《大股東控制問題研究開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述（含提綱）4300字》

題目：基于內(nèi)部控制視角的大股東控制研究一、論文選題的意義內(nèi)部控制經(jīng)歷了一系列的演變和發(fā)展，現(xiàn)階段我國的內(nèi)部控制己逐漸成為動(dòng)態(tài)和靜態(tài)結(jié)合的過程，內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程都與公司內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的人員互相關(guān)聯(lián)。我國上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)是在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委的主導(dǎo)推動(dòng)下形成的，這意味著本該用于公司自我防范風(fēng)險(xiǎn)所構(gòu)建的內(nèi)部控制卻進(jìn)入了政府管制的范疇，因此有些公司有可能為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，在制定制度時(shí)考慮周到，但是在實(shí)際執(zhí)行中卻把制度當(dāng)擺設(shè)。而且由于我國對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較晚，各項(xiàng)管控還有很大的完善空間，尤其是我國部分上市公司存在大股東控制的情況，對(duì)于這部分上市公司來說，控股股東掌握著公司大權(quán)，當(dāng)自身有利益需求時(shí)，控股股東可以通過控制管理層以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相關(guān)人選而使得自身權(quán)利凌駕于公司內(nèi)部控制之上，甚至有些公司內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利和獨(dú)立性完全失去保障。這種情況下，大股東還有可能通過對(duì)管理層施壓而進(jìn)一步影響企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任，此時(shí)會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所后續(xù)審計(jì)的獨(dú)立性，從而達(dá)到掩飾公司內(nèi)部控制可能存在的重大缺陷的目的，此時(shí)，作為外部監(jiān)督存在的政府部門和媒體監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。基于以上背景分析，本文將從大股東控制、外部監(jiān)督與內(nèi)部控制缺陷三者間的關(guān)系展開研究，研究上市公司在大股東控制下為何容易出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，而外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)又對(duì)上市公司的內(nèi)部控制缺陷有何種影響。本文的研究在一定程度上能豐富相關(guān)理論文獻(xiàn)，促進(jìn)我國上市公司以及資本市場(chǎng)穩(wěn)的定發(fā)展，并對(duì)國家監(jiān)管方相關(guān)政策的完善都具有重要意義。本文的演技意義在于，對(duì)于內(nèi)部控制的研究，現(xiàn)有文獻(xiàn)較多從內(nèi)部控制缺陷、經(jīng)濟(jì)后果等方面研究。本文從大股東控制和外部監(jiān)督的角度出發(fā)，結(jié)合東方海洋科技內(nèi)部控制所存在的問題做出的研究，在一定程度上豐富了內(nèi)部控制的相關(guān)理論。二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.大股東控制的相關(guān)研究現(xiàn)狀首先，對(duì)于大股東控制的研究，較多從大股東對(duì)中小股東利益侵占的角度出發(fā)。Kinney（1985）最早開始對(duì)控股股東的隧道效應(yīng)進(jìn)行研究，他認(rèn)為控股股東持有公司的股票份額較大，此時(shí)控股股東的現(xiàn)金流權(quán)也比中小股東的大，此時(shí)兩者追求的利益會(huì)出現(xiàn)偏差，因此在對(duì)中小股東的保護(hù)措施不健全，控股股東又比較多的國家，控股股東會(huì)利用信息的不對(duì)稱，為了自己的利益而在一定程度上侵占小股東的利益。BellC1999在后來的研究中也得到了同樣的結(jié)論，他認(rèn)為無論哪個(gè)國家的上市公司都存在一定的代理問題，其中最主要的就是大股東與中小股東之間的存在的代理問題，控股股東由于權(quán)力較大，會(huì)更傾向于損害中小股東的利益從而使自身利益最大化。Fan（2012）發(fā)現(xiàn)當(dāng)控股股東的控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)分離度比較高時(shí)，該公司對(duì)外披露報(bào)告的會(huì)計(jì)信息含量越低，真實(shí)性也有一定影響，原因是當(dāng)控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)分離時(shí)，股東和外部投資者會(huì)存在代理沖突，此時(shí)控股股東會(huì)影響該公司對(duì)外披露的信息，使信息對(duì)自己更加有利，在這種情況下會(huì)影響投資者對(duì)公司實(shí)際狀況的判斷。吳先聰?shù)龋?015）認(rèn)為在我國資本市場(chǎng)上，也存在上市公司的股權(quán)高度集中較高的問題，也有較多大股東通過自身的控制權(quán)利對(duì)中小股東進(jìn)行利益侵害的現(xiàn)象。王凱等（2016）對(duì)大股東控制下對(duì)中小股東的利益侵害形式進(jìn)行了研究，認(rèn)為有資金占用、關(guān)聯(lián)方交易、現(xiàn)金股利等形式。另外，大股東控制與企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量也有密切聯(lián)系。吳益兵、林波（2019）通過實(shí)證分析研究了股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，研究樣本為2017年滬深兩市的A股上市公司，研究結(jié)論是過度集中的股權(quán)和過度分散的股權(quán)都會(huì)降低公司的內(nèi)部控制質(zhì)量，因此他們建議保持適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)集中會(huì)比較好。曹建新、鄒俊等（2016）以我國企業(yè)2007年度數(shù)據(jù)為樣本，對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響因素進(jìn)行了檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)規(guī)模大的國有上市公司和第一大股東持股份額大的公司，相對(duì)來說內(nèi)部控制有效性較好。儲(chǔ)妓嬌、林鐘高（2018）以我國2007-2009年深滬A股上市公司為研究對(duì)象，以內(nèi)部控制作為中介變量，研究了內(nèi)部控制在股權(quán)結(jié)構(gòu)和盈余質(zhì)量之間起到的作用，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)谝淮蠊蓶|持股過多時(shí)，會(huì)降低企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量，此時(shí)的股權(quán)制衡能力較差，內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)受到不利影響。與此同時(shí)，機(jī)構(gòu)投資者持股較多時(shí)有利于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，但是盈余質(zhì)量會(huì)降低;李輝（2019）認(rèn)為，第一大股東持股比例與內(nèi)部控制質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)，隨著第一大股東持股比例的增加，內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)越來越差。張先治、戴文濤等（2015）通過問卷調(diào)查的方法，研究了國有控股比例和股權(quán)集中度對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，得出如下結(jié)論:當(dāng)國有控股比例與內(nèi)部控制質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，股權(quán)集中度與內(nèi)部控制質(zhì)量也呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。2.內(nèi)部控制相關(guān)研究現(xiàn)狀國內(nèi)的大量研究認(rèn)為，我國企業(yè)的內(nèi)部控制問題主要是內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，也就是說在內(nèi)部控制規(guī)范的要求下，我國大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定上問題不大，但是問題往往存在于制度的執(zhí)行上。高永總（2017）認(rèn)為，我國企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷很多是由于管理者思想認(rèn)識(shí)不到位造成的，因此他們只停留在內(nèi)部控制制度的建立階段，在執(zhí)行中多數(shù)流于形式，并未嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，因此內(nèi)部控制制度也沒起到相應(yīng)的作用。于長春等（2013）以管理層為視角進(jìn)行研究，也得出了同樣的結(jié)論。他們指出，當(dāng)前我國較多企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度處于忽視的態(tài)度，不嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行管理導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善，甚至有些企業(yè)陷入嚴(yán)重的困境。并且在大多數(shù)企業(yè)存在控制權(quán)和所有權(quán)重疊程度較大的問題，在這些企業(yè)中，實(shí)際控制人才是公司經(jīng)營方案的決策者，導(dǎo)致很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。郝曉雪（2016）等通過研究指出，我國企業(yè)內(nèi)控失效的原因主要有以下幾點(diǎn):（1）管理層的權(quán)責(zé)區(qū)分不夠明確導(dǎo)致控制失效;（2）由于公司管理人員和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不到位，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制起步到相應(yīng)作用;（3）內(nèi)部控制制度的建設(shè)不健全。而劉偉（2015）認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的保證，在一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠穩(wěn)定的情況下，該企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層主觀意愿等因素的影響。企業(yè)為了保證自身的競爭力，很可能會(huì)頻繁調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，這種情況也可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制失效。Ashbaugh-Skai（2015）針對(duì)SOX404條款實(shí)施之前的企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了論述。他通過研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較差的公司有一些類似的特點(diǎn)，比如業(yè)務(wù)層面上的復(fù)雜度較高、公司的管理層結(jié)構(gòu)在最近一段時(shí)期有較大的變動(dòng)、有些公司存在有并購重組行為，另外，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視、并且外部審計(jì)師的變化比較頻繁也是主要特征。Doyle,McVay（2017）對(duì)從2002年到2005年的779家上市公司進(jìn)行了研究，這些公司的共同特點(diǎn)是都披露出了自身的內(nèi)部控制缺陷，他將研究的重點(diǎn)放在了對(duì)內(nèi)部控制的影響因素上。當(dāng)公司規(guī)模較小時(shí)，資源就比較有限，往往沒有過多的資本去進(jìn)行公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)，所以這些公司存在內(nèi)控缺陷的可能性較大。然而有些學(xué)者通過研究認(rèn)為企業(yè)的薪酬機(jī)制會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響，RanjiniJha（2019）認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)控缺陷與CEO,CFO的長期激勵(lì)計(jì)劃對(duì)股票價(jià)格變化的敏感度呈負(fù)相關(guān)，CEO和CFO的薪酬對(duì)證券價(jià)格變化比較敏感時(shí)，會(huì)降低董事會(huì)對(duì)公司的監(jiān)督職能，并且降低企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。Goh（2013）發(fā)現(xiàn)，如果某些公司的內(nèi)部控制在制定時(shí)存在缺陷，或者企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中存在內(nèi)部控制缺陷，則內(nèi)部控制制度在這些企業(yè)中的監(jiān)督作用會(huì)大打折扣，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致自身的內(nèi)部控制缺陷。三、論文研究的基本思路及欲解決的主要問題1.緒論1.1研究背景1.2研究目的及意義1.3國內(nèi)外研究下現(xiàn)狀1.4研究內(nèi)容及方法2.相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1大股東掏空行為理論2.2內(nèi)部控制相關(guān)理論3.東方海洋科技案例介紹3.1東方海洋科技集團(tuán)簡介3.2東方海洋科技集團(tuán)大股東掏空案件基本情況3.3東方海洋科技集團(tuán)大股東掏空行為的經(jīng)濟(jì)影響分析4.東方海洋科技集團(tuán)大股東控制行為的內(nèi)控視角分析4.1基于控制環(huán)境的分析4.2基于信息與溝通的分析4.3基于監(jiān)督的分析4.4基于控制活動(dòng)的分析4.5基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析5.完善上市公司內(nèi)部控制的建議5.1加強(qiáng)公司信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)外部溝通5.2完善公司治理組織結(jié)構(gòu)，提供健康控制環(huán)境5.3謹(jǐn)慎評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略5.4規(guī)范內(nèi)部控制信息披露行為6.結(jié)論及展望6.1結(jié)論6.2展望四、作者已進(jìn)行的前期準(zhǔn)備及資料搜集情況去圖書查閱大股東控制及內(nèi)部控制的相關(guān)資料，然后定題為大股東控制與內(nèi)部控制重大缺陷的披露——基于東方海洋科技（002086）案例研究。之后進(jìn)一步查閱先關(guān)文獻(xiàn)，完成開題報(bào)告五、階段性工作計(jì)劃1．資料查閱、選題（2019年09月30日至2019年10月31日）2．調(diào)研、翻譯外文資料（2019年11月01日至2019年元月12日）3．編寫開題報(bào)告（2019年11月01日至2019年12月05日）4．?dāng)M訂寫作提綱（2019年11月01日至2019年12月05日）5．論文初稿（2019年12月06日至2019年12月28日）6．論文修改稿（2019年12月29日至2020年元月12日）7．論文定稿（2020年02月24日至2020年04月10日）六、參考文獻(xiàn)[1]馬影,王滿,馬勇,etal.監(jiān)督還是合謀:多個(gè)大股東與公司內(nèi)部控制質(zhì)量[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2019（2）.[2]董存存.不同內(nèi)控質(zhì)量下審計(jì)師專長對(duì)大股東侵占的抑制效果研究[D].2016.[3]張小玉.內(nèi)部控制有效性、股權(quán)制衡與公司績效的關(guān)系研究[D].2016.[4]周陽.運(yùn)用內(nèi)部控制防范上市公司大股東資金占用風(fēng)險(xiǎn)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2016（2）.[5]馬建威,黃春.國有控股公司治理、內(nèi)部控制與企業(yè)績效[J].科技促進(jìn)發(fā)展,2019（2）.[6]安春婷.股權(quán)集中對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響——以深華發(fā)A為例[J].管理工程師,2019（4）.[7]蔡名蕊.機(jī)構(gòu)投資者持股、股權(quán)集中度與內(nèi)部控制質(zhì)量[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016（16）:1-4.[8]曹曦文.權(quán)利強(qiáng)度、內(nèi)部控制與企業(yè)真實(shí)盈余管理[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2016（5）.[9]馬蓓麗,李蕓達(dá).權(quán)力強(qiáng)度、內(nèi)部控制與公司投資效率[J].財(cái)會(huì)通訊,2016（27）.[10]李娜.股權(quán)結(jié)構(gòu)視角下內(nèi)部控制對(duì)非效率投資的影響研究[D].2016.[11]努爾勒別克·毛力提.中國家族企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效的關(guān)系研究——基于內(nèi)部控制視角[D].2016.[12]李英琦[1].終極控制股東對(duì)文化企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017（16）:231-232.[13]張禮濤,王建玲.上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行水平的影響[J].西北大學(xué)學(xué)報(bào)：哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版,2016,46（5）:55-62.[14]饒紫夢(mèng).上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究[D].2016.[15]吳作鳳.股權(quán)激勵(lì)、大股東控制權(quán)與上市公司的研發(fā)投資[J].齊魯珠壇,2017（1）:15-26.[16]羅浩.大股東控制與上市公司投資效率關(guān)系研究[D].2016.[17]肖思瑤.大股東股權(quán)質(zhì)押研究文獻(xiàn)綜述[J].財(cái)訊,2019（3）.[1]張偉華,王斌,宋春霞.股東資源、實(shí)際控制與公司控制權(quán)爭奪——基于雷士照明的案例研究[J].中國軟科學(xué),2016（10）:109-122.[18]熊風(fēng)華,黃俊.股權(quán)集中度、大股東制衡與公司績效[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2016（5）:69-75.[19]JinZ,QiangS,JieF,etal.TheTranscriptionFactorTbx18ControlMajorEpithelial-to-mesenchymalTransition-associatedSignalingMoleculesinMouseHeartDevelopment[J].ProgressinBiochemistry&Biophysics,2016.[20]YingT,ChanS,LaneS,etal.AcuteKidneyInjuryPost-MajorOrthopaedicSurgery:ASingle-CentreCase-ControlStudy:AKIaftermajororthopaedicsurgery[J].Nephrology,2016,23（2）.[21]El-KhatibR,FogelK.ImpactofSharehol