管理會(huì)計(jì)第四章 預(yù)測(cè)分析

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立信會(huì)計(jì)系列精品教材

管理會(huì)計(jì)學(xué)2023/2/51第四章預(yù)測(cè)分析

本章學(xué)習(xí)目的:⒈理解預(yù)測(cè)分析的基本概念，預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容，預(yù)測(cè)分析的種類(lèi)和預(yù)測(cè)分析的程序;⒉掌握資金預(yù)測(cè)分析、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)分析、成本預(yù)測(cè)分析和利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基本方法;⒊能夠運(yùn)用銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)的常用方法和分析技術(shù);⒋理解目標(biāo)利潤(rùn)以及目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法;⒌掌握利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感性分析及其實(shí)際運(yùn)用。2023/2/52第四章預(yù)測(cè)分析本章內(nèi)容：第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述

第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

第四節(jié)資金預(yù)測(cè)

2023/2/53第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述

本節(jié)內(nèi)容一、什么是預(yù)測(cè)分析二、預(yù)測(cè)分析的必要步驟三、預(yù)測(cè)分析的基本方法2023/2/54第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述一、什么是預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析（ForecastingAnalysis）是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)未來(lái)可能產(chǎn)生的收入、支出以及經(jīng)濟(jì)效益等的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)推測(cè)的一種專(zhuān)門(mén)方法。其主要特點(diǎn)是運(yùn)用了當(dāng)時(shí)先進(jìn)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方法。根據(jù)預(yù)測(cè)分析得出若干個(gè)可行的備選方案，進(jìn)一步權(quán)衡利弊，在多個(gè)備選方案中選出一個(gè)最優(yōu)方案，就稱(chēng)“決策分析”（DecisionAnalysis），“預(yù)測(cè)分析”是“決策分析”的基礎(chǔ)，也是科學(xué)決策的前提條件，在實(shí)際工作中必須把二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。BACK2023/2/55第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述二、預(yù)測(cè)分析的必要步驟(一)確定預(yù)測(cè)目標(biāo)（二）搜集整理相關(guān)資料（三）選擇預(yù)測(cè)方法（四）實(shí)施預(yù)測(cè)，修正預(yù)測(cè)誤差（五）給出預(yù)測(cè)結(jié)果BACK2023/2/56第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述三、預(yù)測(cè)分析的基本方法

（一）定量分析法(quantitativeanalysismethod)定量分析法又稱(chēng)數(shù)量分析法，就是運(yùn)用現(xiàn)代的數(shù)學(xué)方法，對(duì)歷史資料，譬如：會(huì)計(jì)的、統(tǒng)計(jì)的資料進(jìn)行科學(xué)地加工處理，要求按照相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量之間的規(guī)律性、聯(lián)系性建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，借以充分揭示相關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，并作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。2023/2/57第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述定量分析法種類(lèi):1.趨勢(shì)分析法:又稱(chēng)時(shí)間序列法，它是把歷史資料按照時(shí)間順序排列，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，對(duì)歷史資料進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測(cè)將來(lái)走勢(shì)的一種分析法。例如：算術(shù)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法等等，這種方法的實(shí)質(zhì)就是把未來(lái)視為歷史的延伸。2.因果分析法:是根據(jù)個(gè)有關(guān)指標(biāo)之間存在著相互依存、相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法，如：本、量、利分析法、回歸分析法等。2023/2/58第一節(jié)

預(yù)測(cè)分析概述（二）定性分析法（QualitativeAnalysismethod）定性分析法是在缺乏相應(yīng)的歷史資料或數(shù)據(jù)的條件下，由熟悉企業(yè)的專(zhuān)家憑借他們所掌握的知識(shí)技能，或者是長(zhǎng)期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，結(jié)合預(yù)測(cè)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，提出初步意見(jiàn)。然后對(duì)初步意見(jiàn)進(jìn)行補(bǔ)充、修正，甚至需要幾上幾下，最后對(duì)某一事項(xiàng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作出判斷預(yù)測(cè)的一種分析方法，因此又稱(chēng)作“判斷分析法”或“集合意見(jiàn)法”。2023/2/59第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)目的:以銷(xiāo)定產(chǎn)，做好產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)劃,保證企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的順利實(shí)現(xiàn).銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法:一、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法二、因果預(yù)測(cè)分析法三、判斷分析法四、調(diào)查分析法屬于定量分析法屬于定性分析法2023/2/510第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)一、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法又稱(chēng)時(shí)間序列分析法，它運(yùn)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理，采用一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的產(chǎn)品銷(xiāo)量或銷(xiāo)售金額的一種定量分析法。這種分析方法的優(yōu)點(diǎn)是有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資料，方便而快捷，缺點(diǎn)是市場(chǎng)供需變動(dòng)產(chǎn)生的影響未能加以考慮。

2023/2/511第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)具體數(shù)學(xué)方法:(一)算術(shù)平均法（二）移動(dòng)加權(quán)平均法（三）平滑指數(shù)法【例4—1】

【例4—2】

【例4—3】

BACK2023/2/512第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)二、因果預(yù)測(cè)分析法利用事物發(fā)展之間存在著相互依存、相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)分析數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。2023/2/513第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)具體方法:（一）回歸分析法（RegressionAnalysisMethod）

根據(jù)

y=a+bx的直線方程式，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來(lái)確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線.a=

(∑y—b∑x)÷n

b=（n∑xy-∑x∑y）÷[n∑x2-（∑x）2]

Y代表銷(xiāo)售量（額），x代表間隔期（即觀測(cè)期）。當(dāng)∑x=0,上述公式可以簡(jiǎn)化為：a=∑y/n;b=∑xy/∑x2(二)二次曲線法(一元二次曲線方程)y=a+bx+cx2

∑y-b∑xn【例4—4】

【例4—5】

BACK2023/2/514第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)三、判斷分析法請(qǐng)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家或市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員對(duì)計(jì)劃期間的銷(xiāo)售情況進(jìn)行綜合研究，及時(shí)作出判斷的預(yù)測(cè)方法。由于憑借專(zhuān)門(mén)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷預(yù)測(cè)，因此比較適用于歷史資料不夠完備的企業(yè)。2023/2/515第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)具體方法:(一)營(yíng)銷(xiāo)人員意見(jiàn)綜合判斷法;（二）專(zhuān)家小組法;（三）德?tīng)柗品?專(zhuān)家調(diào)查法).

BACK2023/2/516第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)四、調(diào)查分析法(市場(chǎng)調(diào)查法)是在詳細(xì)調(diào)查某種產(chǎn)品的市場(chǎng)供需情況變動(dòng)態(tài)勢(shì)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)該產(chǎn)品的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售金額的一種專(zhuān)門(mén)方法。

2023/2/517第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)四方面調(diào)查：(一)調(diào)查產(chǎn)品本身當(dāng)前所處的壽命周期處于哪個(gè)階段;(二)調(diào)查消費(fèi)者的消費(fèi)情況;(三)調(diào)查產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力情況;(四)調(diào)查國(guó)內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì).【例4—6】

2023/2/518第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)本節(jié)內(nèi)容一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)二、運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）預(yù)測(cè)利潤(rùn)三、利潤(rùn)的敏感性分析2023/2/519第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)是指未來(lái)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)過(guò)努力，企業(yè)應(yīng)該能夠達(dá)到的利潤(rùn)水平。

（一）銷(xiāo)售利潤(rùn)率測(cè)算法:根據(jù)企業(yè)上年實(shí)際銷(xiāo)售收入按照預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率計(jì)算出下年度的銷(xiāo)售收入金額。再根據(jù)基期銷(xiāo)售利潤(rùn)率來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)＝上年實(shí)際銷(xiāo)售收入×（1＋下年度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）×基期銷(xiāo)售利潤(rùn)率其中基期銷(xiāo)售利潤(rùn)率＝（基期利潤(rùn)/基期銷(xiāo)售收入總額）×100％（二）利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算方法:預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)＝上年實(shí)際利潤(rùn)總額×（1＋預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率）【例4—7】

2023/2/520第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)二、運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）預(yù)測(cè)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL):產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的變動(dòng)會(huì)引起利潤(rùn)更快速度的變動(dòng).這種在一定產(chǎn)銷(xiāo)量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)變動(dòng)率是產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率的倍數(shù)，稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù).

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)率÷銷(xiāo)售量變動(dòng)率

=Tcmo÷P0DOL通常大于1.利潤(rùn)變動(dòng)率大于銷(xiāo)量變動(dòng)率的原因，是產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)并不會(huì)增加固定成本總額，因此導(dǎo)致單位成本的下降和利潤(rùn)的上升。

2023/2/521第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的利潤(rùn)如下:計(jì)劃期預(yù)計(jì)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)×（1+產(chǎn)銷(xiāo)量增長(zhǎng)率×DOL）運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)還能預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)該達(dá)到的產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率，其具體公式：實(shí)際目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)率=（計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)-基期實(shí)際利潤(rùn)）基期實(shí)際利潤(rùn)×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)BACK2023/2/522第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)三、利潤(rùn)的敏感性分析(一)各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)

正指標(biāo):銷(xiāo)售單價(jià)p和銷(xiāo)售量x逆指標(biāo):單位變動(dòng)成本b和固定成本總額a幾個(gè)假定:(1)為了便于利潤(rùn)敏感性分析，我們假定利潤(rùn)只受銷(xiāo)售單價(jià)p，單位變動(dòng)成本b，銷(xiāo)售量x和固定成本總額a的影響，而且其中一個(gè)因素的變動(dòng)不會(huì)引起其他因素的變動(dòng)。(2)假定正指標(biāo)的變動(dòng)率為增長(zhǎng)率，逆指標(biāo)的變動(dòng)率為降低率(都朝著有利于利潤(rùn)的方向變動(dòng))。2023/2/523第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)(3)設(shè)各項(xiàng)因素都向有利方向，即使利潤(rùn)朝增長(zhǎng)方向變動(dòng)1%。并且按照p、b、x、a的排列次序分別編為1、2、3、4，即有：第i個(gè)因素的變動(dòng)率Ki=(-1)1+i×1%(i=1、2、3、4)即K1=+1%K2=-1%K3=+1%K4=-1%2023/2/524第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)我們把上述各個(gè)因素分別朝有利方向單獨(dú)變動(dòng)1%，導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比稱(chēng)為該因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)，其計(jì)算公式如下：Si=（Mi/P）×1%(i=1、2、3、4)其中Si——第i個(gè)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)；

P——基年的利潤(rùn)；

Mi————第i個(gè)因素的中間變量。Mi是指同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)：1.某因素的中間變量的變動(dòng)率必須等于該因素的變動(dòng)率。2.某因素的中間變量的變動(dòng)額必須等于利潤(rùn)的變動(dòng)額。M1=px,M2=bx,M3=Tcm,M4=a例:P1002023/2/525第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)當(dāng)企業(yè)在正常盈利的條件下，各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)有如下規(guī)律：1.單價(jià)的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)等于單位變動(dòng)成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)與銷(xiāo)售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)之和，即S1=S2+S32.銷(xiāo)售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)等于固定成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)加上1%,即S3=S4+1%.3.單價(jià)的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)總是最大。4.銷(xiāo)售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)不可能最低。2023/2/526第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用1.某一因素單獨(dú)變動(dòng)當(dāng)影響利潤(rùn)的四個(gè)因素中任一因素以任意幅度和任意方向單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響可以用以下公式計(jì)算：

Ko=(-1)1+i×100×Ki×Si(i=1,2,3,4)

其中：Ko—利潤(rùn)變動(dòng)率Ki—第i個(gè)因素的變動(dòng)率Si—第i個(gè)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)2.多因素同時(shí)變動(dòng)

Ko=100×[(K1+K3+K1×K3)S1－(K2+K3+K2×K3)S2－K4×S4]3.為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)可采取的措施

Ki=[(﹣1)1+i×K0/Si]×1%(i=1,2,3,4)

【例4—8】

【例4—9】

【例4—10,11】

2023/2/527第四節(jié)資金預(yù)測(cè)資金需要量是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的貨幣資金,包括正常營(yíng)運(yùn)所需的短期“流動(dòng)資金”和用于固定資產(chǎn)方面的長(zhǎng)期資產(chǎn)的“固定資金”。資金預(yù)測(cè)的方法很多，本書(shū)著重介紹銷(xiāo)售百分比法。銷(xiāo)售百分比法，就是根據(jù)各個(gè)資金項(xiàng)目與銷(xiāo)售額之間的關(guān)聯(lián)程度，按照計(jì)劃的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)情況來(lái)預(yù)測(cè)所需的資金追加情況的一種預(yù)測(cè)方法。2023/2/528第四節(jié)資金預(yù)測(cè)銷(xiāo)售百分比法的預(yù)測(cè)過(guò)程:(一)分析上年資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各具體項(xiàng)目與銷(xiāo)售額之間的依存關(guān)系，即找出隨銷(xiāo)售量變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目;營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目，如貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨等以及流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅