基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度

基建會(huì)計(jì)制度根本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，為加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)根本建設(shè)財(cái)務(wù)治理，依據(jù)財(cái)政固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。第一章總則第一條為適應(yīng)我省國(guó)稅系統(tǒng)根本建設(shè)狀況的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)根本要求和我省根本建設(shè)的實(shí)際狀況，制定本制度。〔試行〕制度。第三條各建設(shè)單位要在確保滿足各項(xiàng)正常經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的前提設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高，造成資金的鋪張。第四條各建設(shè)單位基建財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格遵守〈〈會(huì)計(jì)法》，依據(jù)〈〈會(huì)計(jì)人員工作規(guī)章》要求忠于職守，履行職責(zé)位。其次章會(huì)計(jì)科目目表序號(hào)編號(hào)資金占用類科目序號(hào)編號(hào)資金來源類科目 1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102設(shè)備投資2331應(yīng)付器材款3103待攤投資3332應(yīng)付工程款4104其他投資4352其他應(yīng)付款5111交付使用資產(chǎn)5361應(yīng)交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材選購(gòu)8214庫(kù)存材料9218材料本錢差異10232銀行存款11233現(xiàn)金12241預(yù)付備料款13242預(yù)付工程款會(huì)計(jì)科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第101號(hào)科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程的實(shí)際本錢。建筑工程包括：〔1〕各種房屋〔如辦公室、倉(cāng)庫(kù)、住宅、學(xué)校、食堂、車庫(kù)、招待所等〕和建筑物〔如煙筒、水塔等〕，包括列入房屋工程預(yù)算〔等管道〕、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程?！?〕為施工而進(jìn)展的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的撤除建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。預(yù)付工程款”科目。生需要分?jǐn)偟氖┕ぶ卫碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)展核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。

施工治理投資”科目，貸記本科目。102號(hào)科目設(shè)備投資的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢。上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在肯定位置或支架上就可以 的各種設(shè)備。工具器具是指生產(chǎn)和修理用的各種工具或器具。需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。具”三個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)展明細(xì)核算。第103號(hào)科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：建設(shè)單位治理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)立治理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他治理性質(zhì)的開支。地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土付的出讓金。質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。進(jìn)展必要的爭(zhēng)論試驗(yàn)，依據(jù)設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必需進(jìn)展實(shí)驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算依據(jù)規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位白行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、修理、撤除或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用大路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)。設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算依據(jù)規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回借款利息：核算建設(shè)單位借入的各種借款按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。合同公證及工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)。土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金”科目。報(bào)廢工程損失：核算由于白然災(zāi)難、治理不善、設(shè)計(jì)方案變更等緣由造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入賬，借記庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在根本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。投資方向調(diào)整稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)整稅。按規(guī)定計(jì)算交納的投資方向調(diào)整稅，借計(jì)本科目，貸記應(yīng)交稅金”科目。其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資， 產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、供電補(bǔ)貼費(fèi)和發(fā)生的器材格外損失等。建設(shè)單位發(fā)生上述各種攤， 借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。104號(hào)科目其他投資1. 本科目核性爭(zhēng)論而購(gòu)置的固定資產(chǎn)， 也在本科目核算。房屋購(gòu)置，是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房 屋和為生產(chǎn)使用部門購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋。2.投資支出，借記本科目，貸記

目。本科目應(yīng)設(shè)置房屋購(gòu)置”、辦公生活用家具”、器具購(gòu)置”。111號(hào)科目交付使用資產(chǎn)本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建筑過程，并已交付使用建設(shè)期間白用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。工程竣工后，必需依據(jù)有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收依據(jù)。交付使用資產(chǎn)本錢，應(yīng)按以下內(nèi)容計(jì)算：房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢，包括：建筑工程本錢、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資”、其他投資”和待攤投資”等科目。資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)展明細(xì)核算。201號(hào)科目固定資產(chǎn)本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中白用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料，必需同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：(12單位價(jià)值在500元以上。建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的白用固定資產(chǎn)、應(yīng)通過建筑安裝工程投資”、其他投資”、待攤投資”等科目核算。購(gòu)建完成交付本單位使用本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)展明細(xì)核算。211號(hào)科目器材選購(gòu)本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的選購(gòu)本錢。器材選購(gòu)的本錢一般由以下各項(xiàng)組成：買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)；運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生增值稅等支出)；選購(gòu)保管費(fèi)。以上第1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的選購(gòu)本錢；第2項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接記人各種器材的選購(gòu)成本；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆浫敫鞣N器材的選購(gòu)本錢；第3項(xiàng)本科目的賬務(wù)處理：依據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借計(jì)本科目，貸記銀行存款”。月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入賬。驗(yàn)收入庫(kù)的材料， 本錢，借記庫(kù)存材料”科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際本錢大于打算本錢的差額，借記材料本錢差異”科目，貸記本科目：將實(shí)際本錢本科目應(yīng)設(shè)置設(shè)備米購(gòu)”和材料米購(gòu)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置選購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)展核算。發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記銀行存款”科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際本錢，可依據(jù)實(shí)際狀況，承受加權(quán)平均”、移動(dòng)平均”或先進(jìn)先出”等方法進(jìn)展核算。214號(hào)科目庫(kù)存材料本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)展根本建設(shè)所儲(chǔ)藏的各種材料的實(shí)際本錢。材料的打算本錢可以依據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。假設(shè)某些材料際本錢確定。購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記器材選購(gòu)”科目。218號(hào)科目材料本錢差異本科目核算建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際本錢與打算本錢的差異。外購(gòu)材料的本錢差異，應(yīng)從器材選購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃本錢和材料本錢差異率計(jì)算。材料本錢差異率計(jì)算公式如下：本月材料本錢差異率=〔月初結(jié)存材料的本錢差異+本月收入材料的本錢差異〕/〔〕X100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，借記建筑安裝工程投資”、待攤投資”等科目，貸記本科目〔〕。本科目月末借方余額，為庫(kù)存各類材料的實(shí)際本錢大于計(jì)劃本錢本科目應(yīng)按材料的類別進(jìn)展明細(xì)核算。232號(hào)科目銀行存款本科目核算建設(shè)單位依據(jù)規(guī)定存在銀行的白籌建設(shè)資金、各種集資款、借款、上級(jí)單位撥款、本年其他撥款等款項(xiàng)。建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置銀行存款日記賬”，由出納人或補(bǔ)記入賬。以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)依據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)依據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記銀行存款日記賬”和現(xiàn)金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬。5.依據(jù)規(guī)定收取6.建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期票交給供貨單位代為簽發(fā)。233號(hào)科目現(xiàn)金本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”科目；支消滅金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依據(jù)收、付款憑證，符。嚴(yán)禁以白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，超過限額局部應(yīng)準(zhǔn)時(shí)存入銀行。241號(hào)科目預(yù)付備料款本科目核算建設(shè)單位依據(jù)合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。 建設(shè)單位依據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供給方式等緣由，負(fù)責(zé)供給一局部施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在應(yīng)付工程款”科目核算。目。以材料抵作預(yù)付備料款，依據(jù)結(jié)算價(jià)格，借記本科目，依據(jù)打算本錢或核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異，借記 建筑安裝工程投資”科目，貸記材料本錢差異”科月〔實(shí)際本錢小于打算本錢的差異用紅字登記〕。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，依據(jù)合同規(guī)定，242號(hào)科目預(yù)付工程款本科目核算建設(shè)單位依據(jù)合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。依據(jù)工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記 款”科目，貸記本科目。252號(hào)科目其他應(yīng)收款本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款，預(yù)付工程款以外的各種應(yīng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。應(yīng)向有關(guān)單位或個(gè)人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。301號(hào)科目基建撥款本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)根本建設(shè)撥款，包括上級(jí)主管部門和物資也在本科目核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：設(shè)撥款，本科目應(yīng)當(dāng)按各種不同撥款來源進(jìn)展明細(xì)核算。于根本建設(shè)的專項(xiàng)資金。等。331號(hào)科目應(yīng)付器材款本科目核算建設(shè)單位因購(gòu)入器材所發(fā)生的應(yīng)付供給單位款項(xiàng)。的大型設(shè)備款，也在本科目核算。承受供給單位供給勞務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)供給單位的發(fā)票賬單，借記待攤投資建設(shè)單位治理費(fèi)”、選購(gòu)保管費(fèi)”等科目,貸記本科目。償”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記銀行存款”科目。本科目應(yīng)按供給單位戶名、合同號(hào)和經(jīng)辦的選購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)賬。332號(hào)應(yīng)付工程款本科目核算建設(shè)單位依據(jù)根本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算方法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算方法的建設(shè)工程，建設(shè)單位在工程全部竣工時(shí)，依據(jù)經(jīng)審查審計(jì)后的承包單位提出的T程價(jià)款結(jié)算賬實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算方法的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí)，依據(jù)經(jīng)審查審計(jì)后的承包單位提出的 工程價(jià)款結(jié)算實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算方法的建設(shè)工程，建設(shè)單位在分段結(jié)實(shí)行分次結(jié)算方法的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)承包單位分次提出的記本科目。對(duì)于伴同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，借記 資”科目，貸記本科目。支付工程款和伴同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記基建投資借款”、銀行存款”科目。實(shí)行工程竣工結(jié)算方法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格，借記本科目，依據(jù)材料打算本錢或?qū)嶋H本錢，貸記庫(kù)存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃本錢或?qū)嶋H本錢之間的差額，借記或貸記 建筑安裝工程投資”科目。按打算本錢核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，實(shí)際成本大于實(shí)際本錢小于打算本錢的，用紅字登記。預(yù)付備料款”、預(yù)付工程款”科目。建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出，按規(guī)定由 資金支付，不在本科目核算。本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)展明細(xì)核算。352號(hào)科目其他應(yīng)付款本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括集資款和各種借款及應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。361號(hào)科目應(yīng)交稅金稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)整稅等。關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)展明細(xì)核算。金。第三章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第八條會(huì)計(jì)憑證責(zé)任的書面證明，是記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證必需經(jīng)過審核，以檢查其真實(shí)性和是否合理合法。只有審證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。可以常常檢查保管人員所保管的物資和貨幣資金的增減變化情況。檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正確、真實(shí)和合理。二、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，所取得或填制的和重要依據(jù)。原始憑證按其取得的來源不同，可分為白制憑證和外來憑證。原始字方可報(bào)銷入賬。記賬憑證是由財(cái)務(wù)人員依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。連續(xù)地、系統(tǒng)地反映肯定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過程的工具?；〞?huì)計(jì)需設(shè)置基建總賬、各種明細(xì)賬、銀行賬、現(xiàn)金賬等。動(dòng)態(tài)狀況?；骷?xì)賬具體分為：材料明細(xì)賬：進(jìn)展基建單位白購(gòu)材料的核算，具體可按材料類別、品種設(shè)置明細(xì)賬頁(yè)進(jìn)展核算；設(shè)備明細(xì)賬：進(jìn)展基建單位白購(gòu)設(shè)備的核算，具體可按白購(gòu)設(shè)備的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬頁(yè)進(jìn)展核算；往來明細(xì)賬：反映基建進(jìn)展過程中各種往來資金的核算，