納稅會(huì)計(jì)課件

稅法與納稅會(huì)計(jì)2010-2011年第1學(xué)期第一章納稅基礎(chǔ)第一節(jié)稅收概述第二節(jié)納稅會(huì)計(jì)概述第三節(jié)稅收籌劃第一節(jié)稅收概述一、稅收的涵義二、稅制構(gòu)成要素三、納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、稅收的涵義（一）稅收的產(chǎn)生國(guó)家的產(chǎn)生和存在私有財(cái)產(chǎn)制度的出現(xiàn)馬克思指出："賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。""國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅".恩格斯指出："為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅?！?9世紀(jì)美國(guó)大法官霍爾姆斯說(shuō)："稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。"（二）稅收的定義稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照稅法的規(guī)定，對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行征收，以取得財(cái)政收入的一種方式，它體現(xiàn)以國(guó)家為主體的特定的征繳關(guān)系，是一種強(qiáng)制性的再分配行為。

對(duì)稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：國(guó)家征稅的目的是為了滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要；國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織或個(gè)人是無(wú)權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)；稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式；稅收必須借助法律形式進(jìn)行。（三）稅收的特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性（四）稅收的作用是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源能調(diào)節(jié)、控制經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展通過(guò)稅務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)遵紀(jì)守法維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往2008年中央財(cái)政收入構(gòu)成

2008年中央財(cái)政支出構(gòu)成二、稅制的構(gòu)成要素納稅人納稅對(duì)象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減稅免稅罰則納稅人（對(duì)誰(shuí)征稅）納稅人：稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位與個(gè)人代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代替納稅人繳納稅款的單位和個(gè)人代收代繳義務(wù)人：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位代征代繳義務(wù)人：受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位與個(gè)人納稅對(duì)象（對(duì)什么征稅）是指稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標(biāo)志計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值形態(tài)實(shí)物形態(tài)補(bǔ)充：我國(guó)現(xiàn)有稅種1.增值稅：就其銷售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅2.消費(fèi)稅：按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額3.營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納。4.企業(yè)所得稅：就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收5.個(gè)人所得稅：以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收6.資源稅：對(duì)各種應(yīng)稅自然資源征收。（重量、體積）7.城鎮(zhèn)土地使用稅：以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)8.房產(chǎn)稅：以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)9.城市房地產(chǎn)稅（2009年1月1日廢止）10.城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)11.耕地占用稅：對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收12.土地增值稅：以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象13.車輛購(gòu)置稅：對(duì)購(gòu)置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛征稅14.車船稅：以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對(duì)象15.印花稅：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證征收16.契稅：以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象征收17.煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額征收稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度稅率（征多少稅）是計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的比例關(guān)系，代表征稅的深度基本形式比例稅率：金額×比例稅率定額稅率：數(shù)量×定額稅率累進(jìn)稅率納稅環(huán)節(jié)（什么時(shí)候征稅）是稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)課征制度一次課征制多次課征制納稅期限（多長(zhǎng)時(shí)間征稅一次）是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限三種形式按期納稅按次納稅按年計(jì)征、分期預(yù)繳納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。規(guī)定納稅人申報(bào)納稅的地點(diǎn)，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅源控管，防止稅收流失，又便利納稅人繳納稅款。中國(guó)稅收制度對(duì)納稅地點(diǎn)規(guī)定的總原則是納稅人在其所在地就地申報(bào)納稅。同時(shí)考慮到某些納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算的不同情況，對(duì)納稅地點(diǎn)也作了不同規(guī)定。企業(yè)所在地納稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅及各種企業(yè)所得稅等，除另有規(guī)定者外，由納稅人向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。營(yíng)業(yè)行為所在地納稅。主要適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。如有關(guān)營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者在營(yíng)業(yè)行為發(fā)生地繳納；固定工商業(yè)戶總、分支機(jī)構(gòu)不設(shè)在同一縣（市）的，分別在其營(yíng)業(yè)行為所在地納稅。建筑安裝企業(yè)承包建筑安裝工程和修理業(yè)務(wù)在承包工程所在地納稅。集中納稅。對(duì)少數(shù)中央部、局實(shí)行統(tǒng)一核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，由主管部、局集中納稅。如對(duì)鐵路運(yùn)營(yíng)、金融、保險(xiǎn)企業(yè)和中國(guó)醫(yī)藥管理局直屬企業(yè),分別由中央各主管部、行、局、總公司集中納稅。口岸納稅。主要適用于關(guān)稅。國(guó)稅局地稅局海關(guān)中央稅地方稅中央地方共享稅補(bǔ)充中央稅消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、車船稅、契稅、筵席稅中央地方共享稅增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%。營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。關(guān)于企業(yè)所得稅的繳納國(guó)稅局：鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司中央企業(yè)中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、海洋石油企業(yè)地稅局征收地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。2.免稅。即對(duì)某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。3.延期納稅。是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長(zhǎng)的一種特殊規(guī)定。4.出口退稅。為了擴(kuò)大出口貿(mào)易，增強(qiáng)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，按國(guó)際慣例對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。5.再投資退稅。即對(duì)特定的投資者將取得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時(shí)，退還已納稅款。6.即征即退。即對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。7.先征后返。即對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇8.稅收抵免。即對(duì)納稅人來(lái)源于國(guó)內(nèi)外的全部所得或財(cái)產(chǎn)課征所得稅時(shí)，允許以其在國(guó)外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額，它是解決國(guó)際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。9.投資抵免。即政府對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性投資項(xiàng)目允許按投資額的多少抵免部分或全部應(yīng)納所得稅額。10.起征點(diǎn)。即對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)的就全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。稅法對(duì)某些稅種規(guī)定了起征點(diǎn)。11.免征額。即按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對(duì)超過(guò)的部分征稅。12.加速折舊。即按稅法規(guī)定對(duì)繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。三、納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任納稅人的權(quán)利

納稅人的權(quán)利是指納稅人在依法履行納稅義務(wù)時(shí)，由法律確認(rèn)、保障與尊重的權(quán)利和利益，以及當(dāng)納稅人的合法權(quán)益受到侵犯時(shí)，納稅人所應(yīng)獲得的救助與補(bǔ)償權(quán)利。1.稅收知情權(quán)2.保密權(quán)3.依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán)4.陳述與申辯權(quán)5.稅收救濟(jì)權(quán)6.稅收監(jiān)督權(quán)7.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)8.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)9.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)納稅人的義務(wù)1.依法納稅的義務(wù)2.接受管理的義務(wù)（1）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（3）依法辦理納稅申報(bào)的義務(wù)（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)3.接受檢查的義務(wù)4.提供信息的義務(wù)（1）及時(shí)提供信息的義務(wù)（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（處理辦法）和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)（3）提供其他相關(guān)涉稅信息的義務(wù)法律責(zé)任行政責(zé)任1.違反稅務(wù)管理：包括不按規(guī)定辦理、使用稅務(wù)登記證，違反賬簿、憑證、賬號(hào)管理，不按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，違反發(fā)票管理，不按規(guī)定期限辦理申報(bào)，非法印制、使用完稅憑證，阻撓稅務(wù)檢查，以及不按規(guī)定協(xié)助稅務(wù)工作。2.妨害稅款征收：包括偷稅，不繳或者少繳稅款，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款，編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不申報(bào)納稅，逃避追繳欠稅，抗稅，騙稅，以及因違法行為導(dǎo)致他人未繳、少繳或者騙取稅款。刑事責(zé)任1.妨害稅款征收的犯罪：包括偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅和騙取出口退稅。2.妨害發(fā)票管理的犯罪：主要是妨害增值稅專用發(fā)票管理的犯罪，是我國(guó)危害稅收征管罪的重要內(nèi)容。偷稅按照新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)；四是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，即在納稅申報(bào)過(guò)程中制造虛假情況，比如不如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他的納稅資料等。逃避追繳欠稅六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的行為抗稅六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。騙稅以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。第二節(jié)納稅會(huì)計(jì)概述一、納稅會(huì)計(jì)的概念二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及憑證三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理四、納稅會(huì)計(jì)憑證一、納稅會(huì)計(jì)概念納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。一、納稅會(huì)計(jì)概念稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

會(huì)計(jì)目標(biāo)不同核算依據(jù)不同提供的信息不同會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用上不同納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

法律性專業(yè)性融合性兩重性一、納稅會(huì)計(jì)概念納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)

依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)憑證納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置——應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也用本科目核算企業(yè)不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等，不在本科目核算二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)憑證納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置——應(yīng)交稅費(fèi)本科目應(yīng)該按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算：如應(yīng)交稅費(fèi)---消費(fèi)稅、應(yīng)交稅費(fèi)---所得稅等等應(yīng)交增值稅，還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”等設(shè)置明細(xì)二、納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)憑證納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置——應(yīng)交稅費(fèi)本科目期末貸方余額，表示企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)；本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理增值稅的賬務(wù)處理：采購(gòu)時(shí)：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等銷售時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理期末若借方余額＜貸方余額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅若貸方金額＜借方余額借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理繳納稅款時(shí)：當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月繳納上月未繳稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（營(yíng)、資、城）繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（營(yíng)、資、城）貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理土地增值稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交土地增值稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（或固定資產(chǎn)清理）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土、車）繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土、車）貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理應(yīng)交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的賬務(wù)處理按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加或管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（礦）繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（礦）貸：銀行存款印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅借：印花稅（在建工程、固定資產(chǎn)）貸：銀行存款四、納稅會(huì)計(jì)憑證1、應(yīng)征憑證（1）納稅申報(bào)表（2）代扣代繳稅款報(bào)告書（3）定額稅款通知書（4）應(yīng)交稅款核定書（5）預(yù)繳稅款核定書（6）審計(jì)決定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書四、納稅會(huì)