小金庫(kù)政策法規(guī)解讀

小金庫(kù)政策法規(guī)解讀第一頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日一、小金庫(kù)的定性法規(guī)1995年《國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的通知》(國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”；第二頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日2000年7月1日起施行《會(huì)計(jì)法》第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。第三頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《財(cái)政違法行為處罰處分條例》私存私放財(cái)政資金或者其他公款：就是未將財(cái)政資金和其他公款等財(cái)務(wù)活動(dòng)在法定帳目按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，未按規(guī)定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開(kāi)設(shè)的帳戶中存放；二是以個(gè)人儲(chǔ)蓄的形式存放；三是直接將現(xiàn)金放在任何一個(gè)角落里）第四頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）

“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。第五頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日所謂“小金庫(kù)”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不按照規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金，在法定會(huì)計(jì)賬簿之外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。第六頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

第七頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“行政單位的各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理”；第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)?！钡诎隧?yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條本細(xì)則所稱(chēng)事業(yè)單位，是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育、新聞出版、廣播電視、社會(huì)福利、救助減災(zāi)、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、技術(shù)推廣與實(shí)驗(yàn)、公用設(shè)施管理、物資倉(cāng)儲(chǔ)、監(jiān)測(cè)、勘探與勘察、測(cè)繪、檢驗(yàn)檢測(cè)與鑒定、法律服務(wù)、資源管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督事務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)、公證與認(rèn)證、信息與咨詢(xún)、人才交流、就業(yè)服務(wù)、機(jī)關(guān)后勤服務(wù)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。

第九頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；4．經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。第十頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日二、小金庫(kù)的處理處罰法規(guī)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的

；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；”第十一頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日什么叫依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿《會(huì)計(jì)法》第三條各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

第十二頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日2004年11月30日國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。其中對(duì)小金庫(kù)處理?xiàng)l款為：“第十七條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。”第十三頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日本次專(zhuān)項(xiàng)整治處理原則“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”原則。

鼓勵(lì)自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

第十四頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日一是責(zé)令限期改正：就是停止違法行為，限期糾正錯(cuò)誤，追回私存私放資金，將資金恢復(fù)原狀，歸還原資金渠道，找不到主的收繳國(guó)庫(kù)。二是沒(méi)收違法所得：如100萬(wàn)元帳外資金用于投資或存款，收利20萬(wàn)元，則20萬(wàn)元是違法所得，100萬(wàn)元是本金，歸還原資金渠道。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第八條的規(guī)定，行政處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物。4.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。5.暫扣或者吊銷(xiāo)許可證，暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照。6.行政拘留；7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

第十五頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日三是對(duì)單位罰款3000元至50000元：

罰款額度小，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，全國(guó)用絕對(duì)值不是很合理。但在適用法律上有專(zhuān)業(yè)法優(yōu)于普通法的原則，因此財(cái)政審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)輕重選擇適用法律。

《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

第七十九條“將單位資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶儲(chǔ)存的”可處1倍以上，5倍以下，50萬(wàn)元以下罰款?！豆痉ā?21條，另列會(huì)計(jì)帳冊(cè)的，處1至10萬(wàn)元以下罰款，對(duì)公司可以按此比例處罰。第十六頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日

四是對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下罰款。審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū).doc

審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理咨詢(xún)德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所：陳君儒（會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、人力資源管理師）電話：，QQ：1688828第十七頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日三、小金庫(kù)的行政處分法規(guī)

直接負(fù)責(zé)的主管人員，具體應(yīng)包括：（1）直接作出私分決定的單位負(fù)責(zé)人；（2）直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員，是指除直接負(fù)責(zé)的主管人員外，其他對(duì)該行為負(fù)有責(zé)任的人員，也就是直接實(shí)施或協(xié)助實(shí)施者。包括：（1）提出私分建議并具體策劃私分行為的人員；（2）具體組織實(shí)施私分行為的人員。第十八頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《財(cái)政違法行為處罰處分條例》屬于公務(wù)員的起碼給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。第十九頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”規(guī)定和國(guó)庫(kù)集中收付制度，將應(yīng)當(dāng)納入法定賬簿的資產(chǎn)未納入法定賬簿或者轉(zhuǎn)為賬外的，追究主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除黨籍處分。第二十頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》、《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。對(duì)于《意見(jiàn)》下發(fā)后繼續(xù)設(shè)立“小金庫(kù)”，要先免去有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)，再根據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)的處分規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任（條例13條規(guī)定，如果決定撤銷(xiāo)某人的職務(wù)，則必須從其擔(dān)任的最高職務(wù)開(kāi)始依次撤銷(xiāo)。）

第二十一頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日四、依法追究刑事責(zé)任我國(guó)刑法并沒(méi)有對(duì)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪，但是，如果行為人為偷逃稅款、私分、貪污、挪用公款等目的，從事上述行為，造成了嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

第二十二頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》1999年（十一）私分國(guó)有資產(chǎn)案（第３９６條第１款）

私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。

涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在１０萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。

第二十三頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日《刑法》第三百九十六條國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。第二十四頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日

審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理書(shū)格式

××審計(jì)局移送處理書(shū)

×審移〔2009〕×號(hào)

××審計(jì)局關(guān)于××的移送處理書(shū)

××檢察院：我們?cè)趯?duì)的審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有下列行為：××

我們認(rèn)為，行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，現(xiàn)移交你院依法處理，并請(qǐng)將處理結(jié)果書(shū)面告知我局。

附件：證明材料份

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

年月日

聯(lián)系人：電話：第二十五頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日五、舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)政策中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》：對(duì)舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查出并已收繳入庫(kù)的“小金庫(kù)”資金、稅款和罰款的金額，給予３％至５％的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金最高額為１０萬(wàn)元，由同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。第二十六頁(yè)，共二十八頁(yè)，2022年，8月28日注意：必須是已入庫(kù)的“小金庫(kù)”資金、稅款和罰款1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；處理：馬上停止上述違規(guī)行為