學(xué)習(xí)個人所得稅法體會

第35頁共35頁學(xué)習(xí)個人所得稅法體會學(xué)習(xí)個人所得稅法體會。--加強(qiáng)高收入者控管強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)作用今年6月30日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過了《關(guān)于修改〈個人所得稅法〉的決定》，同日，胡____簽署第48號令予以公布。7月19日，總理簽署第600號國務(wù)院令發(fā)布了修改后的《個人所得稅法施行條例》，修改后的個人所得稅法及其施行條例自xx年9月1日起施行。作為一名稅務(wù)干部，第一時間進(jìn)展了認(rèn)真學(xué)習(xí)，現(xiàn)與大家分享自己的學(xué)習(xí)體會：一、個人所得稅法修改的背景和意義。自二十世紀(jì)30年代以來，個人所得稅已經(jīng)逐步成為政府調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配矛盾的重要手段。但是我國個人所得稅的調(diào)節(jié)功能并未很好的發(fā)揮，甚至發(fā)揮了“逆調(diào)節(jié)”功能，有“劫貧幫富”之嫌。我國的工資薪金稅收繳納大多實(shí)行代扣代繳，客觀上難以偷稅漏稅，且修改前扣除額規(guī)定得過低使得中低收入階層承擔(dān)了大部分的個人所得稅。高收入階層由于收入來較為多樣化，大部分收入可以躲避納稅。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多為現(xiàn)金交易，企業(yè)主們的個人收入，往往以隱蔽的方式在企業(yè)稅前列支，等等。這些納稅人由于收入隱蔽，流動性較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過正常渠道和有效途徑對其予以監(jiān)控，使得他們享受高收入?yún)s承擔(dān)低稅賦。這種情形的出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p害了稅負(fù)公平。強(qiáng)化個人所得稅調(diào)節(jié)功能、表達(dá)稅負(fù)公平的呼聲越來越高，希望通過改革個人所得稅制，減輕工薪階層等低收入群體稅負(fù)，并通過強(qiáng)化高收入階層個人所得稅征管到達(dá)縮小社會財(cái)富分配差距的目的。按照中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，實(shí)在減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對個人所得稅法作出相應(yīng)修改。二、個人所得稅法修改的主要內(nèi)容和精神此次修改個人所得稅法堅(jiān)持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的原那么，修改的著重點(diǎn)，主要是降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，是歷次修改內(nèi)容最多的一次。詳細(xì)來講，主要有以下四項(xiàng)內(nèi)容：〔一〕進(jìn)步工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。這次改革將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每月xx元進(jìn)步至3500元。承包承租經(jīng)營者、個體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也由xx元/月進(jìn)步到3500元/月。〔二〕調(diào)整工薪所得稅率構(gòu)造。此次修改的一大亮點(diǎn)是對現(xiàn)行工薪所得稅率表進(jìn)展了調(diào)整和優(yōu)化，減輕中低收入者稅負(fù)，適當(dāng)進(jìn)步高收入者稅負(fù)。將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，進(jìn)一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。同時，還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度?！踩痴{(diào)整了個體工商戶消費(fèi)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得的稅率級距。為平衡稅負(fù)，此次修改也相應(yīng)調(diào)整了消費(fèi)經(jīng)營所得稅率表，對五檔級距都相應(yīng)作了上調(diào)，消費(fèi)經(jīng)營所得納稅人稅負(fù)均有不同程度下降，有力地支持了個體工商戶、承包承租經(jīng)營者、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的開展?！菜摹逞娱L申報繳納稅款期限。按照優(yōu)化納稅效勞的要求，此次修改將個人所得稅的申報繳納稅款時間由原先的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與其他主要稅種的申報繳納時間一致起來，便于納稅人、扣繳義務(wù)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦稅，以減輕扣繳義務(wù)人和納稅人的事務(wù)性負(fù)擔(dān)。三、我縣貫徹和落實(shí)《個人所得稅法》的考慮如何認(rèn)真貫徹落實(shí)新《個人所得稅法》，表達(dá)本次修改的精神，我結(jié)合本縣實(shí)際，談?wù)勛约簬c(diǎn)不成熟的看法：〔一〕對個體工商戶進(jìn)展分類管理。個體工商戶是個人所得稅的主要納稅主體，對個體工商戶應(yīng)堅(jiān)持“抓大、控中、放小”的原那么，重點(diǎn)抓好大戶的管理。1、對未到達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶免予征稅?？偩肿罱{(diào)高了增值稅、營業(yè)稅起征，月營業(yè)收入額xx0元以下的免征增值稅、營業(yè)稅，按照15%的利潤率計(jì)算，營業(yè)收入xx0元利潤為3000元，扣除個人的必要減除費(fèi)3500元后也不需繳納個人所得稅。對未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶免予征稅，既可以表達(dá)中央減輕低收入群體稅負(fù)的精神，又可以大大減少稅務(wù)人員的工作量，集中精力管好納稅大戶、重點(diǎn)稅。2、對規(guī)模較大的個體工商戶大力推行查帳征收方式。過去由于個體工商戶帳務(wù)不健全、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作任務(wù)重等原因，對個體工商戶很少實(shí)行查帳征收，大量采取定期定額征收管理形式。但是，現(xiàn)行核定征收方法存在許多缺陷。一是破壞了目前的“以票控稅”形式，納稅人一經(jīng)確定為核定征收，本錢費(fèi)用支出可以不必索取合法有效的憑證入帳，如招待費(fèi)等支出就不必向餐飲娛樂業(yè)等企業(yè)索取發(fā)票。顯然，這又為餐飲娛樂業(yè)等行業(yè)瞞報營業(yè)額提供了方便，進(jìn)一步增加了收入的隱蔽性，增加了查帳征收的難度，形成惡性循環(huán)；二是，核定征收主觀隨意性較大，不利于公平稅負(fù)和廉政建立；三是不利于納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)。因此，有必要大力推行所得稅查帳征收，對到達(dá)一定規(guī)模的個體工商戶推行查帳征收。為減少工作量，可考慮在納稅人自行申報的根底上，設(shè)定所得稅預(yù)警指標(biāo)，利用tfxx征管信息系統(tǒng)進(jìn)展自動選案，選出案件先進(jìn)展納稅評估，評估后有重大問題或評估效果不佳的，移送稽查進(jìn)展重點(diǎn)檢查。預(yù)警指標(biāo)可根據(jù)收入情況和工作量進(jìn)展上下適當(dāng)浮動。對于不按規(guī)定建帳的，可先按《征管法》第60條規(guī)定予以行政處分，再按總局核定征收管理方法從高核定其應(yīng)稅所得率，促使其建立健全會計(jì)核算。3、改革定額核定方式，進(jìn)步核定營業(yè)額。對于規(guī)模中等的個體工商戶，可采用核定征收方式。目前對該類納稅人一般采取定期定額征收方法，即核定一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和所得稅征收率，據(jù)此確定應(yīng)納稅額。普遍存在所得稅名義稅負(fù)率偏高，而核定營業(yè)額遠(yuǎn)低于實(shí)際營業(yè)額的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，有些行業(yè)核定營業(yè)額只有實(shí)際營業(yè)額的一至二成。根據(jù)新稅法的精神，可考慮改革現(xiàn)行核定征收率的定額征收方式，對繳納營業(yè)稅的納稅人改為核定營業(yè)收入，建立簡易帳，本錢費(fèi)用按實(shí)扣除的方法，計(jì)算征收所得稅。對于該類納稅人，計(jì)算機(jī)自動選案系統(tǒng)中設(shè)置的預(yù)警指標(biāo)可適當(dāng)降低，并結(jié)合隨機(jī)選案確定檢查對象，由基層稅務(wù)分局施行檢查，重點(diǎn)是有無按規(guī)定獲得發(fā)票，有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生未按規(guī)定獲得發(fā)票的按《發(fā)票管理方法》進(jìn)展處分，不認(rèn)定偷稅，不補(bǔ)繳稅款，檢查中對本錢費(fèi)用真實(shí)性有疑心的，移送稽查局按偷稅查處。采用該方法，一方面可以進(jìn)步核定營業(yè)額，增加營業(yè)稅，同時由于本錢費(fèi)用可以按實(shí)扣除，且可享受法定每月3500元的必要減除費(fèi)用，所得稅稅負(fù)很低甚至不用繳納，在優(yōu)化構(gòu)造的同時企業(yè)負(fù)擔(dān)沒有大幅增加；另一方面又可以促使其按規(guī)定獲得發(fā)票，減少不按規(guī)定開具發(fā)票隱匿營業(yè)收入的現(xiàn)象?！捕臣訌?qiáng)高收入者個人所稅控管。一是進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者日常稅監(jiān)控。認(rèn)真開展個人所得稅稅摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體程度、產(chǎn)業(yè)開展趨勢和居民收入來特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來，加強(qiáng)與銀行、房管、土地、工商等部門的聯(lián)絡(luò)和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動和稅分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況，建立高收入者所得來信息庫，完善稅收征管機(jī)制，有針對性地加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作。二是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得工程征管。建立完善存量房產(chǎn)信息庫，不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個人所得稅征管措施。三是加強(qiáng)私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格實(shí)行查帳征收個人所得稅?！踩嘲l(fā)揮稅務(wù)稽查力量，打擊個稅違法行為。繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個人所得稅行為，堵塞稅收破綻，減少收入流失。稅務(wù)稽查是稅收管理的最后一道防線，在新型稅收征管形式中具有重要地位。要充實(shí)懂法律、會計(jì)和財(cái)務(wù)核算軟件的專業(yè)人員，加強(qiáng)稅務(wù)稽查力量。定期組織稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)法律、學(xué)管理，進(jìn)步稅務(wù)稽查干____伍的整體素質(zhì)。2023年度改革后個人所得稅學(xué)習(xí)心得2023年度改革后個人所得稅學(xué)習(xí)心得一、這次改革的最大亮點(diǎn)，就是對于個人全年獲得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入(綜合所得4項(xiàng))，除了允許扣除的三險一金外，增加了六項(xiàng)可以扣除的工程，即：六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除1、子女教育2、繼續(xù)教育3、住房貸款利息4、住房租金5、贍養(yǎng)老人6、大病醫(yī)療二、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件與標(biāo)準(zhǔn)1、子女教育：(1)享受條件：子女年滿3周歲，無論是否上幼兒園;以及正在承受小學(xué)、初中、高中階段教育(含普高、中等職業(yè)教育、技工教育);正在承受的高等教育(含大專、本科、碩士研究生、博士研究生)。教育地點(diǎn)：包括中國境內(nèi)和境外承受教育。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個子女，每月扣除1000元;假設(shè)兩個子女，那么扣2000元。詳細(xì)由誰來扣。父母雙方可選擇確定扣除金額。假設(shè)某家庭，有一個子女，既可以由父母一方全額扣除1000元。也可以父母分別扣除500元;(3)留存材料：在境內(nèi)承受教育，不需要特別留存資料;假設(shè)在境外承受教育，那么需要留存在境外的學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證、等相關(guān)教育資料，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。2、繼續(xù)教育：(1)享受條件和扣除標(biāo)準(zhǔn)：假設(shè)承受是學(xué)歷(學(xué)位)教育，按最長不超過48個月扣除，每月400元扣除;假設(shè)是承受資格類的繼續(xù)教育，按每年3600元扣除;職業(yè)資格的詳細(xì)范圍：以人社部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn);其他興趣培訓(xùn)，不在扣除范圍內(nèi)。(2)留存材料：假設(shè)是承受資格類的繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。3、住房貸款利息：(1)享受條件和扣除標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生的首套住房的貸款利息;在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，期限最長不超過240個月;詳細(xì)由誰來扣，夫妻雙方可以約定，可以選擇一方扣除;選擇確定后，在一個納稅年度就不能變更了。(2)留存材料：留存好房貸合同、貸款還款憑證，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。5、住房租金(1)享受條件：本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房;已經(jīng)發(fā)生了住房租金支出;本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受過住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金，專項(xiàng)附加扣除政策，不能同時享受。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會、方案單列市、和國務(wù)院確定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)超過100萬的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)不超過100萬的城市，每月800元。誰來扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且為簽訂住房合同的人;夫妻不在同一城市，且無房的，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)展扣除。(3)留存材料：留存好住房租賃合同，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。5、贍養(yǎng)老人(1)享受條件：父母(含生父母、繼父母、養(yǎng)父母)年滿60周歲;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：獨(dú)生子女，每月2000元;非獨(dú)生子女，兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元;分?jǐn)偤螅咳瞬怀^1000元;(3)留存材料：假設(shè)是非獨(dú)生子女，留好相關(guān)協(xié)議，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。6、大病醫(yī)療(1)享受條件：醫(yī)保報銷后的個人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，個人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過15000元，且不超過80000元。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：2023年，發(fā)生的大病支出，要在2023年才能辦理。(3)留存材料：患者醫(yī)藥效勞收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件;或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。三、稅款計(jì)算(一)、需要代扣代繳的所得稅工程1、工資、薪金所得綜合所得2、勞務(wù)報酬所得綜合所得3、稿酬所得綜合所得4、特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合所得5、利息、股息、紅利所得6、財(cái)產(chǎn)租賃所得7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8、偶然所得除了經(jīng)營所得，其他工程均需代扣代繳。(二)、居民個人綜合所得預(yù)扣-預(yù)繳稅款居民個人獲得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，按月或按次預(yù)扣-預(yù)繳稅款。1、工資薪金所得稅采用累積預(yù)扣法，計(jì)算預(yù)扣-預(yù)繳稅款。公式：(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)扣減費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除(2)根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照個人所得稅預(yù)扣率表一，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù);計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額;(3)計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額或：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率速算扣除數(shù))累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額(4)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時，暫不退稅;納稅年度終了余額仍為負(fù)值時，通過辦理綜合所得匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。舉例：2023年xx月工資3萬元，專項(xiàng)扣除：三險一金6000元;專項(xiàng)附加扣除2項(xiàng)，2000元;年終獎20萬;每月固定扣除費(fèi)用5000元。1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月工資為0，其余正常30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300結(jié)論：(假定只有工資薪金收入，沒有其他3項(xiàng)綜合所得)1、每月收入一樣時，預(yù)扣率隨著每月收入的累加而變化;1月、2月適用3%的稅率;3月那么適用10%的稅率;2、當(dāng)4月收入為0時，稅額出現(xiàn)了負(fù)數(shù)-1300元，意味著要退稅。只是當(dāng)期不退，年終匯算時再退。3、只有在兩處有工資收入時，匯算才會出現(xiàn)補(bǔ)稅。在一處收入時，一般不會出現(xiàn)補(bǔ)稅，只有退稅。(5)在考慮有年終獎時，應(yīng)如何操作?1月發(fā)放年終獎20萬元;有兩種計(jì)算個稅的方法：A:第一種方法：將1月的月工資和年終獎合并計(jì)算3+201月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=264802月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=34003月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=34004月34005月34006月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=35007月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=42508月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=42509月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=425010月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=425011月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=425012月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250全年累計(jì)繳納稅款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080全年累計(jì)收入：56萬稅負(fù)：12.37%B:第二種方法：將月工資和年終獎分別計(jì)算年終一次性獎金的個人所得稅計(jì)算方法修訂后新《個人所得稅法》2023年1月1日就要正式施行了，就在間隔這一天僅剩4天的時候，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2023〕164號)，將全年一次性獎金政策延長了3年。財(cái)稅〔2023〕164號文，要點(diǎn)如下：居民個人獲得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2023〕9號規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人獲得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2023年1月1日起，居民個人獲得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。200000/12=16666.6720%200000x20%-1410=385901-12月個人所得稅：1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=17005月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=17006月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=17007月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=17008月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=17009月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=260010月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=340011月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=340012月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400全年累計(jì)繳納稅款：510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470全年累計(jì)收入：56萬稅負(fù)：11.15%2、勞務(wù)報酬所得稅、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下簡稱三項(xiàng)綜合所得采用按次，計(jì)算預(yù)扣-預(yù)繳稅款(屬于同一工程連續(xù)獲得收入，以一個月內(nèi)獲得收入為一次)公式：(1)三項(xiàng)綜合所得=(每次收入-扣除費(fèi)用);其中稿酬所得減按70%計(jì)算;勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按100%計(jì)算;(2)關(guān)于扣除費(fèi)用確實(shí)定：每次收入不超過4000元的，扣除費(fèi)用固定為800元;每次收入超過4000元的，扣除費(fèi)用按20%計(jì)算;(3)對照個人所得稅預(yù)扣率表二(適用于勞務(wù)報酬)，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù);計(jì)算出預(yù)扣預(yù)繳稅額;稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的預(yù)扣率。(3)計(jì)算本期勞務(wù)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：本期勞務(wù)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=勞務(wù)所得x預(yù)扣率速算扣除數(shù)本期稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=稿酬所得x預(yù)扣率20%(只有一個稅率)本期特許權(quán)所用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=特許權(quán)所用費(fèi)所得x預(yù)扣率20%(只有一個稅率)A、假定xx居民，1月獲得勞務(wù)報酬3萬。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-30000x20%)x30%2000=5200B、假定xx居民，1月獲得稿酬3萬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360C、假定xx居民，1月獲得特許權(quán)使用費(fèi)3萬。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-30000x20%)x20%=4800結(jié)論：1、當(dāng)本月有其他3項(xiàng)綜合所得時，分別按次計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅;2、次年，匯算清繳時，將上年工資薪金所得及其他3項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入60000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法的其他扣除為應(yīng)納稅所得額。3、合并后的4項(xiàng)應(yīng)納稅所得額，年度匯算清繳時，適用于3%-45%的超額累進(jìn)稅率。但在預(yù)扣稅時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)分別采用，不同的稅率。四、以上內(nèi)容，適用于居民個人;非居民個人的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，維持原有方法，代扣代繳。不采用預(yù)扣法。1、工資薪金所得：應(yīng)納稅所得額=月收入5000元;2、勞務(wù)所得：應(yīng)納稅所得額=次收入次收入x20%3、稿酬所得：應(yīng)納稅所得額=(次收入次收入x20%)x70%4、特許權(quán)使用費(fèi)所得：應(yīng)納稅所得額=次收入次收入x20%5、用以上所得乘以適用稅率，減速算扣除數(shù)，計(jì)算個人所得稅。五、其他分類所得，不區(qū)分是否為居民個人，代扣代繳。也不采用采用預(yù)扣法。1、財(cái)產(chǎn)租賃所得：應(yīng)納稅所得額=次收入次收入x20%2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用3、利息、股息、紅利所得和偶然所得：應(yīng)納稅所得額=次收入4、用以上所得乘以20%的比例稅率，計(jì)算個人所得稅。以上對新個人所得稅的學(xué)習(xí)心得，錯誤難免，敬請指出。謝謝!個人所得稅專項(xiàng)附加扣除與個稅施行條例學(xué)習(xí)心得個人所得稅專項(xiàng)附加扣除與個稅施行條例學(xué)習(xí)心得1、專項(xiàng)附加扣除沒有出意外，就是定額與限額的結(jié)合。就如專家解讀，這是相對節(jié)省征稅本錢的最好方法，也是對付國人聰明勁的利招。2、專項(xiàng)附加中，贍養(yǎng)老人不按人頭不合理。特別是只針對自己上一輩的規(guī)定有問題，三代四代同堂時，上二代的負(fù)擔(dān)，很多情況下是落在第三代身上的，但他只能抵扣自己父母輩的份額，而自己父母已退休，對爺奶輩的贍養(yǎng)就無從抵扣，除非父母還在兼職工作。另外如上二代都是農(nóng)民時，第三代的負(fù)擔(dān)只減除一人。3、繼續(xù)教育中與職業(yè)相關(guān)的費(fèi)用，按當(dāng)年獲得證書來抵減，那這證書是什么類型的?一般的培訓(xùn)機(jī)關(guān)發(fā)的都行?還是國家認(rèn)可的職業(yè)技能證書?這塊其實(shí)還需要明確的，如我們學(xué)財(cái)務(wù)的，為了更好的工作，我去學(xué)計(jì)算機(jī)VBA、去學(xué)外語，算不算職業(yè)相關(guān)?這個可能還需明確。4、大病醫(yī)療生成病自負(fù)部分過一萬五了，那真的是重病，限額六萬，有點(diǎn)低了。先看二個數(shù)據(jù)，一是統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2023年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入36396元，中位數(shù)是33834元，二統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2023年全國居民人均醫(yī)療消費(fèi)支出1451元。從一般情況而言，老人醫(yī)療費(fèi)會多點(diǎn)，年青人醫(yī)療費(fèi)會低點(diǎn)，但從對經(jīng)濟(jì)承受力，對家庭的影響角度，中青年人大病的影響顯然要大得多。如有此情況，對該家庭可能是災(zāi)難性的。而且60歲后，離退休人員也無個稅抵扣的情況(除非有兼職)。所以上限還可上調(diào)點(diǎn)甚至取消上限，保存下限就夠。就平均收入而言，下限還有下調(diào)的空間。5、住房貸款利息放棄了傳說中的普通住宅概念，提出了首套概念。6、個稅施行條例38條第三十八條對年收入超過國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。提升個人所得稅起征點(diǎn)的一點(diǎn)感想關(guān)于提升個人所得稅起征點(diǎn)的一點(diǎn)感想我國社會貧富差距日益加大的背景下，政府一直在致力于構(gòu)建完善的、覆蓋全體公民的公共效勞體系，無論在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面，還是在住房保障、最低生活保障等領(lǐng)域，我們都可以看到政府的努力。如今，國家開始修訂個人所得稅法，意欲使之與著力構(gòu)建公共效勞體系的財(cái)政體制改革相照應(yīng)，共同發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的作用--這也已經(jīng)成為人民的普遍訴求。我國此次個人所得稅法修訂的政策意圖十清楚顯，就是為中低收入階層減稅。從9月1日起，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》將全面施行。新個稅法施行后，月收入低于3500元〔扣除"三險一金"后〕的工薪族不再繳納個稅。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數(shù)由如今的約8400萬銳減至約2400萬。修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》施行，對普通職工來說，最大的變化在于工資、薪金個人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元進(jìn)步到3500元。3500元指的是扣除"三險一金"后的到手工資，實(shí)際上，工資收入在4000元左右的職工大多能免交個稅。作為一個工薪階層，我的工資收入剛剛過原來的征稅點(diǎn)，每月繳納的稅有限的的很，本來不應(yīng)該如此興奮?？晌覅s能從此次個稅的調(diào)整中看出國家對中低收入階層的關(guān)注。6000萬人不用交個稅，看起來數(shù)目不大，可我們看看基數(shù)來比照一下，就能看出國家的力度。由如今的約8400萬銳減至約2400萬，也就是說在原來的繳稅人群中，有71.4%的人不用再交稅了。有專家稱，從我國目前的個稅減稅來看，受益者主要是中低收入者。中低收入者的邊際消費(fèi)傾向較高。所以，減稅對我國的經(jīng)濟(jì)增長，特別是我國目前急需拉動內(nèi)需的情況下，尤其顯得重要和必要，這會起到一定程度的積極促進(jìn)作用。由此看來，這次提升個稅起征點(diǎn)確實(shí)是一件為人民謀福的大好事，我在心中不覺為它叫好，祝愿我們的祖國繁榮興盛！所得稅扣除憑證方法學(xué)習(xí)體會所得稅扣除憑證方法學(xué)習(xí)體會原創(chuàng)：財(cái)稅老橋總局公告2023年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理方法》，因其規(guī)定的事項(xiàng)如空氣和水一般普及企業(yè)周身，所以注定將是一個企業(yè)所得稅管理中的極其重要的文件。雖然很多專家已經(jīng)發(fā)表了重要意見，老橋還是不揣冒昧，談幾點(diǎn)個人粗淺的理解，期待各位方士給予指正為盼！一、扣除憑證〔主要是發(fā)票〕的獲得時點(diǎn)問題到目前為止，老橋的理解就是很簡單，屬于增值稅征稅范圍的〔與36號文表述相應(yīng)〕，必須獲得增值稅發(fā)票，時間截止點(diǎn)就是企業(yè)所得稅法規(guī)定的當(dāng)年度匯算清繳期完畢前。至于高金平老師所舉的借款三年一次還本付息的例子，我成認(rèn)說的很有道理。但是，對不起了，本方法第六條已經(jīng)說了，"企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期完畢前獲得稅前扣除憑證".作為基層執(zhí)法人員，只能照章行事。非要問這么做有什么道理，那就是沒方法，高老師的例子只是個例，拿另一個例子來看，就是另一個感受了：大平貿(mào)易公司向愛民咨詢公司購置一項(xiàng)咨詢效勞，約定三年后付款開票。假設(shè)大平公司在發(fā)生當(dāng)年扣除，這個真實(shí)性就存在很大的疑問。整不好到最后，大平公司耍賴不給錢了，說愛民公司說的都沒用，甚至導(dǎo)致公司賠了一大筆。又或者這兩公司串通起來，合伙做局，就把國家給坑了。從理論上來說，愛民咨詢公司也應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，在發(fā)生當(dāng)年確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入〔國稅函〔2023〕875號〕，但是，眾所周知，按思維習(xí)慣，很多企業(yè)是沒有這么自覺的。假設(shè)指望部門檢查來催促，一那么要求檢查人員素質(zhì)達(dá)標(biāo)，二那么費(fèi)時費(fèi)力整天也甭干別的了。所以，來個簡單的，上發(fā)票吧。企業(yè)經(jīng)營應(yīng)該適應(yīng)稅收規(guī)定，不能倒置。所以，借款三年一次性還本付息的情況，需要適當(dāng)改改發(fā)票獲得方式了。二、關(guān)于向個人支出的扣除憑證問題盡管扣除方法說了一大堆，但仍然是云里霧里。即使何冰領(lǐng)導(dǎo)解釋后，還是感到不好操作。那么到底該如何把握呢？老橋說說個人的看法：1、個人的內(nèi)涵。這里的個人指的就是自然人，不包含個體工商戶。反推可知，假設(shè)是個體戶，手里要票有票的，不用如此費(fèi)事。2、向個人支出的范圍。不是所有的向個人支出，都不用索取發(fā)票，應(yīng)該限定于個人的零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，這都是廢話。比方說吧，去菜市場買個菜，有個毛的發(fā)票?。渴召弬€人的舊家電之類的個人使用過的物品，也沒有票。但是向個人收購農(nóng)產(chǎn)品，那可是需要收購方自行開具發(fā)票的。另外，假設(shè)是個人以某項(xiàng)經(jīng)營為職業(yè)，比方搞裝修的，那顯然不屬于零星經(jīng)營范圍了，那就應(yīng)該去稅務(wù)局____了。這里的金額也不好就是限定在300元或者500元，我認(rèn)為還是看詳細(xì)支出工程。總之一句話：能要票時就要票，實(shí)在不行也沒轍。三、惡意獲得發(fā)票的扣除問題從方法來看，是不區(qū)分好心惡意的，說的是所有虛開的發(fā)票的處理。但是在已證實(shí)承受了虛開發(fā)票情況下，兩者在補(bǔ)救措施上又存在著明顯的不同。好心獲得虛開發(fā)票情形，付款方向與開票單位一般是一致的，合同也好辦，比較容易滿足第十四條的扣除要求。而惡意承受虛開，那就是已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)票貨款方向不一致的。通常是在賬上偽造一個資金支付假象，而獲得貨物又必然存在另一個真實(shí)的資金支付。因此，在惡意承受虛開情形下，假設(shè)想按照第十四條的規(guī)定扣除，就必須提供非現(xiàn)金方式下的真實(shí)資金支付憑據(jù)，而不能是帳載的虛假的資金支付憑據(jù)，以及與真實(shí)貨主的合同協(xié)議。這又是具有相當(dāng)難度的一件事，因?yàn)檫@個真協(xié)議一旦出現(xiàn)，就立即暴露出真實(shí)貨主的偷逃稅或者找人____的涉嫌犯罪問題。所以還是奉勸廣闊納稅人，一定要合法經(jīng)營，否那么風(fēng)險自釀，苦果難咽啊。四、應(yīng)獲得而未獲得發(fā)票，自行扣除情形的處理偏松從方法和官方解讀來看，對此情形的處理，僅限于責(zé)令60日內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，不能補(bǔ)開的，取消五年補(bǔ)扣期限。雖然個別地方稅務(wù)部門基于義憤，創(chuàng)造性地要求補(bǔ)稅并加征滯納金，但總歸是在方法中沒有明確根據(jù)的。這樣的處理，相對于沒有發(fā)票自行調(diào)增的納稅人來說，實(shí)在是有點(diǎn)不公平，我擔(dān)憂會造成不好的導(dǎo)向。據(jù)傳言，某些中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)在躍躍欲試地研發(fā)籌劃渠道，利用本條破綻實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。也盼望著以后能打個補(bǔ)丁，制定一條實(shí)在合理公平的規(guī)定出來！最后說一下，對扣除方法里的個別關(guān)鍵字眼的錯誤表述，諸如增值稅勞務(wù)、征稅工程等等，哈哈一笑也就是了。且不可當(dāng)真的去執(zhí)行，尤其稅局的同志哥，那樣的話，顯得格局低了。感到遺憾的是，中稅報的文章里，也沒能就此瑕疵表示絲毫的歉意，讓基層情何以堪啊！企業(yè)所得稅培訓(xùn)班心得體會企業(yè)所得稅培訓(xùn)班心得體會在這樣一個鳥語花香、綠樹成蔭的初夏季節(jié)，我們來到了美麗的xxxx培訓(xùn)中心參加xxxx市地稅局舉辦的“全市地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)班”的學(xué)習(xí)，作為一名地稅系統(tǒng)的新兵，我第一次到這里參加培訓(xùn)，倍感榮幸，沖動之情溢于言表。這里環(huán)境幽靜、風(fēng)景宜人，是一個非常適宜學(xué)習(xí)的地方，我深知此次時機(jī)難得，要珍惜這幾天珍貴的學(xué)習(xí)時間，使自己學(xué)有所獲。這次培訓(xùn)的主要內(nèi)容有：企業(yè)所得稅、非居民企業(yè)稅收管理和稅收會計(jì)。我曾經(jīng)在大學(xué)里接觸過企業(yè)所得稅的相關(guān)知識，但是再次學(xué)習(xí)這個稅種，完全是不同的感受。大學(xué)里學(xué)的企業(yè)所得稅的相關(guān)知識理論性較強(qiáng)，主要根據(jù)是稅法，而余處長對企業(yè)所得稅的講解與我以前所學(xué)的相比，內(nèi)容更加精細(xì)更加側(cè)重實(shí)際運(yùn)用，主要根據(jù)是稅法和國家稅務(wù)總局的發(fā)文。非居民稅收管理，對于我而言，完全是一個全新的領(lǐng)域，通過胡處長的講解，我理解了非居民稅收的定義、主要內(nèi)容、主要問題及成因、國稅地稅的征收范圍、主要工作流程和征收管理等一系列根本知識，使我對非居民稅收管理有了一個感性認(rèn)識，但還需要在以后的實(shí)際工作運(yùn)用中加深理解。為期五天時間的培訓(xùn)給我的一個最大感觸是學(xué)無止境。去年的此時此刻，我還是一名即將畢業(yè)的在校大學(xué)生，那時離我在學(xué)校學(xué)完企業(yè)所得稅不到兩年的時間。去年下半年的公務(wù)員出任培訓(xùn)學(xué)習(xí)中，我第二次學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅，但是與在大學(xué)中學(xué)的同樣都是理論性的知識，而這次第三次學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅時，才發(fā)現(xiàn)很多問題在實(shí)際工作中怎么去運(yùn)用、去界定，自己并不是很清楚。為什么會有這種不同？有兩方面的原因。一是政策法規(guī)本身在不斷更新；二是自己的身份發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由一名學(xué)生變?yōu)榱艘幻悇?wù)工作者。稅法和相關(guān)政策時時在變化，作為一名稅務(wù)工作者，必需要與時俱進(jìn)，時刻更新自己的知識和理念，才可以勝任自己的工作。我們不僅要學(xué)習(xí)理論，更要考慮這些變化的法律條文在實(shí)際中怎樣去運(yùn)用。時代變化日新月異，如何始終跟上時代的步伐，保持與時俱進(jìn)的品質(zhì)，如何應(yīng)對層出不窮的新情況新問題，是擺在我們?nèi)w公務(wù)員面前的現(xiàn)實(shí)問題，這無疑促使我們要樹立終身學(xué)習(xí)的理念。地稅作為一個業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的部門，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，我們責(zé)無旁貸。此次培訓(xùn)使我收獲頗豐，不僅我的業(yè)務(wù)知識得到了進(jìn)一步豐富和充實(shí)，進(jìn)步了我的理論程度，找到了自身差距，明確了以后的努力方向，更我如何深化考慮。我決心在今后的工作中，更加用心學(xué)習(xí)、細(xì)心考慮，工作中立足本職、勤奮學(xué)習(xí)、扎實(shí)工作，自覺的投身到學(xué)習(xí)中去，做一個與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步的學(xué)習(xí)型人才。新企業(yè)所得稅年度納稅申報表看法考慮新企業(yè)所得稅年度納稅申報表看法考慮新企業(yè)所得稅年度納稅申報是企業(yè)所得稅管理(匯算清繳)的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要根據(jù)。近日，總局出臺了新法框架下的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(以下簡稱“新表”)，并規(guī)定納稅人在20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳時啟用新表。下面，我結(jié)合學(xué)習(xí)此表談幾點(diǎn)看法。新表的制定是根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其施行條例的規(guī)定，同時符合并利用企業(yè)會計(jì)核算結(jié)果，既方便納稅人申報，又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作；既符合會計(jì)核算的根本要求，又滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理。新表由1張主表和11張附表組成。主表由“利潤總額的計(jì)算”、“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”和“應(yīng)納稅額的計(jì)算”三大部分組成并按順序填列，附表分為兩個層次，附表一至附表六為一級附表，對應(yīng)主表各工程；附表七至附表十一為二級附表，是納稅調(diào)整表的明細(xì)反映(附表五既是一級附表，又是二級附表)。新表的盡早出臺，對及時解決基層稅務(wù)分局對終止經(jīng)營企業(yè)依法進(jìn)展所得稅清算有很大的幫助，更有利廣闊稅務(wù)人員和企業(yè)及時進(jìn)展學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等工作，確保20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展。一、與稅法銜接問題(一)報表款式新表主表分“利潤總額的計(jì)算”、“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”、“應(yīng)納稅額的計(jì)算”等三大類填列缺乏科學(xué)。據(jù)理解，其設(shè)計(jì)原那么是按照企業(yè)會計(jì)利潤加減納稅調(diào)整后計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，即在企業(yè)會計(jì)利潤的根底上，加減納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額〔包括加減納稅調(diào)整、不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、彌補(bǔ)虧損等〕，進(jìn)展稅款計(jì)算。會計(jì)與稅法的差異〔包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類、一次性和暫時性〕通過一張附表進(jìn)展納稅調(diào)整來集中表達(dá)，并按照重要性原那么，明細(xì)反映有關(guān)工程的會計(jì)核算與稅法差異。但詳細(xì)填報工程及要求存在按會計(jì)數(shù)和稅法數(shù)雙重標(biāo)準(zhǔn)，如附表一有會計(jì)數(shù)“主營業(yè)務(wù)收入”，也有稅法數(shù)“視同銷售收入”，得出的“利潤總額”分辨不出是會計(jì)利潤還是所得額。建議參考國稅發(fā)［20xx］56號規(guī)定的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表款式，分為“收入總額”、“扣除工程”、“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”、“應(yīng)納所得稅額計(jì)算”等四大類。(二)收入稅法對轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入有專門條款列示，但新表無專門的行次填列，建議增加主表及附表轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入等工程，與稅法相一致。1、“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”僅有“出售無形資產(chǎn)收益”(附表二21行)工程，而稅法對轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益，定性為“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”，新表主表在“投資收益”統(tǒng)一反映，附表僅有“長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表”(附表十一)的轉(zhuǎn)讓所得，對其他那么未有專門的反映。2、利息收入，稅法與會計(jì)存在差異(施行條例18條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn))，申報表無專門行次填列，只是籠統(tǒng)地在附表三“納稅調(diào)整工程明細(xì)表”的第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)的收入”反映。而同樣存在稅法與會計(jì)的差異的“股息、紅利所得”在附表三第6、7行有專門反映。(三)減、免稅工程所得對部分工程所得減征、免征及優(yōu)惠稅率，存在哪些是稅基式減免，哪些是稅額式減免概念模糊。施行條例76條“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅額，公式中的減免稅額和抵免稅額是指按照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納