汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收管理存在的問題及對策 3900字

汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收管理存在的問題及對策3900字簡介：隨著市場經(jīng)濟的迅猛開展，汽車經(jīng)銷行業(yè)也呈現(xiàn)出供需兩旺的勢頭。但不容無視的是該行業(yè)稅收收收入并未隨經(jīng)濟的開展同步增長，稅負偏低的問題一直困繞著稅務(wù)管理人員。究竟是汽車行業(yè)自身的問題，還是稅務(wù)管理上存在有漏洞？針對這個問題，我們組織人員對鄂西北地區(qū)汽車經(jīng)銷行業(yè)比擬集中的襄陽區(qū)8家汽車經(jīng)銷公司進行了專項檢查。在此根底上，摸清了其經(jīng)營核算特點，找出了稅務(wù)管理上的漏洞，并針對這些問題提出了科學(xué)的、合理的管理倡議。

主鍵詞：稅收管理汽車稅負分析

隨著市場經(jīng)濟的迅猛開展，汽車經(jīng)銷行業(yè)也呈現(xiàn)出供需兩旺的勢頭。但不容無視的是該行業(yè)稅收收收入并未隨經(jīng)濟的開展同步增長，稅負偏低的問題一直困繞著稅務(wù)管理人員。究竟是汽車行業(yè)自身的問題，還是稅務(wù)管理上存在有漏洞？針對這個問題，我們組織人員對鄂西北地區(qū)汽車經(jīng)銷行業(yè)比擬集中的襄陽區(qū)8家汽車經(jīng)銷公司進行了專項檢查。在此根底上，摸清了其經(jīng)營核算特點，找出了稅務(wù)管理上的漏洞，并針對這些問題提出了科學(xué)的、合理的管理倡議。

一、汽車經(jīng)銷行業(yè)的現(xiàn)狀及其特點

據(jù)我國有關(guān)部門統(tǒng)計，我國現(xiàn)在已成為全世界第三大汽車生產(chǎn)國，汽車擁有量到達3000多萬輛。就襄陽區(qū)汽車經(jīng)銷行業(yè)來看，汽車經(jīng)營逐步標(biāo)準(zhǔn)、汽車銷量逐年回升，由原來只有貨車經(jīng)營開展到現(xiàn)在4S店經(jīng)營，由原來的少數(shù)幾家經(jīng)營到現(xiàn)在的市場化經(jīng)營。目前，在該區(qū)境內(nèi)的8家汽車經(jīng)銷公司中有5家“4S〞店，主要經(jīng)營豐田、本田、馬自達、別克、捷達等系列車型。2022年度這8家汽車經(jīng)銷公司銷售額為3.35億元，實現(xiàn)毛利1597萬元，毛利率為4.76%，有2家公司盈利257萬元，7家虧損530萬元，整體實現(xiàn)盈利-273萬元，8家公司共實現(xiàn)增值稅134元，平均稅負率為0.4%.

總的來看，汽車經(jīng)銷行業(yè)主要有下列四個特點：一是以直接銷售為主，以調(diào)拔銷售為輔。大多經(jīng)銷公司直接從生產(chǎn)廠家購車，在公司直接銷售，極少有調(diào)撥銷售行為。二是不僅有整車銷售，而且有全程式效勞。汽車經(jīng)銷行業(yè)目前最主要的方式是建立“4S〞店，“4S〞即集整車銷售、售后效勞、零配件供給、信息反應(yīng)四塊業(yè)務(wù)為一體的營銷模式，不僅有銷售而且有修理，不僅有整車，而且有配件。三是單位價格高，資金投入量大。一般汽車的單價均在十萬元左右，這就要求經(jīng)銷商需要投大量的資金。該區(qū)經(jīng)營的8家經(jīng)銷公司中，投資大都在千萬元以上。四是市場競爭劇烈，經(jīng)營風(fēng)險大。目前，汽車生產(chǎn)企業(yè)處于兼并整合期，世界各大出名品牌紛紛到我國投資、合作建廠。加上我國自主知識品牌的民族經(jīng)濟參加，市場競爭尤為劇烈。在強大的競爭壓力下，各汽車經(jīng)銷商紛紛通過優(yōu)化效勞、改良質(zhì)量、降低價格進行角逐，經(jīng)營風(fēng)險加大。

就其會計核算來看，會計賬目簡單，流程明晰，責(zé)任明確，電算化程度相對較高。首先是核算流程明晰。核算流程一般為：先往廠家付款——廠家收到貨款后發(fā)車——商家驗收入庫——商家銷售——廠家返利——商家結(jié)轉(zhuǎn)本錢。其次是電算化水平較高。經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)大多采用電算化核算，部門設(shè)置齊全，各種業(yè)務(wù)的購、銷、存手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)，資料保管完整，便于核查。第三是無馀欠經(jīng)營行為。一般是經(jīng)銷商先向廠家打款，然后提車，在資金結(jié)算上比擬單一。發(fā)售時一般也是通過銀行直接結(jié)算，往來賬很少。第四是返利的總類煩多。一般有實銷獎、達標(biāo)獎、優(yōu)勝獎、廣告費補助、建店補償、季度獎等，種類煩多，統(tǒng)一歸為返利，進行核算。第五是多頭開戶現(xiàn)象較嚴(yán)重。內(nèi)控機制不嚴(yán)造成多頭開戶，銀行結(jié)算較多，現(xiàn)金結(jié)算相對較少。第六是普票用量大，專票用量少。這是汽車行業(yè)銷售對象所決定的，因為汽車大多售后直接使用的多，對外調(diào)撥再銷售的少。這就導(dǎo)致每銷售一輛車，均要對消費者開具發(fā)票。

從稅收角度來看，汽車經(jīng)銷行業(yè)稅負普遍偏低。通過對該區(qū)8家汽車經(jīng)銷公司的檢查，發(fā)現(xiàn)汽車經(jīng)銷行業(yè)存在“高抵扣，低增值，低稅負〞的特點。在這8家汽車經(jīng)銷公司中，平均毛利率僅為4.76%，最高的是天和公司到達5.8%，最低的是經(jīng)銷貨車的牧馬公司為1.74%，平均稅負率為0.4%.稅負最高的到達0.94%，最低的只有0.05%，零申報的有二家。企業(yè)稅負相差懸殊，一方面有其客觀原因，另一方面也表明我們管理上存在一定的問題。

二、汽車經(jīng)銷行業(yè)在納稅上存在的問題

為在劇烈的競爭中占領(lǐng)更大的市場份額，汽車經(jīng)銷商一方面出臺了種種營銷政策，對刺激消費、擴大銷售起到了很大作用。另一方面，為到達少交稅款的目的，采取各種各樣的伎倆偷逃稅款，造成了稅收流失，概括起來主要有下列幾點：

1、少開發(fā)票金額、少提銷項稅。由于汽車銷售對象的特殊性，經(jīng)銷企業(yè)不開發(fā)票進行偷稅的可能性極小，但存在少開發(fā)票，不按實際收款記銷售的現(xiàn)象。如在對某公司的檢查中，有兩輛整車實際收款比機動車發(fā)票上的數(shù)據(jù)多21700元，經(jīng)與當(dāng)月其它同型號的機動車發(fā)票相比，這兩輛車發(fā)票上的金額明顯偏低，且差額局部在往來上長期掛著。還有的經(jīng)銷商出于對“關(guān)系戶〞考慮低于本錢價銷售，侵蝕了稅基。

2、售后維修費和配件銷售不入賬。這是汽車行業(yè)普通存在的、也是最主要的、又是最難于核實的偷稅伎倆。在該區(qū)的這幾家汽車經(jīng)銷企業(yè)檢查中，根本上每家企業(yè)都或多或少的存在，同時也是這次在增值稅上查獲額最多的一項。這次檢查中，有一家企業(yè)售后效勞會計賬簿上反映的售后收入比企業(yè)會計賬上反映的售后收入多出銷售額493335元，經(jīng)核實這局部收入均未開具發(fā)票。

3、推遲銷售實現(xiàn)時間。在這次檢查中有的企業(yè)將在6—8月份實現(xiàn)的230萬元銷售，直到12月份才結(jié)轉(zhuǎn)收入。還有企業(yè)將實際收取的貨款與機動車發(fā)票上的差額，長期掛在“應(yīng)付賬款〞上不結(jié)轉(zhuǎn)收入，有意推遲銷售時間，影響當(dāng)期稅收。

4、隨車配送裝飾精品不計收入。隨車銷售收取的汽車內(nèi)飾等價外費用，不記收入，直接沖減有關(guān)費用，不作視同銷售處理。無正當(dāng)理由低于本錢價銷售整車。這些現(xiàn)象也是“4S〞店普遍存在的。另外，汽車經(jīng)銷商為促銷或作廣告，在銷售時將一局部購進的精品，無償贈送用戶，或?qū)㈦S車收取代客戶裝車內(nèi)飾等費用，只結(jié)轉(zhuǎn)本錢，不計提銷項稅。在這次檢查中，5家“4S〞店均有上述行為，少提銷項稅20000多元。

5、從廠家取得的現(xiàn)金返利未沖減進項稅額。汽車經(jīng)銷公司從廠家取得的有現(xiàn)金返利，也有實物返利，但在該區(qū)只有現(xiàn)金返利。大局部“4S〞店取得的返利直接從購車款中扣除，并在同一張專用發(fā)票上注明折扣金額，進行了進項沖減，但是也有公司將取得的返利，不開專用發(fā)票，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。在檢查過程中，有家公司在返利核算中直接沖減費用，少沖減進項稅1.3多元。

6、非正常損失不沖減進項稅。經(jīng)銷公司在購車過程中，發(fā)生的碰撞等非正常損失車輛，以低于本錢價格銷售，其進項稅未作相應(yīng)調(diào)整。在檢查過程中，有一家公司存在這種現(xiàn)象，將非正常損失的車未作進項稅轉(zhuǎn)出，少計算稅金1.6元稅款。也有的公司將自用車輛不作進項稅轉(zhuǎn)出。

7、多列工資及三費、招待費、支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用，未做納稅調(diào)整。在檢查中，有家公司因從銀行貸款不容易。就以向關(guān)聯(lián)企業(yè)購貨為由向銀行申請以“承兌匯票〞結(jié)算，再由該關(guān)聯(lián)公司貼現(xiàn)后，將資金和貼現(xiàn)費用轉(zhuǎn)入本公司。關(guān)聯(lián)公司的貼現(xiàn)費用76000多元那么記入本公司的“財務(wù)費用〞。增加了當(dāng)期本錢。同時，有的企業(yè)出于從謹慎性原那么考慮過多，不管實際工資發(fā)放情況如何，均按一個固定數(shù)額進行預(yù)提，結(jié)果造成多預(yù)提工資和“應(yīng)付福利費〞110000多元，未做納稅調(diào)整。有的將尚未結(jié)算的項目款，記入固定資產(chǎn)原值先進行提折舊103000多元。也增加了當(dāng)期費用，減少了應(yīng)納稅所得額。

8、將應(yīng)予資本化的支出列入期間費用稅前扣除。在檢查中發(fā)現(xiàn)有家公司將建造項目期間的貸款利息支出43600元，記入財務(wù)費用，還有家公司將購置的手機和支付自用車的購買附加稅20225元，列入管理費用，而未做固定資產(chǎn)處理。

三、汽車經(jīng)銷行業(yè)在管理上存在的單薄環(huán)節(jié)

汽車經(jīng)銷行業(yè)在納稅上存在的問題，有納稅人主觀意識上原因，也有消費者在車購稅上想少繳稅的偷機心理，同時也反映出我們在日常管理上存在的單薄環(huán)節(jié)，主要有下列幾點：

一是日常管理有些偏松。在日常管理工作中，沒有嚴(yán)格按照征管法的要求，執(zhí)行相關(guān)登記和備案制度。主要表現(xiàn)在這幾家汽車經(jīng)銷公司均未按規(guī)定將其財務(wù)會計制和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案，稅務(wù)機關(guān)亦沒有對其進行處分。同時，在辦理稅務(wù)登記后，重新開立的新賬戶、賬號沒有按規(guī)定進行登記，這些問題的存在對我們進行稅務(wù)檢查造成了一定的不便，在檢查過程中不能有效發(fā)揮主動權(quán)。

二是實地監(jiān)控不能到位。由于汽車經(jīng)銷行業(yè)在內(nèi)部管理上存在一定的方案性、規(guī)律性、穩(wěn)定性，這就為我們實地監(jiān)控提供了方便。比方每家4S店均有銷售方案、商務(wù)政策、與廠家聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫等，只要對這些資料進行監(jiān)控，就能準(zhǔn)確掌握每戶汽車經(jīng)銷公司的經(jīng)營狀況。但是，由于管理力量的因素，稅