建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅

建筑業(yè)營改增及風險(fēngxiǎn)防控精品資料目錄(mùlù)1建筑業(yè)營改增政策(zhèngcè)解析政策2建筑業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控防控建筑業(yè)五大步驟準備準備3精品資料營業(yè)稅與增值稅不同(bùtónɡ)?精品資料營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)1.價格里是否含稅的區(qū)別營業(yè)稅：價內(nèi)稅，即價格里含營業(yè)稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價格和稅金一起(yīqǐ)，以金額的形式登記在普通發(fā)票上增值稅：價外稅，即價格里不含增值稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價格和稅金分別在增值稅專用發(fā)票上分別登記。精品資料2.是否(shìfǒu)進成本的區(qū)別營業(yè)稅進成本增值稅是否(shìfǒu)進成本兩種情況處理：第一，當獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅不進成本；第二，當獲得增值稅普通發(fā)票的情況下，增值稅進成本。營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)精品資料3.是否導致(dǎozhì)企業(yè)重復(fù)納稅的區(qū)別營業(yè)稅：由于是不能抵扣，則會導致(dǎozhì)企業(yè)重復(fù)納稅；增值稅：由于增值稅實行抵扣鏈條制，則一般不會導致(dǎozhì)企業(yè)重復(fù)納稅。

營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)精品資料4.對企業(yè)(qǐyè)所得稅的影響營業(yè)稅及附加在所得稅稅前增值稅不在稅前,附加在稅前營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)精品資料5.會計核算:一般(yībān)納稅人（應(yīng)稅服務(wù)）乙公司為增值稅一般納稅人，對外提設(shè)計服務(wù)取得收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款(jiàkuǎn)100萬元，增值稅額6萬元，接受A公司提供的設(shè)計勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價款(jiàkuǎn)50萬元，注明增值稅額3萬元。試點后：1、提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

600002、購進應(yīng)稅服務(wù)借：主營業(yè)務(wù)成本500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

30000

貸：應(yīng)付賬款5300003、上交本月應(yīng)納增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅30000

貸：銀行存款30000試點前：1、提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1060000借：營業(yè)稅金及附加53000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

530002、購進應(yīng)稅服務(wù)借：主營業(yè)務(wù)成本530000

貸：應(yīng)付賬款530000精品資料建筑業(yè)營改增新政(xīnzhènɡ)

精品資料營改增最新方案(fāngàn)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點通知(tōngzhī)財稅〔2016〕36號精品資料建筑業(yè)營改增新政(xīnzhènɡ)

1.老項目標準可以按建筑項目施工許可與施工合同(hétong)2.老項目可以適用簡易征稅3%3.清包工可以適用簡易征稅3%4.甲供工程可以適用簡易征稅3%5.預(yù)征率2%6.項目所在地扣除分包款后按差額預(yù)征增值稅精品資料建安行業(yè)的納稅主體(zhǔtǐ)界定小規(guī)模納稅人：任何進項不能抵扣，對外一般開具(kāijù)普通發(fā)票，如客戶需要也可以代開3%的增值稅專用發(fā)票一般納稅人：按照取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進項，對外按照本企業(yè)適用的稅率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。無論開專票還是開具普票，不影響自己的銷項稅額。精品資料建安行業(yè)(hángyè)計稅銷售額的界定一般計稅：銷項按11%計算，對外可以開具11%的專用發(fā)票（下游企業(yè)(qǐyè)如是一般納稅人可以抵扣票面稅款），本企業(yè)(qǐyè)進項按規(guī)定扣除簡易征收：銷項按5%計算，對開可以開具5%的專用發(fā)票（下游企業(yè)(qǐyè)如是一般納稅人可以抵扣票面稅款），本企業(yè)(qǐyè)一切進項不得扣除精品資料建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇(fànchóu)一并計稅。建安(Jiànān)行業(yè)計稅銷售額的界定銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。精品資料建安行業(yè)(hángyè)計稅銷售額的界定一般正常(zhèngcháng)銷售情況：注意1：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的【如施工（11%）和工程勘察（6%）】應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

兼營精品資料建安行業(yè)(hángyè)計稅銷售額的界定一般正常銷售情況：注意2：一項銷售行為(xíngwéi)如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售（如既銷售建材又提供施工勞務(wù)）。--從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為(xíngwéi)，按照銷售貨物繳納增值稅；--其他單位和個體工商戶的混合銷售行為(xíngwéi)，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?；旌箱N售精品資料建安(Jiànān)行業(yè)計稅銷售額的界定納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者(huòzhě)銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；---未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者(huòzhě)銷售額。紅字發(fā)票精品資料下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算(jìsuàn)的進項稅額。計算(jìsuàn)公式為：進項稅額=買價×扣除率（4）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。建安(Jiànān)行業(yè)進項稅額的抵扣建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇一并計稅。精品資料下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者(huòzhě)個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。建安(Jiànān)行業(yè)進項稅額的抵扣精品資料下列項目的進項稅額不得(bude)從銷項稅額中抵扣：（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。建安(Jiànān)行業(yè)進項稅額的抵扣精品資料哪些建筑服務(wù)適用(shìyòng)簡易計稅方法計稅？適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。根據(jù)《規(guī)定(guīdìng)，有如下幾種情況。

(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。(2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用

的建筑服務(wù)精品資料哪些建筑服務(wù)適用(shìyòng)簡易計稅方法計稅？根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。(3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)(fúwù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。(4)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)(fúwù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

精品資料“清包工(bāogōng)”和“甲供工程”有何區(qū)別？

清包工==以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取(shōuqǔ)人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。甲供工程==是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。精品資料建筑工程老項目是如何(rúhé)規(guī)定的？建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同(hétong)開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同(hétong)注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

精品資料建筑(jiànzhù)服務(wù)發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？(1)一般納稅人跨縣（市）提供建筑(jiànzhù)服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑(jiànzhù)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

精品資料建筑服務(wù)發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何(rúhé)納稅？(2)一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部(quánbù)價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

精品資料建筑(jiànzhù)服務(wù)發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？(3)試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行(jìnxíng)納稅申報。

精品資料(4)一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)(fúwù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)(fúwù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

建筑服務(wù)(fúwù)發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？精品資料(1)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn);不包括房地產(chǎn)開發(fā)(kāifā)企業(yè)自行開發(fā)(kāifā)的房地產(chǎn)項目。

進項稅額中不動產(chǎn)如何(rúhé)抵扣銷項稅？

精品資料3、對建筑(jiànzhù)企業(yè)財務(wù)狀況的影響15:0830——納稅人俱樂部400-650-9936——(2)融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。思考：施工企業(yè)在工地修建的為職工住宿(zhùxiǔ)的工棚進項稅額是否可以抵扣呢？進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？

精品資料建筑業(yè)哪些可以(kěyǐ)免征增值稅？工程項目在境外的建筑服務(wù)。工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察(kānchá)勘探服務(wù)。

精品資料什么(shénme)是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下(yǐxià)統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下(yǐxià)統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

精品資料納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生(fāshēng)時間如何確定？

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖(shōuqǐ)銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

精品資料納稅(nàshuì)地點如何確定？固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(pīzhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

精品資料建筑行業(yè)五大(wǔdà)環(huán)節(jié)稅控精品資料改變組織機構(gòu)(jīgòu).管理服務(wù)外包精品資料營改增后－企業(yè)盡量(jǐnliàng)與一般納稅人合作若是與專業(yè)的勞務(wù)公司進行勞務(wù)分包合作或是勞務(wù)分工合作時===在營改增后,所提供的應(yīng)稅勞務(wù)所應(yīng)當繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般(yībān)納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕企業(yè)的納稅負擔。精品資料EPC業(yè)務(wù)(yèwù)EPC項目，即包含設(shè)計、采購、施工的工程(gōngchéng)總承包項目。EPC合同包含了設(shè)計、采購與施工。有的EPC合同分別列示了設(shè)計、設(shè)備、施工的清單量及價款；但有的EPC合同并未分別列示設(shè)計、設(shè)備、施工價款，僅體現(xiàn)為總承包金額。精品資料改變(gǎibiàn)采購模式.材料盡力自購精品資料改變(gǎibiàn)采購模式.材料盡力自購精品資料ABC117103100一般納稅人，可以開17%的增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人，愿意去稅所代開增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人，不愿意去稅所代開增值稅發(fā)票實際采購成本都是100

尋找能開具增值稅專用發(fā)票又不加價的供應(yīng)商討論供應(yīng)商選擇(xuǎnzé)精品資料改變營銷(yínɡxiāo)模式.運用稅率差異精品資料混合(hùnhé)銷售-按主業(yè)計稅一項銷售(xiāoshòu)行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售(xiāoshòu)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售(xiāoshòu)行為，按照銷售(xiāoshòu)貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售(xiāoshòu)行為，按照銷售(xiāoshòu)服務(wù)繳納增值稅。精品資料兼營(jiānyínɡ)–稅率從高兼有不同稅率的銷售(xiāoshòu)貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)精品資料改變核算模式.取得(qǔdé)發(fā)票抵扣精品資料營改增對財務(wù)核算(hésuàn)提出更高要求231設(shè)置應(yīng)交增值稅明細賬，準確核算銷項稅、進項稅、不得抵扣進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、簡易征收、應(yīng)交增值稅。能遵循增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定領(lǐng)購、開具、使用、保管、認證抵扣發(fā)票。能將業(yè)務(wù)收入對應(yīng)到具體銷項稅稅率。能將業(yè)務(wù)支出對應(yīng)分解到具體進項稅額稅率和部門和期間。精品資料抵扣憑證(píngzhèng)1.增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票4.稅收解繳憑證精品資料進項(jìnxiɑng)稅抵扣條件條件(tiáojiàn)1：取得合法發(fā)票上注明稅額抵扣條件2：在規(guī)定時間內(nèi)辦理認證手續(xù)（自取得發(fā)票180天內(nèi)）條件3：與取得應(yīng)稅收入相關(guān)（非免稅項目）精品資料建筑業(yè)五大(wǔ