項目53 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

基礎(chǔ)會計項目五核算會計業(yè)務(wù)任務(wù)三核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)2/5/20231⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽⑾2/5/20232大連理工大學(xué)出版社任務(wù)三核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購進各種材料物資，形成生產(chǎn)儲備；另一方面要支付材料物資的買價、采購費用和增值稅，與供應(yīng)單位發(fā)生結(jié)算關(guān)系。2/5/20233大連理工大學(xué)出版社供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容核算和監(jiān)督材料的買價和采購費用，確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲備資金的占用2/5/20234大連理工大學(xué)出版社材料采購成本項目包括：1.材料的買價：即供貨單位開具發(fā)票的金額企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購買材料時支付的增值稅不能計入采購成本，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”單獨核算。如果屬于小規(guī)模納稅人，則購買材料時支付的增值稅應(yīng)計入采購成本。2/5/20235大連理工大學(xué)出版社材料采購成本項目包括：2.外地運雜費：包括采購材料時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費和倉儲費等。外地采購材料運費，票據(jù)符合抵扣要求，應(yīng)該按照運費的7％抵扣增值稅（但不包括雜費）。采購人員的差旅費，以及市內(nèi)零星運雜費不計入材料采購成本，作為管理費用列支。2/5/20236大連理工大學(xué)出版社材料采購成本項目包括：3.運輸途中發(fā)生的合理損耗。4.入庫前的加工整理或挑選費用等。5.應(yīng)負擔(dān)的其他費用，如進口關(guān)稅等。上述第2項至第5項構(gòu)成采購費用。2/5/20237大連理工大學(xué)出版社二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2/5/20238大連理工大學(xué)出版社二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）“原材料”賬戶“原材料”賬戶，用來核算企業(yè)各種庫存材料的增減變動及其結(jié)存情況。本賬戶是資產(chǎn)類，借方登記已驗收入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末借方余額，表示庫存各種材料的實際成本?！霸牧稀辟~戶應(yīng)按材料的類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“數(shù)量金額式”明細賬。2/5/20239大連理工大學(xué)出版社（一）“原材料”賬戶2/5/202310大連理工大學(xué)出版社（二）“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚未運抵企業(yè)，或雖已運抵企業(yè)但尚未驗收入庫的外購材料的實際采購成本。本賬戶屬于資產(chǎn)類，借方登記外購材料成本的增加數(shù)，貸方登記到貨驗收后轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的采購成本數(shù)。期末借方余額，表示在途材料的實際成本。2/5/202311大連理工大學(xué)出版社（二）“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶應(yīng)按材料品種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用專用的“在途物資”明細賬，采用橫線登記法。2/5/202312大連理工大學(xué)出版社（三）“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。2/5/202313大連理工大學(xué)出版社【例5】15日，從光明公司購入甲材料4000公斤，每公斤單價19元，共計76000元，增值稅稅率17%，進項稅額12920元，材料已驗收入庫，貨款88920元，已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—甲材料76000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）12920

貸：銀行存款889202/5/202314大連理工大學(xué)出版社【例6】15日,從長江公司購進乙材料2000公斤，每公斤14元，增值稅稅率17%，進項稅額4760元，材料已驗收入庫，貨款32760元暫欠。借：原材料—乙材料

28000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4760

貸：應(yīng)付賬款—長江公司327602/5/202315大連理工大學(xué)出版社例7】15日,以銀行存款支付購入甲、乙兩種材料的裝卸搬運費6000元，按材料重量分攤運費。

采購費用分配率=共同負擔(dān)的采購費用／各種材料分配重量（買價）之和

某種材料物資應(yīng)分攤的采購費用=某種材料重量（或買價）×分配率分配率=6000÷（4000+2000）=1元/公斤甲材料分配額=4000×1=4000（元）乙材料分配額=2000×1=2000（元）2/5/202316大連理工大學(xué)出版社借：原材料—甲材料4000—乙材料2000

貸：銀行存款60002/5/202317大連理工大學(xué)出版社本賬戶是負債類貸方登記按規(guī)定計算的各種應(yīng)交稅費和增值稅銷項稅額借方登記已交納的各種稅費和增值稅進項稅額期末如果貸方余額，則為應(yīng)交而未交的稅費；如果借方余額，則為多交的稅費。本賬戶應(yīng)按稅費的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2/5/202318大連理工大學(xué)出版社（三）“應(yīng)交稅費”賬戶2/5/202319大連理工大學(xué)出版社“應(yīng)交增值稅”應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費所屬的明細賬之一，用來核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交和實交增值稅結(jié)算情況的賬戶。企業(yè)購買材料物資時交納的增值稅進項稅額記入本賬戶的借方，企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購買單位代收的增值稅銷項稅額記入本賬戶的貸方。期末如果貸方余額，表示應(yīng)交而未交的增值稅；如果借方余額，則表示尚未抵扣的增值稅。明細賬適合采用專用的“應(yīng)交增值稅”明細賬，屬于“借貸雙方多欄式”。2/5/202320大連理工大學(xué)出版社（四）“預(yù)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。本賬戶屬于資產(chǎn)類。企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項、補付預(yù)付不足款，記在本賬戶的借方，結(jié)算時記在本賬戶的貸方。本賬戶期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。2/5/202321大連理工大學(xué)出版社（四）“預(yù)付賬款”賬戶本賬戶可按供貨單位進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。如果預(yù)付款項情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，結(jié)算時記在“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。2/5/202322大連理工大學(xué)出版社（五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本賬戶屬于負債類。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票，或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款，登記在本賬戶的貸方，到期支付時記在本賬戶的借方，期末余額為貸方性質(zhì)，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。本賬戶可按債權(quán)人進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。2/5/202323大連理工大學(xué)出版社（六）“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶，來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本賬戶是負債類。貸方登記因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項，借方登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項。期末貸方余額，表示尚未償還的款項?！皯?yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。2/5/202324大連理工大學(xué)出版社【例6】15日,從長江公司購進乙材料2000公斤，每公斤14元，增值稅稅率17%，進項稅額4760元，材料已驗收入庫，貨款32760元暫欠。借：原材料—乙材料

28000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4760

貸：應(yīng)付賬款—長江公司327602/5/202325大連理工大學(xué)出版社三、完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作以下選擇撫順長江機械廠股份有限公司2012年12月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：【會計工作5】12月7日，從本溪鋼鐵公司購買原材料鐵板100噸，單價2000元，增值稅17％，貨款通過銀行電匯，原材料驗收入庫。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證“增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)、“增值稅專用發(fā)票”抵扣聯(lián)、“原材料入庫單”、“匯款委托書”如下。2/5/202326大連理工大學(xué)出版社2/5/202327大連理工大學(xué)出版社2/5/202328大連理工大學(xué)出版社這是抵扣聯(lián)2/5/202329大連理工大學(xué)出版社2/5/202330大連理工大學(xué)出版社2/5/202331大連理工大學(xué)出版社【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與負債要素同時發(fā)生變化。一方面分析“增值稅專用發(fā)票”和“原材料入庫單”，企業(yè)購買原材料，引起資產(chǎn)要素中的原材料項目增加200000元，應(yīng)借記“原材料”賬戶；同時，作為一般納稅人，按照采購材料價款的17％支付增值稅34000元，由賣方代收并代繳，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方，表示企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的完成。2/5/202332大連理工大學(xué)出版社【工作過程】另一方面分析“業(yè)務(wù)委托書”，企業(yè)委托銀行電匯給本鋼234000元，資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料—鐵板200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)委托書”和“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單”原始憑證，填制記賬憑證。2/5/202333大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】增值稅專用發(fā)票通常為三聯(lián)：第一聯(lián)是記賬聯(lián)，作為銷售方確認收入的記賬聯(lián)。第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，月末購買方將抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)局認證，作為抵扣增值稅的依據(jù)，平時單獨特別保管，不得作為原始憑證附在記賬憑證后面裝訂到憑證中。第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，一般納稅人采購材料、支付水費、電費等業(yè)務(wù)的書面證明，是購買方作為記賬專用聯(lián)。2/5/202334大連理工大學(xué)出版社【會計工作6】12月7日，因定購專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠320000元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順鋼廠，收到對方開具的專用收款收據(jù)一張。原始憑證“轉(zhuǎn)賬支票存根”和“專用收款收據(jù)”。2/5/202335大連理工大學(xué)出版社2/5/202336大連理工大學(xué)出版社2/5/202337大連理工大學(xué)出版社【工作過程】該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個項目一增一減發(fā)生變化。一方面，撫鋼開具的“專用收款收據(jù)”表明企業(yè)因預(yù)付定金而使本企業(yè)索取貨物或定金的權(quán)力增加，即資產(chǎn)要素中的預(yù)付賬款項目增加了320000元，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”。另一方面，“轉(zhuǎn)賬支票存根”表明企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬付款，銀行存款減少320000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。2/5/202338大連理工大學(xué)出版社【工作過程】因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠320000貸：銀行存款320000根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)”和“轉(zhuǎn)賬支票存根”，填制記賬憑證。2/5/202339大連理工大學(xué)出版社【會計工作7】12月8日，從鞍山鋼鐵公司采購鋼管10噸，單價13000元，購買鋼板20噸，單價6000元，增值稅17％，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額42500元，約定2012年3月8日付款.原材料尚未入庫。原始憑證中“增值稅專用發(fā)票”及“抵扣聯(lián)”樣式與前相同，此處省略；“銀行承兌匯票”和“業(yè)務(wù)委托書”如下。2/5/202340大連理工大學(xué)出版社2/5/202341大連理工大學(xué)出版社2/5/202342大連理工大學(xué)出版社【工作過程】該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負債要素發(fā)生變化。一方面，根據(jù)增值稅發(fā)票，鋼管買價130000元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加130000元，鋼板買價120000元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加120000元，但由于材料正在運輸途中，尚未驗收入庫，應(yīng)借記“在途物資”賬戶；同時，應(yīng)交增值稅42500元由賣方代收代繳，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶；2/5/202343大連理工大學(xué)出版社【工作過程】另一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)委托書和銀行承兌匯票，約定三個月以后付款，本企業(yè)負債增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”2925000元。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：在途物資——鋼管130000在途物資——鋼板120000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）42500貸：應(yīng)付票據(jù)——鞍山鋼鐵公司292500根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制記賬憑證。2/5/202344大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】購買材料所應(yīng)該支付的增值稅由賣方代收代繳，買方如果暫時未付款或者簽發(fā)商業(yè)匯票，賣方則有義務(wù)代繳，買方只欠賣方的全部款項（價稅合計），但不欠國家稅款，所以，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”，將來支付前欠貨款時，則借記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”。2/5/202345大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】企業(yè)用“銀行承兌匯票”進行結(jié)算，銀行要依據(jù)規(guī)定按照票面金額的5％向出票人收取承兌手續(xù)費。如果到期企業(yè)無力支付或不足支付票款，銀行見票無條件付款，但銀行要對出票人加收利息。所以，企業(yè)應(yīng)將“銀行承兌匯票”放在備查賬中，在票據(jù)到期前將足額款項存入銀行，到期支付。2/5/202346大連理工大學(xué)出版社【會計工作8】12月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購材料運雜費3000元，原材料驗收入庫，企業(yè)開出“業(yè)務(wù)委托書”委托銀行電匯，樣式同前，此處省略，“運雜費收據(jù)”和“原材料入庫單”。2/5/202347大連理工大學(xué)出版社2/5/202348大連理工大學(xué)出版社2/5/202349大連理工大學(xué)出版社【工作過程】根據(jù)運雜費收據(jù)判斷，因為運輸材料而支付運雜費3000元，使材料成本除買價外又增加運雜費3000元，應(yīng)該記入“在途物資”賬戶的借方，同時，通過銀行電匯3000元，使銀行存款減少，應(yīng)該記入“銀行存款”賬戶的貸方。2/5/202350大連理工大學(xué)出版社【工作過程】另外，在材料采購過程中，如果購買一種材料發(fā)生的買價和采購費用，則構(gòu)成了該種材料的實際采購成本；當(dāng)購買兩種或兩種以上材料，共同支付一筆采購費用時，則需要將這筆采購費用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配，分別計入所購材料的實際成本。共同費用的分配標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇運輸材料的重量、體積或買價等。2/5/202351大連理工大學(xué)出版社【工作過程】采購費用分配率=共同發(fā)生的采購費用/運輸材料重量（體積、買價）之和某種材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用＝某種材料重量（體積、買價）×采購費用分配率本企業(yè)支付3000元的運雜費，按照運輸鋼管和鋼板兩種原材料的重量分配采購費用，計算過程如下：采購費用分配率＝3000/（10＋20）＝100元/噸鋼管應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝10噸×100元/噸＝1000元鋼板應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝20噸×100元/噸＝2000元2/5/202352大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】當(dāng)采購費用分配率不是整數(shù)時，通常保留2位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負擔(dān)，如：鋼板應(yīng)負擔(dān)的運雜費＝支付的全部運雜費－已分配的運雜費＝3000－1000＝2000元因此，支付并分配采購費用應(yīng)作如下會計分錄：借：在途物資——鋼管1000在途物資——鋼板2000貸：銀行存款3000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“運雜費收據(jù)”和“業(yè)務(wù)委托書”填制記賬憑證。2/5/202353大連理工大學(xué)出版社【工作過程】根據(jù)原材料入庫單分析，由于原材料驗收入庫，在途材料的核算任務(wù)已經(jīng)完成，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個項目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，資產(chǎn)要素中庫存材料的增加，應(yīng)借記“原材料”賬戶；另一方面，隨著原材料的驗收入庫，資產(chǎn)要素中的在途材料減少，應(yīng)貸記“在途物資”賬戶。2/5/202354大連理工大學(xué)出版社【工作過程】因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料——鋼管131000原材料——鋼板122000貸：在途物資——鋼管131000在途物資——鋼板122000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“入庫單”填制記賬憑證。2/5/202355大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實際成本時，除了登記“原材料”總分類賬戶外，還要分別登記鋼管和鋼板的明細賬，并且，既要登記入庫材料的數(shù)量，又要登記單價和金額。2/5/202356大連理工大學(xué)出版社【會計工作9】12月9日，從撫順星光電機廠購入電腦板儀表500只，單價800元，價款400000元，對方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3％，增值稅12000元，價稅合計412000元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運雜費10元，材料運達企業(yè)并驗收入庫。原始憑證中“增值稅專用發(fā)票”、“入庫單”樣式同前，此處省略。2/5/202357大連理工大學(xué)出版社【工作過程1】用現(xiàn)金支付運雜費，一方面，市內(nèi)運雜費應(yīng)該在管理費用中核算，應(yīng)記入“管理費用”賬戶的借方，另一方面，庫存現(xiàn)金減少10元，應(yīng)該記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：管理費用——運雜費10貸：庫存現(xiàn)金10根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“出租車票”，填制記賬憑證。2/5/202358大連理工大學(xué)出版社【工作過程2】材料入庫業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負債要素發(fā)生變化。一方面，因為原材料入庫，應(yīng)借記“原材料”賬戶400000元；同時，應(yīng)交增值稅12000元，應(yīng)記在“應(yīng)交稅費”賬戶的借方（增值稅由賣方代收代繳，本企業(yè)雖然沒有付款，但只欠撫順星光電機廠的全部款項，而不欠國家稅款）；另一方面，約定3日內(nèi)付款，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)增加412000元，應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：2/5/202359大連理工大學(xué)出版社【工作過程】借：原材料——電腦板儀表400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）12000貸：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司412000根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單”，填制記賬憑證。2/5/202360大連理工大學(xué)出版社【會計工作10】12月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅專用發(fā)票，單價800元，數(shù)量900套，金額720000元，增值稅122400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項，約定次日付款，材料運達企業(yè)并驗收入庫。原始憑證中“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單”樣式同前，此處省略。2/5/202361大連理工大學(xué)出版社【工作過程】該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負債要素發(fā)生變化。一方面，因為原材料入庫720000元，應(yīng)借記“原材料”720000元；同時，應(yīng)交增值稅122400元由賣方代收代繳，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費”賬戶；另一方面，由于預(yù)付定金，結(jié)算時應(yīng)該把價稅合計842400元全部記在預(yù)付賬款賬戶的貸方（此時“預(yù)付賬款”賬戶出現(xiàn)貸方性質(zhì)余額，表示應(yīng)該補付的金額）。2/5/202362大連理工大學(xué)出版社【工作過程】因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠842400根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單”，填制記賬憑證。2/5/202363大連理工大學(xué)出版社【會計工作11】12月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光電子公司貨款412000元（見第9筆業(yè)務(wù)）。托收憑證第5聯(lián)付款通知。2/5/202364大連理工大學(xué)出版社2/5/202365大連理工大學(xué)出版社【工作過程】該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負債要素發(fā)生變化。一方面，因為支付了前欠貨款，使負債減少了412000元，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”；同時，銀行存款減少412000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司412000貸：銀行存款412000根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證”，填制記賬憑證。2/5/202366大連理工大學(xué)出版社【會計工作12】12月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補付撫順鋼廠預(yù)付不足款522400元，收到對方開具的專用收款收據(jù)。原始憑證中“轉(zhuǎn)賬支票存根”、“專用收款收據(jù)”樣式同前，此處省略。2/5/202367大連理工大學(xué)