項目五-核銷與退稅

學(xué)習(xí)情境十

出口合同的履行項目二催證、審證、改證項目三發(fā)貨（運輸、投保、報關(guān)）項目一備貨（備貨、領(lǐng)證、報檢）項目四制單結(jié)匯項目五出口退稅與核銷項目五出口核銷和退稅目標(biāo)重難點復(fù)習(xí)提問學(xué)習(xí)內(nèi)容本節(jié)小結(jié)課后作業(yè)案例導(dǎo)入項目四制單結(jié)匯復(fù)習(xí)提問

1、如何租船訂艙？2、報關(guān)流程是什么？

南京洽洽進(jìn)出口公司是江蘇省紡織品進(jìn)出口行業(yè)專業(yè)公司，出口產(chǎn)品形成了以紡織服裝產(chǎn)品為主線，輕工、工藝等產(chǎn)品并重發(fā)展的格局，具有較強(qiáng)的出口能力和國際市場競爭能力?，F(xiàn)該公司將推出的一款新產(chǎn)品：“勞動布褲(StyleNO.：MJ05365，100%cotton)”，出口到了日本天空公司。那么，南京洽洽進(jìn)出口公司應(yīng)怎么辦理出口核銷和退稅呢？項目1導(dǎo)入案例：教學(xué)目標(biāo)

1.了解出口核銷和退稅的相關(guān)內(nèi)容；2.掌握外匯核銷、退稅的辦理流程。知識目標(biāo)能力目標(biāo)知道如何出口核銷,辦理外匯核銷手續(xù)知道如何出口退稅，辦理出口退稅手續(xù)1.自學(xué)能力2.分析與綜合能力3.信息的收集和處理能力1.學(xué)會溝通2.組織和執(zhí)行任務(wù)的能力方法能力

社會能力

專業(yè)能力

出口核銷重點難點出口核銷退稅學(xué)習(xí)內(nèi)容根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)在辦理貨物出口報關(guān)以及制單結(jié)匯后，應(yīng)及時辦理出口收匯核銷手續(xù)。出口收匯核銷制度是外匯管理局在海關(guān)的配合和外匯指定銀行的協(xié)助下，以跟“單”的方式對出口單位的貨物報關(guān)出運直至出口收匯的全過程進(jìn)行監(jiān)管、核查的一種管理制度。目的：加強(qiáng)出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯流失。----是監(jiān)控每一筆貿(mào)易的每一筆外匯的進(jìn)和出。一、出口收匯核銷（一）出口收匯核銷出口收匯核銷的含義：指按著我國外匯管理局規(guī)定，申報核實出口人出口外匯收入的管理辦法。外貿(mào)企業(yè)從外匯管理局申領(lǐng)的每一張核銷單，都在外匯外匯管理局的數(shù)據(jù)庫中有備案和留檔。核銷單跟隨外貿(mào)業(yè)務(wù)一路走過海關(guān)、銀行和稅務(wù)局，被烙上各種印章或撕開。但最終的存根必須回到外匯管理局，以核對原來數(shù)據(jù)庫的電子檔案并注銷此核銷單號碼。這一過程就叫做“核銷”，表示你的這筆買賣在外匯的收支上是合法的，準(zhǔn)予一筆勾消。

企業(yè)必須具備一定的資格才可以向外匯管理局申領(lǐng)核銷單，當(dāng)然最重要的資格是企業(yè)的進(jìn)出口權(quán)。核銷單實際上是一張跟蹤單，每張核銷單上都有一個唯一的編號，用以跟蹤每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)。（二）出口收匯核銷單由國家外匯管理局統(tǒng)一制訂的，出口單位憑以向海關(guān)報關(guān)、向銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理收匯核銷、向稅務(wù)部門辦理出口退稅的有統(tǒng)一編號和有效期的憑證。哪些貿(mào)易方式的出口需要使用核銷單？根據(jù)國家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方式屬于“需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式”時，海關(guān)必須驗憑出口單位的出口收匯核銷單，并辦理核注核驗手續(xù)后，按規(guī)定上報電子數(shù)據(jù)；外匯局將跟蹤監(jiān)督出口單位收匯核銷。需要使用核銷單的24種貿(mào)易方式是：一般貿(mào)易（代碼0110）、易貨貿(mào)易（代碼0130）、來料加工（代碼0214）、采料深加工（代碼0255）、補償貿(mào)易（代碼0513）、進(jìn)料對口（代碼0615）、進(jìn)料深加工（代碼．0654）、貨樣廣告品A（代碼3010）、對外承包出口（代碼3422）、有權(quán)軍事裝備（代碼3910）、無權(quán)軍事裝備（代碼3939）；邊境小額（代碼4019）；對臺小額（代碼4039）；退運貨物（代碼4561）、進(jìn)料料件復(fù)出（代碼0664）、進(jìn)料料件退換（代碼0700）、進(jìn)料非對口（代碼0715）、進(jìn)料邊角料復(fù)出（代碼0864）、對臺貿(mào)易（代碼1110）、保稅工廠（代碼1215）、出料加工（代碼1427）、租賃不滿1年（代碼1500）、租賃貿(mào)易（代碼1523）、寄售代銷（代碼1616）。哪些貿(mào)易方式的出口不需要使用核銷單？

根據(jù)國家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方式屬于“不需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式”時，海關(guān)不再驗憑‘出口收匯核銷單，外匯局不辦理收匯核銷。不需要使用核銷單的64種貿(mào)易方式不需要使用核銷單的64種貿(mào)易方式是：來料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼0243）、來料料件內(nèi)銷（代碼0245）、來料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0258入來料成品減免（代碼0345）、加工設(shè)備內(nèi)銷（代碼0446）、加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0456）、進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼0642）、進(jìn)料料件內(nèi)銷（代碼0644）、來料料件復(fù)出（代碼0265）、來料料件退換（代碼0300）、加工設(shè)備退運（代碼0466）、不作價設(shè)備（代碼0320）、加工貿(mào)易設(shè)備（代碼0420）、保區(qū)進(jìn)料成品（代碼0444）、保區(qū)來料成品（代碼0445）、保區(qū)進(jìn)料料件（代碼0544）、保區(qū)來料料件（代碼0545）、貨樣廣告品B（代碼、3039）、無代價抵償（代碼3100）、其他進(jìn)口免費（代碼3339）、承包工程進(jìn)口（代碼3410）、援助物資（代碼251八無償軍援（代碼36）、捐贈物資（代碼3612）、駐外機(jī)構(gòu)運回（代碼4200）、駐外機(jī)構(gòu)購進(jìn)（代碼4239）、來料成品退換（代碼4400）、直接退運（代碼4500）、進(jìn)口溢誤卸（代碼4539）、進(jìn)料成品退換（代碼4600）、料件進(jìn)出區(qū)（代碼5000）、區(qū)內(nèi)加工貨物（代碼5015）、區(qū)內(nèi)倉儲貨物（代碼5033）、成品進(jìn)出區(qū)（代碼5100）、區(qū)內(nèi)邊角調(diào)出（代碼5200）、設(shè)備進(jìn)出區(qū)（代碼5300）、境外設(shè)備進(jìn)區(qū)（代碼5335）、區(qū)內(nèi)設(shè)備退運（代碼5361）、進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0657）、進(jìn)料成品減免（代碼0744）；低值輔料（代碼0815）、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷（代碼0844）、來料邊角料內(nèi)銷（代碼0845）、采料邊角料復(fù)出（代碼0865）、國輪油物料（代碼1139）、保稅倉庫貨物（代碼1233）、保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口（代碼1234）、免稅晶（代碼1741）、外匯商品（代碼1831）、合資合作設(shè)備（、代碼2025）、外資設(shè)備物品（代碼2225）、常駐機(jī)構(gòu)公用（代碼2439）、陳列樣品（代碼2939）、海關(guān)處理貨物（代碼9639）、后續(xù)補稅（代碼9700）、租賃征稅（代碼9800）、留贈轉(zhuǎn)賣物品（代碼9839）；暫時進(jìn)出口貨物（代碼2600）、展覽品（代碼2700）、其他（代碼9900）、修理物品（代碼1300）、其他貿(mào)易（代碼9739）。三資進(jìn)料加工（代碼2215）、旅游購物商品（代碼0139）。出口收匯核銷單

（存根）編號No.21/0000732出口單位名稱：出口貨物數(shù)量：出口貨物總價：收匯方式：預(yù)計收款日期：出口單位所在地：報關(guān)日期:年月日出口單位備注：1．發(fā)票編號2．合同（契約）編號3．其他注：

1、出口貨物數(shù)量按報關(guān)單內(nèi)容填寫出口商品品種及數(shù)量。

2、出口貨物總價按報關(guān)單內(nèi)容填寫成交價格條件及總價。

3、收匯方式及預(yù)計收款日期按合同填寫，其中收匯方式必須按“細(xì)則”規(guī)定詳細(xì)填寫。

4、出口單位所在地填寫出口單位所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地（市）縣。

寄單日期：海關(guān)核放情況：

年月日（蓋章）BP/OC號：結(jié)匯/收賬日期：有關(guān)費用及貨款處理方式：受托行/解付行備注：

年月日（蓋章）□運費□保險費□傭金回扣□經(jīng)批準(zhǔn)還貸□退貨款□賠款出口單位備注：

年月日（蓋章）□預(yù)收款式□分期/延期收款□保留現(xiàn)匯□其他出口收匯核銷單外匯管理部門核銷意見：

年月日（蓋章）出口單位名稱：編號：核銷單注：1、寄單日期、BP/OC號、結(jié)匯/收帳日期由受托行/解付行填寫，有關(guān)費用及貨款處理方式由出口單位填寫。

2、寄單日期系指信用證或托收項下銀行寄單日期。

3、BP號指法指信用證項下議付通知書編號，OC號系指托收項下托收委托書編號，如為自寄單據(jù)出口，則在BP/OC號欄中填寫“自寄單據(jù)”。

4、結(jié)匯/收賬日期系指解付行將貨款結(jié)匯或收賬的日期。

5、有關(guān)費用及貨款處理方式系指出口項下從屬費用及經(jīng)批準(zhǔn)保留現(xiàn)匯的貨款金額，填寫時，在所列的項目中如發(fā)生一項，即在項目前“□”內(nèi)劃“√”，并填寫費用金額，如未發(fā)生該項，則不填。從1991年5月1日起，我國執(zhí)行出口收匯核銷管理與出口退稅管理掛鉤的辦法。2001年，國家外匯管理局與海關(guān)總署開發(fā)“中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”。（三）出口收匯核銷的方式：

1、逐筆核銷

2、批次核銷

3、自動核銷1、逐筆核銷：即由出口單位按核銷單證一一對應(yīng)進(jìn)行報告，外匯局按照一一對應(yīng)的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方式。適用于出口收匯高風(fēng)險企業(yè)以及差額核銷和無法全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。

2、批次核銷：即由出口單位集中報告，外匯局按批次為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方式，是按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對應(yīng)的原則進(jìn)行。適用于除出口收匯高風(fēng)險企業(yè)外的所有出口單位的全額收匯核銷，以及來料加工項下和進(jìn)料加工抵扣項下需按合同核銷的出口收匯數(shù)據(jù)。

3、自動核銷：即出口單位不需向外匯局報告，外匯局根據(jù)從“中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”采集的核銷單信息和報關(guān)信息，以及從“國際收支統(tǒng)計申報系統(tǒng)”采集的收匯信息，進(jìn)行總量核銷的核銷方式。適用于國際收支申報率高以及符合外匯局規(guī)定的其他條件的出口收匯榮譽企業(yè)的一般貿(mào)易項下及其他出口貿(mào)易項下全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。

1、屬地管理由出口單位向其注冊所在地的外匯管理部門申領(lǐng)核銷單，在何地申領(lǐng)的就在何地辦理核銷。2、誰單誰用核銷單不得互相借用。其交回核銷或作廢、遺失、注銷手續(xù)都必須由原領(lǐng)用單位向其所在地的外匯管理部門辦理。（四）出口收匯核銷原則：3、領(lǐng)用銜接多用多發(fā)，不用不發(fā)。續(xù)發(fā)核銷單的份數(shù)與已用核銷單及其已核銷情況和預(yù)計出口用單的增減量相呼應(yīng)。4、單單相應(yīng)原則上一份核銷單對應(yīng)一份報關(guān)單。1、申領(lǐng)空白核銷單出口單位先通過“中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”

在網(wǎng)上向外匯管理局提出申領(lǐng)出口收匯核銷單，再由本單位核銷員持本人“中國電子口岸”操作員IC卡及其他規(guī)定的憑證到注冊所在地外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)出口收匯核銷單，并如實填寫。（五）出口收匯核銷程序：2、報關(guān)時出示核銷單海關(guān)在逐票核對并查驗貨物無誤后，在核銷單和有核銷單編號的報關(guān)單上加蓋“驗訖”章并簽注日期，然后將其交還出口單位。出口單位在報關(guān)出口后通過“中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”將已用于出口報關(guān)的核銷單向外匯管理局交單。

3、報關(guān)后辦理貨款結(jié)算出口單位在報關(guān)后，將注有核銷單編號的發(fā)票隨同單據(jù)交銀行辦理結(jié)算。當(dāng)國外貨款匯至銀行后，銀行將款項解付給出口單位，并出具出口收匯核銷專用聯(lián)。4、出口單位核銷出口單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)，持規(guī)定的核銷憑證集中或逐筆向外匯管理局進(jìn)行出口收匯核銷報告。外匯管理局通過“出口收匯核報系統(tǒng)”及其他相關(guān)系統(tǒng)核對出口單位報告數(shù)據(jù)的真實性，根據(jù)不同貿(mào)易方式予以核銷，并在相應(yīng)的核銷專用聯(lián)、核銷單退稅專用聯(lián)上加蓋“已核銷”印章，交出口單位辦理出口退稅。外貿(mào)業(yè)務(wù)員或外貿(mào)單證員根據(jù)⑤銀行結(jié)匯通知，填寫①出口收匯核銷報告表，②持從海關(guān)蓋“驗訖章”后退回的出口收匯核銷單的正聯(lián)和③出口退稅專用聯(lián)，以及④出口貨物報關(guān)單的收匯核銷聯(lián)，及其他規(guī)定的單據(jù)(如發(fā)票、合同等)，到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)。出口收匯核銷業(yè)務(wù)流程

123456進(jìn)入“中國電子口岸”，上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單到外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單進(jìn)入“中國電子口岸”，對核銷單進(jìn)行口岸備案出口報關(guān)后，在“中國電子口岸”進(jìn)行網(wǎng)上交單在銀行收匯后，取得“出口收匯核銷專用聯(lián)”到外管局辦理核銷手續(xù)，領(lǐng)取出口收匯核銷單退稅聯(lián)核銷單(蓋有海關(guān)“驗訖章”)包括退稅聯(lián)出口收匯核銷專用聯(lián)(銀行出具)4出口收匯核銷報告表31報關(guān)單(出口收匯證明聯(lián)，“驗訖章”)33（六）核銷材料（一般貿(mào)易方式）32銀行結(jié)匯收賬通知（銀行水單）（七）出口收匯核銷單的填制：(1)差額核銷的種類多收匯差額核銷少收匯差額核銷(2)操作(5000美元以上)差額原因說明函出口合同復(fù)印件報關(guān)單(蓋有“驗訖章”)核銷單(蓋有“驗訖章”)出口收匯核銷專用聯(lián)（八）外管局核銷處理在出口收匯核銷專用聯(lián)和核銷單退稅聯(lián)上加蓋“已核銷”印章（九）差額核銷我國從1985年4月1日起對出口產(chǎn)品實行退稅制度。（一）出口退稅的概念：出口貨物退（免）稅，簡稱出口退稅，是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

二、出口退稅目的：幫助出口企業(yè)降低成本,提高競爭力,鼓勵出口創(chuàng)匯。（二）我國退稅的基本原則是：“征多少，退多少”；“未征不退”；“徹底退稅”。《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。（三）享受退（免）稅的出口貨物范圍★享受出口退稅的稅種包括哪些？

我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅?！铿F(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？從2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。

2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5％、9％、11％、13％和17％五檔。第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。屆時，中國的出口退稅率將分為5％、9％、11％、13％、14％和17％六檔。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策★享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：

1.第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機(jī)構(gòu)。

2.第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。

3.第三類是外商投資企業(yè)。

4.第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。

5.第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：（1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；（3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司；（4）在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)；（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)；（8）對外進(jìn)行補償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；（9）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；（11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；（12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；（13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。(1)(2)(3)(4)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物必須是報關(guān)離境的貨物必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物必須是出口收匯并已核銷的貨物（四）出口退(免)稅貨物的基本條件（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。（2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。（3）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。（五）出口退稅的程序由出口單位憑規(guī)定的單據(jù)向國家稅務(wù)部門申請辦理。外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日以內(nèi)，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。出口企業(yè)外經(jīng)貿(mào)主管部門征稅機(jī)關(guān)海關(guān)外匯管理局國庫退稅機(jī)關(guān)2、進(jìn)行認(rèn)定7、取得出口報關(guān)單6、報關(guān)出口1、取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)8、收匯核銷9、取得收匯核銷單11、開具收入退還書5、取得增值稅專用發(fā)票10、憑有關(guān)單證申報退稅銀行生產(chǎn)企業(yè)3、購進(jìn)貨物12、取得退稅款外貿(mào)企業(yè)操作流程外貿(mào)單證員辦理出口退稅工作：在收匯核銷后將填制好《出口貨物退免稅申報表》及有關(guān)單據(jù)，即購進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票；購進(jìn)出口貨物對應(yīng)的、經(jīng)銀行簽章的稅收（出口貨物專用）繳款書；出口貨物銷售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》；蓋有外匯管理機(jī)關(guān)核銷章的《出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）》；出口銷售發(fā)票等向國家稅務(wù)部門辦理了出口退稅工作。出口退稅操作任務(wù)：辦理出口退稅工作

（六）出口退稅需提供的單據(jù)1、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票，退消費稅還應(yīng)提供《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》；2、《出口已收匯核銷單（出口退稅）》專用聯(lián)；或遠(yuǎn)期收匯證明3、《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》；4、《出口收匯單》（即結(jié)匯水單或收匯通知書）；

5、《出口銷售發(fā)票（外銷商業(yè)發(fā)票）》；6、代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務(wù)提供）7、與出口退稅有關(guān)的其它資料。外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報表》（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報報表出口企業(yè)在辦理退稅申報時，應(yīng)向稅務(wù)部門提交的單據(jù)有:出口貨物報關(guān)單出口結(jié)匯水單”出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）出口產(chǎn)品購貨發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）出口銷售發(fā)票等即三單兩票收款單位名稱：開戶銀行：

賬號：納稅人識別號：

稅款所屬期：

年

月預(yù)算科目編碼預(yù)算科目名稱申請退稅金額101010301出口貨物退增值稅1010203出口貨物退消費稅退

稅

金

額

合

計（小寫）退

稅

金

額

合

計（大寫）

仟

佰

拾

萬

仟

佰

拾

元

角

分申請退稅理由：經(jīng)辦人簽名（章）：申請單位（公章）：

年

月

日稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人：年月日業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：

（蓋章）年

月

日審批人：（蓋章）年月日本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)退稅部門留存，第二聯(lián)送國庫，第三聯(lián)稅務(wù)會計部門留存。出口退稅申請書

（七）出口貨物退（免）稅的計算方法現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計算：應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%流通型外貿(mào)企業(yè)退稅的方法（1）退增值稅的方法自身銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅收購部分按收購成本與退稅率計算退稅（2）退增值稅的依據(jù)增值稅專用發(fā)票出口外銷發(fā)票出口貨物報關(guān)單出口收匯核銷單票兩單兩（2）“免、抵、退”稅，即對