票。

（1）增值稅一般納稅人在填開增值稅專用發(fā)票時，必須按下列要求開具。

①使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的專用發(fā)票，不得開具偽造的增值稅專用發(fā)票。

②按規(guī)定的使用范圍、時限填開。

③字跡清楚、項目填寫齊全、內(nèi)容正確無誤。

④不得涂改。

⑤一份發(fā)票一次填開完畢，各聯(lián)內(nèi)容、金額完全一致。

⑥發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋開票單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

⑦不得拆本使用專用發(fā)票。

（2）開具專用發(fā)票有如下具體要求。

①“銷售單位”和“購貨單位”欄要寫全稱，“納稅人登記號”欄必須填寫購銷雙方新15位登記號碼，否則不得作為扣稅憑證。

②“計量單位”欄應(yīng)按國家規(guī)定的統(tǒng)一“計量單位”填寫，“數(shù)量”欄按銷售貨物的實際銷售數(shù)量填寫，“單價”欄必須填寫不含稅單價，納稅人如果采用銷售額和增值稅額合并定價方法的，應(yīng)折算成不含稅價。

③“金額”欄的數(shù)字應(yīng)按不含稅單價和數(shù)量相乘計算填寫。計算公式為

“金額”欄數(shù)字=不含稅單價×數(shù)量

④“稅率”欄除稅法另有規(guī)定外，都必須按稅法統(tǒng)一規(guī)定的貨物的使用稅率填寫。

⑤“稅額”欄應(yīng)按“金額”欄和“稅率”欄相乘計算填寫。計算公式為“稅額”欄數(shù)字=金額×稅率

或“稅額”欄數(shù)字=單價×數(shù)量×稅率

⑥稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率6%；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納稅的稅額，即按銷售額依照6%征收率計算的增值稅額。四、稅票

稅票是稅務(wù)機關(guān)征收稅款時所