中級財務(wù)會計課件第十四章-財務(wù)報告

第十四章財務(wù)報告黃虹主講合肥師范學院第一節(jié)財務(wù)報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財務(wù)報表附注第七節(jié)中期財務(wù)報告目錄一、財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務(wù)信息的總結(jié)性書面文件提供的信息：1.經(jīng)濟資源信息2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績3.現(xiàn)金流動信息4.管理當局受托責任信息5.非財務(wù)信息和未來信息第一節(jié)財務(wù)報告概述二、財務(wù)報告的作用財務(wù)報告（或財務(wù)會計報告）的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等1.有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策2.反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責任3.幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理4.幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟與社會目標三、財務(wù)報告披露方式一般意義的財務(wù)報告包括“財務(wù)報表”和“其它財務(wù)報告”（一）財務(wù)報表財務(wù)報表是根據(jù)公認會計準則，以表格形式概括反映企業(yè)財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動及經(jīng)營績效及所有者權(quán)益變動的書面文件。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。（二）其他財務(wù)報告根據(jù)現(xiàn)行國際慣例，其他財務(wù)報告的內(nèi)容主要包括：管理當局的分析與討論預測報告物價變動影響報告社會責任報告等。四、財務(wù)報告的分類財務(wù)報表按不同的標準分類：1.按反映的內(nèi)容動態(tài)報表靜態(tài)報表2.編報時間中期報告年報3.編制基礎(chǔ)個別報表匯總報表合并報表五、財務(wù)報告的編制原則1.報表內(nèi)容真實可靠2.信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財務(wù)報告列報的基本要求針對財務(wù)報表的列報要求提出的1.列報基礎(chǔ)為持續(xù)經(jīng)營2.重要性和項目列報3.正常營業(yè)周期4.終止經(jīng)營一、資產(chǎn)負債表的概念及作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日（或報告期末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。是一張揭示企業(yè)在一定時點上財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。1.反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)2.據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力3.據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力4.有助于評價、預測企業(yè)的財務(wù)彈性5.有助于評價、預測企業(yè)的經(jīng)營績效第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的局限性1.資產(chǎn)項目計價方法不統(tǒng)一2.部分有價值的經(jīng)濟資源未能在資產(chǎn)負債表報告3.資產(chǎn)負債表的信息包含了許多主觀判斷及估計數(shù)4.理解資產(chǎn)負債表的涵義必須依靠報表閱讀者的判斷三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表項目分類方法1.按流動性分類資產(chǎn)負債所有者權(quán)益2.按貨幣性分類（二）資產(chǎn)負債表的格式1.報告式資產(chǎn)負債表2.賬戶式資產(chǎn)負債表3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式

——賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式。4．資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。填列方法主要有：—相應(yīng)總賬金額直接填列—相關(guān)總賬金額計算填列—相應(yīng)明細賬金額直接填列—相關(guān)明細賬金額分析計算填列—相關(guān)科目與其備抵科目計算填列等等四、資產(chǎn)負債表編制實例步驟：1.編制會計分錄2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額3.編制資產(chǎn)負債表

（一）“貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。

（二）“交易性金融資產(chǎn)”項目

反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。

（三）“應(yīng)收票據(jù)”項目反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。

（四）“應(yīng)收賬款”項目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（五）“預付賬款”項目反映企業(yè)預付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目根據(jù)“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（六）“應(yīng)收利息”項目

反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。

（七）“應(yīng)收股利”項目

反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額填列。

（八）“其他應(yīng)收款”項目反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（九）“存貨”項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進銷差價后的金額填列。

（十）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目

反映企業(yè)非流動資產(chǎn)項目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款。本項目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。

（十一）“其他流動資產(chǎn)”項目反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

（十二）“可供出售金融資產(chǎn)”項目

反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。本項目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。

（十三）“持有至到期投資”項目反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價值。本項目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準備”賬戶期末余額后填列。

（十四）“長期應(yīng)收款”項目反映企業(yè)長期應(yīng)收款凈額。本項目根據(jù)“長期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準備”賬戶中按長期應(yīng)收款計提的壞賬損失后的金額填列。

（十五）“長期股權(quán)投資”項目

反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶期末余額后填列。

（十六）“固定資產(chǎn)”項目反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后填列。

（十七）“在建工程”項目反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程價值。本項目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后填列。

（十八）“工程物資”項目反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值。本項目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準備”賬戶期末余額后填列。

（十九）“固定資產(chǎn)清理”項目反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“－”號填列。

（二十）“無形資產(chǎn)”項目反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶的期末余額填列。

（二十一）“開發(fā)支出”項目反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的、尚未形成無形資產(chǎn)成本的支出。本項目根據(jù)“開發(fā)支出”賬戶的期末余額填列。

（二十二）“長期待攤費用”項目反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。

（二十三）“商譽”項目反映企業(yè)商譽的價值。本項目根據(jù)“商譽”賬戶期末余額填列。

（二十四）“遞延所得稅資產(chǎn)”項目反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。

（二十五）“其他長期資產(chǎn)”項目反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

（二十六）“短期借款”項目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。

（二十七）“交易性金融負債”項目反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負債公允價值。本項目根據(jù)“交易性金融負債”賬戶期末余額填列。

（二十八）“應(yīng)付票據(jù)”項目反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。

（二十九）“應(yīng)付賬款”項目反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。

（三十）“預收賬款”項目反映企業(yè)按合同規(guī)定預收的款項。本項目根據(jù)“預收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。

（三十一）“應(yīng)付職工薪酬”項目反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“－”號填列。

（三十二）“應(yīng)交稅費”項目反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”賬戶期末為借方余額，以“－”號填列。

（三十三）“應(yīng)付利息”項目反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。

（三十四）“應(yīng)付股利”項目

反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。

（三十五）“其他應(yīng)付款”項目反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。

（三十六）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映企業(yè)各種非流動負債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。本項目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。（三十七）“其他流動負債”項目反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

（三十八）“長期借款”項目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。

（三十九）“應(yīng)付債券”項目反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余價值。本項目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。

（四十）“長期應(yīng)付款”項目反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認融資費用”賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后填列。

（四十一）“預計負債”項目反映企業(yè)計提的各種預計負債。本項目根據(jù)“預計負債”賬戶期末余額填列。

（四十二）“遞延所得稅負債”項目反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債。本項目根據(jù)“遞延所得稅負債”賬戶期末余額填列。

（四十三）“其他長期負債”項目

反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

（四十四）“股本”項目反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“股本（實收資本）”賬戶的期末余額填列。

（四十五）“資本公積”項目反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。

（四十六）“盈余公積”項目反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。

（四十七）“未分配利潤”項目

反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號填列。利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。追求利潤是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的主要目的，利潤表受到投資者、債權(quán)人及其他關(guān)注企業(yè)未來現(xiàn)金流入的使用者的重視。第三節(jié)利潤表一、不同收益計量觀(一)資產(chǎn)負債觀指通過對照前后期資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))來確定企業(yè)在一定期間所實現(xiàn)的收益；所有者權(quán)益增加為利潤，減少為虧損（但在此期間由所有者追加投資和分紅引起的凈資產(chǎn)變動除外）(二)收入費用觀指通過設(shè)置收入、費用類賬戶，遵循配比原則計算當期利潤，它以一定期間發(fā)生的交易或其他事項所產(chǎn)生的收入及費用之間的差額作為當期的收益。當期營業(yè)觀點損益滿計觀點利潤表構(gòu)成的基本要素收入和費用利得及損失二、利潤表的作用1.為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3.為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)三、利潤表的局限1.貨幣計量的局限2.歷史成本計價的局限3.許多費用是估計數(shù)4.多種會計方法的選用會影響不同公司收益的比較5.利潤表多半按功能性分類，不利于預測未來利潤及現(xiàn)金流量四、利潤表的格式（一）單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，收入合計減費用合計從而得出本期利潤（二）多步式利潤表將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計算出所得稅后利潤五、利潤表的編制方法（一）利潤表的填列規(guī)則填列依據(jù)主要是各類損益類科目的本期發(fā)生額（二）利潤表各項目的內(nèi)容及填列1.月度利潤表2.中期報表3.年度利潤表六、利潤表編制實例一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出，匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表作用：1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息2.對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷3.不但可了解企業(yè)當前的財務(wù)狀況，還可預測企業(yè)未來的發(fā)展情況4.便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物編表基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量及其影響因素現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的收入與支出?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物各項目間的流動，不屬于現(xiàn)金流量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系：1.現(xiàn)金各項目之間的增減變動2.非現(xiàn)金各項目之間的增減變動3.現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動不影響不影響影響（二）現(xiàn)金流量的分類1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映（三）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計算與表達經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動四、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法（一）編制依據(jù)是資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列1．直接法直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（1）根據(jù)相應(yīng)科目記錄分析填列（2）公式調(diào)整2．間接法間接法是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費用項目；調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負債的增減變動，從而計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。（三）投資活動現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動現(xiàn)金流量的填列（五）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目（六）現(xiàn)金流量表附注的填列分為三部分：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況1.基本原理將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”是經(jīng)營活動現(xiàn)金又一種表達方式即間接法2.現(xiàn)金流量表附注3.填列方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+實際沒有支付現(xiàn)金的費用-實際沒有收到現(xiàn)金的收益+不涉及經(jīng)營活動的費用-不涉及經(jīng)營活動的收益+與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)+與經(jīng)營活動有關(guān)的流動負債的增加數(shù)（七）現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系1.現(xiàn)金流量表中由“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”以及“匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的影響”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”等于現(xiàn)金流量表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”2.現(xiàn)金流量表中用直接法填列的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于現(xiàn)金流量表附注中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”（八）編制現(xiàn)金流量表可選用的技術(shù)方法1.工作底稿法2.T形賬戶法3.其他方法復式分錄法公式法五、現(xiàn)金流量表編制實例[例13-6]一、所有者權(quán)益變動表的概念及作用所有者權(quán)益變動表（或股東權(quán)益變動表），是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表該表反映各項交易和事項導致的所有者權(quán)益的增減變動，以及所有者權(quán)益各組成部分增減變動的結(jié)構(gòu)性信息第五節(jié)所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益變動表的格式1.表首——說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等2.正表——是主體，反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其年初、年末余額情況三、所有者權(quán)益變動表的編制上年金額本年金額一、提供