基礎(chǔ)會計期末復(fù)習(xí)資料第九章

基礎(chǔ)會計目錄第一章緒論第二章會計要素與會計等式第三章會計科目和賬戶第四章復(fù)式記賬第五章借貸記賬的應(yīng)用第六章會計憑證第七章會計賬簿第八章財產(chǎn)清查第九章財務(wù)報表第十章賬務(wù)處理程序第九章財務(wù)報表第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表會計核算方法之七財務(wù)報告財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等賬簿

要求了解財務(wù)會計報告的概念、作用、種類和編制要求，了解資產(chǎn)負債表、利潤表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的編制方法。本章學(xué)習(xí)目的：本章學(xué)習(xí)重點本章學(xué)習(xí)難點1、財務(wù)會計報告的概念、種類和編制要求；2、資產(chǎn)負債表的概念、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3、利潤表的概念、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法1、資產(chǎn)負債表的編制方法；2、利潤表的編制方法。第一節(jié)財務(wù)報表概述★財務(wù)報表，是對企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一、財務(wù)報表的概念和作用（一）財務(wù)報表的概念（二）財務(wù)報表的作用P2041．按反映的內(nèi)容靜態(tài)財務(wù)報表動態(tài)財務(wù)報表如資產(chǎn)負債表如利潤表（二）財務(wù)報表的種類二、財務(wù)報表的組成和種類（一）財務(wù)報表的組成完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：1、資產(chǎn)負債表2、利潤表3、現(xiàn)金流量表4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表5、附注2．按編報時間中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表月度財務(wù)報表季度財務(wù)報表半年度財務(wù)表3．按報送對象內(nèi)部財務(wù)報表外部財務(wù)報表4．按編制單位個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表三、編制財務(wù)報表的要求（一）真實可靠質(zhì)量要求（二）相關(guān)可比（三）全面完整（四）便于理解（五）編報及時時間要求編制要求●企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。會計確認(rèn)會計計量會計記錄會計報告實際發(fā)生的交易或事項會計信息停

虛構(gòu)的交易或事項質(zhì)量要求——真實可靠●企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后交易或事項2008年2007年賬簿會計確認(rèn)報表財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量會計計量會計記錄會計報告按規(guī)定時間及時進行報告時間要求——編報及時財務(wù)會計報告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負責(zé)。形式要求（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼組織形式所在地點報告期間企業(yè)負責(zé)人（蓋章）1會計報表報表附注2會計報表附注報表附注報表附注報表附注所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表（經(jīng)營成果）

收入費用利潤資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用（一）資產(chǎn)負債表的概念（二）資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負債表的作用A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元表首正表

★資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況

★負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況

★所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財務(wù)狀況（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，按其流動性大小排列，流動性大的列前,流動性小的排后2、負債包括流動負債和非流動負債，按其償還期長短排列，短的的列前，長的的排后。3、所有者權(quán)益按照實收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤排列。正表的具體內(nèi)容：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。（二）資產(chǎn)負債表正表的格式1、賬戶式——左右結(jié)構(gòu)2、報告式——上下結(jié)構(gòu)★我國采用的格式——賬戶式P210賬戶式資產(chǎn)負債表中:左邊列資產(chǎn)，右邊列負債和所有者權(quán)益左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計雙方總計之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計，將三個要素分左右兩個部分排列★實務(wù)中常用格式P200根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的基本填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列（二）“期末數(shù)”的基本填列方法1.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列★具體可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項目：借方余額負債、所有者權(quán)益項目：貸方余額直接填列的項目P2111、“貨幣資金”項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”總賬的期末余額合計數(shù)填列2、“存貨”項目根據(jù)“原材料”、“材料采購”（或“在途物資”）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“發(fā)出商品”等總賬期末余額合計數(shù)填列3、“未分配利潤”項目平時：根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”總賬的期末余額計算填列2.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列

（2）兩者余額均在借方：則根據(jù)兩個賬戶的期末余額之和，以“-”號填列（3）兩者賬戶一個在借方，另一個在貸方：則根據(jù)兩個賬戶的期末余額相抵的差額填列，若為借差則以“-”號填列年末：可根據(jù)“利潤分配”總賬的期末余額直接填列,若在借方，以“-”號填列（1）兩者余額均在貸方：則根據(jù)兩個賬戶的期末余額之和填列

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款

期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加

★實務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額

★實務(wù)中還應(yīng)加“材料采購”、“材料成本差異”等賬戶余額3.根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列項目有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”項目1、“應(yīng)收賬款”項目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細賬的期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬明細賬的期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列2、“預(yù)付款項”項目金額=“預(yù)付賬款”所屬明細賬的期末借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬明細賬的期末借方余額如果使用“待攤費用”賬戶，其借方余額也應(yīng)加上3、“應(yīng)付賬款”項目金額=“應(yīng)付賬款”所屬明細賬的期末貸方余額+“預(yù)付賬款”所屬明細賬的期末貸方余額4、“預(yù)收款項”項目金額=“預(yù)收賬款”所屬明細賬的期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”所屬明細賬的期末貸方余額例：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)科目余額該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負債表中，相關(guān)項目的金額為：“應(yīng)收賬款”項目金額＝1500000+500000＝2000000（元）“預(yù)付款項”項目金額＝700000+300000＝1000000（元）“應(yīng)付賬款”項目金額＝50000+1700000＝1750000（元）“預(yù)收款項”項目金額＝1300000+100000＝1400000（元）

應(yīng)收賬款－F企業(yè)

期末余額

40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－D企業(yè)

期末余額

80000

（預(yù)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－B企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）相加相加4.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析填列項目有：“長期借款”、“長期應(yīng)收款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”項目“長期借款”項目金額=“長期借款”期末余額－

“長期借款”所屬明細賬中將于１年內(nèi)到期的長期借額部分例：某企業(yè)長期借款情況如表該企業(yè)“長期借款”總賬科目余額＝1200000+2400000+1650000＝5250000元，其中，將于一年內(nèi)到期的長期借款為1650000元，應(yīng)填列在流動負債下“一年到期的非流動負債”項目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日內(nèi)的資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目的金額＝5250000-1650000＝3600000（元）長期借款期末余額80000

長期借款—A

期末余額50000還款期2年長期借款—

B

期末余額30000還款期6個月5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列項目有：“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、和“長期應(yīng)收款”等項目1、“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列2、“無形資產(chǎn)”項目例1：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1200000元，“累計折舊”賬戶余額為80000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為150000元。例2：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”賬戶余額為484000元，“累計攤銷”賬戶余額為46800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為90000元。“無形資產(chǎn)”項目的金額＝484000-46800-90000＝347200（元）“固定資產(chǎn)”項目的金額＝1200000-80000-150000＝970000（元）

固定資產(chǎn)期末余額1400000

累計折舊期末余額120000相減

★實務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額例:宏達公司2009年8月31日有關(guān)賬戶的余額如下：賬戶借方余額貸方余額

庫存現(xiàn)金1000銀行存款200000在途物資5000原材料10000庫存商品20000生產(chǎn)成本3000預(yù)付賬款8000其他應(yīng)收款5000應(yīng)收賬款20000

其中：甲公司30000

乙公司10000應(yīng)付賬款30000

其中：甲公司20000

乙公司50000本年利潤20000利潤分配5000要求：根據(jù)上述資料計算該公司月末資產(chǎn)負債表中下列項目的金額（必須列出計算過程）1、貨幣資金2、存貨3、應(yīng)收賬款4、預(yù)付款項5、應(yīng)付賬款6、預(yù)收款項7、未分配利潤

8、其他應(yīng)收款1、貨幣資金=1000+200000=201000元2、存貨=5000+10000+20000+3000=38000元3、應(yīng)收賬款=30000元4、預(yù)付款項=8000+20000=28000元5、應(yīng)付賬款=50000元6、預(yù)收款項=10000元7、未分配利潤=20000+5000=25000元8、其他應(yīng)收款=5000元目的:練習(xí)資產(chǎn)負債表項目的填列資料:實務(wù)教程P131

課堂練習(xí)第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表（一）利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表（二）利潤表的作用

利潤表會企02表收入費用收入損失凈利潤費用利得A提供企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)與發(fā)生費用的信息B提供企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２００8年盈利500萬元利潤表２００9年盈利600萬元利潤表２０1０年盈利640萬元

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元二、利潤表的格式和內(nèi)容★比較利潤表表首正表◆各種收入、費用、利潤經(jīng)營成果利潤表由表首和正表兩個部分組成。（一）利潤表正表的格式1、單步式2、多步式按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式，

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元收入費用收入損失凈利潤費用利得格式1—多步式

★根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤實務(wù)中常用格式

★按“收入－費用＝利潤”原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費用之間的配比關(guān)系比較信息（二）利潤表的內(nèi)容

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元收入費用收入損失凈利潤費用利得◆構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素◆構(gòu)成利潤總額的各項要素◆構(gòu)成凈利潤的各項要素內(nèi)容及計算步驟1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+公允價值變動收益±投資收益

其中：營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4、凈利潤=利潤總額-所得稅費用上期金額三、月利潤表的編制方法

利潤表會企02表編制單位年月單位:元

★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項目的“本期金額”填列（一）“上期金額”的填列方法（二）“本期金額”的填列方法根據(jù)本期有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計算填列1、根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列收入類項目根據(jù)收入類賬戶的貸方發(fā)生額直接填列，支出類項目根據(jù)支出類賬戶的借方發(fā)生額直接填列。2、根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列★營業(yè)收入項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額的合計數(shù)填列；★營業(yè)成本項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額的合計數(shù)填列。

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元直接填列★損失時用“—”填列管理費用發(fā)生額192000營業(yè)稅金及附加發(fā)生額80000銷售費用發(fā)生額

120000財務(wù)費用發(fā)生額48000營業(yè)外支出發(fā)生額19000所得稅費用發(fā)生額280830

投資收益發(fā)生額160000營業(yè)外收入發(fā)生額30000

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額2400000其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額180000計算填列主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生額1360000其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額10000025800001460000

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計算填列3、根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列

★虧損時用“—”填列840000851000

570170四、年度利潤表的編制方法“本期金額”——自年初起至本月末止的累計發(fā)生數(shù)“上期金額”——上年全年累計發(fā)生數(shù)例:紅光公司2008年度有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營業(yè)務(wù)收入1800002180000其他業(yè)務(wù)收入510000營業(yè)外收入90000主營業(yè)務(wù)成本60