研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除核查報(bào)告模板

公司所得稅優(yōu)惠核查報(bào)告納稅人名稱武漢輝科光電有限公司納稅人識(shí)別號(hào)91655XK核查時(shí)間0808核查所屬時(shí)期實(shí)施核查的優(yōu)惠項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅務(wù)所核查狀況及解決意見一、公司基本狀況該公司成立于年10月9日，生產(chǎn)經(jīng)營范疇LED顯示屏、燈飾照明設(shè)備及配套產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計(jì)與施工；激光秀、激光切割、焊接、熱解決、激光技術(shù)應(yīng)用，智能電子產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)銷售為，營業(yè)收入為0元，利潤總額為0元，納稅調(diào)節(jié)后所得為0元，應(yīng)納稅所得額為0元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0元。二、公司享有稅收優(yōu)惠狀況公司按照國家稅務(wù)總局第23號(hào)公示規(guī)定的優(yōu)惠辦理方式，在公司所得稅匯算清繳中，申報(bào)享有開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除0元，本年享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目0個(gè)。三、核查內(nèi)容（一）該公司已按國家稅務(wù)總局第23號(hào)公示的規(guī)定留存有關(guān)備查資查。（二）所屬行業(yè)合規(guī)性核查經(jīng)核查，該公司實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)行業(yè)是激光秀、激光切割、焊接,當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入0元，收入總額（不含不征稅收入和投資收益）0元，屬于/不屬于負(fù)面清單行業(yè)。（三）研發(fā)項(xiàng)目合規(guī)性核查1.經(jīng)核查研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)內(nèi)容（結(jié)合常規(guī)性升級(jí)等不合用于稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)），有/無不合用稅前加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)。發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目不合用稅前加計(jì)扣除政策，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。2.經(jīng)核查研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)技術(shù)路線（可結(jié)累計(jì)劃書中與否注明有具體研發(fā)各時(shí)間節(jié)點(diǎn)、節(jié)點(diǎn)內(nèi)容鑒定，如沒有時(shí)間節(jié)點(diǎn)和節(jié)點(diǎn)內(nèi)容基本能夠鑒定不屬于研發(fā)活動(dòng)），發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目未實(shí)際從事研發(fā)活動(dòng)，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。3.經(jīng)核查研發(fā)項(xiàng)目效用狀況闡明和成果報(bào)告（看其研發(fā)成果應(yīng)用對(duì)象、解決的技術(shù)問題、經(jīng)濟(jì)效益等，如無則闡明沒有實(shí)質(zhì)研發(fā)內(nèi)容），發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目未實(shí)際從事研發(fā)活動(dòng)，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。（四）研發(fā)費(fèi)用歸集合規(guī)性核查（選擇填報(bào)）1.人員人工費(fèi)用（A107012第3行）（1）該公司直接從事研發(fā)活動(dòng)0人，其中0人屬于外聘研發(fā)人員。（2）該公司人員人工費(fèi)用0元，其中：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金0元；直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金0元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用0元。（3）核查研發(fā)人員學(xué)歷、工作崗位和研發(fā)統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研發(fā)費(fèi)用，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。（4）核查（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目列支的研發(fā)人員工資薪金、外聘勞務(wù)費(fèi)、五險(xiǎn)一金等支出，發(fā)現(xiàn)與公司與有關(guān)人員訂立的勞動(dòng)合同、合同、實(shí)際發(fā)放統(tǒng)計(jì)等有關(guān)資料對(duì)比不符合，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。（5）核查（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目是/否存在研發(fā)人員工資薪金支出異常偏高且核對(duì)是/否按全額代扣代繳個(gè)人所得稅有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目未全額代扣代繳個(gè)人所得稅，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額元。（6）經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目的研發(fā)人工同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)，或存在與生產(chǎn)經(jīng)營共用而未合理分派，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。2.直接投入費(fèi)用（A107012第7行）（1）該公司直接投入費(fèi)用0元，其中：研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用0元；研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料費(fèi)用0元；研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用0元；用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)0元；用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及普通測試手段的購置費(fèi)0元；用于試制產(chǎn)品的檢查費(fèi)0元；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)節(jié)、檢查、維修等費(fèi)用元；通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)0元。（2）通過調(diào)閱公司獲得和投入直接材料、燃料、動(dòng)力的原始憑證，核查研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力等直接投入費(fèi)用歸集是/否精確，直接購入的費(fèi)用是/否是研發(fā)部門使用并直接用于研發(fā)；在生產(chǎn)用材料庫中領(lǐng)用的，領(lǐng)用部門和用途是/否是研發(fā)部門領(lǐng)用并用于研發(fā)。發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。（3）經(jīng)核查經(jīng)營租賃支出，通過調(diào)閱經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設(shè)備所發(fā)生的租賃費(fèi)憑證、租賃合同或合同、付款憑證及使用狀況統(tǒng)計(jì)，核查經(jīng)營租賃支出歸集是/否精確，固定資產(chǎn)用途是/否用于研發(fā)，研發(fā)項(xiàng)目租用固定資產(chǎn)是/否用于研發(fā)活動(dòng)，是/否存在與生產(chǎn)經(jīng)營共用而未合理分派。發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。3.折舊費(fèi)用（A107012第16行）（1）該公司折舊費(fèi)用0元，其中：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)0元；用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)0元。（2）通過折舊狀況調(diào)取公司研發(fā)活動(dòng)使用固定資產(chǎn)明細(xì)，對(duì)照公司固定資產(chǎn)卡片，調(diào)取儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)獲得時(shí)的合同、合同和使用闡明或用途，核查該項(xiàng)儀器和設(shè)備是/否用于研發(fā)活動(dòng)，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)歸集是/否精確，是/否存在固定資產(chǎn)不是用于研發(fā)活動(dòng)，是/否存在與生產(chǎn)經(jīng)營共用而未合理分派。發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用（A107012第19行）（1）該公司無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用0元，其中：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用0元；用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用0元；用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用0元。（2）通過攤銷狀況調(diào)取公司研發(fā)活動(dòng)使用無形資產(chǎn)明細(xì)，調(diào)取軟件等無形資產(chǎn)獲得時(shí)的合同、合同和使用闡明或用途，核查該項(xiàng)無形資產(chǎn)是/否用于研發(fā)活動(dòng)，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)歸集是/否精確，是/否存在軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)不是用于研發(fā)活動(dòng)，是/否存在與生產(chǎn)經(jīng)營共用而未合理分派。發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制訂費(fèi)、新藥研制的臨床實(shí)驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)費(fèi)（A107012第23行）（1）該公司新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等0元，其中：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)0元；新工藝規(guī)程制訂費(fèi)0元；新藥研制的臨床實(shí)驗(yàn)費(fèi)0元；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)費(fèi)0元；（2）查看費(fèi)用明細(xì)及憑證，核查以上費(fèi)用的真實(shí)性與發(fā)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性。發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。6.其它有關(guān)費(fèi)用（A107012第28行）（1）該公司其它有關(guān)費(fèi)用0元，其中：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)0元；研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)定、驗(yàn)收費(fèi)用0元；知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)0元；職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)0元；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)0元。（2）經(jīng)核查其它有關(guān)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目列支了總局40號(hào)公示所列明的與研發(fā)活動(dòng)直接有關(guān)的20種其它費(fèi)用之外的其它費(fèi)用，或者（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目其它有關(guān)費(fèi)用總額超出該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。7.特殊收入（可選擇）（1）經(jīng)核查，（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目研發(fā)過程中形成下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，是/否從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。（2）經(jīng)核查，（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)有/無直接形成產(chǎn)品或作為構(gòu)成部分形成的產(chǎn)品，是/否已對(duì)外銷售，其對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是/否從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該材料費(fèi)用，涉及不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。8.資本化時(shí)點(diǎn)（可選擇）經(jīng)核查，（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)解決是/否保持一致，由于其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)解決不一致造成不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。9.財(cái)政性資金（可選擇）經(jīng)核查，公司獲得作為不征稅收入解決的財(cái)政性資金用于（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目，所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)造成不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。10.委托研發(fā)（A107012第35行）（1）該公司委托研發(fā)0元，其中：委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用0元；委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用0元，其中允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用0元。（2）經(jīng)核查委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)投入，查看經(jīng)科技主管部門登記的委托研究開發(fā)項(xiàng)目合同或合同，核查研發(fā)成果是/否與公司經(jīng)營有關(guān)，關(guān)聯(lián)方委托研發(fā)是/否獲得受托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)狀況，是/否按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除，發(fā)現(xiàn)（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目的委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)不符合加計(jì)扣除條件，涉及研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。（3）經(jīng)核查委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)投入，查看經(jīng)科技主管部門登記的委托境外研究開發(fā)項(xiàng)目合同或合同，核查研發(fā)成果是/否與公司經(jīng)營有關(guān)，關(guān)聯(lián)方委托研發(fā)是/否獲得受托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)狀況，是/否按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外的研發(fā)費(fèi)用，是/否委托境外研發(fā)費(fèi)用不超出境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二。（分別列明項(xiàng)目名稱）項(xiàng)目的委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)不符合加計(jì)扣除條件，涉及研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。11.合作研發(fā)（可選擇）經(jīng)核查合作研發(fā)投入，查看經(jīng)科技主管部門登記的合作研究開發(fā)項(xiàng)目合同、合同、文獻(xiàn)、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表和實(shí)際分享收益比例等資料，核查研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傓k法是/否合理，是/否符合權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益相配比原則，屬于以上不符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)0元，不得加計(jì)扣除金額0元。12.其它需核查內(nèi)容：四、核查解決意見經(jīng)核查，該公司申報(bào)開發(fā)新技