某大型國有企業(yè)成本核算辦法及表格

工程項目成本核算辦法及實施細則（暫行）第一章總則第一條為規(guī)范項目成本核算，有效推行公司施工成本定額，全面落實公司項目評估所確定的成本目標，保證公司所屬工程項目成本“集中核算、定額管理、指標控制、工費結(jié)算、同保目標”的成本管理模式的運行實施，參照局集團轉(zhuǎn)發(fā)總公司《責(zé)任成本管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所屬項目的實際情況，特制定本辦法及細則。第二條項目部成本核算的基本原則是嚴格遵守國家的財政稅收法規(guī)和總公司、集團公司及公司制定的財務(wù)規(guī)章制度，認真推行目標責(zé)任成本（費用）管理，按照職能分工、績效掛鉤、獎罰分明的原則建立和完善項目成本核算辦法（項目部財務(wù)機構(gòu)負責(zé)總賬及明細賬核算、工程總成本控制、目標利潤的實現(xiàn)和折舊及大修余額的上交）和目標成本控制網(wǎng)絡(luò)（項目部財務(wù)機構(gòu)負責(zé)按施工承包單位進行明細核算及項目總成本核算；工程隊負責(zé)按工作內(nèi)容對所屬工班進行明細臺賬核算、單機單車核算及勞動定額核算）的建立。以確保項目目標利潤的實現(xiàn)和上交貨幣資金的全面完成。第三條項目部成本核算的任務(wù)1、預(yù)測、分解指標，落實責(zé)任，建立目標責(zé)任成本保證體系；2、負責(zé)對項目本級及所屬各單位成本的歸集，并按月對所屬單位進行工費結(jié)算；3、分析、考核、評價經(jīng)濟效果，實現(xiàn)項目綜合效益最大化和財務(wù)狀況最優(yōu)化；4、上級業(yè)務(wù)部門下達的其他任務(wù)。第四條本辦法涉及的各部門職責(zé)為成本核算工作的職責(zé)，其他職責(zé)按公司有關(guān)管理辦法執(zhí)行。第二章組織機構(gòu)設(shè)置第五條公司成立成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，組長：董事長、書記副組長：分管副總經(jīng)理、總會計師、總經(jīng)理助理成員：項目管理部、財務(wù)部、核算辦、工程部、設(shè)備部、審計部等部門負責(zé)人，辦公室設(shè)在核算辦公室，負責(zé)匯總各項目每月發(fā)生的實際成本，建立項目成本核算總臺帳，定期對內(nèi)部建制隊包干費用、項目部本級管理費與公司的評估指標進行對比分析，并按月對所屬項目進行盈虧分析。項目成立相應(yīng)的成本核算小組，組長：項目經(jīng)理副組長：總工程師總會計師或財務(wù)主管成員：財務(wù)部、經(jīng)營部、工程部、保障部部門負責(zé)人，負責(zé)本項目的成本核算工作?？倳嫀熁蜇攧?wù)主管負責(zé)組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門的成本核算工作。第六條項目財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員配備1、項目部單獨設(shè)置財務(wù)職能機構(gòu)，財務(wù)人員按照公司要求實行委派制，總會計師或財務(wù)主管全面負責(zé)項目財務(wù)管理和成本核算的業(yè)務(wù)工作。合同總價在15000萬元以上工程項目，設(shè)項目總會計師，并增設(shè)一名成本會計；合同總價在15000萬元以下的工程項目，項目財務(wù)主管兼任成本會計。項目財務(wù)機構(gòu)既對項目經(jīng)理負責(zé)又對公司業(yè)務(wù)部門負責(zé)，接受雙重領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)分工按照互相牽制的原則，既有目標責(zé)任，又服從統(tǒng)一安排和相互協(xié)作。2、所屬工程隊在計財室設(shè)專職會計一名，出納人員一名（兼職），具體負責(zé)項目部核撥周轉(zhuǎn)金的管理與使用及各項成本臺賬的登記、管理與分析工作。3、財務(wù)人員必須由有從業(yè)資格的人員擔任。第七條項目部財務(wù)部門在項目經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，組織有關(guān)職能部門，進行全面經(jīng)濟核算和財務(wù)管理，對各工程隊的成本核算、財務(wù)管理工作具有指導(dǎo)、幫助的義務(wù)和監(jiān)督、檢查的權(quán)力。第三章資金管理第八條加強資金管理的計劃性，對一切費用開支，都要納入計劃管理或合同管理。工程隊日常所需的周轉(zhuǎn)資金（現(xiàn)場經(jīng)費、食堂周轉(zhuǎn)金等），由隊根據(jù)施工安排、物資儲備計劃、包干指標及隊伍規(guī)模等，月底提交下月資金使用計劃報項目部審批。整個工程項目的資金，由項目部財務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)度管理，遵守“計劃平衡、保證重點、統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”的原則。第九條一切經(jīng)濟活動，均要納入合同管理（即時結(jié)清者除外）。合同簽訂后，要及時提交財務(wù)部門。對經(jīng)批準的資金計劃和納入合同管理的費用開支，財務(wù)部門及時給予安排和保證。第十條對外部勞務(wù)隊工程進度款的支付，財務(wù)部門根據(jù)當月審核后的驗工計價，扣除領(lǐng)用物資、機械使用費等，按照5%扣除質(zhì)量保證金和10%的履約保證金（提前交納者除外）后，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門核算人員簽認后的《勞務(wù)隊計量支付審批表》，將余款根據(jù)項目資金情況一次或分次通過銀行支付。第四章實物資產(chǎn)的管理第十一條各單位必須建立健全實物包括物資材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等臺賬登記，定期進行資產(chǎn)盤點，明確使用管理單位，實行資產(chǎn)使用責(zé)任制。各單位每半年應(yīng)進行一次全面清查，確保公司資產(chǎn)完整。第十二條對屬于管理方面的低值易耗品，可一次列入成本費用。財務(wù)部門和實物管理部門必須完善臺賬核算，待項目竣工后，按規(guī)定辦理移交或調(diào)撥手續(xù)。第十三條對于施工生產(chǎn)所需的小型設(shè)備及機具（3萬元以下），由項目部統(tǒng)一購買，按各隊施工項目期間分期攤銷完并列入隊施工成本，工程任務(wù)結(jié)束后所有權(quán)歸隊集體所有。原值在5萬元（不含）以下、3萬元（含）以上小型機具及設(shè)備（含砼攪拌機和配料機），由項目部承擔費用并負責(zé)管理，在本項目工期內(nèi)分期攤銷完并列入項目部施工成本，工程任務(wù)結(jié)束后所有權(quán)歸公司所有，不能隨意處置。第十四條對項目部新購或公司內(nèi)部調(diào)撥的試驗及測量用具，按照公司科技工程部規(guī)定的類別和型號，可組成公司資產(chǎn)的在購買當月轉(zhuǎn)入公司財務(wù)部抵上交款；不符合公司組資規(guī)定的，可納入低值易耗品管理，在施工期間分期攤銷；工程結(jié)束后，可在公司內(nèi)按雙方協(xié)商價格有償調(diào)撥或根據(jù)情況處置。第十五條為保證施工機械設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，項目部要按照公司機械設(shè)備管理規(guī)定，正確計提大修理費用。每年年末，在確保機械設(shè)備完好的前提下，對項目計提的大修理費用的節(jié)余，年終轉(zhuǎn)回公司。第五章工程隊核算的成本費用第十六條工程隊成本核算包括：生產(chǎn)工人工費、材料費、機械使用費、其它直接費、小型臨時設(shè)施費、零星用工和現(xiàn)場管理費。第十七條人工費：指直接從事施工生產(chǎn)工人工費，輔助用工、直接或間接服務(wù)于工程的零星用工、工地小搬運等費用。第十八條材料費1、依據(jù)施工設(shè)計圖紙和施工配合比，結(jié)合公司《施工成本定額》中各項材料的消耗規(guī)定，計算出分項工程主要材料用量，依據(jù)項目部確定的材料標準單價（含零星材料費）計算確定。2、工程隊施工現(xiàn)場庫房管理員工資、工程隊自行采購物資所發(fā)生的差旅費等已核定在現(xiàn)場管理費中，不在此項費用中列支。3、單件價值高于或等于3萬元的低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料配備及攤銷由項目部統(tǒng)管，不含在此項費用中，若有損壞、丟失現(xiàn)象按公司《小型機具管理辦法》、《周轉(zhuǎn)器材管理辦法》執(zhí)行。4、主要材料由項目部實行標準價供應(yīng)，限額發(fā)料；小型材料由隊到項目部指定供應(yīng)商處或項目部集中材料庫提貨，按實際金額列入成本。5、對外部勞務(wù)隊所領(lǐng)用的材料按施工合同條款結(jié)轉(zhuǎn)。第十九條機械使用費1、機械使用費包括小型機具使用費和施工機械設(shè)備中司機工資、動力燃料費、經(jīng)常修理費、潤滑擦試材料費和現(xiàn)場施工機械轉(zhuǎn)場費、養(yǎng)路費、運管費、車船使用稅等。折舊大修費由項目部統(tǒng)管，列入項目部成本，不含在此項費用中。2、對自有大型機械設(shè)備實行單機、單車核算，與司機個人收入直接掛鉤；單臺價值低于3萬元的低值易耗品攤銷，按計劃使用總月份，平均攤?cè)氘斊诔杀荆唧w參照公司《小型機具管理辦法》執(zhí)行。3、隊自行租用的設(shè)備，費用由隊全部承擔；項目部統(tǒng)一租用的設(shè)備在隊使用按工作量或定額臺班單價列入隊成本，差價由項目部承擔。第二十條其他直接費：主要指冬季、雨季、夜間施工增加費，高原、沿海、森林、風(fēng)沙地區(qū)施工增加費，行車干擾費、特殊地區(qū)津貼費等。雨季、夜間施工增加費已含在承包單價中，其他各項費用根據(jù)工程項目所在地的實際情況，項目部依據(jù)施工組織設(shè)計和定額成本編制預(yù)算，隨驗工計價計入隊包干使用。第二十一條小型臨時設(shè)施費：包括新建臨時房屋、租賃房屋、零星電力線路等，由項目部統(tǒng)一控制、核算。具體操作辦法有兩種：1、項目部按實際發(fā)生費用列帳；2、根據(jù)工程隊任務(wù)及管區(qū)實際情況核定后包干使用，節(jié)超增減隊級管服人員工資。外部勞務(wù)隊在施工合同中一次性包死，不另行考慮。第二十二條零星用工：確因工作需要，項目部指派工程以外的服務(wù)用工，其工天數(shù)量由派工單位填報零星用工派工單，由計劃部門核定用工天數(shù)，月底由計劃部門匯總，隨月計入隊級計價收入。第二十三條現(xiàn)場管理經(jīng)費包括管服人員工資、辦公費、電話費、交通差旅費、取暖費、降溫費、勞動保護費、招待費、行政管理用固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、廚具費、生活用水電費等。管服人員工資已含在承包單價中，其他費用的計費標準按公司《工程隊包干費用定額》標準執(zhí)行（外包隊不計此費用），隨月計入隊級計價收入。第六章項目部統(tǒng)一控制費用第二十四條項目部統(tǒng)一控制的費用包括：1、本級管理費；2、大型臨時設(shè)施費、臨時房屋及臨時便道；3、施工機構(gòu)調(diào)遣費；4、土地征用及拆遷補償費；5、變更設(shè)計等費用；6、材料價差；7、折舊費、部分大修費以及3萬元以上機具攤銷費；8、周轉(zhuǎn)材料攤銷費、稅金、部分其他直接費等費用。第七章業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)第二十五條工程部門1、項目部工程部門（1）在項目總工程師的指導(dǎo)下，編制科學(xué)合理、經(jīng)濟適用的施工組織設(shè)計，努力降低工程成本；（2）按單位工程清理施工圖紙工程數(shù)量；（3）根據(jù)施工組織設(shè)計編制主要材料、周轉(zhuǎn)材料、施工機械使用計劃，及時提供變更設(shè)計后的相關(guān)資料；（4）負責(zé)審核施工隊各月已完工程數(shù)量（或竣工工程數(shù)量）、變更、零星工程數(shù)量；建立各隊工程量計量臺帳；（5）每月30日（31日）前按合同計量條款有關(guān)要求向計劃部門提供對上已完工程數(shù)量清單；（6）每月30日（31日）配合經(jīng)營部門編制下月施工計劃，配合物資部門作好月末的庫存物資、小型機具及周轉(zhuǎn)材料清點工作。2、隊技術(shù)人員負責(zé)每月30日（31日）前上報當月已完工程量清單，經(jīng)項目部工程部門復(fù)核、總工程師簽認后，交由隊統(tǒng)計人員并向其提供內(nèi)部隊各工班完工工程量清單。第二十六條經(jīng)營部門1、項目部經(jīng)營部門（1）參與本項目材料市場價格的調(diào)查及標準價格的編制。（2）編制項目目標成本，依據(jù)工程量變更情況及時調(diào)整目標成本；根據(jù)公司的評估報告、各項成本費用歸集對象（項目部或隊）進行單價分割，與內(nèi)部建制隊簽定施工承包合同。（3）參與外部勞務(wù)招標并簽訂施工承包合同，負責(zé)合同的實施、解釋和檔案管理，審核內(nèi)部施工隊雇用勞務(wù)的工程承包合同。（4）及時做好對上計價和變更索賠工作，建立對上計量支付臺帳。（5）每月30日（31日）與工程部門配合編制下月施工計劃，配合物資部門作好月末的庫存物資、小型機具及周轉(zhuǎn)材料清點工作。（6）每月1～3日，依據(jù)審核后的工程量對施工隊進行計價，并向財務(wù)部門提供手續(xù)完善的驗工計價表。對已竣工工程項目和施工單位及時進行清理決算。（7）負責(zé)核算各隊的材料超節(jié)情況，匯總項目部月主要材料節(jié)超情況并進行對比分析，編制月主要材料節(jié)超對比分析表，作出書面報告上報項目部領(lǐng)導(dǎo)，對材料超節(jié)要查明原因，及時總結(jié)經(jīng)驗和提出處理意見及建議。2、隊統(tǒng)計人員（1）負責(zé)將審核后的已完工程數(shù)量于每月30日（31日）前報項目部計劃部門進行計價；負責(zé)對所雇勞務(wù)、租用外部施工機械等按規(guī)定進行驗工計價，并經(jīng)項目部計劃部門復(fù)核，項目總工程師審核、項目經(jīng)理簽批后于每月3日前報項目部財務(wù)部門；（2）負責(zé)對工班完成工程量的材料節(jié)超情況進行對比分析，對單機、單車進行定額核算，并于每月3日前提供給隊級財務(wù)部門。第二十七條項目部物資部門1、負責(zé)編制項目材料用量總計劃，月材料采供計劃。各項計劃經(jīng)項目總工程師審核、項目經(jīng)理簽批后實施，同時提供給計劃、財務(wù)部門。2、經(jīng)公司項目管理部門批準，負責(zé)制定材料采購招標計劃、編制標的，組織物資采購招標，簽訂物資采購合同。3、負責(zé)全項目建立一本材料總帳，分隊建立材料分類帳，對項目部統(tǒng)供材料和主要材料建立明細臺帳，并負責(zé)檢查督促各內(nèi)部隊材料明細臺帳的建立。4、每月30日（31日），負責(zé)組織工程部、經(jīng)營部、設(shè)備部、財務(wù)部與隊業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場清點庫存物資、小型機具及周轉(zhuǎn)材料，并編制《月物資消耗、庫存盤點統(tǒng)計表》、《周轉(zhuǎn)材料攤銷費用計算表》，于下月3日前提供給項目部財務(wù)部門。5、負責(zé)大型周轉(zhuǎn)材料的動態(tài)管理、費用分攤，及時上報大型周轉(zhuǎn)材料的需求和清退計劃，充分利用現(xiàn)有資源，減少攤銷費用和資產(chǎn)損失。第二十八條設(shè)備部門1、項目部設(shè)備部門（1）經(jīng)公司設(shè)備部門批準，負責(zé)設(shè)備采購、租賃、維修招標組織工作，組織簽訂設(shè)備采購、租賃、修理合同。（2）根據(jù)施工計劃科學(xué)合理配置機械設(shè)備，最大限度地利用現(xiàn)有設(shè)備資源，及時報停或清退不需用設(shè)備，減少停工窩工損失。（3）每月30日（31日），配合物資部門作好月末的庫存物資、小型機具及周轉(zhuǎn)材料清點工作，并編制《月物資消耗、庫存盤點統(tǒng)計表》、《小型機具攤銷費用計算表》，于下月3日前提供給項目部財務(wù)部門。（4）負責(zé)編制項目部月設(shè)備修理費、設(shè)備配件、工具、機具購置消耗報表和折舊大修費報表，于下月3日前提交項目財務(wù)部門。2、隊級材料人員（1）負責(zé)對零星物資及配件的領(lǐng)用、消耗的管理與控制。（2）負責(zé)編制隊物資使用計劃，處理物資調(diào)撥及收發(fā)業(yè)務(wù)。（3）每月30日（31日）配合項目部物資部作好月末的庫存物資、小型機具及周轉(zhuǎn)材料清點工作。（4）負責(zé)健全物資設(shè)備臺帳，堅持每月30日（31日）與項目部物資、設(shè)備部門對帳，同時上報當月物資消耗報表，經(jīng)項目部物資部門審核后，提供給隊財務(wù)部門。第二十九條勞資部門1、項目部勞資部門負責(zé)項目部人員的考勤記錄，于每月30日（31日）提供給項目部財務(wù)部門。2、隊級勞資人員負責(zé)隊人員的考勤記錄，于每月30日（31日）提供給隊財務(wù)部門。第三十條財務(wù)部門1、項目部財務(wù)部門（1）在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，制定成本費用管理實施辦法，牽頭并配合有關(guān)部門落實成本費用管理辦法。（2）制定或參與制定內(nèi)部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內(nèi)部標準價格。（3）匯總編制項目成本和費用計劃，并會同有關(guān)部門將成本費用指標分解落實到各職能部門和所屬單位，建立分級歸口控制網(wǎng)絡(luò)；（4）配合有關(guān)部門，全面推行公司施工成本定額，使工程隊真正成為效益的源頭；（5）負責(zé)檢查和考核成本和費用計劃執(zhí)行情況；（6）根據(jù)公司《項目管理辦法》、《工程項目綜合定額》制定本項目部和隊工資分配細則。編制項目部管服人員的工資分配表，建立個人工資臺賬；（7）負責(zé)組織成本核算工作，進行成本預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作；（8）參與經(jīng)濟合同、協(xié)議的會審簽訂；（9）負責(zé)匯總項目當月的成本核算資料，并按公司要求及時上報；（10）建立成本臺帳和成本明細帳，積累成本管理資料，及時提供會計信息，為單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供資料。2、隊財務(wù)部門負責(zé)本隊現(xiàn)場管理費的控制、按月歸集并統(tǒng)一報項目部財務(wù)部門核銷，在項目部財務(wù)部門指導(dǎo)下設(shè)置工班成本明細臺賬。每月及時與項目部財務(wù)部門核對帳務(wù)。對各業(yè)務(wù)部門提供的簽認手續(xù)或費用要進行復(fù)核、歸集、分配，負責(zé)編制隊級管服、班組、司機、操作人員工資表并及時張榜公布，若無異議，于每月3日前將核算情況上報項目部財務(wù)部門審核，并在項目財務(wù)部規(guī)定的時間內(nèi)辦理完發(fā)放手續(xù)。第八章成本核算流程第三十一條項目成本核算一、項目部的成本核算流程（一）核算對象為結(jié)構(gòu)隊：每月30日（31日）前，項目部工程部、經(jīng)營部根據(jù)承包單價與工程數(shù)量編制下月的《月施工計劃》(成核表1-1)，一式三聯(lián)，由項目總工、隊總工簽字后，第一聯(lián)自留、第二聯(lián)交隊、第三聯(lián)交項目物資部門。項目物資部根據(jù)《月施工計劃》第三聯(lián)編制《月物資采購計劃》，經(jīng)項目主管領(lǐng)導(dǎo)審批后組織供應(yīng)；各結(jié)構(gòu)隊統(tǒng)計人員根據(jù)《月施工計劃》按照規(guī)定程序填制《××項目部物資提貨卡片》(成核表2-1)一式三聯(lián)，提貨后第一聯(lián)由各隊留存，第二聯(lián)收料后交項目部物資部，第三聯(lián)留供貨商。項目部物資部根據(jù)《××項目部物資提貨卡片》第二聯(lián)填制《入庫點驗單》（一式三聯(lián)），并注明提貨卡片的編號，第一聯(lián)存根、第二聯(lián)留項目物資部記賬，第三聯(lián)連同《××項目部物資提貨卡片》第二聯(lián)轉(zhuǎn)項目財務(wù)部登記賬務(wù)總賬及明細賬（借：原材料材料成本差異貸：應(yīng)付賬款），待供貨商結(jié)算時一并將提貨卡片第三聯(lián)及發(fā)票裝訂一起，并與提貨卡片第一二聯(lián)進行核對。對于未使用《××項目部物資提貨卡片》的材料，也可根據(jù)收料單、磅單或小料發(fā)票開具《入庫點驗單》。項目部物資部門在各結(jié)構(gòu)隊領(lǐng)用小料和主材(使用提貨單的根據(jù)提貨卡片)的同時開具發(fā)料單，月末組織項目經(jīng)營、工程、設(shè)備、財務(wù)以及隊領(lǐng)導(dǎo)、隊物資、經(jīng)營人員進行現(xiàn)場盤點庫存物資、配件、小型機具、周轉(zhuǎn)材料，經(jīng)雙方確認后，項目物資、設(shè)備部門編制《月物資消耗、庫存盤點統(tǒng)計表》、《周轉(zhuǎn)材料攤銷費用計算表》、《小型機具攤銷費用計算表》(成核表3-2、成核表3-3、成核表3-4)。項目財務(wù)部根據(jù)《月物資消耗、庫存盤點統(tǒng)計表》的“本月收入”欄所列金額及后附發(fā)料單登記總賬及明細賬（借：工程施工（合同成本）-××隊（材料費）貸：原材料）；根據(jù)“本月末庫存”欄所列金額登記總賬及明細賬（借：工程施工（合同成本）-××隊（材料費）紅字貸：原材料（紅字），下月初做相同的藍字分錄）。同時項目經(jīng)營部門還需對定額耗用材料進行分析，計算出各單位材料節(jié)超情況，填列《月材料消耗核算匯總表》（成核表4-1）。項目部工程部在各隊計量前，與項目經(jīng)營部、物資部、設(shè)備部及財務(wù)部與隊相關(guān)部門對現(xiàn)場工程量進行確認，填制《月隊完成工程量表》（成核表3-5）。項目部經(jīng)營部根據(jù)審核工程量填列《月隊驗工計價表》（成核表3-6）。對于日常各結(jié)構(gòu)隊發(fā)生的修理費、電費以及其它現(xiàn)場經(jīng)費，由隊財務(wù)代報經(jīng)隊領(lǐng)導(dǎo)簽字后交項目財務(wù)部門，由項目財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制指標填制《月成本（費用）核銷單》（成核表4-6），劃分成本對象后，登記總賬及明細賬。（借：工程施工（合同成本）--××隊（機械使用費、其他直接費、間接費），貸：內(nèi)部往來-××隊）或（借：工程施工（合同成本）--項目部（機械使用費、其他直接費、間接費），貸：內(nèi)部往來-××隊）項目財務(wù)部相關(guān)業(yè)務(wù)人員按照《月內(nèi)部施工隊工資分配總額審批表》（成核表4-7）所列項目計算出各結(jié)構(gòu)隊當月可供分配的工資總額，報項目經(jīng)理審批；根據(jù)完善手續(xù)后的《月內(nèi)部施工隊工資分配總額審批表》的“本月可供分配的工資總額”一欄所列金額登記總賬及明細賬。（借：工程施工（合同成本）--××隊（工費）貸：應(yīng)付工資--××隊）；根據(jù)“本月實際分配工資總額”編制工資表發(fā)放后，做以下賬務(wù)處理：（借：應(yīng)付工資--××隊貸：現(xiàn)金）。（二）核算對象為拌和站：月初計劃、物資核算流程與結(jié)構(gòu)隊相同。拌和站根據(jù)實際拌和數(shù)量做好《月砼拌和站生產(chǎn)記錄》（成核表2-4），月末填制《月砼拌和站產(chǎn)量匯總表》（成核表3-1）一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)交項目經(jīng)營部，第三聯(lián)交項目物資部。項目經(jīng)營部門根據(jù)拌和站提供的《月砼拌和站產(chǎn)量匯總表》進行驗工計價、材料消耗分析，計算出拌和站材料節(jié)超情況，填列《月砼拌和站材料消耗核算表》（成核表4-2）。項目財務(wù)部在核算拌合站成本時，各成本項目（工、料、機、其他直接費、間接費）按結(jié)構(gòu)隊核算流程進行。（三）核算對象為機械隊：核算主要流程與結(jié)構(gòu)隊相同。（四）核算對象為勞務(wù)隊：上場后項目部根據(jù)與勞務(wù)隊簽定的合同填制《承包合同登記表》，項目部經(jīng)營部門根據(jù)工程部門提供的工程數(shù)量，按月對其計價，并將完善手續(xù)后的計價表交項目財務(wù)部；項目財務(wù)部業(yè)務(wù)人員按照《月勞務(wù)隊計量支付審批表》（成核表4-8）所列項目計算出當月應(yīng)支付的計量款，報項目經(jīng)理審批；根據(jù)《月勞務(wù)隊計量支付審批表》（成核表4-8）“計價收入”欄所列金額，登記總賬及明細賬。（借：工程施工（合同成本）-××核算對象-××隊貸：應(yīng)付賬款--××隊其他應(yīng)付款—質(zhì)量保證金--××隊）。勞務(wù)隊領(lǐng)用材料：（借：應(yīng)付賬款--××隊貸：庫存材料）；收取勞務(wù)隊各項保證金：（借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付帳款）。勞務(wù)隊根據(jù)“應(yīng)支付的計量款”限額及月末庫存盤點情況編制《月工資發(fā)放表》，表中必須注明各勞務(wù)人員的身份證號碼。項目部財務(wù)部根據(jù)審核后的《月工資發(fā)放表》現(xiàn)場發(fā)放。（借：應(yīng)付賬款--××隊貸：現(xiàn)金）項目財務(wù)部根據(jù)所屬各隊的各項管理臺賬，登記《月內(nèi)部施工隊包干費用開支匯總表》（成核表5-1）、《月施工隊成本匯總表》（成核表5-2）。（五）核算對象為項目部本級：1、本級管理費：按公司項目評估確定的指標（評估費用一覽表）進行分析與控制，每月末由項目財務(wù)部填制《月項目部管理費開支匯總表》（成核表5-3）。2、大臨：由工程隊根據(jù)擔任的工程任務(wù)的需要提出方案，由項目總工程師牽頭組織工程部、計劃經(jīng)營部、財務(wù)部等論證確定方案，經(jīng)項目經(jīng)理同意后各工程隊具體實施，項目部按有關(guān)費用標準給隊辦理驗工計價。3、施工機構(gòu)調(diào)遣費：項目部根據(jù)各自承擔工程項目的特點、工程量、工期、效益等統(tǒng)籌計劃考慮，本著“效益優(yōu)先，滿足需求”的原則，項目提出申請，由公司安排人員和設(shè)備上場。4、土地征用及拆遷費等其他直接費：由項目部統(tǒng)一核算。5、變更設(shè)計等費用中屬于各工程隊目標責(zé)任成本包括的范圍，當月隨驗工計價核撥給各隊。不屬于各工程隊目標責(zé)任成本范圍的，由項目部統(tǒng)一核算。6、材料的標準單價與實際采購單價之間的價差由項目部統(tǒng)一在項目部成本費用中按材料實際耗用與庫存比例進行攤銷。注：對材料價差的攤銷（根據(jù)當月實際材料耗用量計算出攤銷比例）借：工程施工（合同成本）-項目部（材料費）貸：材料成本差異7、折舊及大修費的核算：注：（1）收到公司轉(zhuǎn)折舊借：工程施工（**工程隊—機械使用費）或制造費用貸：內(nèi)部往來（公司財務(wù)）；（2）計提大修費借：工程施工（**工程隊—機械使用費）、制造費用貸：預(yù)提費用（年終結(jié)余轉(zhuǎn)回公司）。8、其他本級統(tǒng)一控制的成本費用在項目部成本費用中列支。9、按以上應(yīng)由項目部控制的費用及《月施工隊成本匯總表》，填制《月項目部其他費用匯總表》（成核表5-4）、《月項目成本匯總表》（成核表5-5）。二、內(nèi)部建制隊成本核算流程（一）結(jié)構(gòu)隊成本核算流程１、項目正式開工后，按照項目部《月施工計劃》(成核表１-１)第二聯(lián)，組織相關(guān)管理人員及工班長對月份施工計劃進行分割，按照工作內(nèi)容確定工費價格。2、隊材料員根據(jù)本隊《月施工計劃》(成核表1-1)所列示材料數(shù)量，按照規(guī)定程序辦理完《物資提貨卡片》(成核表2-1)進行提貨。提貨后第一聯(lián)由隊留存，第二聯(lián)收料后交項目部物資部，第三聯(lián)留供貨商。隊收料人員根據(jù)《物資提貨卡片》核對入庫，并按照《月施工計劃》所列數(shù)量進行限額發(fā)料。3、月末，隊物資人人員隨同項目目部計價盤點點小組的人員員進行現(xiàn)場物物資盤點，并并根據(jù)盤點情情況，填列《隊隊各工班材料料消耗超節(jié)對對比表》（成成核表4-3）。隊經(jīng)營營人員根據(jù)實實際完成工作作量上報《月月隊完成工程程量表》，經(jīng)經(jīng)項目部審核核后，隊統(tǒng)計計人員按照項項目經(jīng)營部審審核后的各工工班工程量計計算各工班工工費總額，同同時根據(jù)《隊隊各工班材料料消耗超節(jié)對對比表》計算算各工班應(yīng)支支付的總工費費。4、各工班根據(jù)隊統(tǒng)統(tǒng)計人員計算算的各工班的的總工費按考考勤及技術(shù)熟熟練程度進行行合理分配，隊隊財務(wù)根據(jù)各各工班分配表表及隊管理人人員工資并參參照《內(nèi)部施施工隊工資分分配總額審批批表》（成核核表4-7）“本月可供分分配的工資總總額”一欄編制全全隊人員工資資表。5、內(nèi)部工程隊的臺臺賬資料管理理：（1）項目部下下達的《月施施工計劃》、《月月驗工計價表表（項目部審審核后）》、《月月物資消耗、庫庫存盤點統(tǒng)計計表》、《周周轉(zhuǎn)材料攤銷銷費用計算表表》、《小型型機具攤銷費費用計算表》、《隊隊各工班材料料消耗超節(jié)對對比表》、《應(yīng)應(yīng)付各工班工工費總額計算算表》；《月月各工班工資資分配表》、《月月各隊工資表表（發(fā)后復(fù)印印件）、《月月成本（費用用）核銷單》第第二聯(lián)。（二）核算對象為為拌和站：1、月初計劃、物資資核算流程與與結(jié)構(gòu)隊相同同。拌和站根根據(jù)實際拌和和數(shù)量做好《月月砼拌和站生生產(chǎn)記錄》（成成核表2-4），月末填填制《月砼拌拌和站產(chǎn)量匯匯總表》（成成核表3-1）一式三聯(lián)聯(lián)，第一聯(lián)存存根，第二聯(lián)聯(lián)交項目經(jīng)營營部，第三聯(lián)聯(lián)交項目物資資部。2、統(tǒng)計人員根據(jù)裝裝載機、砼運運輸車等的實實際工程量及及油料消耗情情況，填列《單單機（車）定定額核算表》（成成核表4-3、成核表4-4）。3、月末，統(tǒng)計人員員按照項目經(jīng)經(jīng)營部審核后后的工程量，及及《月砼拌和和站材料消耗耗核算表》、《單單機（車）定定額核算表》計計算各操作人人員應(yīng)支付的的工費。4、臺賬資料管理：：（1）項目部下下達的《月施施工計劃》、《月月驗工計價表表（項目部審審核后）》、《月月物資消耗、庫庫存盤點統(tǒng)計計表》、《小小型機具攤銷銷費用計算表表》；《月各各隊工資表（發(fā)發(fā)后復(fù)印件）、《月月成本（費用用）核銷單》第第二聯(lián)。（二）機械隊成本本核算流程１、項目正式開工工后，項目部部物資部按照照《月施工計計劃》所列的的燃油數(shù)量分分批供應(yīng)機械械隊油庫，隊隊油料員根據(jù)據(jù)施工需要限限額發(fā)放，并并做好油料發(fā)發(fā)放登記。2、隊材料員根據(jù)各各機械設(shè)備的的實際情況確確定配件、附附屬油需要量量，按照規(guī)定定程序辦理《物物資提貨卡片片》(成核表2-1)進行提貨。提提貨后第一聯(lián)聯(lián)由隊留存，第第二聯(lián)收料后后交項目部物物資部，第三三聯(lián)留供貨商商。隊收料人人員，根據(jù)《物物資提貨卡片片》核對點驗驗入庫并發(fā)放放，并做好發(fā)發(fā)放登記。3、隊統(tǒng)計人員根據(jù)據(jù)各機械設(shè)備備的實際工程程量及油料消消耗情況，填填列《單機（車車）定額核算算表》（成核核表4-3、成核表4-4）。月末，隊隊經(jīng)營人員根根據(jù)實際完成成工程量上報報《月隊完成成工程量表》，經(jīng)經(jīng)項目部審核核后，隊統(tǒng)計計人員按照項項目經(jīng)營部審審核后的工程程量，及《單單機（車）定定額核算表》計計算各司機應(yīng)應(yīng)支付的工費費。4、隊財務(wù)根據(jù)各司司機的工資分分配表及隊管管理人員工資資并參照《內(nèi)內(nèi)部施工隊工工資分配總額額審批表》（成成核表4-6）“本月可供分分配的工資總總額”一欄編制全全隊人員工資資表。5、內(nèi)部機械隊的臺臺賬資料管理理：（1）項目部下下達的《月施施工計劃