國(guó)稅出口退稅培訓(xùn)課件

增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)出口稅收管理科2012年8月出口(chūkǒu)貨物勞務(wù)新政策(zhèngcè)解讀外貿(mào)企業(yè)精品資料目錄精品資料一、出口(chūkǒu)貨物勞務(wù)新政策概況精品資料一、出口貨物(huòwù)勞務(wù)新政策概況39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告全面清理和規(guī)范出口退稅政策，進(jìn)一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限、申報(bào)資料和要求等內(nèi)容。自改革之日起在全國(guó)實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，取消出口收匯核銷單，企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)。今年(jīnnián)7月1日起實(shí)施今年8月1日起實(shí)施340號(hào)文精品資料一是將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。自2004年以來(lái)(yǐlái)，對(duì)一些未按規(guī)定申報(bào)辦理退稅的出口貨物，按規(guī)定不予退稅，須按內(nèi)銷征稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。二是增加出口貨物(huòwù)免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定適用增值稅免稅政策的出口貨物(huòwù)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報(bào)手續(xù)。三是放寬企業(yè)申報(bào)退稅的期限。原規(guī)定外貿(mào)企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況根據(jù)39號(hào)文、24號(hào)公告、外管局1號(hào)公告以及340號(hào)文，相關(guān)出口退稅政策相比以前有了較大調(diào)整，涉及到我市外貿(mào)企業(yè)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)調(diào)整主要有以下幾個(gè)方面：精品資料四是簡(jiǎn)化單證備案種類，縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，對(duì)未按規(guī)定保存(bǎocún)或提供備案單證的情形從寬處理。五是增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)為外貿(mào)企業(yè)退稅(tuìshuì)憑證。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)申報(bào)出口退稅(tuìshuì)。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況六是明確材料成本80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開(kāi)關(guān)、黃金耳機(jī)等騙稅嚴(yán)重的情況，通知和公告明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率退稅。七是取消出口收匯核銷單，自外匯管理制度改革之日起企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)，審核時(shí)無(wú)須對(duì)審核銷單信息。精品資料一、出口(chūkǒu)貨物勞務(wù)新政策概況39號(hào)文、24號(hào)公告、外管局1號(hào)公告以及340號(hào)文廢止或部分廢止了224份以前的文件39號(hào)文、24號(hào)公告對(duì)部分問(wèn)題未明確，或未整合部分文件精品資料二、出口(chūkǒu)退（免）稅資格認(rèn)定精品資料（一）出口退（免）稅資格認(rèn)定（二）出口退（免）稅資格認(rèn)定變更（三）出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷資格認(rèn)定（四）違章處理精品資料(一)出口退（免）稅資格(zīgé)認(rèn)定1、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。精品資料(一)出口(chūkǒu)退（免）稅資格認(rèn)定2、法律依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）39號(hào)文24號(hào)公告精品資料(一)出口(chūkǒu)退（免）稅資格認(rèn)定3、所需資料（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》（一式兩份）；（2）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》；（3）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)；（4）銀行開(kāi)戶許可證；（5）

未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2、3項(xiàng)資料；（6）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

新增資料(zīliào)精品資料(一)出口退（免）稅資格(zīgé)認(rèn)定4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)受理，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。精品資料(一)出口退（免）稅資格(zīgé)認(rèn)定5、有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅和免稅、消費(fèi)稅退（免）稅和免稅。

出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。精品資料(二)出口退（免）稅資格認(rèn)定(rèndìng)變更1、業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。精品資料(二)出口退（免）稅資格(zīgé)認(rèn)定變更2、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）39號(hào)文24號(hào)公告精品資料(二)出口(chūkǒu)退（免）稅資格認(rèn)定變更3、所需資料（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（一式兩份）；（2）

有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）；（3）

已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；（4）

已變更的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）。精品資料(二)出口(chūkǒu)退（免）稅資格認(rèn)定變更4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)受理，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。精品資料(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定(rèndìng)注銷1、業(yè)務(wù)概述需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)），應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格。精品資料(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定(rèndìng)注銷2、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）39號(hào)文24號(hào)公告精品資料(三)出口退（免）稅資格(zīgé)認(rèn)定注銷3、所需資料（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》（一式兩份）；（2）

辦理出口退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告；（3）

原《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》。精品資料(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定(rèndìng)注銷4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)受理，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。精品資料(三)出口(chūkǒu)退（免）稅資格認(rèn)定注銷5、注意事項(xiàng)出口企業(yè)在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后,出口企業(yè)不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。精品資料（四）違章(wéizhānɡ)處理

出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

注意(zhùyì)！精品資料三、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)(shēnbào)精品資料（三）適用范圍（四）出口(chūkǒu)退稅率（八）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定（七）申報(bào)資料（六）申報(bào)程序及期限（一）業(yè)務(wù)概述（二）法律依據(jù)（九）違章處理（五）計(jì)稅依據(jù)及方法精品資料（一）業(yè)務(wù)(yèwù)概述

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)）出口貨物勞務(wù)，適用增值稅退（免）稅政策，按照規(guī)定實(shí)行增值稅免退稅辦法，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。精品資料（二）法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告340號(hào)文精品資料（三）適用范圍

對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用特殊規(guī)定的外，實(shí)行退（免）稅政策：

1、出口企業(yè)出口貨物；

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，包括對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物，經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物等。

3、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

（詳見(jiàn)39號(hào)文第一條）精品資料政策(zhèngcè)解讀范圍增加”勞務(wù)”，概念更加完整，便于日后相關(guān)業(yè)務(wù)(yèwù)的銜接。精品資料（四）出口(chūkǒu)退稅率1、一般規(guī)定除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。精品資料（四）出口(chūkǒu)退稅率2、特殊規(guī)定（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。（2）外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。（3）外貿(mào)企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下稱列名原材料，其具體范圍見(jiàn)附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。（4）外貿(mào)企業(yè)出口的貨物（不包括附件7所列貨物），如果原材料成本80%以上為附件9所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費(fèi)稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件9所列該原料海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率。注意：列名原材料直接出口至境外其退稅率可能為0%，但報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域(qūyù)情況下其退稅率為適用稅率。新增規(guī)定，明確材料成本80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。精品資料舉例(jǔlì)某外貿(mào)企業(yè)出口工業(yè)用涂料，其中原材料銀占該類產(chǎn)品生產(chǎn)成本的85%，則該出口產(chǎn)品的退稅率應(yīng)為原材料銀的海關(guān)稅則號(hào)在出口退稅率文庫(kù)(wénkù)中對(duì)應(yīng)的退稅率，而不是該涂料的退稅率。精品資料（四）出口(chūkǒu)退稅率3、其它規(guī)定（1）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（2）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間為:屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。（3）經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。統(tǒng)一明確(míngquè)了不同情況下退稅率發(fā)生調(diào)整時(shí)執(zhí)行起始時(shí)間的確定精品資料（五）計(jì)稅依據(jù)(yījù)及方法1、增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法；2、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)及方法。精品資料1、增值稅計(jì)稅依據(jù)(yījù)及方法（1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。精品資料政策(zhèngcè)解讀海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)也可以退稅了！計(jì)稅依據(jù)增加“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”精品資料1、增值稅計(jì)稅依據(jù)(yījù)及方法（2）委托加工修理修配貨物

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：

委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。精品資料政策(zhèngcè)解讀一單兩票或多票處理方法原材料作價(jià)銷售，受托方將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票，不允許“一單兩票或多票”。精品資料舉例(jǔlì)某外貿(mào)企業(yè)從企業(yè)A購(gòu)進(jìn)棉紗，委托企業(yè)B加工成毛衫出口(chūkǒu)，原來(lái)的做法是外貿(mào)企業(yè)憑供貨企業(yè)A開(kāi)具的棉紗發(fā)票和企業(yè)B開(kāi)具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)退稅，現(xiàn)在的做法是要求外貿(mào)企業(yè)將棉紗作價(jià)銷售給企業(yè)B，外貿(mào)企業(yè)憑企業(yè)B將原材料成本并入加工費(fèi)開(kāi)具的發(fā)票申請(qǐng)退稅。精品資料2、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(yījù)及方法出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)確定。屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率精品資料（六）申報(bào)(shēnbào)程序及期限外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。精品資料政策(zhèngcè)解讀貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅申報(bào)期限當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅精品資料政策(zhèngcè)解讀取消延期申報(bào)！國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)，國(guó)稅函〔2007〕1150號(hào)等文已作廢精品資料政策(zhèngcè)解讀可在每月各天辦理免退稅(tuìshuì)申報(bào)在每月增值稅納稅申報(bào)期辦理免退稅申報(bào)；需在其它時(shí)間辦理免退稅申報(bào)的，需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)精品資料舉例(jǔlì)某外貿(mào)企業(yè)2012年8月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物，其申報(bào)(shēnbào)期限應(yīng)如何確定？精品資料（七）申報(bào)(shēnbào)資料適用增值稅退（免）稅政策的應(yīng)提供：1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（一式兩份）；2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（一式兩份）；3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（一式兩份）；4.出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5.原始憑證。精品資料政策(zhèngcè)解讀內(nèi)容格式有變化(biànhuà)，注意增加了業(yè)務(wù)類型《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》精品資料政策(zhèngcè)解讀外貿(mào)企業(yè)申報(bào)《退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表》所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫(xiě)24號(hào)公告附件(fùjiàn)21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。精品資料（七）申報(bào)(shēnbào)資料原始憑證1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（有需要的提供）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；3、出口收匯核銷單（從2012年8月1日起，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，不再提供出口收匯核銷信息）；4、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；5、屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。精品資料（七）申報(bào)(shēnbào)資料1、出口貨物報(bào)關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。明確(míngquè)代理出口貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的處理精品資料（七）申報(bào)(shēnbào)資料2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。明確“進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得(bude)在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供”。明確外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。精品資料（七）申報(bào)(shēnbào)資料3、出口收匯核銷單自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物（以“出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)，下同），企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，無(wú)須向稅務(wù)部門(mén)提供出口收匯核銷單；稅務(wù)部門(mén)審核出口退稅時(shí)，不再審核出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息。

2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，截止到7月31日未到出口收匯核銷期限但已核銷的以及已到出口收匯核銷期限的，均按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理。

2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，截止到7月31日未到出口收匯核銷期限且未核銷的，比照第一條規(guī)定辦理出口退稅。出口收匯已核銷信息以國(guó)家外匯管理局分支局于2012年8月31日前傳送給稅務(wù)部門(mén)的為準(zhǔn)。精品資料政策(zhèngcè)解讀時(shí)間處理方法2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物不提供出口收匯核銷單信息2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物截止到7月31日未到出口收匯核銷期限且未核銷的不提供出口收匯核銷單信息截止到7月31日未到出口收匯核銷期限但已核銷的以及已到出口收匯核銷期限的按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理精品資料（八）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定1、核算要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。精品資料（八）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定2、備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

（2）出口貨物裝貨單；

（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。精品資料政策(zhèngcè)解讀備案(bèiàn)單證種類減少，取消了對(duì)《出口貨物明細(xì)單》的備案(bèiàn)。縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，明確視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。出口貨物運(yùn)輸單據(jù)增加了“出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)”這一類型單據(jù)。原規(guī)定“出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的樣式”已作廢。精品資料（八）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定3、出口已使用過(guò)的設(shè)備的退（免）稅申報(bào)

外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備可比照一般外購(gòu)商品辦理退（免）稅。

（相關(guān)規(guī)定詳見(jiàn)24號(hào)公告第七條第三項(xiàng)）精品資料（八）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定4、視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)按上述的退（免）稅規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具之日起，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。

（相關(guān)規(guī)定詳見(jiàn)24號(hào)公告第六條）精品資料政策解讀（特殊區(qū)域(qūyù)有關(guān)政策）境外境內(nèi)特殊(tèshū)區(qū)域一A企業(yè)特殊區(qū)域二B企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)銷售一般貨物的，申報(bào)免退稅銷售生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具的，適用征稅政策E企業(yè)銷售貨物，申報(bào)免稅銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，申報(bào)免稅銷售貨物，申報(bào)免稅精品資料（八）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定5、運(yùn)入保稅區(qū)的貨物的退（免）稅申報(bào)

運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于外貿(mào)企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

精品資料（九）違章(wéizhānɡ)處理

1、外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。外貿(mào)企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰；出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物，應(yīng)按視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。精品資料（九）違章(wéizhānɡ)處理

2、外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。外貿(mào)企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。精品資料（九）違章(wéizhānɡ)處理

3、外貿(mào)企業(yè)有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。精品資料（九）違章(wéizhānɡ)處理

4、外貿(mào)企業(yè)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。外貿(mào)企業(yè)騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。精品資料四、外貿(mào)企業(yè)免稅(miǎnshuì)申報(bào)精品資料（三）適用范圍（四）申報(bào)(shēnbào)程序及期限（六）違章(wéizhānɡ)處理（五）有關(guān)規(guī)定（一）業(yè)務(wù)概述（二）法律依據(jù)精品資料（一）業(yè)務(wù)(yèwù)概述

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)）出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策。外貿(mào)企業(yè)出口適用增值稅免稅政策的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。精品資料（二）法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告340號(hào)文精品資料（三）適用范圍對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，按規(guī)定實(shí)行增值稅免稅政策：1、出口規(guī)定的貨物；2、視同出口的貨物勞務(wù)；3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。精品資料（三）適用范圍對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，按規(guī)定實(shí)行增值稅免稅政策：1、出口規(guī)定的貨物；2、視同出口的貨物勞務(wù)；3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。精品資料（三）適用范圍1、出口規(guī)定的貨物

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。

（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

軟件產(chǎn)品以及含黃金(huánɡjīnjīn)、鉑金成分的貨物，其稅則號(hào)增至十位。精品資料（三）適用范圍1、出口規(guī)定的貨物（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。明確外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)(shōugòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)(shōugòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物作免稅處理。精品資料請(qǐng)判斷(pànduàn)下列哪些情形屬于出口增值稅免稅范圍？外貿(mào)企業(yè)出口(chūkǒu)取得普通發(fā)票的貨物小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)出口的運(yùn)動(dòng)鞋外貿(mào)出口的海關(guān)稅則號(hào)為980312390896的動(dòng)漫軟件外貿(mào)企業(yè)以來(lái)料加工方式出口的貨物外貿(mào)企業(yè)出口的鉑金首飾外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備除注明外，本例所提及企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)精品資料（三）適用范圍2、視同出口的貨物勞務(wù)

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。免稅(miǎnshuì)店銷售的適用免稅(miǎnshuì)政策的產(chǎn)品從國(guó)產(chǎn)品擴(kuò)大至該店銷售的產(chǎn)品，從適用退稅政策改為適用免稅(miǎnshuì)政策。將出口(chūkǒu)加工區(qū)內(nèi)貨物勞務(wù)的處理擴(kuò)大至特殊區(qū)域內(nèi)的貨物勞務(wù)。精品資料（三）適用范圍3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。精品資料政策(zhèngcè)解讀將國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)文規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷處理(chǔlǐ)的三種情況改為免稅處理(chǔlǐ)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理證明未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)退稅憑證精品資料（四）申報(bào)(shēnbào)程序及期限1、四類特殊免稅情況的申報(bào)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、外貿(mào)企業(yè)視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

（即以下四類情況：特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。）只規(guī)定需在次月進(jìn)行免稅申報(bào)(shēnbào)，但申報(bào)(shēnbào)程序及表格等資料并未明確。精品資料（四）申報(bào)(shēnbào)程序及期限2、其它適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

其它適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、外貿(mào)企業(yè)視同出口的貨物勞務(wù)外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。明確其它免稅出口貨物勞務(wù)申報(bào)資料為：《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。但申報(bào)表的備注對(duì)于委托來(lái)料加工(láiliàojiāɡōnɡ)廠生產(chǎn)的出口企業(yè)的申報(bào)并未明確！精品資料（四）申報(bào)(shēnbào)程序及期限2、其它適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的申報(bào)外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，外貿(mào)企業(yè)可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。若已辦理退（免）稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)須補(bǔ)繳已退稅款。精品資料政策(zhèngcè)解讀免稅申報(bào)的申報(bào)期限為發(fā)生免稅勞務(wù)或確定(quèdìng)免稅勞務(wù)的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)！小規(guī)模納稅人取消免稅核銷程序！對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，此前規(guī)定是補(bǔ)繳稅款后可根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)開(kāi)；新文件規(guī)定如已申報(bào)免稅的，則不得再開(kāi)具！精品資料（五）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，如果涉及銷售額，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷售額。首次(shǒucì)明確精品資料（五）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

2、對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照財(cái)稅〔2012〕39號(hào)第七條的規(guī)定繳納增值稅。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。36個(gè)月內(nèi)對(duì)于該企業(yè)的全部出口貨物(huòwù)勞務(wù)或是放棄免稅的貨物(huòwù)勞務(wù)均實(shí)行征稅？文件并未明確。精品資料（五）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

3、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。精品資料（五）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

4、來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理。（1）從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》（見(jiàn)24號(hào)公告附件28），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》（見(jiàn)24號(hào)公告附件29）。

①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將《來(lái)料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。申請(qǐng)資料取消來(lái)料加工(jiāgōng)登記手冊(cè)以及委托加工(jiāgōng)合同精品資料政策(zhèngcè)解讀在進(jìn)口料件調(diào)撥時(shí)免稅證明申請(qǐng)期限取得加工費(fèi)普通發(fā)票后，在發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)精品資料政策(zhèngcè)解讀外貿(mào)企業(yè)要求在加工費(fèi)普通發(fā)票開(kāi)具(kāijù)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具(kāijù)免稅證明，但來(lái)料加工廠在必須在開(kāi)票的次月作納稅申報(bào)，注意時(shí)間上的銜接！精品資料政策(zhèngcè)解讀憑來(lái)料加工手冊(cè)和一份進(jìn)口報(bào)關(guān)單，每一個(gè)手冊(cè)填一條記錄免稅證明申請(qǐng)表憑所有進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件和加工費(fèi)發(fā)票，每一份加工費(fèi)發(fā)票填一條記錄精品資料（五）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

4、來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理。（2）外貿(mào)企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書(shū)、《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表》（見(jiàn)24號(hào)公告附件30）和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②來(lái)料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。新增精品資料政策(zhèngcè)解讀1、增加(zēngjiā)核銷辦理程序3、由于未明確《來(lái)料加工免稅證明》的聯(lián)次，如只有一聯(lián)，則出口企業(yè)需向加工企業(yè)取回證明后才能申請(qǐng)核銷，操作繁瑣。2、只規(guī)定在辦理海關(guān)核銷手續(xù)后辦理核銷程序，但截至辦理時(shí)限并未明確，同時(shí)對(duì)逾期核銷或未核銷情況下，其出口收入應(yīng)如何處理未作出明確；精品資料（六）違章(wéizhānɡ)處理適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，外貿(mào)企業(yè)如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)四類特殊情況超期處理(chǔlǐ)并未明確精品資料舉例(jǔlì)某外貿(mào)企業(yè)于2012年7月報(bào)關(guān)(bàoguān)出口一批音箱，其退（免）稅的申報(bào)期限如下：逾期申報(bào)逾期申報(bào)逾期申報(bào)精品資料五、外貿(mào)企業(yè)征稅(zhēnɡshuì)申報(bào)精品資料（三）適用范圍（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算(jìsuàn)（六）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定（五）申報(bào)程序及期限（一）業(yè)務(wù)概述（二）法律依據(jù)精品資料（一）業(yè)務(wù)(yèwù)概述

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)）出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的，按有關(guān)規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）。外貿(mào)企業(yè)出口適用增值稅征稅政策的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。精品資料（二）法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告340號(hào)文精品資料（三）適用范圍適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.外貿(mào)企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物

[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2.外貿(mào)企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.外貿(mào)企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.外貿(mào)企業(yè)提供虛假備案單證的貨物。

5.外貿(mào)企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.外貿(mào)企業(yè)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。明確對(duì)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物(huòwù)作征稅處理精品資料（三）適用范圍適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

7.外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。原國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文規(guī)定的幾種不規(guī)范的出口(chūkǒu)行為精品資料（三）適用范圍適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

7.外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。精品資料（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算(jìsuàn)1、一般納稅人

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)Ｘ外匯人民幣折合率-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)一般納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的處理方法不再按貿(mào)易(màoyì)方式區(qū)分。進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，其對(duì)應(yīng)的保稅進(jìn)口料件可予以扣除。精品資料（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算(jìsuàn)1、一般納稅人（1）出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時(shí)，耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。計(jì)算公式中的耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口(jìnkǒu)料件金額應(yīng)按對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本計(jì)算。應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅出口貨物的生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。精品資料（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算(jìsuàn)1、一般納稅人進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)核銷后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額進(jìn)行清算。清算公式為：

清算耗用的保稅進(jìn)口料件總額＝實(shí)際保稅進(jìn)口料件總額－退（免）稅出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件總額－進(jìn)料加工副產(chǎn)品耗用的保稅進(jìn)口料件總額

若耗用的保稅進(jìn)口料件總額與各納稅期扣減的保稅進(jìn)口料件金額之和存在差額時(shí)，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷項(xiàng)稅額。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件總額大于出口貨物離岸金額時(shí)，其差額部分不得扣減其他出口貨物金額。新增手冊(cè)核銷后要對(duì)保稅進(jìn)口料件進(jìn)行(jìnxíng)清算進(jìn)行(jìnxíng)清算的規(guī)定精品資料（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算(jìsuàn)2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)Ｘ外匯人民幣折合率÷（1+征收率）×征收率精品資料（五）申報(bào)程序(chéngxù)及期限適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。精品資料（六）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

1、開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。新增精品資料（六）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

2、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。精品資料（六）有關(guān)(yǒuguān)規(guī)定

3、外貿(mào)企業(yè)對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開(kāi)具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。精品資料政策(zhèngcè)解讀次年6月要對(duì)上一年度(niándù)的出口貨物進(jìn)行清算！精品資料六、有關(guān)(yǒuguān)單證證明的辦理精品資料（三）出口貨物退運(yùn)(tuìyùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明（七）丟失(diūsī)有關(guān)證明的補(bǔ)辦（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（一）代理出口貨物證明（二）代理進(jìn)口貨物證明（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明（八）取消的證明精品資料(一)代理出口(chūkǒu)貨物證明1、業(yè)務(wù)概述委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。精品資料(一)代理(dàilǐ)出口貨物證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文

24號(hào)公告精品資料(一)代理(dàilǐ)出口貨物證明3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》（一式一份）；（2）

代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；（3）

出口貨物報(bào)關(guān)單；（4）

委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（5）

正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（6）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。申請(qǐng)資料(zīliào)取消出口發(fā)票復(fù)印件！精品資料(一)代理(dàilǐ)出口貨物證明4、辦理時(shí)限要求委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，逾期的，受托方不得申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。精品資料政策(zhèngcè)解讀在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)申請(qǐng)期限自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前精品資料政策(zhèngcè)解讀取消(qǔxiāo)延期申請(qǐng)開(kāi)具的規(guī)定！精品資料(一)代理出口(chūkǒu)貨物證明5、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。精品資料(一)代理出口(chūkǒu)貨物證明6、注意事項(xiàng)

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。新增精品資料（二）代理進(jìn)口貨物(huòwù)證明1、業(yè)務(wù)概述委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。精品資料（二）代理進(jìn)口貨物(huòwù)證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文

24號(hào)公告精品資料（二）代理(dàilǐ)進(jìn)口貨物證明3、納稅人應(yīng)提供的資料

1.《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》（一式一份）；

2.加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；

3.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

4.代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

5.正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。精品資料（二）代理進(jìn)口貨物(huòwù)證明4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。精品資料（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(bǔshuì)（未退稅）證明1、業(yè)務(wù)概述出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。精品資料政策(zhèngcè)解讀《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明(zhèngmíng)》(適用于外貿(mào)企業(yè))《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（適用于生產(chǎn)企業(yè)）合并《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》精品資料（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅(tuìshuì)）證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告精品資料（三）出口(chūkǒu)貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明3、納稅人應(yīng)提供的資料

（1）

《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》（一式一份）；

（2）

出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

（3）

出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

（4）

稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；（5）

正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（6）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。精品資料（三）出口貨物退運(yùn)(tuìyùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；應(yīng)補(bǔ)稅而未補(bǔ)稅的，待補(bǔ)稅后給予辦理。精品資料（四）補(bǔ)辦出口(chūkǒu)報(bào)關(guān)單證明1、業(yè)務(wù)概述丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。精品資料政策(zhèngcè)解讀出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)申請(qǐng)期限無(wú)期限精品資料（四）補(bǔ)辦出口(chūkǒu)報(bào)關(guān)單證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文

24號(hào)公告精品資料（四）補(bǔ)辦出口(chūkǒu)報(bào)關(guān)單證明3、納稅人應(yīng)提供的資料1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》（一式一份）；2.出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；3.正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。申請(qǐng)資料取消(qǔxiāo)“出口發(fā)票”！精品資料（四）補(bǔ)辦出口(chūkǒu)報(bào)關(guān)單證明4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。精品資料（五）出口(chūkǒu)退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單1、業(yè)務(wù)概述

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》。由外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)自行打印，改為(ɡǎiwéi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)！精品資料（五）出口退稅(tuìshuì)進(jìn)貨分批申報(bào)單2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告精品資料（五）出口(chūkǒu)退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》（一式兩份）；（2）

增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單；

（3）

增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

（4）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。精品資料（五）出口退稅(tuìshuì)進(jìn)貨分批申報(bào)單4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。精品資料（六）出口貨物(huòwù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明1、業(yè)務(wù)概述外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。精品資料政策(zhèngcè)解讀取消《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》！國(guó)稅函[2008]265號(hào)已作廢精品資料（六）出口(chūkǒu)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告精品資料（六）出口(chūkǒu)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》；

（2）

增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

（3）

內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

（4）

正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。申請(qǐng)資料(zīliào)增加了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件！精品資料（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(nèixiāo)證明4、時(shí)限要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。精品資料政策(zhèngcè)解讀無(wú)期限申請(qǐng)期限應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月申請(qǐng)精品資料（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(nèixiāo)證明5、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。精品資料（七）丟失(diūsī)有關(guān)證明的補(bǔ)辦1、業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。精品資料政策(zhèngcè)解讀只有補(bǔ)辦代理出口(chūkǒu)貨物證明的規(guī)定統(tǒng)一丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦精品資料（七）丟失有關(guān)(yǒuguān)證明的補(bǔ)辦2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告精品資料（七）丟失(diūsī)有關(guān)證明的補(bǔ)辦3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》；（2）正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。精品資料（七）丟失有關(guān)(yǒuguān)證明的補(bǔ)辦4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。精品資料新文件取消了《代理出口未退稅證明》及《出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》。（八）取消(qǔxiāo)的證明精品資料七、文件條款生效(shēngxiào)時(shí)間精品資料新規(guī)定或表述本通知除第一條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策，第六條第（一）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、第九條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自2012年7月1日起實(shí)施。（39號(hào)文第十一條）七、文件(wénjiàn)條款生效時(shí)間精品資料新規(guī)定或表述本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長(zhǎng)3個(gè)月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開(kāi)始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。（24號(hào)公告第十四條）七、文件(wénjiàn)條款生效時(shí)間精品資料七、文件(wénjiàn)條款生效時(shí)間政策(zhèngcè)解讀以下情況從2011年1月1日起執(zhí)行：序號(hào)項(xiàng)目所屬條款1國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策的規(guī)定39號(hào)文第一條第（二）項(xiàng)2國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)的規(guī)定39號(hào)文第六條第（一）項(xiàng)3國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的規(guī)定39號(hào)文第九條第（二）項(xiàng)精品資料七、文件(wénjiàn)條款生效時(shí)間政策(zhèngcè)解讀以下情況從2011年1月1日起執(zhí)行：序號(hào)項(xiàng)目所屬條款4外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物勞務(wù)的申報(bào)期限24號(hào)公告第五條5出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)期限24號(hào)公告第六條6特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)的水電氣的申報(bào)期限；出口企業(yè)和其他單位出口已使用過(guò)的設(shè)備的申報(bào)期限24號(hào)公告第七條7出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)期限24號(hào)公告第九條8

《代理出口貨物證明》的開(kāi)具期限24號(hào)公告第十條精品資料七、文件(wénjiàn)條款生效時(shí)間政策(zhèngcè)解讀除上