管理會計(jì)第四章 預(yù)測分析

立信會計(jì)出版社

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管理會計(jì)學(xué)2023/2/51第四章預(yù)測分析

本章學(xué)習(xí)目的:⒈理解預(yù)測分析的基本概念，預(yù)測分析的內(nèi)容，預(yù)測分析的種類和預(yù)測分析的程序;⒉掌握資金預(yù)測分析、銷售預(yù)測分析、成本預(yù)測分析和利潤預(yù)測分析的基本方法;⒊能夠運(yùn)用銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金需要量預(yù)測的常用方法和分析技術(shù);⒋理解目標(biāo)利潤以及目標(biāo)利潤的確定方法;⒌掌握利潤預(yù)測中的敏感性分析及其實(shí)際運(yùn)用。2023/2/52第四章預(yù)測分析本章內(nèi)容：第一節(jié)

預(yù)測分析概述

第二節(jié)銷售預(yù)測

第三節(jié)利潤預(yù)測

第四節(jié)資金預(yù)測

2023/2/53第一節(jié)

預(yù)測分析概述

本節(jié)內(nèi)容一、什么是預(yù)測分析二、預(yù)測分析的必要步驟三、預(yù)測分析的基本方法2023/2/54第一節(jié)

預(yù)測分析概述一、什么是預(yù)測分析預(yù)測分析（ForecastingAnalysis）是指企業(yè)在經(jīng)營活動中對未來可能產(chǎn)生的收入、支出以及經(jīng)濟(jì)效益等的發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)推測的一種專門方法。其主要特點(diǎn)是運(yùn)用了當(dāng)時(shí)先進(jìn)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方法。根據(jù)預(yù)測分析得出若干個(gè)可行的備選方案，進(jìn)一步權(quán)衡利弊，在多個(gè)備選方案中選出一個(gè)最優(yōu)方案，就稱“決策分析”（DecisionAnalysis），“預(yù)測分析”是“決策分析”的基礎(chǔ)，也是科學(xué)決策的前提條件，在實(shí)際工作中必須把二者有機(jī)地結(jié)合起來。BACK2023/2/55第一節(jié)

預(yù)測分析概述二、預(yù)測分析的必要步驟(一)確定預(yù)測目標(biāo)（二）搜集整理相關(guān)資料（三）選擇預(yù)測方法（四）實(shí)施預(yù)測，修正預(yù)測誤差（五）給出預(yù)測結(jié)果BACK2023/2/56第一節(jié)

預(yù)測分析概述三、預(yù)測分析的基本方法

（一）定量分析法(quantitativeanalysismethod)定量分析法又稱數(shù)量分析法，就是運(yùn)用現(xiàn)代的數(shù)學(xué)方法，對歷史資料，譬如：會計(jì)的、統(tǒng)計(jì)的資料進(jìn)行科學(xué)地加工處理，要求按照相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量之間的規(guī)律性、聯(lián)系性建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，借以充分揭示相關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，并作為預(yù)測的依據(jù)。2023/2/57第一節(jié)

預(yù)測分析概述定量分析法種類:1.趨勢分析法:又稱時(shí)間序列法，它是把歷史資料按照時(shí)間順序排列，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，對歷史資料進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測將來走勢的一種分析法。例如：算術(shù)平均法、移動加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法等等，這種方法的實(shí)質(zhì)就是把未來視為歷史的延伸。2.因果分析法:是根據(jù)個(gè)有關(guān)指標(biāo)之間存在著相互依存、相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測分析方法，如：本、量、利分析法、回歸分析法等。2023/2/58第一節(jié)

預(yù)測分析概述（二）定性分析法（QualitativeAnalysismethod）定性分析法是在缺乏相應(yīng)的歷史資料或數(shù)據(jù)的條件下，由熟悉企業(yè)的專家憑借他們所掌握的知識技能，或者是長期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過調(diào)查研究，結(jié)合預(yù)測項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，提出初步意見。然后對初步意見進(jìn)行補(bǔ)充、修正，甚至需要幾上幾下，最后對某一事項(xiàng)的未來發(fā)展趨勢作出判斷預(yù)測的一種分析方法，因此又稱作“判斷分析法”或“集合意見法”。2023/2/59第二節(jié)銷售預(yù)測目的:以銷定產(chǎn)，做好產(chǎn)銷規(guī)劃,保證企業(yè)目標(biāo)利潤的順利實(shí)現(xiàn).銷售預(yù)測方法:一、趨勢預(yù)測分析法二、因果預(yù)測分析法三、判斷分析法四、調(diào)查分析法屬于定量分析法屬于定性分析法2023/2/510第二節(jié)銷售預(yù)測一、趨勢預(yù)測分析法又稱時(shí)間序列分析法，它運(yùn)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理，采用一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，來預(yù)測計(jì)劃期的產(chǎn)品銷量或銷售金額的一種定量分析法。這種分析方法的優(yōu)點(diǎn)是有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資料，方便而快捷，缺點(diǎn)是市場供需變動產(chǎn)生的影響未能加以考慮。

2023/2/511第二節(jié)銷售預(yù)測具體數(shù)學(xué)方法:(一)算術(shù)平均法（二）移動加權(quán)平均法（三）平滑指數(shù)法【例4—1】

【例4—2】

【例4—3】

BACK2023/2/512第二節(jié)銷售預(yù)測二、因果預(yù)測分析法利用事物發(fā)展之間存在著相互依存、相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測分析數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測分析方法。2023/2/513第二節(jié)銷售預(yù)測具體方法:（一）回歸分析法（RegressionAnalysisMethod）

根據(jù)

y=a+bx的直線方程式，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線.a=

(∑y—b∑x)÷n

b=（n∑xy-∑x∑y）÷[n∑x2-（∑x）2]

Y代表銷售量（額），x代表間隔期（即觀測期）。當(dāng)∑x=0,上述公式可以簡化為：a=∑y/n;b=∑xy/∑x2(二)二次曲線法(一元二次曲線方程)y=a+bx+cx2

∑y-b∑xn【例4—4】

【例4—5】

BACK2023/2/514第二節(jié)銷售預(yù)測三、判斷分析法請具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營管理人員、經(jīng)濟(jì)專家或市場營銷人員對計(jì)劃期間的銷售情況進(jìn)行綜合研究，及時(shí)作出判斷的預(yù)測方法。由于憑借專門人員的豐富經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷預(yù)測，因此比較適用于歷史資料不夠完備的企業(yè)。2023/2/515第二節(jié)銷售預(yù)測具體方法:(一)營銷人員意見綜合判斷法;（二）專家小組法;（三）德爾菲法(專家調(diào)查法).

BACK2023/2/516第二節(jié)銷售預(yù)測四、調(diào)查分析法(市場調(diào)查法)是在詳細(xì)調(diào)查某種產(chǎn)品的市場供需情況變動態(tài)勢的基礎(chǔ)上，預(yù)測該產(chǎn)品的銷售量或銷售金額的一種專門方法。

2023/2/517第二節(jié)銷售預(yù)測四方面調(diào)查：(一)調(diào)查產(chǎn)品本身當(dāng)前所處的壽命周期處于哪個(gè)階段;(二)調(diào)查消費(fèi)者的消費(fèi)情況;(三)調(diào)查產(chǎn)品的市場競爭力情況;(四)調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢.【例4—6】

2023/2/518第三節(jié)利潤預(yù)測本節(jié)內(nèi)容一、目標(biāo)利潤的預(yù)測二、運(yùn)用經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）預(yù)測利潤三、利潤的敏感性分析2023/2/519第三節(jié)利潤預(yù)測一、目標(biāo)利潤的預(yù)測目標(biāo)利潤是指未來經(jīng)營期間經(jīng)過努力，企業(yè)應(yīng)該能夠達(dá)到的利潤水平。

（一）銷售利潤率測算法:根據(jù)企業(yè)上年實(shí)際銷售收入按照預(yù)計(jì)的銷售增長率計(jì)算出下年度的銷售收入金額。再根據(jù)基期銷售利潤率來確定目標(biāo)利潤。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤＝上年實(shí)際銷售收入×（1＋下年度預(yù)計(jì)銷售增長率）×基期銷售利潤率其中基期銷售利潤率＝（基期利潤/基期銷售收入總額）×100％（二）利潤增長率測算方法:預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤＝上年實(shí)際利潤總額×（1＋預(yù)計(jì)利潤增長率）【例4—7】

2023/2/520第三節(jié)利潤預(yù)測二、運(yùn)用經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）預(yù)測利潤經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL):產(chǎn)銷數(shù)量的變動會引起利潤更快速度的變動.這種在一定產(chǎn)銷量基礎(chǔ)上，利潤變動率是產(chǎn)銷量變動率的倍數(shù)，稱為經(jīng)營杠桿系數(shù).

經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動率÷銷售量變動率

=Tcmo÷P0DOL通常大于1.利潤變動率大于銷量變動率的原因，是產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的增長并不會增加固定成本總額，因此導(dǎo)致單位成本的下降和利潤的上升。

2023/2/521第三節(jié)利潤預(yù)測利用經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測計(jì)劃期的利潤如下:計(jì)劃期預(yù)計(jì)利潤=基期利潤×（1+產(chǎn)銷量增長率×DOL）運(yùn)用經(jīng)營杠桿系數(shù)還能預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)該達(dá)到的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的增長率，其具體公式：實(shí)際目標(biāo)利潤應(yīng)達(dá)到的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的變動率=（計(jì)劃期目標(biāo)利潤-基期實(shí)際利潤）基期實(shí)際利潤×經(jīng)營杠桿系數(shù)BACK2023/2/522第三節(jié)利潤預(yù)測三、利潤的敏感性分析(一)各因素的利潤靈敏度指標(biāo)

正指標(biāo):銷售單價(jià)p和銷售量x逆指標(biāo):單位變動成本b和固定成本總額a幾個(gè)假定:(1)為了便于利潤敏感性分析，我們假定利潤只受銷售單價(jià)p，單位變動成本b，銷售量x和固定成本總額a的影響，而且其中一個(gè)因素的變動不會引起其他因素的變動。(2)假定正指標(biāo)的變動率為增長率，逆指標(biāo)的變動率為降低率(都朝著有利于利潤的方向變動)。2023/2/523第三節(jié)利潤預(yù)測(3)設(shè)各項(xiàng)因素都向有利方向，即使利潤朝增長方向變動1%。并且按照p、b、x、a的排列次序分別編為1、2、3、4，即有：第i個(gè)因素的變動率Ki=(-1)1+i×1%(i=1、2、3、4)即K1=+1%K2=-1%K3=+1%K4=-1%2023/2/524第三節(jié)利潤預(yù)測我們把上述各個(gè)因素分別朝有利方向單獨(dú)變動1%，導(dǎo)致利潤增長的百分比稱為該因素的利潤靈敏度指標(biāo)，其計(jì)算公式如下：Si=（Mi/P）×1%(i=1、2、3、4)其中Si——第i個(gè)因素的利潤靈敏度指標(biāo)；

P——基年的利潤；

Mi————第i個(gè)因素的中間變量。Mi是指同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)：1.某因素的中間變量的變動率必須等于該因素的變動率。2.某因素的中間變量的變動額必須等于利潤的變動額。M1=px,M2=bx,M3=Tcm,M4=a例:P1002023/2/525第三節(jié)利潤預(yù)測當(dāng)企業(yè)在正常盈利的條件下，各因素的利潤靈敏度指標(biāo)有如下規(guī)律：1.單價(jià)的利潤靈敏度指標(biāo)等于單位變動成本的利潤靈敏度指標(biāo)與銷售量的利潤靈敏度指標(biāo)之和，即S1=S2+S32.銷售量的利潤靈敏度指標(biāo)等于固定成本的利潤靈敏度指標(biāo)加上1%,即S3=S4+1%.3.單價(jià)的利潤靈敏度指標(biāo)總是最大。4.銷售量的利潤靈敏度指標(biāo)不可能最低。2023/2/526第三節(jié)利潤預(yù)測（二）利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用1.某一因素單獨(dú)變動當(dāng)影響利潤的四個(gè)因素中任一因素以任意幅度和任意方向單獨(dú)變動時(shí)，對利潤的影響可以用以下公式計(jì)算：

Ko=(-1)1+i×100×Ki×Si(i=1,2,3,4)

其中：Ko—利潤變動率Ki—第i個(gè)因素的變動率Si—第i個(gè)因素的利潤靈敏度指標(biāo)2.多因素同時(shí)變動

Ko=100×[(K1+K3+K1×K3)S1－(K2+K3+K2×K3)S2－K4×S4]3.為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤增長可采取的措施

Ki=[(﹣1)1+i×K0/Si]×1%(i=1,2,3,4)

【例4—8】

【例4—9】

【例4—10,11】

2023/2/527第四節(jié)資金預(yù)測資金需要量是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的貨幣資金,包括正常營運(yùn)所需的短期“流動資金”和用于固定資產(chǎn)方面的長期資產(chǎn)的“固定資金”。資金預(yù)測的方法很多，本書著重介紹銷售百分比法。銷售百分比法，就是根據(jù)各個(gè)資金項(xiàng)目與銷售額之間的關(guān)聯(lián)程度，按照計(jì)劃的銷售額增長情況來預(yù)測所需的資金追加情況的一種預(yù)測方法。2023/2/528第四節(jié)資金預(yù)測銷售百分比法的預(yù)測過程:(一)分析上年資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各具體項(xiàng)目與銷售額之間的依存關(guān)系，即找出隨銷售量變動而變動的項(xiàng)目;營運(yùn)資金項(xiàng)目，如貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨等以及流動負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅