銀行會計第三章存款業(yè)務的核算

第三章存款業(yè)務的核算理解存款業(yè)務的意義與存款種類掌握單位存款存入與支取及利息的核算了解儲蓄存款的原則，熟悉儲蓄存款的種類掌握儲蓄存款存入與支取及利息的核算本章學習要求第三章存款業(yè)務的核算1存款業(yè)務概述1單位存款的核算2儲蓄存款的核算3結構概要第三章存款業(yè)務的核算2一、存款業(yè)務的意義二、存款的種類三、存款業(yè)務的核算要求第一節(jié)存款業(yè)務概述第三章存款業(yè)務的核算3一、存款業(yè)務的意義存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的單位和居民個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。存款業(yè)務是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務活動之一，即負債業(yè)務。商業(yè)銀行作為一個信用機構，是以增加負債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。第三章存款業(yè)務的核算4二、存款的種類存款的種類按存取期限分按經(jīng)濟主體不同分活期存款定期存款企業(yè)存款儲蓄存款財政性存款第三章存款業(yè)務的核算5三、存款業(yè)務的核算要求努力使社會閑散資金集中于銀行，維護和尊重存戶對存款資金的自主權益。正確使用帳戶，加強柜面監(jiān)督。充分發(fā)揮銀行會計核算、反映和監(jiān)督的功能，提高服務質量。第三章存款業(yè)務的核算6存款業(yè)務概述1單位存款的核算2儲蓄存款的核算3結構概要第三章存款業(yè)務的核算7一、存款賬戶的種類與管理二、單位活期存款的核算三、單位定期存款的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算第三章存款業(yè)務的核算8一、存款帳戶的種類與管理1.銀行賬戶的定義2.存款賬戶的種類3.存款賬戶的開立4.存款帳戶的使用與管理第三章存款業(yè)務的核算91.銀行賬戶的定義指在會計科目之下，按照單位經(jīng)濟性質或款項性質進行具體分類的名稱。據(jù)《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，一切單位，除保留必要的庫存現(xiàn)金外，其余的都必須存入銀行。第三章存款業(yè)務的核算102.存款賬戶的種類（1）（2）（3）（4）基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶第三章存款業(yè)務的核算113.存款帳戶的開立存款人申請開立賬戶時，應填制開戶申請書，并提供規(guī)定的證明文件。申請開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)；基本存款賬戶的存款人同意其附屬非獨立核算單位開戶的證明等證件之一。申請開立臨時存款賬戶，存款人應向銀行出具工商行政管理機關核發(fā)的臨時執(zhí)照或有權部門同意設立外來臨時機構的批文。申請開立專用存款賬戶時，存款人應出具經(jīng)有權部門批準立項的文件或國家有關文件的規(guī)定。申請開戶的存款人還應送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，申請開立基本存款賬戶時，還應憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證。第三章存款業(yè)務的核算124.存款帳戶的使用與管理一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶。開戶實行雙向選擇。實行開戶許可證制度。實行開戶申報制度。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉讓他人。否則，按規(guī)定對賬戶出租、轉讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。第三章存款業(yè)務的核算13二、單位活期存款的核算1.設置的會計科目2.支票存款戶的核算3.存折存款戶的核算4.單位活期存款利息的核算第三章存款業(yè)務的核算141.設置的會計科目單位活期存款性質負債類用途核算銀行吸收的單位可隨時取用的存款結構：銀行收到單位存入的活期存款時，貸記本科目；支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：按存款種類及存款單位設置第三章存款業(yè)務的核算151.設置的會計科目單位活期存款結構

單位活期存款

存入款項支取款項結存款項第三章存款業(yè)務的核算162.支票存款戶的核算存入現(xiàn)金單位繳存現(xiàn)金，應填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會計部門入帳。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：單位活期存款——××單位銀行可按存款單位和存款種類設置明細帳第三章存款業(yè)務的核算172.支票存款戶的核算支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金，單位應簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項的用途并加蓋預留在銀行的印鑒。銀行會計部門應認真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。會計分錄為：借：單位活期存款——××單位貸：現(xiàn)金記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。

第三章存款業(yè)務的核算183.存折存款戶的核算繳存現(xiàn)金時，應填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)金交銀行出納部門，出納部門點收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會計部門登記分戶帳和存折，最后將存折退還存款單位。帳務處理方法同支票戶支取現(xiàn)金時，應填寫取款憑條，注明款項用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行會計部門。會計部門進行帳務處理后，還應登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。帳務處理方法同支票戶第三章存款業(yè)務的核算194.單位活期存款利息的核算（1）計息時間的規(guī)定（2）存款利率的規(guī)定（3）利息計算的基本公式（4）計息方法余額表法帳頁計息法第三章存款業(yè)務的核算20（1）計息時間的規(guī)定單位活期存款按季度計算利息每季末月20日為結息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。第三章存款業(yè)務的核算21（1）計息時間的規(guī)定季度結息日結息期結息天數(shù)第一3月20日12月21日-3月20日90天或91天第二6月20日3月21日-6月20日92天第三9月20日6月21日-9月20日92天第四12月20日9月21日-12月20日91天第三章存款業(yè)務的核算22（1）計息時間的規(guī)定比如：一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息4月1日5月1日6月1日6月18日

時間為：30+31+17=78天

？？？第三章存款業(yè)務的核算23（1）計息時間的規(guī)定比如：一筆存款1月5日存入，3月20日結息，3月21日付息

1月5日2月5日3月5日3月20日

時間為：31+28+16=75天？？？第三章存款業(yè)務的核算24（2）存款利率的規(guī)定存款利率按計息時間分為年利率%、月利率‰、日利率‰0月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30日利率=年利率÷360第三章存款業(yè)務的核算25（3）利息計算的基本公式利息=本金×存期×利率存款本金以元為單位，元以下不計息存期遵循“算頭不算尾”的原則，即存入日計算利息，支取日不計算利息。其計算方法是從存入日算至支取的前一日為止。利率在計算單位上應注意與存期的一致性第三章存款業(yè)務的核算26（3）利息計算的基本公式由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為：利息=×累計計息積數(shù)計息積數(shù)=本金×存期=存款余額×累計計息積數(shù)=計息積數(shù)之和日利率該存款余額的實存天數(shù)第三章存款業(yè)務的核算27（4）計息方法目前，活期存款計息方法有兩種余額表法分戶帳法（帳頁計息法）這兩種方法的原理是一樣的利率=日利率×累計計息積數(shù)第三章存款業(yè)務的核算28余額表計息法操作每日終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)，當日未發(fā)生收付業(yè)務的，根據(jù)上一日的最后余額抄列。按季結息時，在結息日當天，將余額表上的各戶余額從上季度結息日后第一天起，加總至本季度結息日止（20日），得到累計計息積數(shù)。再乘以日利率，即得到利息數(shù)。第三章存款業(yè)務的核算29例題3-1某公司二季度活期存款帳戶的累計積數(shù)為2580000，活期存款的利率為1.425‰，其利息是多少？并寫出會計分錄。利息=2580000×1.425‰÷30=122.55（元）會計分錄借：利息支出122.55貸：單位活期存款-某公司122.55第三章存款業(yè)務的核算30例題3-2：計息余額表

某年9月利率：0.99%第三章存款業(yè)務的核算31帳頁計息法一般使用乙種帳頁。即有“日數(shù)”和“積數(shù)”的帳頁。日數(shù)的計算是從上一次記賬日起算至本次記賬日期的前一日為止，各帳戶計息日數(shù)應與日歷天數(shù)核對一致。第三章存款業(yè)務的核算32例題3-3：活期存款分戶賬

帳號：名稱：水泥廠利率：0.99%第三章存款業(yè)務的核算33解答例題3-3利息=150000×0.99%÷360=4.125（元）會計分錄

借：利息支出4.13貸：單位活期存款—水泥廠存款戶4.13第三章存款業(yè)務的核算34例題3-4：嘉恒公司的分戶帳

賬號：221006利率：0.99‰戶名：嘉恒公司第三章存款業(yè)務的核算354.02-3.211111+1=125.10-4.021.0830+8=38

6.20-5.101.1030+10+1=41解答例題3-4第三章存款業(yè)務的核算36解答例題3-4利息=1385000×0.99‰÷30=45.705（元）會計分錄

借：利息支出45.71貸：單位活期存款—嘉恒公司存款戶45.71第三章存款業(yè)務的核算37例題3-5：某制造企業(yè)的分戶帳

賬號：221007利率：1.425‰戶名：某制造企業(yè)第三章存款業(yè)務的核算38解答例題3-5利息=7989600×1.425‰÷30=379.506（元）會計分錄

借：利息支出379.51貸：單位活期存款—某制造企業(yè)存款戶379.51第三章存款業(yè)務的核算39三、單位定期存款的核算1.有關規(guī)定2.設置的會計科目3.存入的核算4.支取的核算5.利息的核算第三章存款業(yè)務的核算401.有關規(guī)定單位定期存款是指單位在轉存存款時，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉存本息的單位存款。存期有半年、1年、2年、3年1萬元起存到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉讓流通。第三章存款業(yè)務的核算412.設置的會計科目單位定期存款性質負債用途用來核算銀行各類單位存入的定期存款，包括單位大額可轉讓定期存單。結構：銀行收到單位存入的定期存款時，貸記本科目；支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：按存款種類及存款單位設置第三章存款業(yè)務的核算422.設置的會計科目單位定期存款結構

單位定期存款

存入款項支取款項尚未到期或支取的款項第三章存款業(yè)務的核算433.存入的核算單位辦理定期存款，按其金額填制轉帳支票及進帳單交銀行會計部門。銀行會計部門經(jīng)有關處理手續(xù)后，記帳如下：

借：單位活期存款——××單位戶貸：單位定期存款——××單位戶第三章存款業(yè)務的核算444.支取的核算定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計算存款利息，作會計分錄如下：

借：單位定期存款—××單位戶利息支出—定期存款利息或應付利息—××單位戶貸：單位活期存款—××單位戶第三章存款業(yè)務的核算455.利息的核算計息方法

利隨本清，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息計息公式利息＝本金×存期×利率計息時間按對年（360天）、對月（30天）、對日（實際零頭天數(shù)，算頭不算尾）計算第三章存款業(yè)務的核算465.利息的核算存款利率單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利息調(diào)整不分段計息。單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。第三章存款業(yè)務的核算47例題3-6某單位2008年5月10日存入銀行一年期定期存款80000元，利率為1.98%。請計算不同情況下該單位的利息是多少？到期支取2009年5月10日

到期利息=80000×1.98%×1=1584（元）過期支取2009年6月10日來行支取，支取日掛牌公告的單位活期存款利率為0.99%。

利息=到期利息+過期利息=1584+80000×0.99%÷12×1=1650（元）第三章存款業(yè)務的核算48例題3-6過期支取2010年8月5日支取，支取日掛牌公告的單位活期存款利率為0.99%。

利息=到期利息+過期利息=1584+80000×0.99%÷360×446=2565.2（元）5.106.96.107.97.108.5

？天30

？天30？天26

8.05-7.1025+1=26

2010.8.05-2009.5.101.2.25=360+60+26=446第三章存款業(yè)務的核算495.利息的核算利息轉賬按權責發(fā)生原則，對單位活期存款應按其計算應付利息，一般為按季計算。單位支取時，再沖減應付利息。應付利息的計算方法，按定期存款不同存期檔次設立計息余額表，逐日抄列，結息日累計各存期檔次的計息積數(shù)后，乘以同檔次存款的日利率即可。略第三章存款業(yè)務的核算50存款業(yè)務概述1單位存款的核算2儲蓄存款的核算3結構概要第三章存款業(yè)務的核算51第三節(jié)儲蓄存款的核算概述一活期儲蓄存款的核算二定活兩便儲蓄存款的核算四定期儲蓄存款的核算3三儲蓄所的結賬與事后監(jiān)督五存單(折)及印鑒的掛失六第三章存款業(yè)務的核算52一、概述1.儲蓄存款的政策原則2.儲蓄種類第三章存款業(yè)務的核算531.儲蓄存款的政策原則人民幣儲蓄存款是指城鄉(xiāng)居民個人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開具存折或存單作為憑證，個人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動。為加強儲蓄管理，國務院頒發(fā)了《儲蓄管理條例》，該條例規(guī)定商業(yè)銀行辦理儲蓄業(yè)務必須遵循以下原則：“存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密”從2000年4月1日起，實行個人存款賬戶實名制。從1999年11月1日起，按國家稅務局的規(guī)定，商業(yè)銀行為儲蓄存款利息稅代扣代繳義務人。第三章存款業(yè)務的核算542.儲蓄種類是不固定存期，隨時可以存取的一種儲蓄存款?；钇趦π畲婵疃ㄆ趦π畲婵疃ɑ顑杀銉π畲婵钍窃诖婵顣r約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。是開戶時不定存期，儲戶隨時可取，按實際存期確定利率的一種儲蓄存款。第三章存款業(yè)務的核算552.開戶的核算1.設置的會計科目4.取款的核算6.利息的核算3.續(xù)存的核算5.銷戶的核算內(nèi)容二、活期儲蓄存款的核算第三章存款業(yè)務的核算561.設置的會計科目活期儲蓄存款性質：本科目屬負債類科目用途：用來核算居民個人在銀行存入的活期儲蓄存款結構：儲戶存入款項時，貸記本科目；儲戶支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：居民個人第三章存款業(yè)務的核算571.設置的會計科目活期儲蓄存款結構

活期儲蓄存款

存入款項支取款項結存的款項第三章存款業(yè)務的核算582.開戶的核算儲戶第一次來儲蓄所存款稱作開戶開戶時由儲戶填寫一聯(lián)“活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關證件后，點收現(xiàn)金無誤后，登記開銷戶登記簿，編列帳號，填制活期儲蓄存折并開設分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為

借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—××戶第三章存款業(yè)務的核算593.續(xù)存的核算由儲戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)帳號抽出分戶帳和存折核對相符后，將續(xù)存額記入分戶帳和存折，并結出余額。會計分錄同開戶

第三章存款業(yè)務的核算604.取款的核算儲戶來行支取存款時，應填寫活期儲蓄取款憑條，憑印鑒、密碼支取的還要在憑條上加蓋印鑒，輸入密碼，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票。會計分錄如下

借：活期儲蓄存款—××戶貸：現(xiàn)金第三章存款業(yè)務的核算615.銷戶的核算儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。儲戶銷戶時，應根據(jù)存折上最后存款余額填寫活期儲蓄取款憑條，銀行除辦理一般支取手續(xù)外，同時，在取款憑條、存折、分戶帳上加蓋“結清”戳記，存折作憑條附件，分戶帳另行保管，并銷記開銷戶登記簿。另外，銀行還應按規(guī)定計算出利息至清戶前一天，同時按規(guī)定代扣儲蓄利息所得稅。連同本金一并交給客戶。第三章存款業(yè)務的核算625.銷戶的核算銷戶時的會計分錄為

借：活期儲蓄存款—××戶貸：現(xiàn)金借：利息支出—活期儲蓄息貸：其他應付款—代扣利息稅現(xiàn)金或：借：利息支出—活期儲蓄息活期儲蓄存款—××戶貸：其他應付款—代扣利息稅現(xiàn)金第三章存款業(yè)務的核算636.利息的核算（1）計息時間的規(guī)定（2）存款利率的規(guī)定（3）利息計算的基本公式（4）利息稅（5）付息日第三章存款業(yè)務的核算64（1）計息時間的規(guī)定過去：活期存款利息，規(guī)定每年結息一次，6月30日為結息日?，F(xiàn)在：從2005年9月21日起，銀行對活期儲蓄存款采用按季結息，每季末月20日為結息日。第三章存款業(yè)務的核算65（1）計息時間的規(guī)定結息日每季末月的20日

結息日結息期結息天3月20日12月21日-3月20日90天或91天6月20日3月21日-6月20日92天9月20日6月21日-9月20日92天12月20日9月21日-12月20日91天第三章存款業(yè)務的核算66（2）存款利率的規(guī)定存款利率按計息時間分為年利率%、月利率‰、日利率‰0月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30日利率=年利率÷360如在存款期遇利率調(diào)整，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。未到結息日銷戶的，利息隨之結清并按銷戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付，利息算至銷戶前一天止。（即：利息按清戶日活期儲蓄存款利率利隨本清）第三章存款業(yè)務的核算67（3）利息計算的基本公式利息=本金×存期×利率存款本金以元為單位，元以下不計息存期遵循“算頭不算尾”的原則，即存入日計算利息，支取日不計算利息。其計算方法是從存入日算至支取的前一日為止。利率在計算單位上應注意與存期的一致性第三章存款業(yè)務的核算68（3）利息計算的基本公式由于活期儲蓄存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為：利息=×累計計息積數(shù)計息積數(shù)=本金×存期=存款余額×累計計息積數(shù)=計息積數(shù)之和日利率該存款余額的實存天數(shù)第三章存款業(yè)務的核算69（4）利息稅我國從1999年11月1日起，開始對個人儲蓄存款征收個人所得稅，稅率為20%。我國為了調(diào)控經(jīng)濟，又于2007年8月15日將對個人儲蓄存款征收的個人所得稅稅率調(diào)整為5%。采用由金融機構向儲戶結付利息時代扣代繳的辦法。代扣款項的計算公式如下：應代扣代繳的稅款=結付的儲蓄存款利息×稅率實付利息=應付利息—應代扣代繳的利息稅第三章存款業(yè)務的核算70（5）付息日每季末月的21日借：利息支出—活期儲蓄息貸：活期儲蓄存款—××戶其他應付款—代扣利息稅編制會計分錄應注意利息稅！

第三章存款業(yè)務的核算71綜合例題3-7儲戶華兵于某年1月5日存入活期儲蓄存款，計息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率為0.99%。華兵于當年的7月19日清戶，該天掛牌公告的活期儲蓄存款利率為1%。請計算利息并編制相應的會計分錄。第三章存款業(yè)務的核算72解答綜合例題3-73月20日

應付利息=55350×0.99%÷360=1.52（元）利息稅=1.52×5%=0.08（元）實付利息=1.52-0.08=1.44（元）3月21日

會計分錄如下：

借：利息支出—活期儲蓄息1.52貸：活期儲蓄存款—華兵1.44其他應付款—代扣利息稅0.08第三章存款業(yè)務的核算73解答綜合例題3-76月20日

應付利息=70292×0.99%÷360=1.93（元）利息稅=1.93×5%=0.1（元）實付利息=1.93-0.1=1.83（元）6月21日

會計分錄同上略第三章存款業(yè)務的核算74解答綜合例題3-77月19日清戶應付利息=29484×1%÷360=0.82（元）利息稅=0.82×5%=0.04（元）實付利息=0.82-0.04=0.78（元）實付本息合計=1053.27+0.78=1054.05（元）會計分錄如下：

借：活期儲蓄存款-華兵1053.27貸：現(xiàn)金1053.27借：利息支出-活期儲蓄息0.82貸：現(xiàn)金0.78其他應付款-代扣利息稅0.04第三章存款業(yè)務的核算75綜合例題3-8王海于2008年8月1日存入活期儲蓄存款，活期儲蓄利率為0.99‰，王海于2009年8月15日清戶。請計算利息并編制相應的會計分錄。第三章存款業(yè)務的核算76解答綜合例題3-82008年9月20日

應付利息=71000×0.99‰÷30=2.34（元）利息稅=2.34×5%=0.12（元）實付利息=2.34-0.12=2.22（元）2008年9月21日

會計分錄如下：

借：利息支出—活期儲蓄息2.34貸：活期儲蓄存款—王海2.22其他應付款—代扣利息稅0.12第三章存款業(yè)務的核算77解答綜合例題3-82008年12月20日

應付利息=182182×0.99‰÷30=6.01（元）利息稅=6.01×5%=0.3（元）實付利息=6.01-0.3=5.71（元）2008年12月21日

會計分錄同上略第三章存款業(yè)務的核算78解答綜合例題3-82009年3月20日

應付利息=180630×0.99‰÷30=5.96（元）利息稅=5.96×5%=0.3（元）實付利息=5.96-0.3=5.66（元）2009年3月21日

會計分錄同上略第三章存款業(yè)務的核算79解答綜合例題3-82009年6月20日

應付利息=108196×0.99‰÷30=3.57（元）利息稅=3.57×5%=0.18（元）實付利息=3.57-0.18=3.39（元）2009年6月21日

會計分錄同上略第三章存款業(yè)務的核算80解答綜合例題3-82009年8月15日清戶應付利息=55880×0.99‰÷30=1.84（元）利息稅=1.84×5%=0.09（元）實付利息=1.84-0.09=1.75（元）實付本息合計=1016.98+1.75=1018.73（元）會計分錄如下：

借：活期儲蓄存款-王海1016.98貸：現(xiàn)金1016.98借：利息支出-活期儲蓄息1.84貸：現(xiàn)金1.75其他應付款-代扣利息稅0.09第三章存款業(yè)務的核算81綜合例題3-9張華于2008年10月15日存入活期儲蓄存款，活期儲蓄利率為0.99‰，張華于2009年3月22日清戶。請計算利息并編制相應的會計分錄。第三章存款業(yè)務的核算82解答綜合例題3-92008年12月20日

應付利息=32400×0.99‰÷30=1.07（元）利息稅=1.07×5%=0.05（元）實付利息=1.07-0.05=1.02（元）2008年12月21日

會計分錄如下：

借：利息支出—活期儲蓄息1.07貸：活期儲蓄存款—張華1.02其他應付款—代扣利息稅0.05第三章存款業(yè)務的核算83解答綜合例題3-92009年3月20日

應付利息=41690×0.99‰÷30=1.38（元）利息稅=1.38×5%=0.07（元）實付利息=1.38-0.07=1.31（元）2009年3月21日

會計分錄同上略第三章存款業(yè)務的核算84解答綜合例題3-92009年3月22日清戶應付利息=202×0.99‰÷30=0.01（元）利息稅=0.01×5%=0.00（元）實付利息=0.01-0.00=0.01（元）實付本息合計=202.33+0.01=202.34（元）會計分錄如下：

借：活期儲蓄存款-華兵202.33貸：現(xiàn)金202.33借：利息支出-活期儲蓄息0.01貸：現(xiàn)金0.01其他應付款-代扣利息稅0.00第三章存款業(yè)務的核算85三、定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款是指存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。定期儲蓄存款按存取方式不同可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息4種。這里我們介紹整存整取、零存整取定期儲蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個環(huán)節(jié)。第三章存款業(yè)務的核算86三、定期儲蓄存款的核算（一）設置的會計科目（二）整存整存儲蓄存款的核算（三）零存整取儲蓄存款的核算（四）存本取息儲蓄存款的核算（五）整存零取儲蓄存款的核算第三章存款業(yè)務的核算87（一）設置的會計科目定期儲蓄存款性質：屬于負債類科目用途：用來核算銀行居民個人在銀行存入的定期儲蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大額可轉讓個人定期存單等定期儲蓄存款。銀行吸收的個人通知存款也在本科目核算。結構：儲戶存入款項時，貸記本科目；儲戶支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：本科目應按存款種類及儲戶進行明細核算。

第三章存款業(yè)務的核算88（一）設置的會計科目定期儲蓄存款結構

定期儲蓄存款

存入款項支取款項結存款項第三章存款業(yè)務的核算89（二）整存整取定期儲蓄存款的核算本金一次存入，約定存儲期限，由儲蓄機構發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。整存整取儲蓄50元起存，多存不限。存期分3個月、半年、1年、2年、3年、5年6個檔次。整存整取儲蓄未到期，儲戶可提前支取，但如部分提前支取，以一次為限。第三章存款業(yè)務的核算90提前支取及過期支取5431利息計算部分提前支取到期支?。ǘ┱嬲《ㄆ趦π畲婵畹暮怂?開戶真懂了！第三章存款業(yè)務的核算911.開戶儲戶應填寫“整存整取定期儲蓄存款開戶書”，經(jīng)銀行審查并收妥款項后，填制一式三聯(lián)“整存整取定期儲蓄存單”，并登記“定期儲蓄存款開銷戶登記簿”，第一聯(lián)存款憑條代現(xiàn)金收入傳票會計分錄如下

借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整存整取××戶第二聯(lián)存單銀行簽章后交儲戶憑以取款，第三聯(lián)銀行留作卡片。采用計算機操作的，存單用計算機打印。如儲戶要求憑印鑒或密碼支取，應在卡片賬上加蓋預留印鑒或預留密碼。第三章存款業(yè)務的核算922.到期支取儲戶將整存整取定期存單交柜員銀行柜員審核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印整存整取定期存單和利息清單，以整存整取定期存單代現(xiàn)金付出憑證、利息清單（第一聯(lián)）代轉賬借方憑證入賬。按原定存期及利率計算利息，代扣利息稅后，本息一并交儲戶。第三章存款業(yè)務的核算932.到期支取會計分錄如下借：定期儲蓄存款—整存整取××戶利息支出—定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金其他應付款—代扣利息稅銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款。在整存整取定期存單和利息清單上加蓋“業(yè)務清訖章”后，將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。整存整取定期存單和利息清單（第一聯(lián)）作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。第三章存款業(yè)務的核算943.提前支取及過期支取儲戶因急用，持未到期存單取款時，應由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，并在存單及卡片上加蓋“提前支取”的戳記。利息按當日掛牌的活期儲蓄利率計算。過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾期利息，應以活期儲蓄利率計算。會計分錄同到期支取第三章存款業(yè)務的核算954.部分提前支取儲戶將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。銀行柜員驗對后，將證件名稱、發(fā)證機關及號碼記錄在存單背面，憑印鑒支取的，還應加蓋儲戶預留印鑒。同時應審查是否掛失存單，印鑒是否真實，無誤后在存單及卡片賬上加蓋“部分提前支取”戳記。按提前支取的規(guī)定計付利息即按當日掛牌公告的活期儲蓄存款的利率計算利息其余手續(xù)與到期支取相同第三章存款業(yè)務的核算964.部分提前支取會計分錄如下第一種處理方法借：定期儲蓄存款—整存整取××戶全部本金貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金未支取本金貸：定期儲蓄存款—整存整取××戶借：利息支出—定期儲蓄利息支出戶提前支取部分的利息貸：現(xiàn)金其他應付款—代扣利息稅第三章存款業(yè)務的核算974.部分提前支取會計分錄如下第二種處理方法借：定期儲蓄存款—整存整取××戶全部本金貸：現(xiàn)金提前支取部分定期儲蓄存款—整存整取××戶續(xù)存部分借：利息支出—定期儲蓄利息支出戶提前支取部分的利息貸：現(xiàn)金其他應付款—代扣利息稅第三章存款業(yè)務的核算985.利息計算利息計算采取利隨本清的辦法，即在定期儲蓄存款到期日支取本金的同時一并計付利息。計算公式：利息=本金×存期×利率存期按對年、對月、對日計算，對年一律按360天、對月一律按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用“算頭不算尾”的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計息。提前支取，支取部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。

第三章存款業(yè)務的核算995.利息計算1993年3月1日前實施的《儲蓄管理條例》規(guī)定存入的定期儲蓄，在原定存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，當利率調(diào)低時按原定利率計息，當利率調(diào)高時按新利率計息，即采取分段計息。第三章存款業(yè)務的核算1005.利息計算1993年3月1日后實施的《儲蓄管理條例》規(guī)定(1)到期支取。整存整取儲蓄存款在原定存期內(nèi)不論利率調(diào)高調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告的相應定期儲蓄存款利率計付利息，不分段計算。(2)過期支取。整存整取定期儲蓄存款過期支取，其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，其超過原定存期的部分，除約定自動轉存外，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計付利息。(3)提前支取。未到期的整存整取定期儲蓄存款，全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；部分提前支取的，部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，其未提前支取部分，仍按原存單所定利率計付利息。第三章存款業(yè)務的核算1015.利息計算思考若儲戶于2月29日存一年期的定期儲蓄存款，到期日為哪一天？到期日應為明年的2月28日第三章存款業(yè)務的核算1025.利息計算整存整取定期儲蓄存款計息的基本原理與單位定期存款一致銀行還應按規(guī)定代扣儲蓄利息所得稅第三章存款業(yè)務的核算103例題3-10某儲戶2007年3月5日存入2年期的整存整取定期儲蓄存款10000元，存入時該種存款的利率為2.8‰，期間利率調(diào)整過多次。請計算不同情況下該儲戶的利息是多少？該儲戶于2009年3月5日支取該儲戶于2009年4月8日支取，該日活期儲蓄存款的利率為1.2‰。該儲戶于2008年6月20日全部支取，該日活期儲蓄存款的利率為1.2‰。該儲戶于2008年6月20日支取6000元，其余的繼續(xù)存入，該日活期儲蓄存款的利率為1.2‰。第三章存款業(yè)務的核算104解答例題3-1007.3.508.6.20

09.3.5

09.4.8存入日

到期支取

提前支取過期支取第三章存款業(yè)務的核算105解答例題3-10到期支取應付利息=10000×2.8‰×12×2=672（元）利息稅=672×5%=33.6（元）實付利息=672-33.6=638.4（元）過期支取應付利息=到期利息+過期利息=672+10000×1.2‰÷30×33=685.2（元）利息稅=685.2×5%=34.26（元）實付利息=685.2-34.26=650.94（元）

4.8-3.51.330+3=33第三章存款業(yè)務的核算106解答例題3-10全部提前支取應付利息=10000×1.2‰÷30×465=186（元）利息稅=186×5%=9.3（元）實付利息=186-9.3=176.7（元）部分提前支取應付利息=6000×1.2‰÷30×465=111.6（元）利息稅=111.6×5%=5.58（元）實付利息=111.6-5.58=106.02（元）

2008.6.20-2007.3.051.3.15360+90+15=465第三章存款業(yè)務的核算107例題3-11某儲戶2006年6月4日存入3年期的存款1000元，存入時存款利率為6.9‰。請計算不同情況下該儲戶的利息是多少？儲戶于2009年6月4日支取儲戶于2009年7月10日支取，該日掛牌公告的活期儲蓄利率為1.44%。儲戶于2008年4月8日支取，該日掛牌公告的活期儲蓄利率為1.44%。第三章存款業(yè)務的核算108解答例題3-1106.6.408.4.8

09.6.4

09.7.10存入日到期支取

提前支取過期支取第三章存款業(yè)務的核算109解答例題3-11到期支取應付利息=1000×6.9‰×12×3=248.4（元）利息稅=248.4×5%=12.42（元）實付利息=248.4-12.42=235.98（元）過期支取應付利息=到期利息+過期利息=248.4+1000×1.44%÷360×36=249.84（元）利息稅=249.84×5%=12.49（元）實付利息=249.84-12.49=237.35（元）

7.10-6.041.0630+6=36第三章存款業(yè)務的核算110解答例題3-11全部提前支取應付利息=1000×1.44%÷360×664=26.56（元）利息稅=26.56×5%=1.33（元）實付利息=26.56-1.33=25.23（元）2008.4.8-2006.6.41.10.4360+300+4=664第三章存款業(yè)務的核算111綜合例題3-12儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1‰。請編相關銀行會計分錄（存入、支?。?，并計算支取時的利息。第三章存款業(yè)務的核算112解答綜合例題3-12存入時：

借：現(xiàn)金860貸：定期儲蓄存款—整存整取李明戶860第三章存款業(yè)務的核算113解答綜合例題3-12支取時存期=30+30+30+28=118（天）應付利息=860×118×(2.1‰÷30)=7.1（元）利息稅=7.1×5%=0.36（元）實付利息=7.1-0.36=6.74（元）

5.18-1.203.2890+28=118第三章存款業(yè)務的核算114解答綜合例題3-12支取時：

借：定期儲蓄存款—整存整取李明戶860貸：現(xiàn)金860借：利息支出—定期儲蓄利息支出7.1貸：其他應付款—代扣利息稅0.36現(xiàn)金6.74第三章存款業(yè)務的核算115（三）零存整取定期儲蓄存款的核算每月存入固定數(shù)額，約定期限，到期一次支取本息的存款。存期分一年、三年、五年三擋5元起存，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如有漏存，可以次月補齊，未補存者，到期支取時按實存金額和實際存期計息。只能全部提前支取第三章存款業(yè)務的核算116（三）零存整取定期儲蓄存款的核算1.開戶2.續(xù)存3.到期或過期支取4.提前支取5.利息計算月積數(shù)計息法固定基數(shù)計息法日積數(shù)計息法第三章存款業(yè)務的核算1171.開戶由儲戶填具“零存整取定期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查存款憑條和點收現(xiàn)金無誤后，登記“開銷戶登記簿”，編列賬號，開立零存整取分戶賬。如憑印鑒或密碼支取，應在分戶賬上預留印鑒和密碼，并在存折和分戶賬上加蓋“憑印(密碼)支取”戳記。復核無誤后，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為

借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—零存整取××戶存折加蓋業(yè)務公章后交儲戶，分戶賬按賬號順序保管第三章存款業(yè)務的核算1182.續(xù)存儲戶按月續(xù)存時，仍提交存款憑條。經(jīng)辦員收款并核對賬折無誤后，登記賬折，其余處理手續(xù)與開戶時基本相同。會計分錄同上略第三章存款業(yè)務的核算1193.到期或過期支取儲戶持到期或過期的存折來行取款時，經(jīng)辦員應審核存折確系本所簽發(fā)并已到期。經(jīng)賬、折核對后，按到期或過期的規(guī)定計算利息，注銷存折、登記分戶賬及銷記開銷戶登記簿，并在存折和分戶賬上加蓋“結清”戳記，以利息清單及存折代現(xiàn)金付出傳票。會計分錄為借：定期儲蓄存款—零存整取××戶利息支出—定期儲蓄利息支出戶貸：其他應付款—代扣利息稅現(xiàn)金第三章存款業(yè)務的核算1203.到期或過期支取會計分錄

借：定期儲蓄存款—零存整取××戶貸：現(xiàn)金借：利息支出—定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金其他應付款—代扣利息稅第三章存款業(yè)務的核算1214.提前支取儲戶應提交身份證件，經(jīng)辦員審查無誤后，辦理提前支取手續(xù)，在存折和分戶賬上加蓋“提前支取”戳記，按提前支取的計算規(guī)定計算利息，其余手續(xù)與到期支取相同。零存整取儲蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。會計分錄同到期或過期第三章存款業(yè)務的核算1225.利息計算利息計算的規(guī)定同整存整取儲蓄存款利息計算的方法通常采用月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法。實際工作中有的銀行采用日積數(shù)計息法第三章存款業(yè)務的核算123月積數(shù)計息法這種方法是根據(jù)存款賬每月余額計算出月積數(shù)，爾后將月積數(shù)累計乘以月利率，即為應付利息。利息計算公式應付利息=累計月積數(shù)×月利率

月積數(shù)=本金×存期=月末存款余額×該存款余額保持的月份

累計月積數(shù)=存期內(nèi)月積數(shù)之和利息稅=應付利息×稅率實付利息=應付利息-利息稅第三章存款業(yè)務的核算124例題3-13某儲戶李剛于2008年9月2日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入50元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.45‰。中途未漏存。表格如下：見下一頁李剛于2009年9月2日支取李剛于2009年11月8日支取，支取日活期儲蓄利率為1.2‰李剛于2009年3月25日支取，支取日活期儲蓄利率為1.25‰請計算不同情況下儲戶李剛的利息是多少？第三章存款業(yè)務的核算125解答例題3-1308.9.209.3.25

09.9.2

09.11.8

存入日到期支取

提前支取過期支取第三章存款業(yè)務的核算126解答例題3-13第三章存款業(yè)務的核算127解答例題3-13到期支取應付利息=3900×2.45‰=9.56（元）利息稅=9.56×5%=0.48（元）實付利息=9.56-0.48=9.08（元）過期支取應付利息=9.56+600×1.2‰÷30×66=11.14（元）利息稅=11.14×5%=0.56（元）實付利息=11.14-0.56=10.58（元）

11.8-9.22.660+6=66第三章存款業(yè)務的核算128解答例題3-13提前支取應付利息=1400×1.25‰=1.75（元）利息稅=1.75×5%=0.09（元）實付利息=1.75-0.09=1.66（元）第三章存款業(yè)務的核算129例題3-14某儲戶張山于2008年12月15日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入200元，存期一年，存入時零存整取一年期的利率為2.2‰。（中途未漏存）表格如下：見下一頁張山于2009年12月15日支取張山于2010年1月10日支取，支取日活期儲蓄利率為1‰張山于2009年5月10日支取，支取日活期儲蓄利率為1.2‰請計算不同情況下儲戶張山的利息是多少？第三章存款業(yè)務的核算130解答例題3-1408.12.1509.5.10

09.12.15

10.1.10

存入日到期支取

提前支取過期支取第三章存款業(yè)務的核算131解答例題3-14第三章存款業(yè)務的核算132解答例題3-14到期支取應付利息=15600×2.2‰=34.32（元）利息稅=34.32×5%=1.72（元）實付利息=34.32-1.72=32.6（元）過期支取應付利息=34.32+2400×1‰÷30×26=36.4（元）利息稅=36.4×5%=1.82（元）實付利息=36.4-1.82=34.58（元）2010.01.10-2009.12.152525+1=26第三章存款業(yè)務的核算133解答例題3-14提前支取應付利息=3000×1.2‰=3.6（元）利息稅=3.6×5%=0.18（元）實付利息=3.6-0.18=3.42（元）第三章存款業(yè)務的核算134例題3-15某儲戶李剛于2008年9月2日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入50元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.45‰。中途漏存，次月補齊。表格如下：見下一頁李剛于2009年9月2日支取李剛于2009年11月8日支取，支取日活期儲蓄利率為1.2‰李剛于2009年3月25日支取，支取日活期儲蓄利率為1.25‰請計算不同情況下儲戶李剛的利息是多少？第三章存款業(yè)務的核算135解答例題3-15第三章存款業(yè)務的核算136解答例題3-15到期支取應付利息=3850×2.45‰=9.43（元）利息稅=9.43×5%=0.47（元）實付利息=9.43-0.47=8.96（元）過期支取應付利息=9.43+600×1.2‰÷30×66=11.01（元）利息稅=11.01×5%=0.55（元）實付利息=11.01-0.55=10.46（元）第三章存款業(yè)務的核算137解答例題3-15提前支取應付利息=1350×1.25‰=1.69（元）利息稅=1.69×5%=0.08（元）實付利息=1.69-0.08=1.61（元）第三章存款業(yè)務的核算138固定基數(shù)計息法這種方法是按規(guī)定存期和利率先計算出每元本金到期應付利息。再以此作為基數(shù)乘以存入金額的合計數(shù)，求出應付利息。其計算公式如下固定基數(shù)應付利息=本金×平均存期×月利率本金應付利息=固定基數(shù)應付利息×存款金額平均存期=（首月+末月）÷2=（12+1）÷2=6.5（個月）第三章存款業(yè)務的核算139例題3-16某儲戶李剛于2008年9月2日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入50元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.45‰。中途未漏存。到期支取的利息是多少？每元到期應付利息=1×6.5×2.45‰=0.015925（元）應付利息=600×0.015925=9.56(元）利息稅=9.56×5%=0.48（元）實付利息=9.56-0.48=9.08（元）第三章存款業(yè)務的核算140例題3-16思考：仍以上題為例若李剛于2009年11月8日支取？若李剛于2009年3月25日支?。康谌麓婵顦I(yè)務的核算141解答例題3-16過期支取應付利息=9.56+600×1.2‰÷30×66=11.14（元）利息稅=11.14×5%=0.56（元）實付利息=11.14-0.56=10.58（元）提前支取平均存期=（1+7）÷2=4（個月）每元到期應付利息=1×4×1.25‰=0.005（元）應付利息=350×0.005=1.75(元）利息稅=1.75×5%=0.09（元）實付利息=1.75-0.09=1.66（元）第三章存款業(yè)務的核算142例題3-17某儲戶王華于2008年12月15日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入150元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.2‰。中途未漏存。2009年12月15日支取2010年1月10日支取，支取日活期儲蓄利率為1‰2009年5月10支取，支取日活期儲蓄利率為1.2‰請計算不同情況下儲戶王華的利息是多少？第三章存款業(yè)務的核算143解答例題3-1708.12.1509.5.10

09.12.1510.1.10

存入日到期支取提前支取過期支取第三章存款業(yè)務的核算144解答例題3-17到期支取每元到期應付利息=1×6.5×2.2‰=0.0143（元）應付利息=1800×0.0143=25.74(元）利息稅=25.74×5%=1.29（元）實付利息=25.74-1.29=24.45（元）第三章存款業(yè)務的核算145解答例題3-17過期支取應付利息=25.74+1800×1‰÷30×26=27.3（元）利息稅=27.3×5%=1.37（元）實付利息=27.3-1.37=25.94（元）提前支取平均存期=（1+6）÷2=3.5（個月）每元到期應付利息=1×3.5×1.2‰=0.0042（元）應付利息=900×0.0042=3.78(元）利息稅=3.78×5%=0.19（元）實付利息=3.78-0.19=3.59（元）2010.01.10-2009.12.1525+1=26第三章存款業(yè)務的核算146日積數(shù)計息法應付利息=累計日積數(shù)×日利率積數(shù)=存款余額×該存款余額保持的天數(shù)累積日積數(shù)=存期內(nèi)積數(shù)之和利息稅=應付利息×稅率實付利息=應付利息-利息稅目前這是中國工商銀行采用的計算利息的方法，原理與單位活期存款采用積數(shù)法計算利息一致。不同在在存期上采用規(guī)定的時間即年按360天、月按30天計算第三章存款業(yè)務的核算147例題3-18某儲戶李剛于2008年9月2日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入50元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.45‰。中途未漏存。表格如下：見下一頁李剛于2009年9月2日支取李剛于2009年11月8日支取，支取日活期儲蓄利率為1.2‰李剛于2009年3月25日支取，支取日活期儲蓄利率為1.25‰請計算不同情況下儲戶李剛的利息是多少？第三章存款業(yè)務的核算148解答例題3-18第三章存款業(yè)務的核算149解答例題3-18到期支取應付利息=109900×2.45‰÷30=8.98（元）利息稅=8.98×5%=0.45（元）實付利息=8.98-0.45=8.53（元）過期支取應付利息=8.98+600×1.2‰÷30×66=10.56（元）利息稅=10.56×5%=0.53（元）實付利息=10.56-0.53=10.03（元）第三章存款業(yè)務的核算150解答例題3-18提前支取應付利息=（24×350+28400）×1.25‰÷30=36800×1.25‰÷30=1.53（元）利息稅=1.53×5%=0.08（元）實付利息=1.53-0.08=1.45（元）第三章存款業(yè)務的核算151綜合例題3-19儲戶陳林于2008年4月5日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入300元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.52‰。中途未漏存。請編相關銀行會計分錄（存入、續(xù)存、支?。⒂嬎愕狡谥r的利息。第三章存款業(yè)務的核算152解答綜合例題3-19存入時的會計分錄

借：現(xiàn)金300貸：定期儲蓄存款—零存整取陳林戶300續(xù)存時的會計分錄同上第三章存款業(yè)務的核算153解答綜合例題3-19到期支取利息第一種計算方法（月積數(shù)計息法）

應付利息=（300+600+900……3600）×2.52‰=23400×2.52‰=58.97（元）利息稅=58.97×5%=2.95（元）實付利息=58.97-2.95=56.02（元）第二種計算方法（固定積數(shù)計息法）每元應付利息=1×6.5×2.52‰=0.01638（元）應付利息=3600×0.01638=58.97（元）第三章存款業(yè)務的核算154解答綜合例題3-19到期支取會計分錄

借：定期儲蓄存款—零存整取陳林戶3600貸：現(xiàn)金3600借：利息支出—定期儲蓄利息支出戶58.97貸：現(xiàn)金56.02其他應付款—代扣利息稅2.95第三章存款業(yè)務的核算155（四）整存零取儲蓄存款的核算一次存入本金，分次支取固定的本金，到期一次支取利息的儲蓄存款。1000元起存存期為一年、三年、五年由銀行發(fā)給存單，憑存單分次支取本金，支取期為一個月、三個月、半年一次，由儲戶與銀行協(xié)商確定，利息于存款到期結算時一并計付。第三章存款業(yè)務的核算156（四）整存零取儲蓄存款的核算1.開戶2.支取3.結清4.利息計算第三章存款業(yè)務的核算1571.開戶開戶時應由儲戶提出申請。銀行根據(jù)儲戶姓名、存入金額、期限以及支取的次數(shù)和時間填寫三聯(lián)“整存零取定期儲蓄存單”，第一聯(lián)代收款憑證，第二聯(lián)存單交儲戶收執(zhí)，第三聯(lián)卡片賬留存。如憑印鑒支取，還須在第一、三聯(lián)上加蓋預留印鑒，并在各聯(lián)上加蓋“憑印鑒支取”戳記。以第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為

借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整存零取××戶第三章存款業(yè)務的核算1582.支取儲戶按約定時間來行取款，應填交“定期整存零取儲蓄取款憑條”，連同存單一同交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員抽出卡片賬核對無誤后，在存單和卡片賬上填寫支取記錄，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票。會計分錄如下

借：定期儲蓄存款—整存零取××戶貸：現(xiàn)金若儲戶要求部分提前支取，可提前支取一至二次，但須在以后月份內(nèi)停支一至二次。其