小金庫政策法規(guī)解讀

小金庫政策法規(guī)解讀第一頁，共二十八頁，2022年，8月28日一、小金庫的定性法規(guī)1995年《國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》(國辦發(fā)〔1995〕29號）：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”；第二頁，共二十八頁，2022年，8月28日2000年7月1日起施行《會(huì)計(jì)法》第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。第三頁，共二十八頁，2022年，8月28日《財(cái)政違法行為處罰處分條例》私存私放財(cái)政資金或者其他公款：就是未將財(cái)政資金和其他公款等財(cái)務(wù)活動(dòng)在法定帳目按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，未按規(guī)定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開設(shè)的帳戶中存放；二是以個(gè)人儲蓄的形式存放；三是直接將現(xiàn)金放在任何一個(gè)角落里）第四頁，共二十八頁，2022年，8月28日《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。第五頁，共二十八頁，2022年，8月28日所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不按照規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金，在法定會(huì)計(jì)賬簿之外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。第六頁，共二十八頁，2022年，8月28日《會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。

第七頁，共二十八頁，2022年，8月28日《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“行政單位的各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理”；第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”第八頁，共二十八頁，2022年，8月28日《事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條本細(xì)則所稱事業(yè)單位，是指國家為了社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育、新聞出版、廣播電視、社會(huì)福利、救助減災(zāi)、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、技術(shù)推廣與實(shí)驗(yàn)、公用設(shè)施管理、物資倉儲、監(jiān)測、勘探與勘察、測繪、檢驗(yàn)檢測與鑒定、法律服務(wù)、資源管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督事務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)、公證與認(rèn)證、信息與咨詢、人才交流、就業(yè)服務(wù)、機(jī)關(guān)后勤服務(wù)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。

第九頁，共二十八頁，2022年，8月28日“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。第十頁，共二十八頁，2022年，8月28日二、小金庫的處理處罰法規(guī)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的

；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；”第十一頁，共二十八頁，2022年，8月28日什么叫依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿《會(huì)計(jì)法》第三條各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

第十二頁，共二十八頁，2022年，8月28日2004年11月30日國務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。其中對小金庫處理?xiàng)l款為：“第十七條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！钡谑摚捕隧摚?022年，8月28日本次專項(xiàng)整治處理原則“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”原則。

鼓勵(lì)自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

第十四頁，共二十八頁，2022年，8月28日一是責(zé)令限期改正：就是停止違法行為，限期糾正錯(cuò)誤，追回私存私放資金，將資金恢復(fù)原狀，歸還原資金渠道，找不到主的收繳國庫。二是沒收違法所得：如100萬元帳外資金用于投資或存款，收利20萬元，則20萬元是違法所得，100萬元是本金，歸還原資金渠道。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第八條的規(guī)定，行政處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒收違法所得、沒收非法財(cái)物。4.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。5.暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照。6.行政拘留；7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

第十五頁，共二十八頁，2022年，8月28日三是對單位罰款3000元至50000元：

罰款額度小，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，全國用絕對值不是很合理。但在適用法律上有專業(yè)法優(yōu)于普通法的原則，因此財(cái)政審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)輕重選擇適用法律。

《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個(gè)以上基本賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲。

第七十九條“將單位資金以個(gè)人名義開立帳戶儲存的”可處1倍以上，5倍以下，50萬元以下罰款。《公司法》221條，另列會(huì)計(jì)帳冊的，處1至10萬元以下罰款，對公司可以按此比例處罰。第十六頁，共二十八頁，2022年，8月28日

四是對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下罰款。審計(jì)聽證告知書.doc

審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理咨詢德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所：陳君儒（會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、人力資源管理師）電話：，QQ：1688828第十七頁，共二十八頁，2022年，8月28日三、小金庫的行政處分法規(guī)

直接負(fù)責(zé)的主管人員，具體應(yīng)包括：（1）直接作出私分決定的單位負(fù)責(zé)人；（2）直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員，是指除直接負(fù)責(zé)的主管人員外，其他對該行為負(fù)有責(zé)任的人員，也就是直接實(shí)施或協(xié)助實(shí)施者。包括：（1）提出私分建議并具體策劃私分行為的人員；（2）具體組織實(shí)施私分行為的人員。第十八頁，共二十八頁，2022年，8月28日《財(cái)政違法行為處罰處分條例》屬于公務(wù)員的起碼給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。第十九頁，共二十八頁，2022年，8月28日《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”規(guī)定和國庫集中收付制度，將應(yīng)當(dāng)納入法定賬簿的資產(chǎn)未納入法定賬簿或者轉(zhuǎn)為賬外的，追究主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分。第二十頁，共二十八頁，2022年，8月28日對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。對于《意見》下發(fā)后繼續(xù)設(shè)立“小金庫”，要先免去有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)，再根據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)的處分規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任（條例13條規(guī)定，如果決定撤銷某人的職務(wù)，則必須從其擔(dān)任的最高職務(wù)開始依次撤銷。）

第二十一頁，共二十八頁，2022年，8月28日四、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪，但是，如果行為人為偷逃稅款、私分、貪污、挪用公款等目的，從事上述行為，造成了嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

第二十二頁，共二十八頁，2022年，8月28日《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》1999年（十一）私分國有資產(chǎn)案（第３９６條第１款）

私分國有資產(chǎn)罪是指國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。

涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在１０萬元以上的，應(yīng)予立案。

第二十三頁，共二十八頁，2022年，8月28日《刑法》第三百九十六條國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。第二十四頁，共二十八頁，2022年，8月28日

審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理書格式

××審計(jì)局移送處理書

×審移〔2009〕×號

××審計(jì)局關(guān)于××的移送處理書

××檢察院：我們在對的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有下列行為：××

我們認(rèn)為，行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，現(xiàn)移交你院依法處理，并請將處理結(jié)果書面告知我局。

附件：證明材料份

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

年月日

聯(lián)系人：電話：第二十五頁，共二十八頁，2022年，8月28日五、舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)政策中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》：對舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予３％至５％的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金最高額為１０萬元，由同級財(cái)政負(fù)擔(dān)。第二十六頁，共二十八頁，2022年，8月28日注意：必須是已入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；處理：馬上停止上述違規(guī)行為