注會(huì)審計(jì)2023真題答案

審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。1.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無需考慮的是()。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的事項(xiàng)【解析】被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力在確定一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無須考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的前提條件【解析】審計(jì)工作的前提條件包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)。(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。(3)向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。3.下列各項(xiàng)中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是()。A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)期使用者【解析】選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見，不是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。4.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【解析】注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)擴(kuò)大樣本規(guī)模以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。5.首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是()。A.為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性B.評價(jià)期初余額是否含有對上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)C.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫應(yīng)用【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】期初余額的審計(jì)目標(biāo)【解析】注冊會(huì)計(jì)師無須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;評價(jià)期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，需要征得被審計(jì)單位的同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。6.下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.詢問適用于風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明D.詢問是指注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】詢問【解析】針對某些事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7.如果注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師可以通過測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D.注冊會(huì)計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】如何考慮期中審計(jì)證據(jù)(控制測試)【解析】如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會(huì)計(jì)師不能通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是()。A.評估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.實(shí)施控制測試D.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)?！敬鸢浮緾【知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任【解析】通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)D)、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等(選項(xiàng)A)，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，而控制測試通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)C正確。10.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.外部專家無需遵守注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿【答案】A【知識(shí)點(diǎn)】利用專家的工作【解析】外部專家需要遵守注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。11.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)B.此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值，只不過其精確程度不如實(shí)質(zhì)性分析程序，因此選項(xiàng)C不正確。12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是()。A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號(hào)的申請C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】檢查性控制【解析】選項(xiàng)ABC均屬于事前控制，屬于預(yù)防性控制;財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于事后控制，因此是檢查性控制。13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明B.與被審計(jì)單位治理層討論C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢【答案】A【知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)A不正確。14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)識(shí)的是()。A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)【答案】B【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣的特征【解析】樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此選項(xiàng)B不正確。16.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【知識(shí)點(diǎn)】固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊會(huì)計(jì)師既可以對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對其進(jìn)行合并評估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。17.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的是()。A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿【答案】B【知識(shí)點(diǎn)】組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力【解析】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響(選項(xiàng)B屬于無法利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作)。18.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】影響樣本規(guī)模的因素(變量抽樣)【解析】可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)法注冊會(huì)計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制B.注冊會(huì)計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制C.注冊會(huì)計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)測試的控制D.注冊會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】選擇擬測試的控制【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制(選項(xiàng)A正確)。注冊會(huì)計(jì)師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制(選項(xiàng)B正確)。注冊會(huì)計(jì)師在選取擬測試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制(選項(xiàng)D正確)。企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。20.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的定義【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)A正確)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性。審計(jì)通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者(選項(xiàng)B正確)。審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)C正確)。注冊會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。21.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日【答案】A【知識(shí)點(diǎn)】書面聲明的日期和涵蓋的期間【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。23.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.保持職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師的必備技能B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑【解析】保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，但不能使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響B(tài).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量【答案】D【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全【答案】A【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)一般控制【解析】信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。因此，選項(xiàng)A不正確。二、多項(xiàng)選擇題本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。1.下列各項(xiàng)工作中，注冊會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大【答案】ABC【知識(shí)點(diǎn)】在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性【解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(選項(xiàng)B)，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。(2)運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。例如，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)A)；在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)D，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。2.注冊會(huì)計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由B.注冊會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C.注冊會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息D.注冊會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷【解析】注冊會(huì)計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，對下列事?xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性:(1)對職業(yè)判斷間題和目標(biāo)的描述；(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路(選項(xiàng)B)；(3)收集到的相關(guān)信息(選項(xiàng)C)；(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(選項(xiàng)A)；(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間(選項(xiàng)D)。3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有()。A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少【答案】CD【知識(shí)點(diǎn)】保證程度【解析】審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；合理保證是高水平的保證，有限保證是低于高水平的保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有()。A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向B.對報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序D.對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序【答案】AB【知識(shí)點(diǎn)】針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：(1)測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)B)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A)；(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由〔或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項(xiàng)C、D屬于常規(guī)審計(jì)程序，不屬于注冊會(huì)計(jì)師為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。6.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力B.沒有信息表明客戶缺乏誠信C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求【解析】會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源(選項(xiàng)A、D)；(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求(選項(xiàng)C)；(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信(選項(xiàng)B)。7.下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有()。A.系統(tǒng)選樣B.隨機(jī)選樣C.隨意選樣D.整群選樣【答案】AB【知識(shí)點(diǎn)】確定抽樣方法(屬性抽樣)【解析】系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣既可用于統(tǒng)計(jì)抽樣也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)A、B正確；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有()。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制【答案】BCD【知識(shí)點(diǎn)】非無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告【解析】注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對無法表示意見的誤解，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明(選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確)；如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B正確。在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由，選項(xiàng)D正確。9.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有()。A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)B.高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)【解析】可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)，如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間安排的判斷，而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項(xiàng)(選項(xiàng)B)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A)；(3)注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)C、D)。10.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的某些信息D.注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)資源【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)B)；(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A、C)；(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D)。三、簡答題本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)2023年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)A注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A注冊會(huì)計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。(3)甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊會(huì)計(jì)師將2023年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在2023年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了2023年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。(4)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比例為5%至10%，管理層按5%確認(rèn)了2023年度的保修費(fèi)用。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。(5)管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測試時(shí)編制了未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收入增長率為10%。A注冊會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的未來5年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長率假設(shè)合理。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】(1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348(2)不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。(3)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不足以得出認(rèn)可2023年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié)論。(4)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。(5)不恰當(dāng)。(沒有依據(jù))2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A注冊會(huì)計(jì)師決定不對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。(2)A注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對截至2023年9月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。(3)A注冊會(huì)計(jì)師于2023年12月31日對甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A注冊會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A注冊會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。(5)A注冊會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。(2)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合。(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。(4)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)(5)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大但年末余額不重大，因此，A注冊會(huì)計(jì)師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。(2)乙公司2023年末持有的在途存貨于2023年1月4日驗(yàn)收入庫，管理層在2023年1月5日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。(3)A注冊會(huì)計(jì)師于2023年12月31日在丙公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號(hào)，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。(4)A注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。(5)A注冊會(huì)計(jì)師于2023年末對戊公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于2023年1月銷毀一批過期商品，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該批商品的賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。(6)己公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年2月新承接的客戶，管理層于2023年12月31日進(jìn)行了存貨盤點(diǎn)，因年末存貨余額重大，A注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年末盤點(diǎn)記錄以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在監(jiān)盤前確定盤點(diǎn)標(biāo)簽是否連續(xù)編號(hào)，在監(jiān)盤后將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行核對。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)考慮指令和程序?qū)嵤┑挠行浴?5)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計(jì)提跌價(jià)的存貨價(jià)值雖然為零，但數(shù)量仍存在/仍需對存貨是否存在實(shí)施監(jiān)盤。(6)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對己公司存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序。4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：(1)2023年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。(2)乙公司2023年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A注冊會(huì)計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明注冊會(huì)計(jì)師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會(huì)計(jì)師擬對丙公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，A注冊會(huì)計(jì)師擬在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。(4)因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。(5)戊公司管理層2023年確認(rèn)了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了A注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A注冊會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。(2)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)對其他信息的影響。(3)不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。5.(本小題6分)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項(xiàng)目合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。(2)審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的5%提取獎(jiǎng)金。(3)對于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。(4)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。(5)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。(383頁中間(4))(2)不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績評價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。(581最后一段)(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(516頁中間段)(5)不恰當(dāng)。對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間。(520頁(五))6.(本小題6分。)上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)；(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長期借給好友使用。2023年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2023年9月賣出，虧損1000元。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長，于2023年5月退休。B于2023年7月1日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。(3)甲銀行計(jì)劃于2023年5月處置一組金額重大的不良貸款，聘請XYZ公司對該組不良貸款2023年末的價(jià)值進(jìn)行了評估，參考XYZ公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。(4)2023年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項(xiàng)目提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。(6)2023年12月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。四、綜合題本題共19分本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元。資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2023年，甲公司產(chǎn)品a針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。(2)2023年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價(jià)22元的b膠囊1200萬盒，該產(chǎn)品2023年末和2023年末的庫存數(shù)量分別為100萬盒和50萬盒。(3)2023年，甲公司開始研發(fā)c針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目通過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將相關(guān)研發(fā)支出資本化。(4)甲公司自2023年起銷售d片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2023年，主管部門因該廣告涉嫌夸大療效對甲公司立案調(diào)查，并于2023年1月初對甲公司處以罰款500萬元。(5)2023年12月，甲公司召回了2023年11月銷售的某批次存在安全隱患的e粉劑，因處理及時(shí)，該批次產(chǎn)品尚未被使用。(6)2023年1月初，甲公司公開發(fā)行公司債券15億元，僅獲得5000萬元認(rèn)購，由于募得資金不足，甲公司于2023年3月1日到