淺談我國(guó)房產(chǎn)稅改革的趨勢(shì),財(cái)政稅收論文

淺談我們國(guó)家房產(chǎn)稅改革的趨勢(shì),財(cái)政稅收論文內(nèi)容摘要：2022年，總理李總強(qiáng)在工作報(bào)告中提出，要健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。兩會(huì)期間，從3月5日到15日，短短11天內(nèi)官方6次提及房地產(chǎn)稅，由此可見，房地產(chǎn)稅法的出臺(tái)是指日可待的。而房地產(chǎn)稅作為綜合性稅種，更是社會(huì)公眾熱議的話題，牽涉每一個(gè)人的親身利益。本文將從房產(chǎn)稅的概念與發(fā)展、現(xiàn)行房產(chǎn)稅推行中存在的問(wèn)題、房產(chǎn)稅改革方向以及房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的影響等四個(gè)方面闡述房產(chǎn)稅改革趨勢(shì)以及與房?jī)r(jià)之間的關(guān)系。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：房產(chǎn)稅,改革,房?jī)r(jià),影響一、房產(chǎn)稅的概念與發(fā)展〔一〕房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，根據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的稅種，它屬于財(cái)產(chǎn)稅的范疇。房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)分為兩種，從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)余值為計(jì)稅根據(jù)，(房產(chǎn)稅暫行條例〕規(guī)定，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，詳細(xì)減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民規(guī)定，稅率為1.2%，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x(1-扣除比例〕x稅率〔1.2%〕；從租計(jì)征以房屋出租獲得的租金收入為計(jì)稅根據(jù)，稅率為12%，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=租金收入稅率〔12%〕。〔二〕我們國(guó)家房產(chǎn)稅的發(fā)展房產(chǎn)稅在我們國(guó)家是一個(gè)古老的稅種，最早起源于周朝。古籍(禮記王制〕記載：廛，市物邸舍，稅其舍而不稅物。意思為入市商人租用公家貨棧儲(chǔ)存貨物，對(duì)他放置貨物的貨棧收取稅款，而不對(duì)他在市場(chǎng)中賣的貨物收取貨款。中國(guó)成立后，政務(wù)院把房產(chǎn)稅列為全國(guó)開征的一個(gè)獨(dú)立稅種；1973年進(jìn)行稅制改革，把企業(yè)繳納的城市房產(chǎn)稅并入到了工商稅，但仍保存城市房產(chǎn)稅這一稅種；1984年進(jìn)行工商稅全面改革，重新恢復(fù)對(duì)房產(chǎn)征稅，并于1986年正式發(fā)布(中國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〕，此后，房產(chǎn)稅又在全國(guó)范圍內(nèi)征收。2018年重慶和上海開場(chǎng)進(jìn)行房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，通過(guò)兩個(gè)城市試點(diǎn)情況，對(duì)房產(chǎn)稅全國(guó)推廣提供參考；2021年不動(dòng)產(chǎn)登記條例施行，為房產(chǎn)稅征管奠定基礎(chǔ)?！踩撤慨a(chǎn)稅的作用1.房產(chǎn)稅是直接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，更有利于宏觀政策執(zhí)行，發(fā)揮調(diào)節(jié)收入、減少貧富差距的功能，對(duì)打擊炒房、抑制房?jī)r(jià)暴漲等都具有積極作用。2.從調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)構(gòu)造的角度來(lái)看，房產(chǎn)稅對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控主要表現(xiàn)為對(duì)需求的調(diào)節(jié)，有助于引導(dǎo)消費(fèi)者合理進(jìn)行住房消費(fèi)，在購(gòu)房時(shí)充分考慮保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅，通過(guò)衡量自個(gè)家庭收入，合理選擇相對(duì)實(shí)惠的中小戶型，進(jìn)而引導(dǎo)市場(chǎng)增加該戶型住房供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約利用土地的目的，在一定程度上緩解地價(jià)上漲對(duì)房?jī)r(jià)的推動(dòng)力。3.保障地方財(cái)政來(lái)源，取代土地財(cái)政。我們國(guó)家地方財(cái)政重要來(lái)源之一便是轉(zhuǎn)讓土地，收取土地出讓金，然而在施行經(jīng)過(guò)中會(huì)有尋租現(xiàn)象發(fā)生，造成不良影響。而房產(chǎn)稅的征收有相應(yīng)法律規(guī)定，程序公開透明，同時(shí)稅源比擬穩(wěn)定，稅款全部劃分到地方財(cái)政，有利于地方開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提供基礎(chǔ)建設(shè)服務(wù)，改善民生民情。二、現(xiàn)行房產(chǎn)稅推行中存在的問(wèn)題〔一〕征稅范圍狹隘，計(jì)稅根據(jù)不合理我們國(guó)家房產(chǎn)稅征稅范圍只面向城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，但不包括農(nóng)村，主要考量原因是當(dāng)時(shí)城鎮(zhèn)農(nóng)村發(fā)展不平衡，農(nóng)村發(fā)展緩慢，主要還是以農(nóng)業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)。不對(duì)農(nóng)村房產(chǎn)征稅能夠減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民之間的收入，減少貧富差距，有利于社會(huì)穩(wěn)定。但是經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展，我們國(guó)家農(nóng)村經(jīng)濟(jì)得到了大幅度的提高，大多數(shù)農(nóng)村居民都建起了房子，有些地方更有小洋房、別墅群。若是仍然沿用現(xiàn)有的征稅范圍，對(duì)城鎮(zhèn)居民反而顯得不公平。而現(xiàn)有的計(jì)稅根據(jù)分別為房產(chǎn)余值和租金收入。最近幾年，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的飛速發(fā)展，房?jī)r(jià)節(jié)節(jié)攀升，居高不下，房屋租金也隨之水漲船高。然而房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除規(guī)定比例后的剩余價(jià)值，房產(chǎn)原值是固定的，不會(huì)隨之后的市場(chǎng)變化而改變。與租金收入相比，這顯然是不合理的，需要更改?！捕撤慨a(chǎn)登記不全面，納稅征管有難度2021年6月，全國(guó)統(tǒng)一的不動(dòng)產(chǎn)登記信息管理基礎(chǔ)平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，我們國(guó)家不動(dòng)產(chǎn)登記體系進(jìn)入全面運(yùn)行不動(dòng)產(chǎn)登記階段。此次不動(dòng)產(chǎn)的改革能夠?yàn)檎魇辗康禺a(chǎn)稅提供愈加充分的根據(jù)和基礎(chǔ)信息，愈加有效支撐房地產(chǎn)稅收改革。然而，之前購(gòu)買房屋的信息在全國(guó)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記信息平臺(tái)就不一定查得到。只要產(chǎn)權(quán)過(guò)戶、買賣時(shí)，這些不動(dòng)產(chǎn)才會(huì)重新登記，才能夠查到。除此之外，還存在住宅未辦理房產(chǎn)證，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰的情況，這就出現(xiàn)了房產(chǎn)登記不全面的問(wèn)題。在稅款征繳上，固然運(yùn)用科技技術(shù)，能簡(jiǎn)便辦稅流程，但我們國(guó)家龐大的房產(chǎn)基數(shù)不容小覷，而且房產(chǎn)稅每年都需征收，工作量龐大，對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)有一定要求，所以在納稅征管上仍有難度?！踩趁舛愓弑粸E用，導(dǎo)致房?jī)r(jià)虛高當(dāng)前，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)的房產(chǎn)是免征房產(chǎn)稅的。個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房，主要是居民住房，不分面積大小，一律免征房產(chǎn)稅。該稅收優(yōu)惠政策本意是降低居民稅負(fù)，減輕生活壓力，然而隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，一大批炒房人士，利用這些稅收優(yōu)惠政策，大量囤積房屋，低買高賣，投機(jī)倒把，導(dǎo)致房地產(chǎn)市場(chǎng)虛高，真正有需求的人卻由于高額房?jī)r(jià)而望而卻步，或者選擇貸款買房，成為房奴。三、我們國(guó)家房產(chǎn)稅的改革方向〔一〕根據(jù)房產(chǎn)數(shù)量實(shí)行累進(jìn)稅率講：房子是用來(lái)住的，不是用來(lái)炒的。針對(duì)畸形的房地產(chǎn)市場(chǎng)，應(yīng)該運(yùn)用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控，確保房?jī)r(jià)在合理范圍內(nèi)，讓百姓能住有所居，住有宜居。對(duì)于企業(yè)、單位或個(gè)人擁有多套房的情況，應(yīng)該根據(jù)房產(chǎn)數(shù)量制定累進(jìn)稅率，房產(chǎn)越多收稅越多，這樣在很大程度上就能減少炒房團(tuán)的存在，讓房地產(chǎn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。而稅率的制定，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該確定一個(gè)大致范圍，詳細(xì)數(shù)值則應(yīng)由地方根據(jù)本身實(shí)際情況，進(jìn)行商議決定。〔二〕擴(kuò)大征稅范圍，建立房產(chǎn)評(píng)估機(jī)制為確保稅收公平原則，我們國(guó)家應(yīng)將農(nóng)村房產(chǎn)一同納入房產(chǎn)稅征稅范圍，并且在稅收優(yōu)惠政策中，取消對(duì)個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房的免稅政策，以減少囤積房屋現(xiàn)象的發(fā)生。在計(jì)稅根據(jù)方面，應(yīng)該把以房產(chǎn)余值計(jì)征修改為以房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征，房產(chǎn)價(jià)值應(yīng)該和租金一樣，遭到市場(chǎng)需求關(guān)系的影響，因而我們國(guó)家必須建立起一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)估機(jī)制，制定相關(guān)條例，規(guī)范房產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，以便評(píng)估師能較為客觀公正地評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值。〔三〕完善房產(chǎn)稅相關(guān)法律法規(guī)(2022年工作報(bào)告〕中指出，要健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。(工作報(bào)告〕起草組成員、研究室副主任郭瑋表示，穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法主要由全國(guó)人大負(fù)責(zé)。在這個(gè)經(jīng)過(guò)中，需要做大量的前期研究，包括對(duì)過(guò)去一些地方進(jìn)行的房地產(chǎn)稅試點(diǎn)，要進(jìn)行認(rèn)真分析總結(jié)。從方面，還要進(jìn)行大量調(diào)研，為立法做好基礎(chǔ)性工作。這方面的一些工作，有關(guān)部門已經(jīng)在有條不紊推進(jìn)。由此可見，我們國(guó)家正在穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，修訂并完善與房產(chǎn)稅相關(guān)的法律法規(guī)，在稅收法定原則下管控房地產(chǎn)行業(yè)，做到真正的有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。四、房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的影響〔一〕房地產(chǎn)市場(chǎng)現(xiàn)在狀況近年來(lái)，我們國(guó)家房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲，已經(jīng)超過(guò)了一般人所能承受的經(jīng)濟(jì)能力。北上廣深的一套房子大多在500萬(wàn)以上，就連二三線城市縣城的房?jī)r(jià)也漲到1萬(wàn)多元/平方米。高昂的房?jī)r(jià)，不僅帶來(lái)了一系列的社會(huì)性問(wèn)題，也對(duì)面臨改革重大關(guān)口的中國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深入的影響。造成我們國(guó)家房?jī)r(jià)偏高的原因主要有：住房供應(yīng)構(gòu)造失調(diào)，供應(yīng)和需求不相適應(yīng)；對(duì)中低收入家庭的住房保障制度不夠細(xì)致；房屋是剛需品的消費(fèi)觀念深切進(jìn)入人心；土地價(jià)格過(guò)高，造成建房成本增加，進(jìn)而影響房?jī)r(jià)?！捕撤慨a(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的影響2020年，姚濤采用因子實(shí)驗(yàn)方式方法模擬房屋市場(chǎng)，證明在一定稅率下，房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)泡沫的影響并不大。從歐美多年施行房產(chǎn)稅的經(jīng)歷體驗(yàn)來(lái)看，也能證明，房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的影響不是很明顯。而我們國(guó)家開征房產(chǎn)稅的目的：一是緩解地方財(cái)政壓力，讓房產(chǎn)稅替代土地出讓金，成為地方的主要財(cái)政來(lái)源；二是規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，抑制房產(chǎn)投機(jī)行為，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)。從我們國(guó)家國(guó)情出發(fā)，我們國(guó)家房地產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制不夠完善，供求矛盾嚴(yán)重，市場(chǎng)運(yùn)行監(jiān)管和協(xié)調(diào)調(diào)控體系不夠健全，市場(chǎng)發(fā)揮作用較弱，干涉較強(qiáng)。因而，在短期內(nèi)，房產(chǎn)稅法的出臺(tái)，會(huì)有效干涉房地產(chǎn)市場(chǎng)，十分是能強(qiáng)有力地震懾投機(jī)者，迫使他們大量拋售房產(chǎn)，進(jìn)而房屋供應(yīng)增加，房?jī)r(jià)下降。然而，從長(zhǎng)期來(lái)看，隨著市場(chǎng)制度的完善，房?jī)r(jià)的變化主要還是由市場(chǎng)供求關(guān)系決定，而房產(chǎn)稅的作用主要在抑制炒房上，對(duì)房?jī)r(jià)影響有限。所以，房產(chǎn)稅的出臺(tái)在短期內(nèi)能使房?jī)r(jià)快速下降，但這種影響，將隨著時(shí)間的推移而不斷弱化?！踩撤慨a(chǎn)稅法出臺(tái)的效果1.完善地方財(cái)稅體系，保障地方財(cái)政收入，能夠緩解土地財(cái)政、亂收費(fèi)等現(xiàn)象，給職能轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好條件，同時(shí)也推進(jìn)了費(fèi)改稅的進(jìn)程。2.能夠在一定程度上調(diào)節(jié)貧富差距，保障基本寓居需求，讓資本更多的流入市場(chǎng)，由市場(chǎng)供求決定，而不是把握在少數(shù)人手上。3.出于國(guó)家對(duì)房屋市場(chǎng)的構(gòu)造性調(diào)整，對(duì)多套房持有者來(lái)講在短期內(nèi)會(huì)有較大沖擊，但房?jī)r(jià)的長(zhǎng)期走向還是取決于市場(chǎng)供求關(guān)系。因而建立成熟的房地產(chǎn)市場(chǎng)仍至關(guān)重要。以下為參考文獻(xiàn)[