行政單位會(huì)計(jì)ppt

第三編行政單位會(huì)計(jì)第十三章行政單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一什么是行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)是以行政單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映和監(jiān)督行政單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)，是預(yù)算會(huì)計(jì)的重要組成部分。二行政單位會(huì)計(jì)的職能一是會(huì)計(jì)核算職能；二是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)核算的一般原則行政單位會(huì)計(jì)核算的一般原則是：客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則、?？顚Ｓ迷瓌t、實(shí)際成本原則、重要性原則。第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容(參見教材：行政單位會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容)第十四章行政單位資產(chǎn)的管理與核算第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算一現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金管理原則和核算要求，同事業(yè)單位的“現(xiàn)金”

科目。二銀行存款的管理與核算銀行存款戶的開立和核算要求，同事業(yè)單位“銀行存款”科目。例某行政單位10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月8日，本機(jī)關(guān)工作人員王歡出差預(yù)支現(xiàn)金2000元，以現(xiàn)金支票付訖。借：暫付款2000

貸：銀行存款2000（2）10月15日，王歡報(bào)銷差旅費(fèi)1600元，退回現(xiàn)金400元。借：經(jīng)費(fèi)支出1600

現(xiàn)金400

貸：暫付款2000（3）10月18日，以現(xiàn)金購買辦公用品800元。借：經(jīng)費(fèi)支出800

貸：現(xiàn)金800（4）10月30日，盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短少400元，原因待查。借：暫付款400

貸：現(xiàn)金400（5）經(jīng)查明分析，短少的現(xiàn)金系工作失誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)，同意作經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷。借：經(jīng)費(fèi)支出400

貸：暫付款400（6）10月30日，盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)溢余400元，原因待查。借：現(xiàn)金400

貸：暫存款400（7）經(jīng)查明分析，多余的現(xiàn)金不屬于單位所有，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款處理。借：暫存款400

貸：應(yīng)繳預(yù)算款400（8）10月7日，用銀行存款80000元撥給下屬單位。借：撥出經(jīng)費(fèi)80000

貸：銀行存款80000（9）10月10日，收到應(yīng)繳預(yù)算款30000元，存入銀行。借：銀行存款30000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

30000（10）10月20日，用銀行存款20000元預(yù)付房屋修繕款。借：暫付款20000

貸：銀行存款20000（11）10月25日，收到海外贊助款90000元，存入銀行。借：銀行存款90000

貸：其他收入90000三暫付款項(xiàng)的核算

為核算行政單位在業(yè)務(wù)中發(fā)生的與其他單位所屬單位和本單位職工間的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，設(shè)置“暫付款”科目。例

某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。

借：暫付款——XX單位20000

貸：銀行存款20000例上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。借：經(jīng)費(fèi)支出——設(shè)備購置費(fèi)30000

貸：暫付款—XX單位20000

銀行存款10000同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000

四庫存材料的管理與核算行政單位庫存材料的計(jì)價(jià)，除運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入材料價(jià)格中之外，其余同事業(yè)單位的材料計(jì)價(jià)和管理。行政單位庫存材料的會(huì)計(jì)核算，除名稱為“庫存材料”外，其余同事業(yè)單位“材料”科目下自用材料的核算。例某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：（1）1月2日，用銀行存款支付甲材料價(jià)稅款共計(jì)7020元，用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)300元。借：庫存材料7020

貸：銀行存款7020

借：經(jīng)費(fèi)支出300

貸：現(xiàn)金300（2）1月8日，賒購乙材料，價(jià)稅款共計(jì)35100元。借：庫存材料35100

貸：暫存款35100例某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：（3）1月20日，出售積壓的甲材料2000元，存入銀行，該材料實(shí)際成本2200元。借：銀行存款

2000

經(jīng)費(fèi)支出200

貸：庫存材料2200（4）1月28日，盤點(diǎn)庫存材料，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧500元。借：經(jīng)費(fèi)支出500

貸：庫存材料

500五、零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度（與事業(yè)單位類似）例某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)額度300000元。借：零余額賬戶用款額度300000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)300000（2）動(dòng)用零余額賬戶用款額度20000元購買材料一批。借：庫存材料20000

貸：零余額賬戶用款額度20000（3）單位采用財(cái)政直接支付方式支付了一筆日常經(jīng)費(fèi)，金額60000元。借：經(jīng)費(fèi)支出60000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)60000（4）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)為500000元，財(cái)政實(shí)際直接支付數(shù)為400000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度100000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)100000（5）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)為1000000元，代理銀行實(shí)際收到額度為800000元，財(cái)政實(shí)際授權(quán)支付數(shù)為700000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度300000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)200000

零余額賬戶用款額度100000

第二節(jié)有價(jià)證券與固定資產(chǎn)的管理與核算一有價(jià)證券的管理與核算(一)行政單位購買有價(jià)證券要遵循的原則只能購買中央財(cái)政發(fā)行的國(guó)家公債；只能使用國(guó)家規(guī)定的其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金；按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬；要妥善保管，做到賬券相符。(二)行政單位有價(jià)證券的核算為核算行政單位有價(jià)證券的購入、轉(zhuǎn)讓和收回等情況，設(shè)置“有價(jià)證券”科目。例2、某行政單位購買的200000元國(guó)庫券現(xiàn)已到期，兌付時(shí)，獲得利息20000元。

借：銀行存款220000

貸：有價(jià)證券200000

其他收入20000例1、某行政單位用結(jié)余資金購入國(guó)庫券200000元。

借：有價(jià)證券200000

貸：銀行存款200000二固定資產(chǎn)的管理與核算行政單位固定資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)、核算和明細(xì)科目設(shè)置，同事業(yè)單位。例某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）11月2日，購買計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)款5000元，用支票付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出5000

貸：銀行存款5000

借：固定資產(chǎn)5000

貸：固定基金5000（2）11月8日，接受捐贈(zèng)的小轎車一輛，價(jià)值250000元，轉(zhuǎn)賬支付運(yùn)雜費(fèi)500元。借：經(jīng)費(fèi)支出500

貸：銀行存款

500

借：固定資產(chǎn)250500

貸：固定基金250500例某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（3）11月12日，有償調(diào)出計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)款10000元，對(duì)方用支票付訖，該計(jì)算機(jī)原值12000元。借：銀行存款10000

貸：其他收入10000

借：固定基金

12000

貸：固定資產(chǎn)

12000（4）11月18日，報(bào)廢小轎車一輛，原值150000元，轉(zhuǎn)賬支付清理費(fèi)1000元，殘料變價(jià)收入30000元，款存銀行。借：經(jīng)費(fèi)支出1000

貸：銀行存款

1000

借：固定基金150000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款30000

貸：其他收入30000例某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（5）11月22日，對(duì)單位房屋進(jìn)行大修，價(jià)款20000元，用支票付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出20000

貸：銀行存款20000（6）11月25日，臨時(shí)性租賃小轎車一輛，年租金60000元，款存銀行。借：銀行存款60000

貸：其他收入60000（7）11月30日，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)打印機(jī)盤虧一臺(tái)，價(jià)值2000元。借：固定基金2000

貸：固定資產(chǎn)2000第十五章行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的核算第一節(jié)負(fù)債的管理與核算一暫存款的核算暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)?！皶捍婵睢笨颇?，應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。例、某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。

借：銀行存款6000

貸：暫存款6000二應(yīng)繳預(yù)算款的管理與核算(一)行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款有：納入預(yù)算管理的政府性基金行政性收費(fèi)罰沒收入和沒收財(cái)物變價(jià)款無主財(cái)物變價(jià)款贓款和贓物變價(jià)款其他應(yīng)繳預(yù)算的資金(二)行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)按下列要求管理：積極組織，存入銀行不得分成、提留、坐支及時(shí)足額上繳。(三)應(yīng)繳預(yù)算款的核算（與事業(yè)單位同）（一）未實(shí)行非稅收入收繳制度改革例1.單位代收某月行政性收費(fèi)收入3000元。借：銀行存款3000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款3000例2.將上述收入上繳國(guó)庫。借：應(yīng)繳預(yù)算款3000

貸：銀行存款3000（二）實(shí)行非稅收入收繳制度改革例3.單位代收一項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款的政府性基金收入8000元。借：應(yīng)繳預(yù)算款8000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款8000三應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理與核算為核算行政單位納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。1.未實(shí)行非稅收入收繳制度改革例1、單位收到預(yù)算外資金收入15000元。

借：銀行存款15000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款15000例2、將上述收入上繳財(cái)政專戶。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款15000

貸：銀行存款15000例3、收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金10000元，

其中3000元屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金。

借：銀行存款10000

貸：預(yù)算外資金收入7000

其他應(yīng)付款30002.實(shí)行非稅收入收繳制度改革例4、單位取得預(yù)算外資金收入8000元。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款8000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款8000例5、收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金2000元。

借：銀行存款2000

貸：預(yù)算外資金收入2000四、應(yīng)付工資與應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算

（與事業(yè)單位同，略）第二節(jié)凈資產(chǎn)和管理與核算一固定基金的核算為核算行政單位發(fā)生因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，設(shè)置“固定基金”科目?！肮潭ɑ稹笨颇康挠梅ㄍ聵I(yè)單位會(huì)計(jì)。

例某行政單位發(fā)生如下固定基金業(yè)務(wù)：（1）12月2日，新建房屋一幢，價(jià)款2000000元，用支票付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出2000000

貸：銀行存款2000000（2）12月5日，將一輛原價(jià)120000元的舊轎車賣給其他單位，售價(jià)70000元，款存銀行。借：銀行存款70000

貸：其他收入70000

借：固定基金120000

貸：固定資產(chǎn)120000二結(jié)余的核算為核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，設(shè)置“結(jié)余”科目。例某行政單位年終各收支賬戶余額如下：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出50000—項(xiàng)目支出10000預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入30000其他收入10000撥出經(jīng)費(fèi)—基本支出20000---項(xiàng)目支出5000經(jīng)費(fèi)支出—基本支出10000

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建6000（1）將經(jīng)常性收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出50000

預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入30000

其他收入10000

貸：結(jié)余——基本支出90000（2）將基本支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余——基本支出36000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)—基本支出20000

經(jīng)費(fèi)支出—基本支出10000

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建6000（3）將專項(xiàng)性收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目支出10000

貸：結(jié)余——項(xiàng)目支出10000（4）將項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余——項(xiàng)目支出5000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目支出5000

第十六章行政單位收入的管理與核算第一節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)的管理與核算一撥入經(jīng)費(fèi)的方式劃撥資金又稱實(shí)撥資金，是財(cái)政部門對(duì)行政單位撥付經(jīng)費(fèi)的主要方式。目錄二撥入經(jīng)費(fèi)的核算為核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。“撥入經(jīng)費(fèi)”科目還應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目。（一）實(shí)撥制下的核算例1、某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)60000元。借：銀行存款60000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出60000例2、某行政單位收到財(cái)政局撥來專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)50000元。借：銀行存款50000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目支出50000

將上述收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出60000—項(xiàng)目支出50000

貸：結(jié)余—基本支出60000—項(xiàng)目支出50000

（二）財(cái)政直接支付制下的核算例、財(cái)政局為某行政單位直接支付日常預(yù)算經(jīng)費(fèi)30000元。借：經(jīng)費(fèi)支出30000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出30000

將上述收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出30000貸：結(jié)余—基本支出30000

（三）財(cái)政授權(quán)支付制下的核算例1、某行政單位接代理銀行通知，收到財(cái)政授權(quán)額度900000元。該額度在“基本支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度900000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出900000

例2、某行政單位接代理銀行通知，收到財(cái)政授權(quán)額度1000000元。該額度在“項(xiàng)目支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度1000000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目支出1000000

第二節(jié)預(yù)算外資金收入和其他收入的管理與核算一預(yù)算外資金收入的核算

預(yù)算外資金管理要求、科目設(shè)置、核算要求，除科目名稱為“預(yù)算外資金收入”外，同事業(yè)單位的“財(cái)政專戶返還收入”科目。例題同前“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”的核算。

二其他收入的核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入以及其他來源形成的收入。主要包括：（1）不必上繳的零星雜項(xiàng)收入；（2）有償服務(wù)收入；（3）有價(jià)證券及銀行存款的利息；（4）固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入。例某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到市統(tǒng)計(jì)局交來的租場(chǎng)費(fèi)600元。借：現(xiàn)金600

貸：其他收入—租場(chǎng)費(fèi)600

（2）出售廢舊物品，取得現(xiàn)金300元。借：現(xiàn)金300

貸：其他收入—廢品變價(jià)收入300（3）收到銀行利息2000元。借：銀行存款2000

貸：其他收入—利息收入2000（4）購買的國(guó)債到期，兌換本金20000元，利息收入6000元。借：銀行存款26000

貸：有價(jià)證券20000

其他收入—利息收入6000（5）年終結(jié)賬，假設(shè)“其他收入”賬戶余額為120000元。借：其他收入200000

貸：結(jié)余200000第十七章行政單位支出的管理與核算第一節(jié)行政單位支出概述一行政單位支出的內(nèi)容行政單位支出包括基本支出、專項(xiàng)支出和自籌基建支出。二行政單位支出的管理要求同事業(yè)單位的事業(yè)支出、專項(xiàng)資金支出、自籌基本建設(shè)支出的管理要求。目錄三經(jīng)費(fèi)支出的分類（一）按開支對(duì)象分類1、人員支出2、日常公用支出3、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出4、固定資產(chǎn)購建和大修理支出（二）按支出的性質(zhì)分類1、基本支出2、項(xiàng)目支出第二節(jié)經(jīng)費(fèi)支出的管理與核算四行政單位經(jīng)費(fèi)支出的核算為核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”科目?！敖?jīng)費(fèi)支出”科目應(yīng)按基本支出支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的政府預(yù)算“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。（一）實(shí)撥制下的核算例、某行政單位發(fā)生如下基本支出支出業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放職工的基本工資20000元，津貼10000元，獎(jiǎng)金8000元。借：現(xiàn)金38000

貸：銀行存款38000

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——基本工資20000

——津貼10000

——獎(jiǎng)金8000貸：現(xiàn)金38000（2）以現(xiàn)金支付本單位臨時(shí)工工資2000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出2000

貸：現(xiàn)金2000（3）開出轉(zhuǎn)賬支票支付辦公室維修費(fèi)5000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出5000

貸：銀行存款5000（4）開出轉(zhuǎn)賬支票支付本單位職工教育經(jīng)費(fèi)4000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出4000

貸：銀行存款4000（5）某專項(xiàng)工程用材料7000元，已列為基本支出，應(yīng)由專項(xiàng)工程列支，現(xiàn)收回。借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出7000

貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出7000（6）收回以前年度已列為基本支出的經(jīng)費(fèi)3000元。借：銀行存款3000

貸：結(jié)余—基本支出3000（7）出售多余的甲材料，成本800元，售價(jià)1000元，款存銀行。借：銀行存款1000