出納與實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)1

出納實(shí)務(wù)緒論知識(shí)目標(biāo)明確出納含義、出納工作特點(diǎn)、組織形式；理解出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系、出納工作的基本原則；明確出納人員的職權(quán)以及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)；明確出納人員的回避制度。情感目標(biāo)一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的職業(yè)意識(shí)

培養(yǎng)責(zé)任感，樹(shù)立崗位意識(shí)和職業(yè)道德一、什么是出納？出納工作

出納

出納人員出納工作

管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券的收入和支出的一項(xiàng)工作。

廣義上講只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作

。

狹義的出納工作僅指各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作

出納人員

負(fù)責(zé)貨幣資金的保管、收支和結(jié)算，隨時(shí)掌握資金的收入和結(jié)存情況。填制和審核原始憑證、辦理貨幣資金和各種票據(jù)收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整。

廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各類(lèi)收款員(收銀員)

狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員二、出納工作特點(diǎn)1.社會(huì)性出納工作涵蓋著單位貨幣資金的收付，存取活動(dòng)，而這些活動(dòng)是置于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系。另外，出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)等2.專(zhuān)業(yè)性出納作為會(huì)計(jì)工作的重要崗位，有著專(zhuān)門(mén)的操作技術(shù)和工作規(guī)則，包括如何填制、審核會(huì)計(jì)憑證，如何登記現(xiàn)金、銀行日記賬，如何編制銀行余額調(diào)節(jié)表，如何收付現(xiàn)金，如何簽發(fā)支票，辦理銀行結(jié)算，如何使用保險(xiǎn)柜，如何保管票據(jù)、印鑒。因此，作為一名出納人員，要做好出納工作，必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加職業(yè)培訓(xùn)，不斷更新會(huì)計(jì)知識(shí)，熟練使用現(xiàn)代化辦公用具，在實(shí)踐中探索、積累經(jīng)驗(yàn)，掌握出納技能。3.政策性出納工作直接與貨幣資金接觸，擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算以及各種有價(jià)證券保管等重要任務(wù)，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作每一環(huán)節(jié)都必須依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。例如，辦理國(guó)家現(xiàn)金收付按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)都要根據(jù)根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。4.時(shí)限性出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)效性，如每月要按時(shí)發(fā)放職工工資；要定期將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；要及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并日清月結(jié)；要嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)間簽發(fā)票據(jù)等。所以出納人員要有很強(qiáng)的時(shí)間觀(guān)念，及時(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。什么日清月結(jié)？日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說(shuō)的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。三、出納工作的組織形式合理設(shè)置出納組織機(jī)構(gòu)，是保證出納工作進(jìn)行的基礎(chǔ)。一般可以采取一人一崗、一人多崗、多人一崗等幾種形式。一人一崗一人多崗多人一崗規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)一名專(zhuān)職出納人員規(guī)模較小的單位特別是那些無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位至少要在其他機(jī)構(gòu)配備一名出納規(guī)模較大的單位出納工作量較大可設(shè)多名出納員分別負(fù)責(zé)不同的出納工作四、出納工作的基本原則出納工作的基本原則主要是內(nèi)部牽制原則（錢(qián)賬分管原則）?！稌?huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。“所謂錢(qián)賬分管原則，是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。五、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系從所分管的賬簿來(lái)看，會(huì)計(jì)可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)和出納。三者既有區(qū)別又有聯(lián)系，既有分工又有協(xié)作。1.各有各的分工。2.互相依賴(lài)又相互牽制。3.出納核算是特殊的明細(xì)核算。4.是一種賬實(shí)兼管的工作。5.直接參與活動(dòng)的過(guò)程。各有各的分工

負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算總賬會(huì)計(jì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總括、全面的核算資料明細(xì)分類(lèi)賬

明細(xì)分類(lèi)賬

為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類(lèi)核算資料分管企業(yè)明細(xì)賬出納

2.為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息出納1.分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作相互依賴(lài)、相互牽制出納、明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的相互依賴(lài)性，他們核算的依據(jù)相同，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款總分類(lèi)賬，總分類(lèi)賬與其所屬的明細(xì)賬、明細(xì)賬中的有價(jià)證券與出納中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。出納核算是特殊的明細(xì)核算出納要求分別按照庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存款的銀行分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算?！皫?kù)存現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存數(shù)相核對(duì);“銀行存款日記賬”要在月內(nèi)多次結(jié)出余額。與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。六、出納人員的職責(zé)和權(quán)限1.出納人員的職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；（2）辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)；（3）辦理資金核算業(yè)務(wù)；（4）保管現(xiàn)金和有價(jià)證券；（5）保管印鑒和各種票據(jù)；

（6）辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納工作時(shí)一種賬實(shí)兼管的工作出納既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上，出納和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員都是管賬不管錢(qián)，管賬不管物。出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程貨物的購(gòu)銷(xiāo)，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)過(guò)程：貨物移交和貨款結(jié)算。期中，貨款結(jié)算即貨物價(jià)款的收入和支付，必須通過(guò)出納工作來(lái)完成，往來(lái)款項(xiàng)的支出、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更離不開(kāi)出納員的參與，這是出納工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)人員不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督。2.出納的權(quán)限（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抑制不合法收支和弄虛作假行為。（2）管好用好貨幣資金。七、出納人員的基本素質(zhì)1.良好的職業(yè)道德（1）愛(ài)崗敬業(yè)。熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)應(yīng)和技能所從事工作的要求。（2）誠(chéng)實(shí)守信。出納人員要謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，信譽(yù)至上，不為利益誘惑、不弄虛作假，保證自己所提供信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。另外，出納應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守本單位職業(yè)的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位會(huì)計(jì)信息。誠(chéng)信為本，操守為重北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院校訓(xùn)：“程序?yàn)楸?，操守為重，?jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬?！边@是對(duì)廣大會(huì)計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師最基本的要求。（3）廉潔自律廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)的道德的前提，出納人員直接掌握著一個(gè)單位的貨幣資金，時(shí)刻經(jīng)受金錢(qián)的誘惑，如果要將公款挪用會(huì)有較多機(jī)會(huì)。因此，出納人員要樹(shù)立正確的人生觀(guān)價(jià)值觀(guān)，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。（4）客觀(guān)公正會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是客觀(guān)公正。準(zhǔn)手各種法律、法規(guī)準(zhǔn)則和制度，依法辦事，保持客觀(guān)公正的態(tài)度，實(shí)事求是，不偏不倚，正確處理國(guó)家，單位，個(gè)人的利益關(guān)系。（5）堅(jiān)持準(zhǔn)則堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀(guān)或他人意志左右。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（6）提高技能提高技能是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，已達(dá)到維持足夠?qū)I(yè)勝任能力的活動(dòng)。（7）參與管理參與管理是指參與活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。出納人員在本職工作的同時(shí)，要努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。（8）強(qiáng)化服務(wù)出納人員要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。4、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)出納員必須養(yǎng)成與出納崗位相符合的作風(fēng)，概括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。2.較高的政策水平出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的管理工作。為了做好出納工作，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，以及本單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等，不斷提高自己的政策水平，為企業(yè)把好關(guān)口、做好衛(wèi)士。3.熟練的專(zhuān)業(yè)技能在日常工作中出納要學(xué)會(huì)：打算盤(pán)，操作電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要身后的基本功，作為出納不僅要有具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納實(shí)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，相關(guān)技能以及較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，出納人員在運(yùn)算方面你須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性，在快和準(zhǔn)上，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中秋快。點(diǎn)鈔票現(xiàn)金交款單銀行承兌匯票支票進(jìn)賬單嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)出納每天和金錢(qián)打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納崗位相符合的工作作風(fēng)，概括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。4.嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

精力集中工作起來(lái)全身心投入，不為外界所干擾。有條不紊計(jì)算器擺放整齊，錢(qián)款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔不亂。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)。沉著冷靜在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，靈活機(jī)智。八、出納人員的回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職業(yè)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度?；乇苤贫纫殉蔀槲覈?guó)人事管理的一項(xiàng)重要制度。會(huì)計(jì)工作中的規(guī)避制度《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！毙枰乇苡H屬關(guān)系包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)的旁系血親以及近姻親關(guān)系。夫妻關(guān)系夫妻關(guān)系