第六章 期末賬項調(diào)整及結(jié)賬

2011-10-06第六章

期末賬項調(diào)整與結(jié)賬江輝-2011-10-07主要內(nèi)容1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制2.賬項調(diào)整類型及會計處理3.財產(chǎn)清查種類及清查結(jié)果會計處理4.結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法江輝-2011-10-07權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制1.產(chǎn)生兩種記賬基礎(chǔ)的原因交易或事項發(fā)生與相關(guān)貨幣資金收支的時間一在同一個會計期間2.處理方法權(quán)責(zé)發(fā)生制：在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時計收入，無論是否收到貨幣資金。在貨幣資金支出的整個受益期間分攤費用，而不是在支付的當(dāng)時。江輝-2011-10-07權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制：在實際收到或支出貨幣資金的時候計入當(dāng)期收入或費用。3.舉例★銷售產(chǎn)品一批，售價45000元，其中通過銀行收回貨款40000元。分析：☆業(yè)務(wù)★江輝-2011-10-07權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制：在實際收到或支出貨幣資金的時候計入當(dāng)期收入或費用。3.舉例★銷售產(chǎn)品一批，售價45000元，其中通過銀行收回貨款40000元。分析：業(yè)務(wù)★江輝-2011-10-07賬項調(diào)整類型及會計處理為什么要進行賬項調(diào)整？賬項調(diào)整的內(nèi)容：應(yīng)計收入預(yù)收收入應(yīng)計費用預(yù)付費用其他應(yīng)計利息收入例6-1預(yù)收租金例6-3應(yīng)計利息費用例6-4預(yù)付房租例6-5固定資產(chǎn)折舊例6-6出租包裝物租金應(yīng)計水電費預(yù)付保險資產(chǎn)減值準備例6-7、8、9按進度確認的工程收入例6-2應(yīng)計設(shè)備維修費預(yù)付報刊費應(yīng)計稅費例6-10江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查種類及清查結(jié)果會計處理清查范圍清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款年末（全面）、季末（局部）、月末（局部）更換財產(chǎn)物資保管人員、受災(zāi)、會計檢查、臨時性清產(chǎn)核資、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系財產(chǎn)物資庫存商品、材料物資、包裝物債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)江輝-2011-10-07銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制項目金額項目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500加：企業(yè)已收銀行未收4000加：銀行已收企業(yè)未收4576減：企業(yè)已付銀行未付2100減：銀行已付企業(yè)未付426調(diào)整后余額40650調(diào)整后余額40650余額法江輝-2011-10-07銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制項目金額項目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500加：銀行已付企業(yè)未付426加：企業(yè)已付銀行未付2100減：銀行已收企業(yè)未收4576減：企業(yè)已收銀行未收4000調(diào)整后余額34600調(diào)整后余額34600差額法江輝-2011-10-07存貨的盤存制度及其清查方法1.存貨賬面結(jié)存數(shù)量的確定方法實地盤存制永續(xù)盤存制平時在賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)。月末，通過實地盤點，將實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)。本期發(fā)出數(shù)被倒擠出來。平時在賬簿中即登記存貨的增加數(shù)，也登記減少數(shù)。隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。也需要對存貨進行實地盤點，確定賬實相符。存貨增加減少結(jié)存記賬盤點倒擠存貨增加減少結(jié)存記賬相減記賬江輝-2011-10-072.確定存貨實際數(shù)量的方法實地盤點技術(shù)推算盤點存貨的盤存制度及其清查方法江輝-2011-10-07存貨的盤存制度及其清查方法3.確定存貨單價的方法先進先出法移動平均法月末一次加權(quán)平均法個別計價法假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出發(fā)出存貨的單價按庫存成本除以庫存數(shù)量確定當(dāng)月發(fā)出存貨的單價按當(dāng)月全部存貨成本除以全部存貨數(shù)量確定發(fā)出存貨單價按實際購進單價確定江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.清查結(jié)果處理步驟根據(jù)清查結(jié)果（盤盈、盤虧、毀損），編制“實存賬存對比表”（原始憑證），填制記賬憑證，登賬，調(diào)整賬簿記錄，達到賬實相符。并將清查結(jié)果報告報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準。根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批復(fù)意見（原始憑證）填制記賬憑證，登賬。追加應(yīng)由個人負責(zé)的損失。江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理核算賬戶：待處理財產(chǎn)損溢1.發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資的盤虧和毀損金額2.結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資的盤盈金額（固定資產(chǎn)除外）1.發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資的盤盈金額（固定資產(chǎn)除外）2.結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資盤虧和毀損金額當(dāng)年處理完畢，期末無余額。江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金清查結(jié)果賬務(wù)處理現(xiàn)金長款例6-12批準前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金短款例6-13批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（2）材料清查結(jié)果賬務(wù)處理材料盤盈例6-14批準前借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用材料盤虧例6-15批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料批準后借：管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（3）固定資產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤盈例6-16借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧例6-17批準前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢江輝-2011-10-07財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（4）債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果賬務(wù)處理無法收回的債權(quán)例6-18借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入江輝-2011-10-07對賬與結(jié)賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對賬簿與記賬憑證核對總賬：借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計總賬與明細賬發(fā)生額、余額是否相等總賬與日記賬發(fā)生額、余額是否相等會計部門明細賬與實物保管部門的保管賬是否相等各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額是否相等江輝-2011-10-07

結(jié)賬對賬與結(jié)賬方式種類相應(yīng)賬戶作法月結(jié)不需按月結(jié)發(fā)生額應(yīng)收應(yīng)付及各項財產(chǎn)物資明細賬需按月結(jié)發(fā)生額日記賬、收入、費用賬年結(jié)需按月結(jié)出本年累計