第三單元財(cái)政與稅收

第三單元收入與分配

第二節(jié)財(cái)政與稅收財(cái)政的基本含義1、財(cái)政是指國(guó)家的收入和支出。本質(zhì)是在社會(huì)范圍內(nèi)集中性的分配關(guān)系。財(cái)政征收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。2、財(cái)政的主要環(huán)節(jié)是預(yù)算。a、國(guó)家預(yù)算是由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年度基本收支計(jì)劃。b、國(guó)家決算是指上一年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。3、財(cái)政通過財(cái)政收入和財(cái)政支出來參與國(guó)家與社會(huì)分配。財(cái)政收入1、含義：入是指國(guó)家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。2、國(guó)家取得的財(cái)政收入的形式，是指財(cái)政資金的構(gòu)成和內(nèi)容分類。財(cái)政收入分為稅收收入（主要來源，主導(dǎo)地位，征收面最廣，最穩(wěn)定可靠）、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。3、財(cái)政收入的制約因素a、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。b、分配政策：指確定財(cái)政資金比例的宏觀分配政策。國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過多會(huì)減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。相反，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控力度，最終也將不利于經(jīng)濟(jì)快速健康地發(fā)展，從而影響財(cái)政收入的增加。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)，財(cái)政工作基本是圍繞生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)三者進(jìn)行的?！叭?cái)”之道，生財(cái)是根本，聚財(cái)要有度，用財(cái)講效益。據(jù)此回答（1）~（2）題。

（1）“生財(cái)”之道根本在于（）

A、調(diào)整分配政策，提高財(cái)政收入在GDP中的比重

B、強(qiáng)化稅收管理，堵塞稅收漏洞C、減少財(cái)政支出，增發(fā)國(guó)債D、發(fā)展生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（2）“聚財(cái)”之度在于

（）A、財(cái)政收入的增幅與國(guó)民收入同步B、財(cái)政收入的增幅應(yīng)高于國(guó)民收入的增幅C、財(cái)政收入的增長(zhǎng)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和人民生活水平的提高相適應(yīng)D、避免財(cái)政赤字的出現(xiàn)課堂練習(xí)解析：“生財(cái)”即增加財(cái)政收入，關(guān)鍵是要大力發(fā)展生產(chǎn)。故選D。在增加財(cái)政收入中要制定正確的分配政策，C與題意相符。1、含義：是指國(guó)家對(duì)集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用。2、財(cái)政支出的構(gòu)成a、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（財(cái)政支出首位）；b、科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出；c、行政管理和國(guó)防支出；d、社會(huì)保證支出。e、債務(wù)支出。課堂練習(xí)（2008上海高考題）四川汶川大地震發(fā)生后，截止5月22日14時(shí)，中央財(cái)政累計(jì)撥款102.95億元。政府的這一撥款屬于（）A、財(cái)政收入B、財(cái)政支出C、財(cái)政結(jié)余D、財(cái)政決算財(cái)政支出解析：財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配的過程，其中包括社會(huì)保障。地震撥款屬于社會(huì)保障支出，故選B1、財(cái)政收支三種情況a、收支平衡：收入等于或略有結(jié)余或略有赤字（收支相等是財(cái)政的最理想狀態(tài)）；b、結(jié)余過多：對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利；c、財(cái)政赤字過大：給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。2、財(cái)政赤字與通貨膨脹a、財(cái)政赤字是指財(cái)政收入小于支出。通貨膨脹是指全面、持續(xù)的物價(jià)上漲；b、支出大于收入的財(cái)政赤字可能引發(fā)通貨膨脹；c、我國(guó)當(dāng)前擴(kuò)大財(cái)政赤字搞建設(shè)引發(fā)通貨膨脹的可能性不大。一是因?yàn)殂y行儲(chǔ)蓄存款比較多，國(guó)家通過財(cái)政債券將一部分儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，不會(huì)導(dǎo)致銀行過量發(fā)行貨幣而形成通貨膨脹。二是糧食等主要弄產(chǎn)品、工業(yè)消費(fèi)品和生產(chǎn)資料市場(chǎng)供應(yīng)充裕，物價(jià)比較穩(wěn)定，適度擴(kuò)大財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模，是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)可以承受的范圍之內(nèi)。

財(cái)政收支的幾種狀態(tài)課堂練習(xí)2007年的預(yù)算安排：全國(guó)財(cái)政收入44064億元，比上年增加5334億元，增長(zhǎng)13.8%；全國(guó)財(cái)政支出46514億元，比上年增加6301億元，增長(zhǎng)15.7%。由此可見2007年的預(yù)算（）①由于債務(wù)增加而帶來危機(jī)；②支出大于收入；③屬于財(cái)政收支的最理想狀態(tài)；④存在財(cái)政赤字A、①②B、③④C、①③D、②④

解析：①夸大了財(cái)政赤字的危害，不選；財(cái)政收支的最理想狀態(tài)是收支相等，故③不選；符合題意，故選D財(cái)政的巨大作用1、集中力量辦大事的作用a、國(guó)家財(cái)政支持能源、交通運(yùn)輸、郵電通信、水利等基礎(chǔ)設(shè)施工程、高科技研究開發(fā)等需要大量資金投入的行業(yè)。b、國(guó)家對(duì)財(cái)政收支水平的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。c、國(guó)家通過對(duì)財(cái)政收支方向、結(jié)構(gòu)的調(diào)整和控制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化。2、保障人民生活的作用a、財(cái)政是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。b、財(cái)政是建立和完善社會(huì)公共服務(wù)體系的物質(zhì)保證。c、財(cái)政是實(shí)現(xiàn)收入公平分配、健全社會(huì)保障體系、改善人民生活的物質(zhì)保障。正確理解國(guó)家的財(cái)政政策1、含義：財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。2、基本類型a、擴(kuò)張性財(cái)政政策：指通過財(cái)政分配活動(dòng)來增加和刺激社會(huì)的總需求。手段主要是降低稅率和增加財(cái)政支出。b、緊縮性財(cái)政政策：指通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制社會(huì)的總需求。手段主要是提高稅率和減少財(cái)政支出。3、運(yùn)用：國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，運(yùn)用擴(kuò)張性財(cái)政政策；國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求過旺時(shí)，運(yùn)用緊縮性財(cái)政政策。介于兩者之間的叫作中性財(cái)政政策或穩(wěn)健的財(cái)政政策。比較擴(kuò)張性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策區(qū)別實(shí)施條件在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)在經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行受供給能力制約、物價(jià)上漲時(shí)措施增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收減少財(cái)政支出、增加稅收目的刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”聯(lián)系國(guó)家通過財(cái)政收入和支出控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較擴(kuò)張性財(cái)政政策與緊縮性財(cái)政政策比較財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別含義不同指通過對(duì)財(cái)政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策指一國(guó)中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不同凡有關(guān)財(cái)政收入和財(cái)政支出的政策，如稅收的變動(dòng)、發(fā)行國(guó)債等都屬于財(cái)政政策與銀行有關(guān)的一系列政策，如利率的調(diào)整等政策制定者不同由財(cái)政部具體制定，經(jīng)全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)通過由中央銀行直接制定并實(shí)施聯(lián)系a、都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要方式；b、在通常情況下，財(cái)政政策與貨幣政策相互配合起作用。在實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策時(shí)往往擴(kuò)大貨幣供應(yīng)量和信貸量；在實(shí)施緊縮性財(cái)政政策時(shí)，則會(huì)減少貨幣供應(yīng)量和信貸量。課堂練習(xí)（2009寧夏高考題）2009年1至4月份，我國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比下降0.8%；工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降5.1%，其中，原材料、燃料、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格下降7.7%。在此情況下，政府若要刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，可采取的財(cái)政政策有（）①加大政府的社會(huì)保障支出②加大國(guó)企上繳財(cái)政的利潤(rùn)比例③擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模④擴(kuò)大財(cái)政收支盈余A①③B②③C①④D③④

解析：拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車是：投資、消費(fèi)、出口。當(dāng)前單純靠出口增長(zhǎng)來刺激經(jīng)濟(jì)顯然是不實(shí)際的，即只能選投資和消費(fèi)這種方式。①可增強(qiáng)居民消費(fèi)的信心，增加居民的收入，從而拉動(dòng)內(nèi)需，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。③擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模，可以增加政府的投資，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。②屬于財(cái)政收入的問題。④不利于實(shí)施積極的財(cái)政政策，只能在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)使用。故選A。關(guān)于財(cái)政問題的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)（1）決算是預(yù)算的執(zhí)行情況，兩者是一回事。錯(cuò)誤，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系：a、區(qū)別：含義不同，預(yù)算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度收支計(jì)劃，是國(guó)家的基本財(cái)政計(jì)劃。決算是一年度財(cái)政收支的實(shí)際情況。地位和作用不同，預(yù)算是一定時(shí)期財(cái)政分配的起始階段，是國(guó)家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)。決算是一定時(shí)期財(cái)政分配過程的終結(jié)階段，決算可以檢驗(yàn)預(yù)算的科學(xué)性，檢查預(yù)算的完成情況，總結(jié)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的得失成敗。b、聯(lián)系：兩者共同構(gòu)成了國(guó)家財(cái)政分配的全過程，它們都可以成為國(guó)家宏觀調(diào)控的手段。預(yù)算是決算的前提，決算是對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)，兩者相輔相成。（2）國(guó)家預(yù)算是否只有做到財(cái)政收支完全平衡，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的順利發(fā)展。（3）財(cái)政收支平衡就是收支完全相等，出現(xiàn)財(cái)政赤字必然引起通貨膨脹（4）在我國(guó)，財(cái)政收入是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。因此，財(cái)政收入是越多越好。我國(guó)稅收的含義、特征與種類1、含義及本質(zhì)：含義是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。本質(zhì)是國(guó)家按法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。這種分配關(guān)系，集中反映了國(guó)家與各階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。2、基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。稅收的三個(gè)基本特征之間的關(guān)系緊密、不可分割，表現(xiàn)為a、強(qiáng)制性是無償性的保障；b、強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性；c、強(qiáng)制性、無償性、固定性三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。3、稅收的種類根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。增值稅和個(gè)人所得稅是影響最大的兩個(gè)稅種。①增值稅含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。稅率：增值稅的基本稅率為17%。優(yōu)點(diǎn)：增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。②個(gè)人所得稅含義：指國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。納稅人：在我國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。特點(diǎn)：所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。作用：個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。稅率：個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其他稅種的含義及具體內(nèi)容的比較種類含義具體內(nèi)容流轉(zhuǎn)稅又稱商品稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征收對(duì)象的稅種以增值額為征稅對(duì)象的增值稅，按營(yíng)業(yè)額征收的營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收的消費(fèi)稅以及關(guān)稅等所得稅又稱收益稅，是以各種所得額為征稅對(duì)象的稅種對(duì)企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅，對(duì)個(gè)所得征收的個(gè)人所得稅資源稅是以開發(fā)利用特定的自然資源為征稅對(duì)象的稅種對(duì)開采礦藏征收的礦產(chǎn)稅，對(duì)在城鎮(zhèn)、礦區(qū)使用的土地征收的城鎮(zhèn)土地使用稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等行為稅是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種根據(jù)使用的車輛、船舶的噸位征收的車船使用稅，以及印花稅、屠宰稅等注：《屠宰稅暫行條例》由溫家寶總理宣布自2006年2月17日起廢止。依法納稅是公民的基本義務(wù)1、納稅人和負(fù)稅人a、含義納稅人：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。是否成為納稅人要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。負(fù)稅人：最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。我國(guó)現(xiàn)有稅法不一定每個(gè)公民都是納稅人，但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是負(fù)稅人，都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn)。b、關(guān)系：當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的；當(dāng)納稅人通過一定途徑將稅款完全轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。2、公民應(yīng)自覺履行納稅義務(wù)a、從稅收的性質(zhì)來看，我國(guó)社會(huì)主義稅收取之于民、用之于民。在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。b、在我國(guó)，公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的。在社會(huì)生活中，每個(gè)公民都享受著國(guó)家提供的各種社會(huì)服務(wù)，因而必須承擔(dān)義務(wù)。任何具有社會(huì)責(zé)任感和主人翁意識(shí)的公民，都應(yīng)當(dāng)自覺依法納稅。3、反對(duì)任何違反稅法的行為4、正確行使納稅人的權(quán)利公民依法納稅的同時(shí)，還要增強(qiáng)自己對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。違反稅法的表現(xiàn)及處理一覽表表現(xiàn)（含義）手段處理聯(lián)系偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任四種違法行為在程度上越來越高，其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為騙取稅收優(yōu)惠抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段課堂練習(xí)下面漫畫中的行為屬于（）A、欠稅B、騙稅C、抗稅D、偷稅解析：本題考查違反稅法的行為之一——偷稅。送禮物來替代發(fā)票反映了此人有意不納稅，納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳稅款的行為是偷稅行為。A、B、C三項(xiàng)不符合題意。故選D?？朔?duì)“納稅人”認(rèn)識(shí)的幾個(gè)誤區(qū)1、納稅人即征稅對(duì)象。2、只有繳納個(gè)人所得稅的人才是納稅人。3、所有人都是納稅人，因?yàn)樗猩唐分卸?/p>