個(gè)人所得稅改革對(duì)居民收入分配的影響,財(cái)政稅收論文

個(gè)人所得稅改革對(duì)居民收入分配的影響,財(cái)政稅收論文內(nèi)容摘要：當(dāng)下的個(gè)人所得稅制度改革是落實(shí)和國(guó)家改革決策部署的重要舉措，具體表現(xiàn)出了國(guó)家稅收法定的原則和以大眾為主的立法宗旨，具體表現(xiàn)出了我們國(guó)家稅收的公平性與合理性，更好地發(fā)揮了稅收的調(diào)節(jié)收入分配的作用。我們國(guó)家個(gè)人所得稅制度的改革在發(fā)展中不斷完善，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著積極作用。毋庸置疑，個(gè)人所得稅改革對(duì)居民群體的收入分配產(chǎn)生了很大的影響，例如鼓勵(lì)了勞動(dòng)性的收入，擴(kuò)大了中等收入群體的比重以及產(chǎn)生了積極的消費(fèi)傾向等。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：個(gè)人所得稅,收入分配,影響2022年1月1日，我們國(guó)家正式施行經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)的(中國(guó)個(gè)人所得稅法〕，新的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)也從3500元調(diào)至5000元。另外，5000元的起征標(biāo)準(zhǔn)并非固定不變，它還將結(jié)合居民基本的消費(fèi)水平等內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。這次個(gè)人所得稅改革史無(wú)前例地增加了一系列的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，這些項(xiàng)目牽涉到住房、養(yǎng)老、教育等方面內(nèi)容，不僅對(duì)相關(guān)支出合理扣除，也提高了納稅的便捷性，充分具體表現(xiàn)出了稅制的合理與公平，這對(duì)于中低收入人群而言是個(gè)極大的好事，也是個(gè)人所得稅改革由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的一種轉(zhuǎn)變，使個(gè)人所得稅改革邁出了關(guān)鍵的第一步，是落實(shí)和國(guó)家改革決策有關(guān)部署的重要舉措，具體表現(xiàn)出了國(guó)家稅收法定的原則和以大眾為主的立法宗旨，這樣有利于提高我們國(guó)家稅收的公平性，合理性，使之更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)收入分配的作用，加強(qiáng)人民群眾的獲得感、幸福感。一、我們國(guó)家個(gè)人所得稅制度的發(fā)展歷程我們國(guó)家現(xiàn)行稅收體系是調(diào)節(jié)居民收入分配的重要舉措之一，不僅僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家行使職能的主要資金支撐。不僅能夠通過(guò)高稅率課稅調(diào)節(jié)過(guò)高收入者的收入，而且能夠把以稅收收入作為主體的財(cái)政收入，以用來(lái)對(duì)低收入者的財(cái)政補(bǔ)貼以及社會(huì)保障等項(xiàng)目的支出。我們國(guó)家以前的個(gè)人所得稅制度采用的是分類征收，按所得項(xiàng)目分項(xiàng)按次計(jì)征，基本上采取的是一刀切的辦法，忽視了各地區(qū)、各行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與消費(fèi)水的平差異。以前的個(gè)人所得稅的稅基相對(duì)較窄，稅收構(gòu)造也不是很合理。十分是以前的我們國(guó)家個(gè)人所得稅繳納的主體是普通工薪階層，給普通工薪階層帶來(lái)了很大的納稅壓力。個(gè)人所得稅種經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展與完善，已經(jīng)成為了很多國(guó)家的主要稅種之一。改革開放之后，我們國(guó)家公布并施行了(中國(guó)個(gè)人所得稅法〕，2021年8月1日再次對(duì)本法案進(jìn)行修訂，這為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了從分類所得稅向分類綜合個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)變?？梢?jiàn)，個(gè)人所得稅制度的改革是在發(fā)展中不斷完善的，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著積極作用。之所以本次個(gè)人所得稅改革遭到全國(guó)上下的廣泛關(guān)注，不僅僅是由于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高，而且也是由于國(guó)家對(duì)于個(gè)人所得稅征收形式的改變。這不僅具體表現(xiàn)出了我們國(guó)家稅制更重視民生，讓個(gè)人所得稅征收愈加具體表現(xiàn)出公平也愈加人性化，是我們國(guó)家個(gè)人所得稅改革的一大進(jìn)步。個(gè)人所得稅作為一種重要的稅種，在高速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中有著不估量的重要的作用，它既是國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)組成部分，也是調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的手段，稅制改革不僅會(huì)影響到國(guó)家財(cái)政收入，也會(huì)影響到居民的收入分配。本次個(gè)人所得稅改革不僅提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也增加了專項(xiàng)扣除，十分是對(duì)與居民生活息息相關(guān)的項(xiàng)目加以扣除，例如老人奉養(yǎng)費(fèi)等，最大程度上考慮了人群的差異性特點(diǎn)，與以前的一刀切的稅制征收形式發(fā)生了很大程度的改變，具體表現(xiàn)出了稅制改革的公平，減輕了中低收入層的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升了居民群眾的幸福感與獲得感。本次的個(gè)人所得稅制度不斷趨于完善，主要變化有：第一，個(gè)人所得稅的征收起點(diǎn)逐年降低，免征收額度逐步提升。新個(gè)人所得稅制度規(guī)定：個(gè)人所得稅的起始稅率應(yīng)維持在3%左右，其征收額度在5000元以上。這樣就能夠有效地增加中低收入者的實(shí)際收入，降低高收入者的收入，不斷縮小居民收入差距。第二，個(gè)人所得稅的稅率架構(gòu)由九級(jí)降低為七級(jí)，增加了10%與3%的兩個(gè)低檔稅率，減少了15%和40%的高檔稅率，很大程度降低了低收入人群的稅負(fù)。第三，個(gè)人所得稅擴(kuò)大了最高稅率的范圍，使得高收入人群的繳稅額度不斷增加，有助于縮小社會(huì)收入差距，使居民收入分配不斷趨向合理。二、個(gè)人所得稅改革對(duì)居民收入分配的影響從我們國(guó)家當(dāng)下的城鎮(zhèn)地區(qū)來(lái)看，由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高收入人群收入增加，人群也在增加，收入來(lái)源也在不斷變化，同低收入者相比，高收入者的經(jīng)濟(jì)來(lái)源趨多，且增長(zhǎng)的速度也快，而高收入者和低收入者來(lái)源最基本的還是工資收入，而我們所講的個(gè)人所得稅，主要針對(duì)工資收入而施行的，這樣，在個(gè)人所得稅進(jìn)行改革時(shí)，提高稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)，是最基本的原則，加大高收入者的稅收力度，在一定程度上，能調(diào)節(jié)社會(huì)的收入的差距，促進(jìn)社會(huì)分配公平合理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以此來(lái)縮小高收入者與低收入者之間的收入差距?？偟膩?lái)講，本次個(gè)人所得稅制度的改革對(duì)居民收入分配及經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了宏大的影響：〔一〕縮小收入差距從個(gè)人所得稅制度的內(nèi)容來(lái)看，本次個(gè)人所得稅改革改為綜合與分類相結(jié)合的方式，對(duì)個(gè)人的全部收入綜合計(jì)征，也就是通過(guò)政策與技術(shù)手段的結(jié)合，對(duì)高收入群體納入征管的重點(diǎn)，減少分類征收中的漏洞，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)人群個(gè)人所得稅的應(yīng)繳。另外，本次個(gè)人所得稅的改革對(duì)納稅人群進(jìn)行綜合計(jì)征，采取年度申報(bào)的形式與家庭扣除的方式，愈加具體表現(xiàn)出了稅收公平的原則，十分是對(duì)收入水平一樣但是家庭負(fù)擔(dān)不同的居民群體施行了區(qū)別的稅收政策，減輕了廣大居民群眾的個(gè)人所得稅的稅負(fù)。實(shí)際上，在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，個(gè)人所得稅多采取綜合稅制度，只要綜合稅制度才能更好地縮小收入差距，降低市場(chǎng)初次分配的基尼系數(shù)。例如，美國(guó)年收入在10萬(wàn)美元以上的納稅人占全部個(gè)人所得稅收入的三分之二；加拿大經(jīng)過(guò)個(gè)人所得稅改革將本國(guó)的基尼系數(shù)從0.49降為0.36，英國(guó)的由0.5降為0.37。這些都講明了個(gè)人所得稅改革對(duì)降低本國(guó)居民的基尼系數(shù)，縮小收入差距具有一定的作用?！捕彻膭?lì)勞動(dòng)性收入新的個(gè)人所得稅制度采用綜合計(jì)征的辦法，將勞動(dòng)者的股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動(dòng)收入納入累進(jìn)征稅。在我們國(guó)家個(gè)人所得稅的分項(xiàng)收入中，勞動(dòng)收入始終是納稅主體，盡管近些年來(lái)我們國(guó)家非勞動(dòng)收入所得稅增長(zhǎng)較快，但是調(diào)控力度不大。在個(gè)人所得稅當(dāng)中有三分之二以上屬于工薪稅，實(shí)際上若加上個(gè)體經(jīng)營(yíng)與勞務(wù)報(bào)酬納稅，個(gè)人所得稅收入中有四分之三都是都勞動(dòng)收入的征稅。本次的個(gè)人所得稅改革加大了對(duì)個(gè)人所得中的非勞動(dòng)收入的稅收調(diào)節(jié)，進(jìn)一步減輕了對(duì)勞動(dòng)所得收入的課稅，落實(shí)了鼓勵(lì)勞動(dòng)性收入的方針政策?！踩秤欣跀U(kuò)大中等收入群體的比重新的個(gè)稅方案使納稅主體由以前的中高收入至高收入人群后，使中低收入居民群體遭到了稅收保衛(wèi)，為培育和擴(kuò)大中等收入居民提供了發(fā)展空間。我們國(guó)家以前的個(gè)人所得稅制度的納稅主體是中低工薪階層，不僅包括了現(xiàn)實(shí)的中低收入群體，也包括將來(lái)的中低收入群體，這在某種程度上制約了國(guó)家要不斷擴(kuò)大中等收入群體的目的的實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，與高收入群體相比，中等收入群體具有較強(qiáng)的教育、房產(chǎn)與健康安全支付的偏好，稅收改革以后，對(duì)于某些項(xiàng)目進(jìn)行了稅前扣除，有利于中等收入群體的消費(fèi)與生活質(zhì)量的改善?！菜摹硞€(gè)人所得稅改革有利于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展從我們國(guó)家現(xiàn)前階段的收費(fèi)狀況來(lái)看，很多中低收入居民群體由于收入水平的制約而變得無(wú)力消費(fèi)或者不敢消費(fèi)。當(dāng)下新的個(gè)人所得稅改革方案的施行，使高收入群體與過(guò)高收入群體的稅收調(diào)節(jié)力度加強(qiáng)。另外，本次的個(gè)人所得稅制度的改革不僅減低了中低收入群體的稅負(fù)，也將提高中低收入群體的消費(fèi)傾向，十分是對(duì)納稅人來(lái)講給予了多項(xiàng)的稅前扣除，起到了鼓勵(lì)居民消費(fèi)的作用，不僅有利于我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，也有利于我們國(guó)家的供應(yīng)側(cè)構(gòu)造性改革戰(zhàn)略的施行。三、個(gè)稅改革后相關(guān)保障工作亟待解決當(dāng)下，我們國(guó)家各地區(qū)、各部門的居民收入水平不盡一樣，農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民的平均收入水平存在明顯的差異，新一輪的個(gè)人所得稅的改革得到了、的高度重視。當(dāng)下，我們要采取切實(shí)可行的有效措施，進(jìn)一步促進(jìn)個(gè)人所得稅制度的有效施行與完善。〔一〕加大宣傳力度，提高居民的科學(xué)納稅意識(shí)居民群眾要充分了解新的個(gè)人所得稅制度改革的詳細(xì)內(nèi)容，以便進(jìn)行科學(xué)、合理的納稅。本次的個(gè)稅改革方案中提出，在個(gè)人所得稅申報(bào)經(jīng)過(guò)中，可采取以家庭為單位的形式予以征收。在納稅的經(jīng)過(guò)中，稅收工作者應(yīng)始終堅(jiān)持公平、公正的原則。稅收工作者要對(duì)納稅人進(jìn)行普法宣傳，幫助納稅人學(xué)會(huì)怎樣合理避稅，這也充分具體表現(xiàn)出了個(gè)人所得稅征收的公平、公正原則。因而，加大對(duì)新個(gè)稅法的宣傳力度，提高居民的科學(xué)納稅意識(shí)，才能充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入的功能，提高個(gè)人所得稅征收的公平性。〔二〕構(gòu)建居民收入的信息化分享平臺(tái)納稅人要知法守法，積極填報(bào)各類納稅信息。隨著改革的不斷深切進(jìn)入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入的渠道與途徑并不一樣，它不僅包括工資收入，還有資產(chǎn)收入等。由于我們國(guó)家當(dāng)下的征信體系不健全、稅務(wù)部門監(jiān)管力度薄弱，居民的個(gè)人所得稅征收與其真實(shí)收入存在著不對(duì)等現(xiàn)象，稅務(wù)部門只能對(duì)工薪階層的稅務(wù)進(jìn)行征收，對(duì)于自由職業(yè)者的稅務(wù)征收工作面臨著一些難度。因而，我們國(guó)家應(yīng)盡力健全涵蓋居民身份證以及戶籍證明、個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)以及銀行卡等信息在內(nèi)的信息化分享平臺(tái)，對(duì)居民的真實(shí)收入進(jìn)行排查，綜合利用該信息化平臺(tái)，了解居民的應(yīng)繳額度并進(jìn)行征收，保證個(gè)人所得稅征收工作?？傊?，本次的個(gè)人所得稅制度的改革不僅具體表現(xiàn)出了我們國(guó)家稅制更重視民生，讓個(gè)人所得稅征收愈加具體表現(xiàn)出公平也愈加人性化，是我們國(guó)家個(gè)人所得稅改革的一大進(jìn)步，對(duì)居民及經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了宏大的影響，有利于減少了我們國(guó)家當(dāng)下的收入差距問(wèn)題，也進(jìn)一步鼓勵(lì)了勞動(dòng)性收入；有利于擴(kuò)大中等收入群體；有利于我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的調(diào)整與供應(yīng)側(cè)構(gòu)造性改革戰(zhàn)略的有效施行；有利于促進(jìn)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、健康發(fā)展。新的個(gè)人所得稅施行以來(lái)，我們要完善新個(gè)稅制度施行的配套制度，例如加大宣傳力度，提高居民的科學(xué)納稅意識(shí)；構(gòu)建居民收入的信息化分享平臺(tái)；納稅人要知法守法，積極填報(bào)各類納稅信息等。以下為參考文獻(xiàn)[1]