基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料第九章

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)目錄第一章緒論第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第四章復(fù)式記賬第五章借貸記賬的應(yīng)用第六章會(huì)計(jì)憑證第七章會(huì)計(jì)賬簿第八章財(cái)產(chǎn)清查第九章財(cái)務(wù)報(bào)表第十章賬務(wù)處理程序第九章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)核算方法之七財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等賬簿

要求了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、作用、種類和編制要求，了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制方法。本章學(xué)習(xí)目的：本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)本章學(xué)習(xí)難點(diǎn)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、種類和編制要求；2、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3、利潤表的概念、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；2、利潤表的編制方法。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述★財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用P2041．按反映的內(nèi)容靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表如利潤表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤表3、現(xiàn)金流量表4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表5、附注2．按編報(bào)時(shí)間中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)表3．按報(bào)送對(duì)象內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表4．按編制單位個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的要求（一）真實(shí)可靠質(zhì)量要求（二）相關(guān)可比（三）全面完整（四）便于理解（五）編報(bào)及時(shí)時(shí)間要求編制要求●企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停

虛構(gòu)的交易或事項(xiàng)質(zhì)量要求——真實(shí)可靠●企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后交易或事項(xiàng)2008年2007年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告時(shí)間要求——編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。形式要求（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼組織形式所在地點(diǎn)報(bào)告期間企業(yè)負(fù)責(zé)人（蓋章）1會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表（經(jīng)營成果）

收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元表首正表

★資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況

★負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況

★所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財(cái)務(wù)狀況（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，按其流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的列前,流動(dòng)性小的排后2、負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，按其償還期長短排列，短的的列前，長的的排后。3、所有者權(quán)益按照實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤排列。正表的具體內(nèi)容：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。（二）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式1、賬戶式——左右結(jié)構(gòu)2、報(bào)告式——上下結(jié)構(gòu)★我國采用的格式——賬戶式P210賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中:左邊列資產(chǎn)，右邊列負(fù)債和所有者權(quán)益左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分排列★實(shí)務(wù)中常用格式P200根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的基本填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列（二）“期末數(shù)”的基本填列方法1.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列★具體可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額直接填列的項(xiàng)目P2111、“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”總賬的期末余額合計(jì)數(shù)填列2、“存貨”項(xiàng)目根據(jù)“原材料”、“材料采購”（或“在途物資”）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“發(fā)出商品”等總賬期末余額合計(jì)數(shù)填列3、“未分配利潤”項(xiàng)目平時(shí)：根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”總賬的期末余額計(jì)算填列2.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列

（2）兩者余額均在借方：則根據(jù)兩個(gè)賬戶的期末余額之和，以“-”號(hào)填列（3）兩者賬戶一個(gè)在借方，另一個(gè)在貸方：則根據(jù)兩個(gè)賬戶的期末余額相抵的差額填列，若為借差則以“-”號(hào)填列年末：可根據(jù)“利潤分配”總賬的期末余額直接填列,若在借方，以“-”號(hào)填列（1）兩者余額均在貸方：則根據(jù)兩個(gè)賬戶的期末余額之和填列

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款

期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“材料采購”、“材料成本差異”等賬戶余額3.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列項(xiàng)目有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列2、“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額如果使用“待攤費(fèi)用”賬戶，其借方余額也應(yīng)加上3、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬的期末貸方余額+“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬的期末貸方余額4、“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末貸方余額例：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)科目余額該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，相關(guān)項(xiàng)目的金額為：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝1500000+500000＝2000000（元）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝700000+300000＝1000000（元）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝50000+1700000＝1750000（元）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝1300000+100000＝1400000（元）

應(yīng)收賬款－F企業(yè)

期末余額

40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－D企業(yè)

期末余額

80000

（預(yù)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－B企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）相加相加4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列項(xiàng)目有：“長期借款”、“長期應(yīng)收款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目“長期借款”項(xiàng)目金額=“長期借款”期末余額－

“長期借款”所屬明細(xì)賬中將于１年內(nèi)到期的長期借額部分例：某企業(yè)長期借款情況如表該企業(yè)“長期借款”總賬科目余額＝1200000+2400000+1650000＝5250000元，其中，將于一年內(nèi)到期的長期借款為1650000元，應(yīng)填列在流動(dòng)負(fù)債下“一年到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目的金額＝5250000-1650000＝3600000（元）長期借款期末余額80000

長期借款—A

期末余額50000還款期2年長期借款—

B

期末余額30000還款期6個(gè)月5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列項(xiàng)目有：“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、和“長期應(yīng)收款”等項(xiàng)目1、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列2、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目例1：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1200000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為80000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為150000元。例2：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”賬戶余額為484000元，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為46800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為90000元?！盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝484000-46800-90000＝347200（元）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝1200000-80000-150000＝970000（元）

固定資產(chǎn)期末余額1400000

累計(jì)折舊期末余額120000相減

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額例:宏達(dá)公司2009年8月31日有關(guān)賬戶的余額如下：賬戶借方余額貸方余額

庫存現(xiàn)金1000銀行存款200000在途物資5000原材料10000庫存商品20000生產(chǎn)成本3000預(yù)付賬款8000其他應(yīng)收款5000應(yīng)收賬款20000

其中：甲公司30000

乙公司10000應(yīng)付賬款30000

其中：甲公司20000

乙公司50000本年利潤20000利潤分配5000要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公司月末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（必須列出計(jì)算過程）1、貨幣資金2、存貨3、應(yīng)收賬款4、預(yù)付款項(xiàng)5、應(yīng)付賬款6、預(yù)收款項(xiàng)7、未分配利潤

8、其他應(yīng)收款1、貨幣資金=1000+200000=201000元2、存貨=5000+10000+20000+3000=38000元3、應(yīng)收賬款=30000元4、預(yù)付款項(xiàng)=8000+20000=28000元5、應(yīng)付賬款=50000元6、預(yù)收款項(xiàng)=10000元7、未分配利潤=20000+5000=25000元8、其他應(yīng)收款=5000元目的:練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列資料:實(shí)務(wù)教程P131

課堂練習(xí)第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表（一）利潤表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表（二）利潤表的作用

利潤表會(huì)企02表收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息B提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營活動(dòng)的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２００8年盈利500萬元利潤表２００9年盈利600萬元利潤表２０1０年盈利640萬元

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元二、利潤表的格式和內(nèi)容★比較利潤表表首正表◆各種收入、費(fèi)用、利潤經(jīng)營成果利潤表由表首和正表兩個(gè)部分組成。（一）利潤表正表的格式1、單步式2、多步式按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式，

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得格式1—多步式

★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤實(shí)務(wù)中常用格式

★按“收入－費(fèi)用＝利潤”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系比較信息（二）利潤表的內(nèi)容

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得◆構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容及計(jì)算步驟1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+公允價(jià)值變動(dòng)收益±投資收益

其中：營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用上期金額三、月利潤表的編制方法

利潤表會(huì)企02表編制單位年月單位:元

★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”填列（一）“上期金額”的填列方法（二）“本期金額”的填列方法根據(jù)本期有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列1、根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列收入類項(xiàng)目根據(jù)收入類賬戶的貸方發(fā)生額直接填列，支出類項(xiàng)目根據(jù)支出類賬戶的借方發(fā)生額直接填列。2、根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列★營業(yè)收入項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列；★營業(yè)成本項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元直接填列★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用發(fā)生額192000營業(yè)稅金及附加發(fā)生額80000銷售費(fèi)用發(fā)生額

120000財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額48000營業(yè)外支出發(fā)生額19000所得稅費(fèi)用發(fā)生額280830

投資收益發(fā)生額160000營業(yè)外收入發(fā)生額30000

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額2400000其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額180000計(jì)算填列主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生額1360000其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額10000025800001460000

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列3、根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列

★虧損時(shí)用“—”填列840000851000

570170四、年度利潤表的編制方法“本期金額”——自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)“上期金額”——上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)例:紅光公司2008年度有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營業(yè)務(wù)收入1800002180000其他業(yè)務(wù)收入510000營業(yè)外收入90000主營業(yè)務(wù)成本60