出納與實務(wù)會計1

出納實務(wù)緒論知識目標(biāo)明確出納含義、出納工作特點、組織形式；理解出納與會計的關(guān)系、出納工作的基本原則；明確出納人員的職權(quán)以及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)；明確出納人員的回避制度。情感目標(biāo)一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的職業(yè)意識

培養(yǎng)責(zé)任感，樹立崗位意識和職業(yè)道德一、什么是出納？出納工作

出納

出納人員出納工作

管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券的收入和支出的一項工作。

廣義上講只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作

。

狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作

出納人員

負(fù)責(zé)貨幣資金的保管、收支和結(jié)算，隨時掌握資金的收入和結(jié)存情況。填制和審核原始憑證、辦理貨幣資金和各種票據(jù)收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整。

廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員)

狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員二、出納工作特點1.社會性出納工作涵蓋著單位貨幣資金的收付，存取活動，而這些活動是置于整個社會經(jīng)濟(jì)活動的大環(huán)境之中，是和整個社會的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)相聯(lián)系。另外，出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)等2.專業(yè)性出納作為會計工作的重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則，包括如何填制、審核會計憑證，如何登記現(xiàn)金、銀行日記賬，如何編制銀行余額調(diào)節(jié)表，如何收付現(xiàn)金，如何簽發(fā)支票，辦理銀行結(jié)算，如何使用保險柜，如何保管票據(jù)、印鑒。因此，作為一名出納人員，要做好出納工作，必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加職業(yè)培訓(xùn)，不斷更新會計知識，熟練使用現(xiàn)代化辦公用具，在實踐中探索、積累經(jīng)驗，掌握出納技能。3.政策性出納工作直接與貨幣資金接觸，擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算以及各種有價證券保管等重要任務(wù)，是一項政策性很強(qiáng)的工作，其工作每一環(huán)節(jié)都必須依據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行。例如，辦理國家現(xiàn)金收付按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)都要根據(jù)根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。4.時限性出納工作具有很強(qiáng)的時效性，如每月要按時發(fā)放職工工資；要定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；要及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并日清月結(jié)；要嚴(yán)格按照規(guī)定的時間簽發(fā)票據(jù)等。所以出納人員要有很強(qiáng)的時間觀念，及時辦理各項業(yè)務(wù)。什么日清月結(jié)？日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。三、出納工作的組織形式合理設(shè)置出納組織機(jī)構(gòu)，是保證出納工作進(jìn)行的基礎(chǔ)。一般可以采取一人一崗、一人多崗、多人一崗等幾種形式。一人一崗一人多崗多人一崗規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)一名專職出納人員規(guī)模較小的單位特別是那些無條件單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位至少要在其他機(jī)構(gòu)配備一名出納規(guī)模較大的單位出納工作量較大可設(shè)多名出納員分別負(fù)責(zé)不同的出納工作四、出納工作的基本原則出納工作的基本原則主要是內(nèi)部牽制原則（錢賬分管原則）?！稌嫹ā返谌邨l規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！八^錢賬分管原則，是指凡是涉及款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。五、出納與會計的關(guān)系從所分管的賬簿來看，會計可分為總賬會計、明細(xì)分類賬會計和出納。三者既有區(qū)別又有聯(lián)系，既有分工又有協(xié)作。1.各有各的分工。2.互相依賴又相互牽制。3.出納核算是特殊的明細(xì)核算。4.是一種賬實兼管的工作。5.直接參與活動的過程。各有各的分工

負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算總賬會計為企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營決策提供總括、全面的核算資料明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬

為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料分管企業(yè)明細(xì)賬出納

2.為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息出納1.分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金、有價證券等的收付、保管、核算工作相互依賴、相互牽制出納、明細(xì)分類賬會計、總賬會計之間，有著很強(qiáng)的相互依賴性，他們核算的依據(jù)相同，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)賬、明細(xì)賬中的有價證券與出納中相應(yīng)的有價證券賬，有金額上的等量關(guān)系。出納核算是特殊的明細(xì)核算出納要求分別按照庫存現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存款的銀行分別設(shè)置日記賬，逐筆序時地進(jìn)行明細(xì)核算。“庫存現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)相核對;“銀行存款日記賬”要在月內(nèi)多次結(jié)出余額。與銀行對賬單進(jìn)行核對。六、出納人員的職責(zé)和權(quán)限1.出納人員的職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；（2）辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)；（3）辦理資金核算業(yè)務(wù)；（4）保管現(xiàn)金和有價證券；（5）保管印鑒和各種票據(jù)；

（6）辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納工作時一種賬實兼管的工作出納既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點上，出納和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員都是管賬不管錢，管賬不管物。出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程：貨物移交和貨款結(jié)算。期中，貨款結(jié)算即貨物價款的收入和支付，必須通過出納工作來完成，往來款項的支出、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更離不開出納員的參與，這是出納工作的一個顯著特點，其他財務(wù)人員不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。2.出納的權(quán)限（1）維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抑制不合法收支和弄虛作假行為。（2）管好用好貨幣資金。七、出納人員的基本素質(zhì)1.良好的職業(yè)道德（1）愛崗敬業(yè)。熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識應(yīng)和技能所從事工作的要求。（2）誠實守信。出納人員要謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，信譽(yù)至上，不為利益誘惑、不弄虛作假，保證自己所提供信息的合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。另外，出納應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守本單位職業(yè)的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位會計信息。誠信為本，操守為重北京國家會計學(xué)院校訓(xùn)：“程序為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬。”這是對廣大會計人員和注冊會計師最基本的要求。（3）廉潔自律廉潔自律是會計職業(yè)的道德的前提，出納人員直接掌握著一個單位的貨幣資金，時刻經(jīng)受金錢的誘惑，如果要將公款挪用會有較多機(jī)會。因此，出納人員要樹立正確的人生觀價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。（4）客觀公正會計人員在辦理會計實務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是客觀公正。準(zhǔn)手各種法律、法規(guī)準(zhǔn)則和制度，依法辦事，保持客觀公正的態(tài)度，實事求是，不偏不倚，正確處理國家，單位，個人的利益關(guān)系。（5）堅持準(zhǔn)則堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度和要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。（6）提高技能提高技能是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，已達(dá)到維持足夠?qū)I(yè)勝任能力的活動。（7）參與管理參與管理是指參與活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。出納人員在本職工作的同時，要努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。（8）強(qiáng)化服務(wù)出納人員要樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。4、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)出納員必須養(yǎng)成與出納崗位相符合的作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。2.較高的政策水平出納工作是一項政策性很強(qiáng)的管理工作。為了做好出納工作，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和會計制度，以及本單位的財務(wù)管理規(guī)定等，不斷提高自己的政策水平，為企業(yè)把好關(guān)口、做好衛(wèi)士。3.熟練的專業(yè)技能在日常工作中出納要學(xué)會：打算盤，操作電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要身后的基本功，作為出納不僅要有具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納實務(wù)的專業(yè)知識，相關(guān)技能以及較強(qiáng)的數(shù)字運算能力，出納人員在運算方面你須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性，在快和準(zhǔn)上，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中秋快。點鈔票現(xiàn)金交款單銀行承兌匯票支票進(jìn)賬單嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納崗位相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。4.嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

精力集中工作起來全身心投入，不為外界所干擾。有條不紊計算器擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔不亂。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯。沉著冷靜在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，靈活機(jī)智。八、出納人員的回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行職業(yè)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度?；乇苤贫纫殉蔀槲覈耸鹿芾淼囊豁椫匾贫取嫻ぷ髦械囊?guī)避制度《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實施回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！毙枰乇苡H屬關(guān)系包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親以及近姻親關(guān)系。夫妻關(guān)系夫妻關(guān)系