全面預算管理德信誠培訓

全面預算管理德信誠培訓全面預算管理的含義根本框架1、什么是全面預算管理資本預算全面預算體系資金預算財務預算經(jīng)營預算對外投資預算在建工程預算固定資產(chǎn)預算現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負債表采購預算生產(chǎn)預算銷售預算管理費用預算產(chǎn)品研發(fā)預算財務費用預算其他業(yè)務預算彈性預算銷售成本預算銷售費用預算銷售收入預算銷量預算價格預測成本預算制造費用預算直接人工預算大中修預算直接材料預算產(chǎn)量預算稅金預算投資收益預算22021/2/24第二頁，共67頁。全面預算管理的價值全面預算管理32021/2/24第三頁，共67頁。1、控制本錢費用、撐開利潤空間全面預算管理的價值本錢費用控制是全面預算管理的根底本錢費用控制全面預算管理42021/2/24第四頁，共67頁。本錢費用控制手段在全面預算管理中廣泛使用目的本錢管理定額管理計量管理費用管理撐開利潤空間費用預算消費預算、費用預算消費預算、費用預算消費預算1、控制本錢費用、撐開利潤空間全面預算管理的價值52021/2/24第五頁，共67頁。本錢控制體系自然提升為全面預算體系本錢控制組織本錢控制流程本錢控制制度全面預算管理體系價值鏈整合撐開利潤空間、提升經(jīng)濟效益資源配置1、控制本錢費用、撐開利潤空間全面預算管理的價值62021/2/24第六頁，共67頁。2、受權管理合理、提升運營效率預算執(zhí)行者責權利相結合，為權利下放提供根底保證。尤其是決策權利下移、縮短決策時間、適應市場變化、把握市場機遇。解放管理高層、強化管理中層、調動管理基層、經(jīng)濟運行體系良性運行。全面預算管理的價值72021/2/24第七頁，共67頁。企業(yè)運行形式3、約束資源配置、進步配置效率全面預算管理的價值企業(yè)運動的三位一體形式：目的、資源、控制AccountableAccountability82021/2/24第八頁，共67頁。企業(yè)資源優(yōu)化配置是通過預算完成方案的節(jié)約是最大的節(jié)約，方案的浪費是最大的浪費。3、約束資源配置、進步配置效率全面預算管理的價值92021/2/24第九頁，共67頁。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務規(guī)劃公司預算部門預算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總預測現(xiàn)金流量，支持戰(zhàn)略修正與實現(xiàn)；細化企業(yè)戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略施行與實現(xiàn)；迫使經(jīng)理人展望將來、關注戰(zhàn)略。4、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進戰(zhàn)略實現(xiàn)全面預算管理的價值102021/2/24第十頁，共67頁。5、控制企業(yè)風險，確保運行穩(wěn)定。投入和產(chǎn)出天生具有不確定性全面預算管理的價值112021/2/24第十一頁，共67頁。不確定必然帶來風險權益風險匯率匯率易變性利潤折算風險權益價格權益價格易變性權益基礎風險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率基礎擴展預付風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構成復雜記帳錯誤結算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風險辦理程序中的風險運營控制風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險市場/定位風險運營風險LiquidityRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)/事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結算風險關聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度通過預算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風險〔紅色標注〕：全面預算管理的價值5、控制企業(yè)風險，確保運行穩(wěn)定。122021/2/24第十二頁，共67頁。6、法人治理載體，鼓勵機制根底投資者與經(jīng)營者的邏輯

全面預算管理的價值132021/2/24第十三頁，共67頁。多層委托代理關系的實現(xiàn)委托代理關系：股東大會→董事會→經(jīng)理層→中層→員工；委托代理關系的保證：經(jīng)營者預算管理。6、法人治理載體，鼓勵機制根底全面預算管理的價值股東大會董事會經(jīng)理層中層員工142021/2/24第十四頁，共67頁。全面預算管理的流程全面預算管理152021/2/24第十五頁，共67頁。①機構②流程③制度④程序⑤政策⑥標準①ERP②OA③PDM④CAPP①經(jīng)營方案②財務預算宏觀經(jīng)濟形勢產(chǎn)業(yè)政策開展目的資本構造公司治理核心才能開展階段重大活動銷售系統(tǒng)①產(chǎn)品②客戶③競爭對手④內部組織⑤銷售政策⑥價格管理消費系統(tǒng)①消費才能②消費方式③消費組織④庫存管理⑤定額管理⑥計量管理采購系統(tǒng)①主輔材料②外協(xié)件③供給商管理④付款政策⑤庫存管理⑥運輸管理技術系統(tǒng)①設計②工藝③定額④新產(chǎn)品⑤研發(fā)管理投資活動①資本運作②投資控制③國際合作④技改技措⑤工程管理⑥收益管理融資活動①股市②銀行③票據(jù)④供給商⑤其他組織制度鼓勵與約束①員工②薪酬③考評④態(tài)度⑤政策企業(yè)文化①管理理念②指導風格③團隊④溝通信息化財務方案本錢管理①本錢核算②價格③稅收④保險⑤盤存財務會計①財務核算②會計信息③會計政策④財務制度現(xiàn)金管理①資金預算②運營資金管理③資金管理形式企業(yè)開展戰(zhàn)略運營管理財務管理根底管理全面預算管理的流程1、環(huán)境評估162021/2/24第十六頁，共67頁。要素現(xiàn)狀對預算設計的影響對預算編制的影響對預算執(zhí)行的影響對預算考核的影響①宏觀經(jīng)濟調控，防止經(jīng)濟過熱，控制投資②經(jīng)濟進入結構性調整，需求也呈結構性變化③宏觀經(jīng)濟調控的時滯作用至少有2-3年①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標需要調整，要考慮宏觀經(jīng)濟變化②分析經(jīng)濟形勢重新選擇預算主題①宏觀經(jīng)濟時滯性和結構性變化，引發(fā)市場不確定性②必須編制預算來適應市場不確定性①市場不確定性增加造成預算執(zhí)行困難②研究預算的科學時間段來消除不確定性影響①連鎖反應，不確定因素增加②造成考核難以到位宏觀經(jīng)濟形勢例如全面預算管理的流程1、環(huán)境評估172021/2/24第十七頁，共67頁。2、預算設計全面預算管理的規(guī)劃設計；培訓（轉變觀念、學習編制技術）；編制試點；初步建立全面預算管理體系，粗編制2006年度預算。預算執(zhí)行、調整、考核；季度預算編制及與年度預算銜接；實施全面預算管理大反思；完善全面預算管理體系；正式編制2007年度預算；進一步解決觀念問題。圍繞資源配置，修訂預算編制

；圍繞績效考評，修訂預算考核；全面預算管理和企業(yè)信息化有效銜接；全面預算管理體系正式建立。2005年度2006年度2007年度全面預算管理的流程預算規(guī)劃182021/2/24第十八頁，共67頁。充分滿足企業(yè)開展戰(zhàn)略需求，按戰(zhàn)略需要配置各類資源；兼顧產(chǎn)品市場現(xiàn)狀，資源配置向市場傾斜；快速開展照舊是企業(yè)主旋律。2、預算設計全面預算管理的流程預算主題192021/2/24第十九頁，共67頁。從企業(yè)開展戰(zhàn)略出發(fā)，確定市場規(guī)模；實際預測市場銷量；比照分析，確定市場規(guī)模，作為預算編制起點。編制起點：以戰(zhàn)略預算為主，以戰(zhàn)術預算為輔2、預算設計全面預算管理的流程202021/2/24第二十頁，共67頁。預算深度：全面覆蓋、分步展開12342、預算設計全面預算管理的流程212021/2/24第二十一頁，共67頁。預算目的逐步到達目的D、搭建鼓勵與約束機制平臺a、預算管理是企業(yè)績效管理重要指標。b、預算管理是內部委托代理實現(xiàn)的根據(jù)C、提升企業(yè)管理程度a、預算帶動根底管理提升。b、預算整合企業(yè)信息化資源。c、控制本錢費用，進步經(jīng)濟效益。首要目的A、創(chuàng)立經(jīng)濟運行體系a、按照預算有效配置資源、方案不浪費，優(yōu)化資源配置；b、系統(tǒng)調整各層各部門利益關系，為合理受權提供平臺；c、企業(yè)在預算約束狀態(tài)下運行，穩(wěn)健有效，可以化解經(jīng)營風險B、支持企業(yè)開展管理戰(zhàn)略a、企業(yè)開展戰(zhàn)略，年度業(yè)務方案和全面預算相結合。b、預測最大現(xiàn)金流量，調整企業(yè)開展戰(zhàn)略，支持企業(yè)開展戰(zhàn)略實現(xiàn)。2、預算設計全面預算管理的流程222021/2/24第二十二頁，共67頁。使用復合會計信息，即在法定會計信息根底上，增加和減少相關因素，向管理睬計信息變革。預算信息法定會計信息管理會計信息變革2、預算設計全面預算管理的流程232021/2/24第二十三頁，共67頁。使用管理睬計信息的長處短處長處：A、有利于預算編制科學化，實用化；B、有利于利用預算管理提升企業(yè)管理程度；C、有利于經(jīng)營班子的管理和決策。短處：A、由于缺少根底，沒有現(xiàn)成信息，需要信息再造；B、內容差異化較大，統(tǒng)一有一定困難；C、完善管理睬計信息需要一定時間。長處：A、和會計核算、會計軟件兼容；B、結合會計管理現(xiàn)狀；C、股東更容易理解。短處：A、法定會計和管理睬計存在較大差異，使用法定會計信息不利于預算管理和企業(yè)管理相銜接；B、也不利于信息披露；C、法定會計和稅收會計存在較大差異，使用法定會計信息不利于節(jié)稅活動。使用法定會計信息的長處短處2、預算設計全面預算管理的流程預算信息242021/2/24第二十四頁，共67頁。部門定位預算職責預算管理委員會預算決策機構向董事會建議年度預算目標確定預算邊界、修訂責任中心綜合平衡年度預算（草案）并提交董事會審議分解落實年度預算（方案）預算調整和仲裁制定預算管理制度等預算管理辦公室預算專職機構擬訂和修訂預算管理制度擬訂預算項目推進計劃各單位預算項目推進與指導預算匯總分析預算矛盾協(xié)調等各單位財務部預算信息機構本單位預算編制及匯總預算執(zhí)行分析審計監(jiān)察部預算審計機構預算執(zhí)行結果審計各單位人力資源部預算兌現(xiàn)機構預算考核結果計算及兌現(xiàn)各單位責任中心預算責任主體責任中心預算編制責任中心預算執(zhí)行及分析2、預算設計全面預算管理的流程預算機構252021/2/24第二十五頁，共67頁。****股份有限公司**廠**廠**廠**廠**廠費用中心成本中心利潤中心投資中心2、預算設計全面預算管理的流程責任中心262021/2/24第二十六頁，共67頁。預算流程是否是否預算辦否是下達預算目標年度預算部門年度預算調整考核執(zhí)行改進分析銷售成本改進銷售成本改進預算調整申請預算調整申請預算調整申請審批匯總分析報告預算調整結果考核結果執(zhí)行結果執(zhí)行聽取結果匯報通知結果歸檔備案執(zhí)行獎懲審批修改建議年度經(jīng)營計劃年度經(jīng)營計劃預算主題和目標依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃初審匯總分析報告審批修改意見編制修改審批下達實施確定下達組織實施組織實施定期上報(月/季/年)定期上報(月/季/年)預算執(zhí)行分析各部門預算管理委員會戰(zhàn)略發(fā)展部人力資源部各生產(chǎn)廠、子公司是否流程圖2、預算設計全面預算管理的流程272021/2/24第二十七頁，共67頁。NO步驟部門負責崗位工作內容交付品1依據(jù)預算管理委員會戰(zhàn)略發(fā)展部（各子分公司）主管總經(jīng)理部長（負責人）初步確定預算主題提出年度經(jīng)營計劃初步預算主題和目標指示年度經(jīng)營計劃2制訂預算辦主任下達預算主題目標最初預算主題目標文件責任中心負責人編制年度預算年度預算草案3初審平衡預算辦主任初審各項預算匯總分析預算報告各項財務初審意見預算匯總分析報告4修改經(jīng)營管理委員會主管總經(jīng)理提出預算方案修改意見預算方案修改意見各責任中心負責人修改年度預算年度預算方案5批準經(jīng)營管理委員會主管總經(jīng)理批準預算批復6下達預算辦主任確定分解下達預算目標下達文件7實施各責任中心負責人組織實施預算各責任中心負責人按(月\季\年)定期上報預算執(zhí)行情況預算年度報告8分析預算辦主任分析預算執(zhí)行情況分析報告全面預算管理流程說明預算流程2、預算設計全面預算管理的流程282021/2/24第二十八頁，共67頁。NO步驟部門負責崗位工作內容交付品9調整責任中心負責人提出預算調整申請預算調整申請預算辦主任駁回預算調整申請專題預算調研提出匯總分析報告答復意見預算專題調研報告匯總分析報告預算管理委員會主管總經(jīng)理審批匯總分析報告提出修改意見批復意見修改意見預算辦主任組織預算調整預算調整方案10執(zhí)行責任中心負責人執(zhí)行調整后的預算11考核預算管理委員會主管總經(jīng)理聽取分析匯報結果財務部部長提供信息數(shù)據(jù)預算辦部長考核考核結果報告人力資源部部長接收考核結果報告歸檔備案執(zhí)行獎懲建立備案記錄全面預算管理流程說明預算流程2、預算設計292021/2/24第二十九頁，共67頁。區(qū)分企業(yè)類型消費企業(yè)商業(yè)企業(yè)其他企業(yè)少品種、多批量連續(xù)不連續(xù)消費不連續(xù)連續(xù)消費多品種、少批量2、預算設計全面預算管理的流程302021/2/24第三十頁，共67頁。銷量確實定預算價格確實定銷售收入固定銷售費用變動銷售費用銷售費用現(xiàn)金承兌現(xiàn)金流量銷售預算銷售預算3、預算編制全面預算管理的流程312021/2/24第三十一頁，共67頁。消費預算3、預算編制全面預算管理的流程產(chǎn)量確實定定額確實定料的預算預算價格確實定制造費用費用預算在線存貨現(xiàn)金流量消費預算定額確實定322021/2/24第三十二頁，共67頁。采購預算3、預算編制全面預算管理的流程采購量原材料、輔助材料備品、備件外協(xié)件工裝器具水、電、氣采購費用付款預算價格采購預算332021/2/24第三十三頁，共67頁。專題費用研發(fā)預算新產(chǎn)品開發(fā)費用日常費用研發(fā)預算3、預算編制全面預算管理的流程342021/2/24第三十四頁，共67頁。費用預算系統(tǒng)控制費用部門費用費用預算3、預算編制全面預算管理的流程352021/2/24第三十五頁，共67頁。資本預算資本預算設備大中修業(yè)務計劃對外投資在建工程固定資產(chǎn)購置技改技措3、預算編制全面預算管理的流程362021/2/24第三十六頁，共67頁。稅收支出資金預算預算準備運營資本投資收益資金預算3、預算編制全面預算管理的流程372021/2/24第三十七頁，共67頁。財務預算損益表財務預算現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表3、預算編制全面預算管理的流程382021/2/24第三十八頁，共67頁。4、預算控制預算控制全景全面預算管理的流程392021/2/24第三十九頁，共67頁。預算控制手段預算管理辦公室〔制度控制〕各責任中心自我控制〔業(yè)務控制〕財務部〔現(xiàn)金控制〕預算管理委員會〔目的控制〕4、預算控制全面預算管理的流程402021/2/24第四十頁，共67頁。預算調整調整是可能的市場狀況變化內部資源變化調整是嚴肅的超預算審批權限增補臨時預算4、預算控制全面預算管理的流程412021/2/24第四十一頁，共67頁。預算仲裁預算仲裁機構預算仲裁原那么公正原那么整體利益高于部分利益原那么群策群力原那么4、預算控制全面預算管理的流程422021/2/24第四十二頁，共67頁。4、預算控制全面預算管理的流程預算控制形式通過對個別資源投入的控制實現(xiàn)總資源的控制資源控制是一個連續(xù)的逼近過程432021/2/24第四十三頁，共67頁。部門效率可行企業(yè)效率可行部門效率必須服從企業(yè)效率預算控制理念4、預算控制全面預算管理的流程單純業(yè)務效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務是活動；控制是規(guī)那么先規(guī)那么后活動規(guī)那么決定活動而非活動決定規(guī)那么作用于企業(yè)價值目的的效率才有意義部門效率VS企業(yè)效率442021/2/24第四十四頁，共67頁。不同責任中心指標體系不同預算考評與績效評估的不同指標體系、權數(shù)與牽引方向5、預算考評全面預算管理的流程452021/2/24第四十五頁，共67頁。預算培訓預算新目的預算總結分析6、預算持續(xù)改進全面預算管理的流程462021/2/24第四十六頁，共67頁。全面預算管理的根底全面預算管理472021/2/24第四十七頁，共67頁。1、計量工作細化2、定額庫建立范圍從主要物耗、能耗計量到全部物耗、能耗計量；深度從分廠擴展到車間、工段〔班組〕；部門科室也要建立消耗計量。主材與輔材消耗定額；外協(xié)件消耗定額；工時定額；費用定額；定期更新；共同建立。全面預算管理的根底482021/2/24第四十八頁，共67頁。制定產(chǎn)品預算價格，便于預算編制；加強價格管制；改變內部結算價格不完好現(xiàn)狀，強化轉讓定價管理；建立市場價格形成機制。3、價格庫建立4、企業(yè)開展戰(zhàn)略企業(yè)開展戰(zhàn)略；演變?yōu)槟甓冉?jīng)營方案；經(jīng)過資源配置后，再演變?yōu)槟甓阮A算方案；修改企業(yè)開展戰(zhàn)略。全面預算管理的根底492021/2/24第四十九頁，共67頁。全面預算管理的困惑全面預算管理502021/2/24第五十頁，共67頁。1、預算目的多元化造成預算目的混亂，使預算失去方向對策全面預算管理的困惑現(xiàn)象希望預算萬能搭載很多目的。選擇核心指標，形成明確導向；弱化其他指標，確定合理權數(shù)。512021/2/24第五十一頁，共67頁。2、預算難以和資源掛鉤逐步建立資源體系；不斷優(yōu)化資源定價。全面預算管理的困惑資源體系不完善；資源定價難科學。對策現(xiàn)象522021/2/24第五十二頁，共67頁。3、預算和企業(yè)文化發(fā)生沖突“一畝三分地〞文化，必設置資源配置障礙；指導文化，預算容易變成理想，博奕傾斜。全面預算管理的困惑堅持制度管理；改善預算環(huán)境。對策現(xiàn)象532021/2/24第五十三頁，共67頁。4、預算成為控制工具預算是單純的控制行為，向本錢求利潤；預算推動積極性、創(chuàng)造性。全面預算管理的困惑區(qū)分增值和非增值支出；制定不同管理方法。對策現(xiàn)象542021/2/24第五十四頁，共67頁。5、追求預算準確性全面預算管理的困惑預算越準確越好；希望預算是決策。觀念更新，認識市場不確定性；動態(tài)修正。對策現(xiàn)象預算時沒有考慮到，屬于預算失誤；市場變化產(chǎn)生的差異，如：原材料漲價；市場環(huán)境變化，競爭對手的進入、加強等；政策環(huán)境的變化，交通管制等。理論中超預算的情況屢見不鮮552021/2/24第五十五頁，共67頁。6、全面預算管理不僅是財務部門的事情全面預算管理的困惑財務部門編制預算。各責任中心編制預算；財務歸位。對策現(xiàn)象562021/2/24第五十六頁，共67頁。公司部門/財務HR財務/CFOCEO/CFO財務/CFO職能部門預算目標預算編制預算執(zhí)行預算控制預算調整預算分析預算考核權利分配預算流程全面預算管理的困惑6、全面預算管理不僅是財務部門的事情572021/2/24第五十七頁，共67頁。全面預算管理的提升全面預算管理582021/2/24第五十八頁，共67頁。全面預算編制的提升1、全員參與公司中、高層管理層都應該參與公司的預算在美國：78％的公司要求管理人員參與預算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預算編制基層人員參與預算編制的優(yōu)勢：進步員工的積極性使員工宜于承受目的將員工的獎懲與業(yè)績更為嚴密的結合結合預算對員工的影響和員工對預算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時實現(xiàn)組織目的。592021/2/24第五十九頁，共67頁。2、注意預算道德全面預算編制的提升利用專業(yè)機構或企業(yè)內部研發(fā)、市場機構進展充分市場研究，進步預估的準確性貫徹公司利益最大化原那么使用內部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法利用道德教育進步員工素質和專業(yè)化程度602021/2/24第六十頁，共67頁。PDMEAP比較分析控制配置優(yōu)化績效考核3、充分利用IT技術全面預算編制的提升612021/2/24第六十一頁，共67頁。管理就是不講道理管理就是不講道理4、堅持游戲規(guī)那么全面預算編制的提升622021/2/24第六十二頁，共67頁。必須堅持組織管理董事會CEOC