征稅和納稅課件

征稅和納稅濮陽(yáng)市一高梁彩霞重磅新聞2016年3月24日訊，為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。4月8日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合宣布，將對(duì)跨境電商進(jìn)口零售商品執(zhí)行新稅制，跨境電商單次交易限額2000元，個(gè)人全年2萬(wàn)元，可享零關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅打七折。入境居民攜帶在境外獲取的個(gè)人自用、合理數(shù)量的入境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)(含5000元)的，海關(guān)予以免稅放行?？缇畴娚潭愂招抡恼綄?shí)施，跨境電商從此告別免稅時(shí)代。1、誰(shuí)要征稅？國(guó)家相關(guān)部門。追問：它們?yōu)槭裁茨苷鞫悾?、向誰(shuí)征稅？企業(yè)和個(gè)人追問：是不是所有的企業(yè)和個(gè)人都要直接納稅？3、征的什么稅？增值稅、消費(fèi)稅、行郵稅追問：這些又如何理解呢？一、自主學(xué)習(xí)具體要求：1.請(qǐng)同學(xué)們帶著上述追問的問題，快速地閱讀課本，一會(huì)兒看能不能告訴大家一個(gè)明確的答案。2.把自己認(rèn)為是重點(diǎn)的語(yǔ)句在課本上標(biāo)出來(lái)。3.時(shí)間為5分鐘（一）稅收的含義——是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式——國(guó)家——為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能——政治權(quán)力——稅法——財(cái)政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借(有國(guó)就有稅)(有稅必有法)稅收的本質(zhì):是一種分配關(guān)系(集中反映了國(guó)家與各階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）二、主干知識(shí)梳理（二）.稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系無(wú)償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅利債“費(fèi)”∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別：——關(guān)鍵看是否完全具備稅收的三個(gè)特征思維擴(kuò)展（三）稅收的種類1、稅的構(gòu)成：特定的納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)2、我國(guó)目前的稅種：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類名詞納稅人：納稅人是指的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。三、重難點(diǎn)突破（一）增值稅1.征稅對(duì)象：2.納稅人：3.稅率：4.計(jì)稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人一般適用17％商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場(chǎng)，服裝的總售價(jià)為15000元。問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？

合作探究一服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值⑤增值稅的意義和作用意義:增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。相關(guān)鏈接：

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。自2016年5月1日起，中國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。（二）個(gè)人所得稅1.征稅對(duì)象：2.納稅人：3.稅率：個(gè)人所得額

在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。超額累進(jìn)稅率和比例稅率個(gè)人工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，免稅額為3500元，超過3500元的部分征稅。合作探究二在北京工作的小李，每月稅前工資為10000元，請(qǐng)你計(jì)算一下小李每月應(yīng)交多少個(gè)人所得稅？步驟一：應(yīng)納稅金額：10000﹣3500=6500元步驟二：不超過1500元的部分：1500×3%=45元步驟三：1500---4500元的部分：3000×10%=300元步驟四：4500--9000元的部分：2000×20%=400元步驟五：合計(jì)稅款：45+300+400=745元4.個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國(guó)部分個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。也就是說高收入者多納稅，低收入者少納稅個(gè)稅的顯著特點(diǎn)。5.個(gè)稅作用:個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。（三）依法納稅是公民的基本義務(wù)1.公民為什么要依法納稅？（1）由我國(guó)稅收的性質(zhì)決定的

在我國(guó)，稅收是取之于民、用之于民，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益根本上具有一致性。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠(chéng)信納稅。違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅(逃稅)欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打（2）違反稅法的行為警示我們要依法納稅新政出臺(tái)后各方的反應(yīng)“剁手黨”已哭暈在廁所：國(guó)家怎么能這樣搜刮民脂民膏啊，我那便宜的包包、衣服、化妝品啊……網(wǎng)購(gòu)絕緣體:哈哈，好在我不網(wǎng)購(gòu)，和我沒什么關(guān)系！電商大咖：哈哈，非常好，終于把那些散戶給整治了，以后來(lái)我的平臺(tái)網(wǎng)購(gòu)的人更多了，還可以漲價(jià)，太棒了！經(jīng)濟(jì)專家：政策的實(shí)施，將有利于支持新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國(guó)外商品與國(guó)內(nèi)商品公平競(jìng)爭(zhēng)，提高市場(chǎng)效率，促進(jìn)共同發(fā)展。政策實(shí)施后，將為國(guó)內(nèi)跨境電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)I造穩(wěn)定、統(tǒng)一的稅收政策環(huán)境，引導(dǎo)電子商務(wù)企業(yè)開展公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于鼓勵(lì)商業(yè)模式創(chuàng)新，推動(dòng)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，并將有利于提升消費(fèi)者客戶體驗(yàn)，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。合作探究三具體要求：1.根據(jù)課本所學(xué)知識(shí)，結(jié)合上述各方言論，請(qǐng)嘗試探究出稅收的作用。2.組內(nèi)合作與組間合作相結(jié)合。3.時(shí)間為5分（3）是發(fā)揮稅收作用的前提和基礎(chǔ)稅收的作用：組織財(cái)政收入的基本形式；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿；國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。是調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段等2.對(duì)公民提出