第十六章 所得稅會(huì)計(jì)

第十六章所得稅本章重點(diǎn)1、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定2、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定3、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定4、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)5、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

本章難點(diǎn)：1、資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定2、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定3、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債賬務(wù)處理第一節(jié)所得稅會(huì)計(jì)概述一、所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)方法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

二、所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序總結(jié)：確定資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值→確定資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)→確定兩者之間的暫時(shí)性差異→確定應(yīng)繳所得稅確定所得稅費(fèi)用核心問(wèn)題：計(jì)稅基礎(chǔ)案例（判斷題）根據(jù)我國(guó)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)表的角度出發(fā)，采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（

）【答案】×案例（判斷題）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法雖然可以充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，更好地界定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念，但不能使同一會(huì)計(jì)期間的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅費(fèi)用相互配比。（

）【答案】×第二節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異一、暫時(shí)性差異1、不需要跨年納稅調(diào)整的——無(wú)暫時(shí)差異（一次性差異）只對(duì)當(dāng)年進(jìn)行納稅調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)招待費(fèi)、行政性罰款、利息支出、工資費(fèi)用等2、需進(jìn)行跨年納稅調(diào)整——暫時(shí)性差異資產(chǎn)：賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債：計(jì)稅基礎(chǔ)=0資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)收益<稅法收益或會(huì)計(jì)扣除>稅法扣除—可抵負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)扣差異（遞延所得稅資產(chǎn)）調(diào)增所得資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)收益>稅法收益或會(huì)計(jì)扣除<稅法扣除—可抵負(fù)債賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)扣差異（遞延所得稅負(fù)債）調(diào)減所得3、特殊案例（多選題）下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述中，正確的表述有（

）。A．應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B．應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值C．應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行比較確定暫時(shí)性差異D．應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債【答案】ABCD二、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是未來(lái)計(jì)算納稅所得額時(shí)稅法允許扣除的金額。即：

某項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間可稅前扣除的金額=該項(xiàng)資產(chǎn)的取得成本―以前期間已在稅前扣除的金額注意通常情況下，絕大多數(shù)資產(chǎn)（自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)例外）在初始確認(rèn)時(shí)（取得時(shí)）其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，并不影響所得稅。但在資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定的不同，可能造成某些資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)并不相同。

常見(jiàn)的暫時(shí)性差異（1）存貨（當(dāng)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)）（2）固定資產(chǎn)（當(dāng)會(huì)計(jì)與稅收采用的折舊方法、凈殘值或折舊年限不同或計(jì)提了減值準(zhǔn)備時(shí)）（3）無(wú)形資產(chǎn)（當(dāng)稅法不認(rèn)可該無(wú)形資產(chǎn)，或雖認(rèn)可但與會(huì)計(jì)上的攤銷方法或攤銷期限不同，或者計(jì)提了減值準(zhǔn)備時(shí),或使用壽命不能確定的）（4）交易性金融資產(chǎn)（因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可按公允價(jià)值計(jì)量）（5）可供出售金融資產(chǎn)（因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可按公允價(jià)值計(jì)量）（6）其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如應(yīng)收賬款等1．存貨賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（1）存貨賬面價(jià)值=存貨成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額

（2）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=存貨成本2.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=“應(yīng)收賬款”科目的期末余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額

（2）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=“應(yīng)收賬款”科目的期末余額3．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)取得成本-按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額（2）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)取得成本-按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊4．無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（需區(qū)分三種情況）（1）通常情況下，大多數(shù)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法可比照固定資產(chǎn)的進(jìn)行，即按以下方法確定：①無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)取得成本-按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額②無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)取得成本-按稅收方法計(jì)算的累計(jì)攤銷注意：大多數(shù)無(wú)形資產(chǎn)是指自行研究開(kāi)發(fā)以外的方式取得的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)。（2）如果為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按以下方法確定：①使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)取得成本-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額②使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)取得成本-按不少于10年的期限計(jì)算的累計(jì)攤銷額

（3）如果為自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：

研究階段和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的：會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)扣除，稅法按發(fā)生額的150%扣除，調(diào)減納稅所得，但不得遞延到以后年度，不形成暫時(shí)性差異。

開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的開(kāi)發(fā)成功：①無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=取得成本

②無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本×150%形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)

5．交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

會(huì)計(jì)上對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法上不考慮公允價(jià)值及其變動(dòng)。因此，應(yīng)按以下方法確定：（1）交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值（2）交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本6.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值稅收：計(jì)稅基礎(chǔ)=以歷史成本為基礎(chǔ)確定

7.其他各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可計(jì)入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備除外）會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=賬面余額-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備稅收：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額三、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（一）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的概念負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可在稅前扣除的金額簡(jiǎn)單而言，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅法不允許扣除的金額（也就是現(xiàn)在可在說(shuō)前扣除的金額）。注意通常情況下，負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同，并不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。但在少數(shù)情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)涉及損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額，如企業(yè)因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)等或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債等。注意：常見(jiàn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同的負(fù)債項(xiàng)目通常有以下兩項(xiàng)（1）預(yù)計(jì)負(fù)債（假定稅法允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除相關(guān)支出）

（2）預(yù)收賬款（假定稅法要求預(yù)收款的當(dāng)期即要納稅）（二）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定1.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額。2.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下兩種情況予以確定：（1）如果稅法允許與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，則：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0，這時(shí)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，如因銷售帶保修期的產(chǎn)品而確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。（2）如果稅法不允許與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，則：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，這時(shí)不存在暫時(shí)性差異。如：為他人擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債，現(xiàn)在和以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法規(guī)定都不得在稅前扣除，屬于一次性差異。（三）預(yù)收賬款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

1.預(yù)收賬款的賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日“預(yù)收賬款”科目的期末余額。

2.預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下兩種情況予以確定：（1）如果稅法允許在預(yù)收款的當(dāng)期不作為納稅收入，則：預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=預(yù)收賬款的賬面價(jià)值，這時(shí)不會(huì)產(chǎn)生任何一種暫時(shí)性差異。（2）如果稅法要求在預(yù)收款的當(dāng)期要作為納稅收入，則：

預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=0，這時(shí)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（四）應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定通常情況下不產(chǎn)生暫時(shí)性差異：應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)但是在股份支付情況下，會(huì)差生可抵扣差異：賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日“預(yù)收賬款”科目的期末余額計(jì)稅基礎(chǔ)=0（五）其他應(yīng)付款（職工教育經(jīng)費(fèi)）賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定稅法規(guī)定：職工教育經(jīng)費(fèi)不能超過(guò)當(dāng)年工資總額的2.5%，超過(guò)部分以后年度可以扣除。賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日“其他應(yīng)付款”科目的期末余額計(jì)稅基礎(chǔ)=當(dāng)年工資總額×

2.5%賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣差異。（六）其他負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的確定企業(yè)應(yīng)付的罰款、滯納金等，在未支付款項(xiàng)時(shí)被確認(rèn)為負(fù)債并計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，但由于稅法不允許稅前扣除，因而“其他應(yīng)付款”的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，并不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也就不會(huì)影響遞延所得稅，但與其他應(yīng)付款相關(guān)的支出會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（需要在計(jì)算本期應(yīng)納稅所得額時(shí)加上相關(guān)支出），即會(huì)影響當(dāng)期所得稅。

超工資標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、賠款支出、國(guó)債利息收入等舊準(zhǔn)則下的各項(xiàng)“永久性差異”并不會(huì)成為新準(zhǔn)則下的暫時(shí)性差異，不會(huì)影響遞延所得稅，但會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期所得稅。四、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異（一）某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。1、超標(biāo)的廣告費(fèi)會(huì)計(jì)：全部計(jì)入銷售費(fèi)用，賬面價(jià)值=0稅收：符合條件的以后可抵扣，計(jì)稅基礎(chǔ)=留待以后扣除金額2、按稅法規(guī)定以后年度可彌補(bǔ)的虧損

稅法規(guī)定可在以后年度繼續(xù)抵扣——可抵扣差異賬面價(jià)值=0計(jì)稅基礎(chǔ)=可在以后年度繼續(xù)抵扣的虧損3、企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

案例（判斷題）負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項(xiàng)負(fù)債不能在未來(lái)期間稅前扣除的金額?！敬鸢浮俊涟咐ǘ噙x題）下列內(nèi)容中,屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(

)。

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】AD案例（判斷題）凡能夠產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目，一定符合資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)條件，并列入了財(cái)務(wù)報(bào)告。（

）【答案】×案例（多選題）下列關(guān)于暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的說(shuō)法有（

）。A．應(yīng)納稅暫差在產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債B．應(yīng)納稅暫差將導(dǎo)致未來(lái)期間的應(yīng)稅所得額增加C．可抵扣暫差在產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D．可抵扣暫差將導(dǎo)致未來(lái)期間的應(yīng)稅所得額減少【答案】ABCD第三節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（一）一般原則

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（差額計(jì)入損益）商譽(yù)（企業(yè)合并）資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)）

（二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況取得時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，一般不核算，如自行開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

（三）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量二、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（一）一般原則借：所得稅費(fèi)用（差額計(jì)入損益）資本公積——其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債

（二）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況：1.商譽(yù)的初始確認(rèn)會(huì)計(jì)：商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值稅法：外購(gòu)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0準(zhǔn)則要求不確認(rèn)商譽(yù)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。

2.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

3.除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。

案例（判斷題）通常情況下，只要產(chǎn)生應(yīng)納稅暫差，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并同時(shí)增加所得稅費(fèi)用。（

）【答案】×案例（判斷題）非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日取得的任何資產(chǎn)、負(fù)債所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，均不能確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。（

）【答案】×（判斷題）只要產(chǎn)生可抵扣暫差，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（

）【答案】×案例（單選題）甲企業(yè)的某項(xiàng)環(huán)保設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅法上允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。第2年末，會(huì)計(jì)上計(jì)提了80萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。則第2年末該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)為（

）萬(wàn)元。A．640

B．720

C．800

D．920【答案】A案例（單選題）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得成本為100萬(wàn)元，其使用壽命不確定，稅法允許按10年平均攤銷。則該無(wú)形資產(chǎn)第2年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（

）萬(wàn)元。A．20

B．60

C．80

D．100【答案】C案例（單選題）某企業(yè)2007年1月10日以1000萬(wàn)元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為160萬(wàn)元。則2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（

）萬(wàn)元。A．1000

B．1100

C．1160

D．1260【答案】D案例（判斷題）只要企業(yè)發(fā)生預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)必然不同。（

）【答案】×第四節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

一、所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用的所得稅稅率=（當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)±當(dāng)期調(diào)整數(shù)）×當(dāng)期適用的所得稅稅率遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（-減少）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（+減少）

本期遞延所得稅（資產(chǎn)、負(fù)債）=本期累計(jì)暫時(shí)性差異×稅