辦稅服務(wù)廳規(guī)范05-10

國家稅務(wù)總局征收管理司納稅服務(wù)處郝軍輝2005年10月12日辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范1職務(wù)：處長聯(lián)系電話：010—63417815（O）010—63983350（H/p>

傳真：010—63417979通訊地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號郵政編碼：1000382一、辦稅服務(wù)廳的概念及演變(一)稅服務(wù)廳是稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理納稅事宜和提供稅務(wù)服務(wù)的場所，是納稅人檢驗稅務(wù)機關(guān)服務(wù)質(zhì)量和工作效率的窗口，是征納雙方直接溝通的重要樞紐。（二）辦稅服務(wù)廳的三次大的變革：第一次是“三分離”稅收征管模式推行階段。第二次是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”模式推行階段。1995年總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的新模式，1997年1月1日下發(fā)了《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》。主要內(nèi)容有：3一、辦稅服務(wù)廳的概念及演變1.建立納稅人自行申報納稅制度。2.建立稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系。3.建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理控制體系。4.建立人工和計算機相結(jié)合的稽查體系。5.建立以征管功能為主的機構(gòu)設(shè)置體系。第三次是以信息化為支撐的稅收征管改革階段。以2000年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標志。

4一、辦稅服務(wù)廳的概念及演變

(三)關(guān)于當前稅收征管的幾個問題1.關(guān)于實體法與程序法；個人所得稅綜合與分項相結(jié)合企業(yè)所得稅扣除一窗式

2.征收管理問題

省以下稅務(wù)機關(guān)的主要工作職責(zé)就是征收管理綜合征管部門與專業(yè)征管部門發(fā)票控稅

5(三)關(guān)于稅收征管的幾個問題

3.關(guān)于稅收征管的基本職責(zé)問題

征管職責(zé);稅收征管水平4.關(guān)于質(zhì)量效益問題征管質(zhì)量管理——規(guī)律。5.關(guān)于粗放與集約問題計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變；粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。集約:一是合理地配制資源，二是建立精細的分工，三是形成有效地聯(lián)系和制約，四是要以最小的投入求得最大得產(chǎn)出。五是組織成一個分工協(xié)作的社會化大生產(chǎn)。

6(三)關(guān)于稅收征管的幾個問題以最小的投入獲得最大產(chǎn)出次優(yōu)原則。100%即1，100%的功能和100%投入：次優(yōu)原則提示我們可以適當?shù)亟档凸δ芤螅涸O(shè)計99%功能，次優(yōu)原則提示，您的投入可能立刻降為50%，；次優(yōu)原則還進一步提示您，如果把功能降為90%，投入也許是1%。機會成本。抓住機遇問題。科學(xué)化加精細化。

6.關(guān)于稅源問題

經(jīng)濟決定稅收。7(三)關(guān)于稅收征管的幾個問題征管水平：稅源管理；服務(wù)水平。稅源管理：第一宏觀稅收分析；第二行業(yè)稅負監(jiān)控；第三預(yù)警指標分析；第四屬地征管原則；第五分類管理辦法；第六落實管戶責(zé)任；第七戶籍信息管理（一戶的所有綜合的各種指標）；第八，相關(guān)信息采集；第九批量分析處理；第十重點問題分析；第十一定性定量的判斷；第十二開展稅務(wù)約談；第十三進行現(xiàn)場調(diào)查；第十四開展處理處罰；第十五移送稽查辦案；第十六維護信息數(shù)據(jù)。

7.關(guān)于監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

有罪推斷。新征管法。8(三)關(guān)于稅收征管的幾個問題8.紙張和數(shù)據(jù)“數(shù)據(jù)管稅”綜合征管軟件納稅評估，發(fā)票問題，

9.關(guān)于復(fù)雜與簡化納稅檔案，程序手續(xù)復(fù)雜

9(三)關(guān)于稅收征管的幾個問題10.關(guān)于以人為本問題納稅人;基層稅務(wù)干部.征管報表數(shù)據(jù)下放事權(quán)與上收監(jiān)督、分析、管理的權(quán)力。

10（四）市場經(jīng)濟條件下的納稅服務(wù)納稅服務(wù)是新時期稅收工作的必然要求市場經(jīng)濟條件下納稅服務(wù)的主要做法我國納稅服務(wù)工作亟待加強優(yōu)化納稅服務(wù)的主要措施和途徑111.納稅服務(wù)是新時期稅收工作的必然要求（1）納稅服務(wù)是稅收工作的本質(zhì)要求（2）納稅服務(wù)是適應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變的需要（3）納稅服務(wù)是國際稅收征管改革發(fā)展的共同潮流（4）納稅服務(wù)是提高稅收征管質(zhì)量和效率的必然途徑12（1）納稅服務(wù)是稅收工作的本質(zhì)要求“稅收是政府的奶娘”。市場經(jīng)濟條件下，納稅人是市場經(jīng)濟和承擔(dān)國家財政的主體。納稅服務(wù)是稅收職能的直接體現(xiàn)，是稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任和義務(wù)。我國稅收“取之于民、用之于民”的性質(zhì)，表明稅收工作的出發(fā)點和歸宿就是為了實現(xiàn)最廣大人民的根本利益。13（1）納稅服務(wù)是稅收工作的本質(zhì)要求西方學(xué)者諾斯認為，政府通過提供公共物品（一系列產(chǎn)權(quán)規(guī)則、交易規(guī)則以及嚴格執(zhí)行的規(guī)則）來換取社會的財政稅收。國家征稅的目的是滿足公共需要，提供公共服務(wù)。當今世界，隨著自行申報制的應(yīng)用和推廣，納稅服務(wù)越來越受到世界各國稅務(wù)部門的重視，以提高納稅人依法納稅的水平。14（2）納稅服務(wù)是適應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變的需要經(jīng)濟全球化對公共行政管理質(zhì)量提出了更高的要求，拓展政府服務(wù)職能成為提高國家競爭力的根本途徑，世界各國政府面臨的共同課題。各國人民進一步要求法制化、民主化，提出要把服務(wù)作為政府的天職，貫徹平等、效率、質(zhì)量原則。新一屆政府提出政府的四大職能：經(jīng)濟調(diào)節(jié)，市場監(jiān)管，社會管理和公共服務(wù)。公共服務(wù)是適應(yīng)公共需求不斷增長的必然結(jié)果。15（3）納稅服務(wù)是國際稅收征管改革發(fā)展的共同潮流“納稅人憲章”、“納稅人權(quán)利宣言”，“為納稅人服務(wù)”口號的提出。許多國家將竭誠為納稅人服務(wù)定義為稅務(wù)機關(guān)的重要職責(zé)。16（4）納稅服務(wù)是提高稅收征管質(zhì)量和效率的必然途徑“投入產(chǎn)出、博奕論、信息不對稱”等理論認為，納稅服務(wù)是有效解決稅收征納雙方信息不對稱的唯一途徑。納稅服務(wù)本身就是一種質(zhì)量和效率：納稅服務(wù)有利于降低稅收成本。納稅服務(wù)有利于引導(dǎo)納稅遵從。納稅服務(wù)有利于加強稅收征管。返回17

2、市場經(jīng)濟條件下納稅服務(wù)的主要做法（1）

納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)無償向社會提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)（2）

納稅人的權(quán)利（3）世界各國納稅服務(wù)的主要做法18（1）納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)無償向社會提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的服務(wù)措施或開展的行政性工作。廣義的納稅服務(wù)，涵蓋堅持依法治稅、優(yōu)化稅收制度、改進稅收征管流程、規(guī)范稅收檢查、推進稅收信息化建設(shè)進程、提高稅務(wù)行政效率、規(guī)范稅務(wù)代理等工作范疇。稅務(wù)機關(guān)開展的各項工作均應(yīng)體現(xiàn)納稅服務(wù)的理念和要求。19（2）納稅人的權(quán)利在西方國家，一般都制訂有納稅人權(quán)利保護方案。OECD（經(jīng)合組織）曾經(jīng)指出納稅人權(quán)利有：要求提供納稅資訊權(quán)、訴訟權(quán)、禮貌服務(wù)權(quán)、保護權(quán)以及只繳納合理稅額的權(quán)利、隱私權(quán)、保密權(quán)等。我國《稅收征管法》明確規(guī)定：納稅人有知情權(quán)、保密權(quán)、申請減免稅權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請行政復(fù)議、提請行政訴訟請求國家賠償?shù)臋?quán)利、控告檢舉權(quán)、延期申報權(quán)、延期納稅權(quán)；有權(quán)要求退還多繳稅款等。20（3）世界各國納稅服務(wù)的主要做法近年來，在許多市場經(jīng)濟國家，紛紛出現(xiàn)爭相“建立多元化的納稅服務(wù)體系”的現(xiàn)象。21（3）世界各國納稅服務(wù)的主要做法美國聯(lián)邦稅務(wù)局“以服務(wù)為治稅宗旨”。在全國各購物中心設(shè)立800個服務(wù)廳，并在國內(nèi)設(shè)25個呼叫中心。納稅服務(wù)工作人員正常情況下6000人，約占全部稅務(wù)工作人員（11.5萬人）的5.2%，繁忙時通過雇用臨時工最多可達9000人，約占全部稅務(wù)工作人員的7.8%。美國聯(lián)邦稅務(wù)局總部對所有的大區(qū)局、小區(qū)局及服務(wù)中心，實行機構(gòu)編制、人員經(jīng)費的垂直管理，并設(shè)1位副局長直接管理納稅服務(wù)工作。納稅服務(wù)經(jīng)費約占稅務(wù)經(jīng)費的10%至15%。開展納稅人辯護律師服務(wù)。22（3）世界各國納稅服務(wù)的主要做法德國將納稅服務(wù)貫穿于稅收管理的全過程。澳大利亞稅務(wù)部門提出“為顧客服務(wù)”的口號，以“因特網(wǎng)和統(tǒng)一的電話咨詢”為納稅服務(wù)主要手段，量化服務(wù)標準。英國以幫助社會弱勢群體為目的開展“稅收志愿者行動”。并堅持全國統(tǒng)一的服務(wù)標準（標準逐年修訂）。23（3）世界各國納稅服務(wù)的主要做法日本稅務(wù)局積極推行稅務(wù)代理制度和開展形式多樣的稅收宣傳。新加坡“信息推動型”的納稅服務(wù)。法國強調(diào)納稅服務(wù)的針對性。香港稅務(wù)局成立專門的稅務(wù)咨詢中心，負責(zé)電話查詢和柜臺查詢，還設(shè)立有咨詢服務(wù)站。工作人員約占香港稅務(wù)人員總數(shù)的2%左右。返回243、我國納稅服務(wù)工作亟待加強（1）我國納稅服務(wù)的實踐和成效（2）我國納稅服務(wù)工作的問題與困難（3）產(chǎn)生納稅服務(wù)問題的原因25（1）我國納稅服務(wù)的實踐和成效納稅服務(wù)成效顯著，主要表現(xiàn)在：納稅服務(wù)意識日益增強，納稅服務(wù)內(nèi)容進一步完善，納稅服務(wù)手段不斷創(chuàng)新，納稅服務(wù)機制日趨健全，納稅服務(wù)能力明顯提高。26（1）我國納稅服務(wù)的實踐和成效2002年，全國郵寄申報32萬戶，申報稅款300億元，電子申報600萬戶，申報稅款近2600億元。2003年，郵寄申報20萬戶，申報稅款230億元，電子申報730萬戶，申報稅款約4800億元。2003年，有33個省、區(qū)、市國、地稅務(wù)局在行風(fēng)評議測評中名列第一或被評為文明系統(tǒng)（行業(yè)），254個地市局、1316個縣（區(qū)）稅務(wù)局位于前三名。27（2）我國納稅服務(wù)工作的問題與困難A．一些稅務(wù)干部的思想觀念缺位（指缺少納稅服務(wù)意識或納稅服務(wù)意識不強，下同）。即納稅服務(wù)形式主義仍然存在。B．有些稅收政策的制定和實施缺位。C．有些稅收征管措施和執(zhí)法程序缺位。稅務(wù)機關(guān)敗訴案件較多。D．一些地區(qū)稅收征管機構(gòu)設(shè)置缺位。28（2）我國納稅服務(wù)工作的問題與困難E．納稅服務(wù)手段缺位。各地“12366”納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站的建設(shè)、應(yīng)用和管理不統(tǒng)一、不規(guī)范。F．稅務(wù)干部隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。G．稅務(wù)代理需要進一步規(guī)范。H．納稅服務(wù)服務(wù)體系尚未健全和完善。29（3）產(chǎn)生納稅服務(wù)問題的原因我國經(jīng)濟發(fā)展水平和社會服務(wù)水平與發(fā)達國家相比還有較大差距。觀念原因。機制原因。納稅人受保護和要求服務(wù)的意識不強。返回304、優(yōu)化納稅服務(wù)的措施與途徑（1）納稅人的需求：“經(jīng)濟、效率、公平、廉潔”（2）健全和完善納稅服務(wù)體系的目標和原則（3）優(yōu)化納稅服務(wù)的措施與途徑31（2）健全和完善納稅服務(wù)體系的目標和原則根據(jù)“聚財為國、執(zhí)政為民”的理念和要求，應(yīng)在當前和今后一個時期內(nèi)，以保證國家財政收入和維護納稅人合法權(quán)益為稅收工作出發(fā)點，加強管理，優(yōu)化服務(wù)。健全和完善納稅服務(wù)體系的原則：

A.依法行政原則。B.公平公正原則。

C.公開透明原則.D.效率節(jié)約原則。

E.文明廉政原則。F.信息化原則。32（3）優(yōu)化納稅服務(wù)的措施與途徑

A．統(tǒng)籌規(guī)劃納稅服務(wù)建設(shè)

B．建立健全納稅服務(wù)制度

C．加強納稅服務(wù)體制建設(shè)

D．建立和完善納稅服務(wù)機制

E．加強對納稅服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)33A．統(tǒng)籌規(guī)劃納稅服務(wù)建設(shè)（A）堅持依法治稅。樹立稅務(wù)機關(guān)與納稅人具有平等法律地位上的觀念；樹立“不落實稅收優(yōu)惠也是收過頭稅”的觀念；樹立嚴格執(zhí)法，保護絕大多數(shù)納稅人的合法利益也是納稅服務(wù)的觀念。（B）優(yōu)化稅收制度。按照“簡稅制、低稅率、寬稅基、嚴征管”的原則，公平稅收負擔(dān)，優(yōu)化稅制要素，規(guī)范稅收權(quán)限，增強稅制的中性和科學(xué)性，便于納稅人操作。34A．統(tǒng)籌考慮規(guī)劃納稅服務(wù)建設(shè)（C）改進稅收征管流程。根據(jù)納稅人的合理需求，穩(wěn)步推進稅收征管改革，改進稅收業(yè)務(wù)流程，夯實征管與服務(wù)基礎(chǔ)。建立和完善稅收管理員制度，強化稅源管理，提高服務(wù)效能。（D）規(guī)范稅收檢查。嚴厲查處涉稅違法案件，有效保護守法納稅人的合法利益不受侵害。減少不必要的稅收檢查次數(shù)，反對多頭檢查、重復(fù)檢查等行為，切實減輕納稅人負擔(dān)。35A．統(tǒng)籌考慮規(guī)劃納稅服務(wù)建設(shè)（E）推進稅收信息化建設(shè)進程。按照稅收信息化建設(shè)的總體要求，有效整合現(xiàn)有信息資源。強化信息數(shù)據(jù)的管理應(yīng)用與服務(wù)功能，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和資源拓展服務(wù)方式，提高納稅服務(wù)的現(xiàn)代化水平。36A．統(tǒng)籌考慮規(guī)劃納稅服務(wù)建設(shè)（F）提高稅務(wù)行政效率。一要降低稅收征納成本。著眼于整體社會效益，用長遠眼光去評估稅收征管的成本與效率，使納稅人用最低的納稅成本獲得最優(yōu)的納稅服務(wù)。二要規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置。根據(jù)稅收工作需要和便利納稅人的原則，按照依法、精簡、效能、統(tǒng)一的要求，科學(xué)界定機構(gòu)職責(zé)。三要加強國、地稅協(xié)作配合，方便納稅人。（G）規(guī)范稅務(wù)代理。37B．建立健全納稅服務(wù)制度（A）完善和推進稅收宣傳輔導(dǎo)制度。在推行普遍咨詢輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上提供個性化服務(wù)，滿足不同納稅人的實際需要。（B）建立辦稅服務(wù)制度。一要積極推行多種服務(wù)方式。二要全面落實公開辦稅制度。三要推行多元化申報納稅方式。四要簡化辦稅程序。（C）建立納稅評估制度。按照“過程控制，預(yù)防為主”的原則，推行“以人為本、教育為主”的情理操作，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人的管理和服務(wù)更加切合實際。38B．建立健全納稅服務(wù)制度（D）推進納稅人權(quán)益保障制度。一要不得增設(shè)納稅人非法定義務(wù)。二要實施稅收法律救濟。三要加強對納稅服務(wù)行為效能監(jiān)察，健全監(jiān)督機制。四要建立稅務(wù)機關(guān)與納稅人溝通聯(lián)系制度。（E）建立健全納稅服務(wù)質(zhì)量考核評價制度。一要建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部納稅服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督與考核制度。二要建立納稅人及社會各界對稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量的評議評價制度。三要建立健全激勵機制。39B．建立健全納稅服務(wù)制度（F）建立納稅信用等級評定管理制度。開展和推行納稅信用等級評定管理工作，有利于防范征管風(fēng)險，促進納稅人依法納稅，不斷引導(dǎo)和鼓勵納稅遵從，提高納稅人的權(quán)利保障意識以及稅務(wù)機關(guān)的依法行政和納稅服務(wù)水平。對不同等級的納稅人采取相應(yīng)的管理辦法和服務(wù)方式。40C．加強納稅服務(wù)體制建設(shè)（A）建立健全納稅服務(wù)崗責(zé)體系。納稅服務(wù)崗責(zé)體系是稅收征管崗責(zé)體系的有機組成部分。按照定責(zé)定崗、職責(zé)明確的原則，將執(zhí)法與服務(wù)的職責(zé)和要求落實到稅收工作的各個環(huán)節(jié)。（B）建立和完善納稅服務(wù)工作規(guī)范。納稅服務(wù)規(guī)范是衡量稅務(wù)機關(guān)服務(wù)行為的基本標準，是考核和監(jiān)督納稅服務(wù)質(zhì)量的重要依據(jù)。根據(jù)法律、法規(guī)和納稅人的需求，將所有涉稅管理事項納入全面服務(wù)范圍。41C．加強納稅服務(wù)體制建設(shè)（C）加強納稅服務(wù)組織機構(gòu)建設(shè)。2002年8月，為進一步加強納稅服務(wù)工作，總局在征收管理司成立納稅服務(wù)處，專司全國納稅服務(wù)工作的組織、協(xié)調(diào)和開展。截止到目前，全國已有廣東、北京、山東等省市地稅局在全省范圍內(nèi)（自區(qū)、縣局至省局）成立納稅服務(wù)中心，專門負責(zé)納稅服務(wù)工作的開展。42D．建立和完善納稅服務(wù)機制（A）強化納稅服務(wù)手段。一要規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)。二要加強和規(guī)范“12366”納稅服務(wù)熱線建設(shè)。三要規(guī)范納稅服務(wù)網(wǎng)站建設(shè)。（B）提高稅務(wù)人員素質(zhì)。選派政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的人員充實到專門納稅服務(wù)崗位，確保新形勢下納稅服務(wù)工作的需要。（C）加大資金投入。（D）加強部門配合。43F．加強對納稅服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)納稅服務(wù)不是某一個部門的事情，應(yīng)作為全局性工作進行統(tǒng)籌安排，從人員、經(jīng)費和組織機構(gòu)上加大支持力度。同時，必須因地制宜，切忌追求納稅服務(wù)的表面化和形式化，注重服務(wù)的質(zhì)量和效果。44二、辦稅服務(wù)廳的職能

辦稅服務(wù)廳受理或辦理的主要工作事項：稅務(wù)登記，納稅申報，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導(dǎo)，稅收資料發(fā)放。返回45三、辦稅服務(wù)廳工作人員素質(zhì)及能力要求一、政治素質(zhì)過硬。二、職業(yè)道德優(yōu)良。三、工作作風(fēng)良好。四、咨詢服務(wù)規(guī)范。五、熟練掌握稅收政策，特別是各項稅收優(yōu)惠政策和新出臺的制度規(guī)定。46三、辦稅服務(wù)廳工作人員素質(zhì)及能力要求六、熟練掌握稅收征管制度。七、熟悉辦稅服務(wù)廳工作規(guī)程。包括：（一）“一窗式”管理有關(guān)規(guī)定、票表比對實際操作、異常發(fā)票確認處理等以及相關(guān)查詢。（二）“一戶式”管理的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)軟件的實際應(yīng)用及查詢。（三）稅務(wù)行政許可事項的條件、程序和需報送的資料。（四）納稅人辦理稅務(wù)登記、領(lǐng)購和代開發(fā)票、申報納稅等方面的范圍、時限、程序、要求以及相關(guān)表證單書的填寫、報送、邏輯關(guān)系審核等內(nèi)容。47三、辦稅服務(wù)廳工作人員素質(zhì)及能力要求（五）多元化申報方式和稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的工作流程、運轉(zhuǎn)模式和實際操作。（六）綜合征管軟件、金稅工程增值稅管理系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)相關(guān)模塊的實地操作運用及三大系統(tǒng)整合版的操作。八、廉潔自律。九、其他素質(zhì)能力。

48四、

辦稅服務(wù)廳工作實務(wù)一、稅務(wù)登記管理內(nèi)容提要：稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度，包括企業(yè)開業(yè)登記、個體工商戶開業(yè)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停復(fù)業(yè)登記、稅務(wù)登記證驗（換）證、外埠經(jīng)營報驗登記、扣繳稅款登記、非正常戶認定、稅務(wù)登記遷移等。49四、

辦稅服務(wù)廳工作實務(wù)（一）稅務(wù)登記管理（二）認定管理（三）稅收證明管理（四）納稅申報（五）稅款征收（六）發(fā)票管理（七）防偽稅控管理（八）違法違章50（一）

稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的法定制度。包括：1.企業(yè)開業(yè)登記2.個體工商戶開業(yè)登記3.變更稅務(wù)登記4.注銷稅務(wù)登記5.停復(fù)業(yè)登記6.稅務(wù)登記證驗（換）證7.外埠經(jīng)營報驗登記8.扣繳稅款登記9.非正常戶認定10.稅務(wù)登記遷移等。511.企業(yè)開業(yè)登記

基本政策規(guī)定:企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。521.企業(yè)開業(yè)登記企業(yè)開業(yè)登記的范圍:辦理企業(yè)開業(yè)登記的納稅人,包括在工商征政管理機關(guān)登記的各種注冊登記類型的企業(yè)。企業(yè)開業(yè)登記應(yīng)提供的證件、資料531.企業(yè)開業(yè)登記稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容:(1)審核辦理稅務(wù)登記的范圍

(2)審查辦理稅務(wù)登記期限

(3)審核納稅人提報的證件資料是否齊全、合法、有效。

(4)審核納稅人《稅務(wù)登記表》內(nèi)容的填報是否正確。(5)審核生產(chǎn)經(jīng)營場所證明是否合法有效。541.企業(yè)開業(yè)登記納稅申報方式的核定:稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅人實際情況核定納稅人申報方式，鼓勵納稅人采用電子報稅方式進行納稅申報。電子報稅方式。工作流程:551.企業(yè)開業(yè)登記調(diào)查環(huán)節(jié)進行基礎(chǔ)信息調(diào)查，將調(diào)查結(jié)果提交核批環(huán)節(jié)。調(diào)查環(huán)節(jié)符合條件的，辦理開業(yè)稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，并轉(zhuǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)調(diào)查核實。受理環(huán)節(jié)審批完畢后，將信息轉(zhuǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)納入日常監(jiān)控。監(jiān)控環(huán)節(jié)納稅人受理、審核稅務(wù)登記申請及附列資料，對逾期登記進行處罰。受理環(huán)節(jié)核批環(huán)節(jié)審查調(diào)查環(huán)節(jié)提交的信息。不符合條件的，退回申請，重新受理。調(diào)查信息不完整的，退回調(diào)查環(huán)節(jié)重新調(diào)查補齊。562.個體工商戶開業(yè)登記企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。個體工商戶開業(yè)登記應(yīng)提供的證件、資料572.個體工商戶開業(yè)登記稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容：（1）審核辦理稅務(wù)登記的范圍(2)審查辦理稅務(wù)登記期限

(3)審核納稅人提報的證件資料是否齊全、合法、有效(4)審核納稅人《稅務(wù)登記表》內(nèi)容的填報是否正確。

(5)、審核生產(chǎn)經(jīng)營場所證明是否合法有效583.變更稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記應(yīng)提供的證件、資料稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容594.注銷稅務(wù)登記

稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生的下列根本性變化需要注銷稅務(wù)登記：一、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；二、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；三、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)預(yù)以撤銷登記的。2.1.4.2辦理注銷稅務(wù)登記的范圍及時限要求2.1.4.3工作流程604.注銷稅務(wù)登記對企業(yè)進行注銷稅務(wù)登記清算,對清算問題進行處理。清算完畢將清算情況提交核批環(huán)節(jié)。調(diào)查環(huán)節(jié)符合條件的，辦理注銷稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，同時收繳稅務(wù)登記（發(fā)票、資格認定）證件、發(fā)票、稅控設(shè)備及取消所有認定資格，并轉(zhuǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)調(diào)查核實。受理環(huán)節(jié)審批完畢后，將信息轉(zhuǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)納入日常監(jiān)控。監(jiān)控環(huán)節(jié)納稅人受理、審核注銷稅務(wù)登記申請及附列資料，對未按規(guī)定時限辦理注銷稅務(wù)登記的進行處罰。受理環(huán)節(jié)核批環(huán)節(jié)審查調(diào)查環(huán)節(jié)提交的信息。不符合條件的，退回申請，重新受理。調(diào)查信息不完整的，退回調(diào)查環(huán)節(jié)重新調(diào)查補齊。受理環(huán)節(jié)辦理注銷手續(xù)615.停復(fù)業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。停復(fù)業(yè)登記的范圍:實行定期定額征收方式的個體工商戶。稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容626.稅務(wù)登記驗（換）證稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。稅務(wù)登記驗（換）證應(yīng)提供的證件、資料636.稅務(wù)登記驗（換）證稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容一、稅務(wù)登記證件在規(guī)定的期限內(nèi)驗（換）證。二、審查申請資格和申請期間。三、凡在稅務(wù)機關(guān)已辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)公告的時間內(nèi)申請稅務(wù)登記驗（換）證。工作流程646.稅務(wù)登記驗（換）證符合條件的，辦理稅務(wù)登記驗（換）證相關(guān)手續(xù)，并轉(zhuǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)調(diào)查核實。換證的核發(fā)新稅務(wù)登記證件。驗（換）證中納稅人實際情況與稅務(wù)登記情況不一致的，責(zé)令納稅人辦理登記變更手續(xù)。變更內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證內(nèi)容的核發(fā)新證件。受理環(huán)節(jié)將信息轉(zhuǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)納入日常監(jiān)控，對納稅人違法違章行為進行處理和處罰。監(jiān)控環(huán)節(jié)納稅人受理、審核稅務(wù)登記驗（換證）申請及附列資料。受理環(huán)節(jié)不符合條件的，退回申請，重新受理。657.外埠經(jīng)營報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外埠經(jīng)營報驗登記的范圍:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人。外埠經(jīng)營報驗登記應(yīng)提供的證件、資料稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容

668.扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳稅款登記的范圍:扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)報送的證件資料稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容

679非正常戶認定已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。。非正常戶認定的范圍:未按規(guī)定期限辦理納稅申報，且查無下落無法強制履行納稅義務(wù)的納稅人。稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容:一、審查非正常戶認定的期限。二、比對稅款、發(fā)票、證件流失信息。工作流程

689非正常戶認定

符合條件的，辦理非正常戶認定相關(guān)手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的進行非正常戶認定。稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用受理環(huán)節(jié)審批完畢后，將信息轉(zhuǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)納入日常監(jiān)控。監(jiān)控環(huán)節(jié)納稅人受理、審核非正常戶認定申請及附列資料，對逾期登記進行處罰。受理環(huán)節(jié)核批環(huán)節(jié)確認非正常事實并進行審批，將非正常戶轉(zhuǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)。不符合條件的，退回申請，重新受理。未按規(guī)定期限申報納稅，實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)。6910.跨區(qū)遷移登記—遷出納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?？鐓^(qū)遷移登記—遷出應(yīng)提供的證件、資料:營業(yè)執(zhí)照變更登記表原件及復(fù)印件；主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正、副本及《稅務(wù)登記表》）。稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容

7011.跨區(qū)遷移登記—遷入納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容:按照企業(yè)開業(yè)登記和個體工商戶開業(yè)登記作標準辦理。

71(二)認定管理

認定管理是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收政策規(guī)定對納稅人進行各種稅務(wù)資格認定的管理。

72(二)認定管理

1.企業(yè)所得稅征收方式核定2.臨時增值稅一般納稅人認定3.增值稅一般納稅人正式認定4.增值稅一般納稅人年審5.取消增值稅一般納稅人資格6.福利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定7.國有糧食企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定8.資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定9.廢舊物資經(jīng)營單位稅收優(yōu)惠資格認定10.下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定11.國有森工企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定等。

731.企業(yè)所得稅征收方式核定基本政策規(guī)定企業(yè)所得稅征收方式核定范圍稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容:審核納稅人申請和《稅務(wù)認定調(diào)查核實報告》是否一致;審核調(diào)查環(huán)節(jié)擬定的征收方式，是否符合規(guī)定的標準.查帳征收;定額征收;核率征收.新辦企業(yè)所得稅征收方式原則上實行定額征收或核率征收。個別規(guī)模較大、核算健全的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請、稅務(wù)機關(guān)核實、批準，可實行查帳征收。企業(yè)所得稅征收方式結(jié)合匯算清繳檢查每年核定一次。

741.企業(yè)所得稅征收方式核定

調(diào)查環(huán)節(jié)調(diào)查企業(yè)會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營情況，將調(diào)查結(jié)果提交核批環(huán)節(jié)。調(diào)查環(huán)節(jié)符合條件的，辦理企業(yè)所得稅定額核定和應(yīng)稅所得率申請相關(guān)手續(xù)，并轉(zhuǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)調(diào)查核實。受理環(huán)節(jié)審批完畢后，將信息轉(zhuǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)納入日常監(jiān)控。監(jiān)控環(huán)節(jié)納稅人受理、審核企業(yè)所得稅征收方式核定申請及附列資料。受理環(huán)節(jié)核批環(huán)節(jié)審查調(diào)查環(huán)節(jié)提交的信息。不符合條件的，退回申請，重新受理。調(diào)查信息不完整的，退回調(diào)查環(huán)節(jié)重新調(diào)查補齊。辦理企業(yè)所得稅征收方式核定受理環(huán)節(jié)752.下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定

基本政策規(guī)定下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定的標準和條件工作流程:受理納稅人下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定申請，對提報的證件、資料進行審核審核無誤，將申請信息和資料轉(zhuǎn)交調(diào)查環(huán)節(jié)進行實地調(diào)查。返回76

(三)稅收證明管理

主要包括外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理、企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單管理等內(nèi)容77

1.外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理

稅務(wù)機關(guān)審核主要內(nèi)容工作流程78

1.外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理

審驗相關(guān)內(nèi)容，并核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》交納稅人。受理環(huán)節(jié)納稅人受理、審核《外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理》申請及附列資料。受理環(huán)節(jié)不符合條件的，退回申請，重新受理。受理環(huán)節(jié)接收納稅人核銷申請，核銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。79（四）納稅申報

納稅申報管理主要包括納稅申報和延期申報管理等內(nèi)容。本節(jié)所稱納稅申報僅指上門申報方式。

801.

納稅申報政策規(guī)定:納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報的范圍納稅人的申報方式。納稅申報需要報送的資料811.

納稅申報工作流程:一、受理上門申報的紙質(zhì)資料，審核納稅人納稅申報表表內(nèi)數(shù)據(jù)計算和勾稽關(guān)系是否正確，報送的資料是否齊全。二、對逾期申報業(yè)戶按征管法的有關(guān)規(guī)定進行處罰。三、開票征收納稅人申報稅款，按照規(guī)定加收稅款滯納金。四、將紙質(zhì)資料整理歸檔。822.延期申報

延期申報需報送的資料及要求832.延期申報

納稅人受理環(huán)節(jié)受理納稅人延期申報申請，對附報資料進行審核。符合條件的，傳遞調(diào)查環(huán)節(jié)實地調(diào)查。調(diào)查環(huán)節(jié)進行實地調(diào)查，傳遞核批環(huán)節(jié)審批。核批環(huán)節(jié)對延期申報申請進行審批，將核批信息傳遞受理環(huán)節(jié)。不符合條件的，退回申請重新受理。受理環(huán)節(jié)接收核批信息，將結(jié)果納稅人，并按規(guī)定預(yù)征稅款。84(五)稅款征收上門申報—申報稅款征收上門申報—核定稅款征收上門申報—檢查稅款征收罰款征收滯納金征收電子報稅—申報稅款征收851.上門申報—申報稅款征收基本政策規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。稅款繳庫方式:稅款繳庫方式分為直接繳庫和匯總繳庫。861.上門申報—申報稅款征收納稅人征收環(huán)節(jié)對使用現(xiàn)金繳納稅款的，根據(jù)其申報稅款收取現(xiàn)金并開具稅收通用完用完稅證。征收環(huán)節(jié)將收取現(xiàn)金存入待處理結(jié)算賬戶，并開具稅收匯總繳款書，將稅款劃繳國庫。納稅人將稅款存入繳稅專用賬戶。征收環(huán)節(jié)根據(jù)其申報稅款開具一聯(lián)式電子轉(zhuǎn)賬完稅證，將稅款劃繳國庫。872.上門申報—核定稅款征收核定稅款征收的范圍:核定征收是指稅務(wù)機關(guān)直接采用稅收征管法及實施細則規(guī)定的方法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式，主要適用于不能完整、準確提供計稅依據(jù)或納稅資料的企業(yè)或個體工商戶。工作流程(同上)883.上門申報—檢查稅款征收檢查稅款征收的范圍:檢查征收主要是指稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果征收稅款的一種稅款征收方式，該方式適用于所有經(jīng)檢查需要補繳稅款的納稅人。工作流程(同上)894.

罰款征收

罰款征收的范圍:罰款征收的范圍是所有因依法追究違法違章責(zé)任而予以罰款行政處罰的納稅人。工作流程(同上)905.滯納金征收滯納金的計算時間:滯納金征收的時間以稅收法律法規(guī)規(guī)定期限或稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)確定的期限繳納屆滿次日算起到實際繳納稅款之日止進行計算。工作流程(同上)916.電子報稅—申報稅款征收電子報稅申報稅款征收的范圍:電子報稅申報稅款的征收適用于所有實行電子報稅的納稅人。工作流程926.電子報稅—申報稅款征收納稅人在繳稅專用賬戶中存入稅款。通過電子報稅系統(tǒng)申請劃款。征收環(huán)節(jié)開具稅收匯總專用繳款書，將稅款劃繳國庫。征收環(huán)節(jié)根據(jù)劃款信息開具電子轉(zhuǎn)賬完稅證。征收環(huán)節(jié)對電子報稅稅款及時進行對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。93（六)發(fā)票管理內(nèi)容提要：發(fā)票管理是指稅務(wù)機關(guān)依法對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、發(fā)放、使用、保管、檢查及違章處理全過程進行籌劃、組織、監(jiān)督、控制所開展的各項活動的總稱，是稅務(wù)管理的重要組成部分。94（六)發(fā)票管理1.發(fā)票購票資格核定2.購票資格變更3.發(fā)票發(fā)售4.企業(yè)自印普通發(fā)票5.代開增值稅專用發(fā)票6.代開普通發(fā)票95（六)發(fā)票管理7.發(fā)票繳銷8.納稅人丟失被盜發(fā)票管理9.納稅人流失發(fā)票管理10.外出經(jīng)營發(fā)票使用管理11.發(fā)票計劃管理12.發(fā)票調(diào)撥管理13.發(fā)票核銷等。961.發(fā)票購票資格核定發(fā)票購票資格核定的范圍發(fā)票購票資格核定應(yīng)提供的證件、資料購票方式的種類971.發(fā)票購票資格核定稅務(wù)機關(guān)審核的主要內(nèi)容:一、審核納稅人購票資格核定的范圍。二、審核納稅人提報的證件資料是否齊全、合法、有效。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)問題的，退回納稅人予以補正，并做出相應(yīng)的解釋。三、購票申請內(nèi)容是否齊全，是否加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。四、審核經(jīng)辦人身份證明。五、核對報送資料的復(fù)印件是否與原件一致。六、納稅人需要申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，是否提交認定增值稅一般納稅人的申請。981.發(fā)票購票資格核定納稅人受理環(huán)節(jié)受理、審核納稅人購票申請及附報資料。受理環(huán)節(jié)準予行政許可的，制作文書并發(fā)放領(lǐng)購簿，輔導(dǎo)納稅人填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表，傳遞審批環(huán)節(jié)審批。核批環(huán)節(jié)確定發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量、限額及購票方式，傳遞受理環(huán)節(jié)。依法不予行政許可的，制作文書送達納稅人。