第四章支付結(jié)算(new)

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式:一、票據(jù)結(jié)算支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票二、其他結(jié)算方式匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡第二節(jié)支票（一）概念：（P70）支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人（持票人）票據(jù)。（二）涉及到的關(guān)系人：出票人付款人（行）收款人（持票人）（三）關(guān)系人之間的關(guān)系：1、出票人與收款人——交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系、同城2、出票人與付款行

——出票人必須是在付款銀行開(kāi)有賬戶(hù)的法人或其他組織

3、付款行與收款人——沒(méi)有固定的關(guān)系（因此產(chǎn)生不同的核算方法）（四）銀行支票有關(guān)規(guī)定（P70）

（五）支票業(yè)務(wù)的核算1、收款人（持票人）與出票人在同一銀行開(kāi)戶(hù)借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢陆稚虉?chǎng)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢儇浌?、收款人（持票人）與出票人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)——通過(guò)中央銀行的同城票據(jù)交換所進(jìn)行款項(xiàng)清算單位活期存款——？？？存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金？？？銀行準(zhǔn)備金存款？？？銀行準(zhǔn)備金存款單位活期存款——？？？農(nóng)行中央銀行建行幾個(gè)會(huì)計(jì)科目:存放中央銀行準(zhǔn)備金其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（1）持票人主動(dòng)收款（向其開(kāi)戶(hù)銀行提交支票）

出票人收款人（持票人）開(kāi)戶(hù)行出票人開(kāi)戶(hù)行收款人（持票人）（1）出票(2)送交支票(5)收妥入賬或退票票據(jù)交換所（3）銀行之間清算(4)足額付款或不足支付——持票人開(kāi)戶(hù)行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù)——出票人開(kāi)戶(hù)行:①收到提入的支票，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備②出票人開(kāi)戶(hù)行按規(guī)定審查支票后，如無(wú)須退票的，則作以下分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵畛銎比藨?hù)貸：其他應(yīng)收款——同城票據(jù)清算戶(hù)如出票人賬務(wù)透支，或印鑒不符，需要退票的，則作以下分錄：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)收款＿同城票據(jù)清算戶(hù)同時(shí)，對(duì)出票人進(jìn)行罰款借:單位活期存款——出票人戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶(hù)——持票人開(kāi)戶(hù)行:待退票時(shí)限過(guò)后，如沒(méi)收到退票，作以下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)清算戶(hù)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畛制比藨?hù)如收到了退票，則作以下分錄：借：其他應(yīng)付款＿同城票據(jù)清算戶(hù)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金1．3月2日，A銀行收到開(kāi)戶(hù)單位星辰實(shí)業(yè)有限公司、偉業(yè)紙品公司、南方電訊公司提交支票如下：星辰實(shí)業(yè)有限公司提交在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)的三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的支票一份，金額28000元；偉業(yè)紙品公司提交在建設(shè)銀行開(kāi)戶(hù)的星輝公司簽發(fā)的支票一份，金額36000元；南方電訊公司提交在建設(shè)銀行開(kāi)戶(hù)的華南通訊公司簽發(fā)的支票一份，金額10000元；3月2日，銀行于第一場(chǎng)交換提出票據(jù)；3月3日，次場(chǎng)偉業(yè)紙品公司提交的支票退票，其余無(wú)退票。請(qǐng)寫(xiě)出A銀行3月2日提出支票，及3月3日次場(chǎng)交換結(jié)束時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。３月２日借：存放中央銀行準(zhǔn)備金７４０００貸:其他應(yīng)付款_提出票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù)740003月3日:借:其他應(yīng)付款-提出票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù)74000貸:單位活期存款-星辰28000單位活期存款-南方通訊10000存放中央銀行準(zhǔn)備金36000例2、3月2日，A銀行提入建設(shè)銀行交換來(lái)的支票三張，出票人分別為：星辰實(shí)業(yè)有限公司，金額28000元；偉業(yè)紙品公司，金額50000元；南方電訊公司，金額23000元；經(jīng)審核實(shí)為本行票據(jù)，但偉業(yè)紙品公司賬戶(hù)余額不足，于次場(chǎng)（3月3日）退票，其余票據(jù)當(dāng)日正常劃款。請(qǐng)寫(xiě)出A銀行正常劃款、退票及罰款的分錄。(1)提入支票借:其他應(yīng)收款---提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù)101000貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金101000(2)審核支票后借:單位活期存款---星辰28000---南方23000存放中央銀行準(zhǔn)備金50000貸:其他應(yīng)收款---提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù)101000(3)罰款借:單位活期存款---偉業(yè)2500貸:營(yíng)業(yè)外收入---結(jié)算罰款收入戶(hù)2500（3）出票人主動(dòng)付款出票人出票人開(kāi)戶(hù)行（Ａ行）收款人開(kāi)戶(hù)行（Ｂ行）收款人票據(jù)交換所(1)提示支票付款(2)銀行間清算(3)收妥入賬——出票人開(kāi)戶(hù)行收票后，審核無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢銎比藨?hù)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金——收款人開(kāi)戶(hù)行

審核賬號(hào)、戶(hù)名無(wú)誤后，向收款人付款，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)例3：3月2日，恒大銀行偉業(yè)紙品公司簽發(fā)支票一張，金額5000，收款人為農(nóng)行**公司，并主動(dòng)委托銀行付款。請(qǐng)寫(xiě)出第一銀行和農(nóng)行的會(huì)計(jì)分錄。恒大銀行:借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢獋I(yè)公司5000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金5000農(nóng)行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金5000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢?*公司第四節(jié)銀行匯票（一）概念（p77）（二）涉及的關(guān)系人1、申請(qǐng)人2、出票行3、代理付款行4、收款人（持票人）代理付款行:代理付款銀行是代理同系統(tǒng)出票銀行或簽約代理跨系統(tǒng)出票銀行支付匯票款項(xiàng)的銀行（四）關(guān)于銀行匯票的結(jié)算規(guī)定（P77）（五）幾個(gè)相關(guān)科目1、匯出匯款(負(fù)債類(lèi))核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往外地但尚未匯出的款項(xiàng)。2、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬(資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi))核算商業(yè)銀行同一系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)的劃撥，年末軋差確定其性質(zhì)。A：主動(dòng)發(fā)出信息記往賬，接收信息記來(lái)賬。B：收款記借方,付款記貸方.例:廣州工行的甲企業(yè)向上海工行丙企業(yè)匯款1000元,會(huì)計(jì)分錄為:廣州工行:借:單位活期存款-----甲企業(yè)1000貸:聯(lián)行往賬1000上海工行:借:聯(lián)行來(lái)賬1000貸:單位活期存款------丙企業(yè)1000應(yīng)解匯款:負(fù)債類(lèi)科目,核算商業(yè)銀行收到的待解付的匯款.（1）1,18,19,20,22,31，40,49,601,18,19,20,491,18,19,20,22,（2）1，6，13，24，40，50

（六）銀行匯票會(huì)計(jì)核算申請(qǐng)人收款人（持票人）開(kāi)戶(hù)行（代理付款行）收款人（持票人）（3）持往異地(4)提示付款(5)匯票兌付入賬系統(tǒng)內(nèi)資金清算系統(tǒng)（6）銀行之間清算(2)出票(7)退回多余款項(xiàng)出票行(1)申請(qǐng)出票，交納足額資金1、出票（1）出票行收取申請(qǐng)人足額資金借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢暾?qǐng)人戶(hù)（現(xiàn)金）貸：匯出匯款例:3月1日,廣州工行受理本行開(kāi)戶(hù)單位A公司申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票一張,金額為30000元,收款人為該公司.借:單位活期存款-----A公司30000貸:匯出匯款300002、代理付款借：聯(lián)行往賬貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢制比藨?hù)等例:接上題,A公司持銀行匯票到上海采購(gòu)商品時(shí)，將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給上海B公司,3月17日,B公司持銀行匯票到其開(kāi)戶(hù)行上海工行提示付款.寫(xiě)出上海工行兌付匯票的操作.借:聯(lián)行往賬30000貸:單位活期存款----B公司300003、出票行結(jié)清款項(xiàng)的核算（1）如全額兌付：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬（2）如銀行匯票有多余款：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢暾?qǐng)人戶(hù)例:上題中,廣州工行收到解訖通知,辦理結(jié)清.借:匯出匯款30000貸:聯(lián)行來(lái)賬30000如:上題中,B公司在提示付款時(shí),實(shí)際結(jié)算金額為25000元.請(qǐng)寫(xiě)出上海工行兌付時(shí),以及廣州工行收到解訖通知時(shí)的分錄:上海工行:借:聯(lián)行往賬25000貸:單位活期存款----B企業(yè)25000廣州工行:借:匯出匯款30000貸:聯(lián)行來(lái)賬25000單位活期存款----A企業(yè)50004、退票

（1）申請(qǐng)人未用退回，申請(qǐng)人應(yīng)退回匯票及解訖通知，和相應(yīng)證明文件，銀行審核無(wú)誤后，作以下分錄：借：匯出匯款貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢暾?qǐng)人戶(hù)例:上題中,如A企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)沒(méi)有使用該銀行匯票,可在出票行廣州工行辦理未用退回.借:匯出匯款30000貸:單位活期存款------A企業(yè)30000（2）持票人過(guò)期未提示付款，必須到出票行辦理退款A(yù)：如匯票全額解付，則以下分錄：借：匯出匯款貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金）B：如匯票有多余款，則作以下分錄：借：匯出匯款貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢暾?qǐng)人戶(hù)例:上題中,如B企業(yè)在接受銀行匯票后,在提示付款期限內(nèi)未向其開(kāi)戶(hù)行提示付款,上海工行不能辦理兌付,必須回到廣州工行辦理退款.廣州工行:借:匯出匯款30000貸:聯(lián)行往賬300003月份，恒華銀行羊城支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、3月5日，星辰實(shí)業(yè)有限公司申請(qǐng)銀行匯票一份，金額60000元。請(qǐng)寫(xiě)出分錄。2、3月8日，南方電訊公司提交銀行匯票一份，金額98000元，出票行為恒華銀行上海分行，申請(qǐng)人為上海**公司。請(qǐng)寫(xiě)出分錄。3、3月10日，收到前期開(kāi)出的偉業(yè)紙品公司銀行匯票（金額70212元）廣西解付行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和解訖通知，實(shí)際結(jié)算金額為50000元，請(qǐng)寫(xiě)出分錄。4、2月5日，銀行受南方電訊公司委托簽發(fā)的銀行匯票一份，金額45000元，并背書(shū)轉(zhuǎn)讓給北京華聯(lián)公司（開(kāi)戶(hù)行為恒華銀行北京分行），實(shí)際結(jié)算金額為40000。3月6日，由于北京華聯(lián)公司在付款期限內(nèi)未提示付款，故向恒華銀行羊城支行申請(qǐng)辦理退匯，經(jīng)銀行審核同意辦理。請(qǐng)寫(xiě)出退匯分錄。5、代理付款環(huán)節(jié)的特殊情況（1）持票人未在代理付款人開(kāi)戶(hù)（P80）例:2月6日，南方電訊公司向廣州恒大銀行申請(qǐng)開(kāi)立銀行匯票一張，金額72000元，收款人為成都建設(shè)銀行的開(kāi)戶(hù)單位新鑫公司，3月1日，新鑫公司向成都建設(shè)銀行提示付款，成都建行審核無(wú)誤給予兌付，并通過(guò)成都恒大銀行與出票行結(jié)清匯票款項(xiàng)。請(qǐng)寫(xiě)出該筆業(yè)務(wù)所涉及的銀行，并按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序?qū)懗龈餍械臅?huì)計(jì)分錄。廣州恒大銀行成都建設(shè)銀行成都恒大銀行南方電訊公司成都新鑫公司(同城關(guān)系,委托收款)(聯(lián)行關(guān)系)2月6日：廣州恒大銀行出票：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢戏诫娪?2000貸：匯出匯款720003月1日：——新鑫公司委托成都建行向恒大銀行收款（票據(jù)交換）借：存放中央銀行準(zhǔn)備金72000貸：其他應(yīng)付款72000——成都恒大銀行提入?yún)R票未審核：借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金審核匯票無(wú)誤，代理付款：借：聯(lián)行往賬72000貸：應(yīng)解匯款72000借：應(yīng)解匯款72000貸：其他應(yīng)收款72000廣州恒大銀行：借：匯出匯款72000貸：聯(lián)行來(lái)賬72000——次場(chǎng)無(wú)退票，成都建行入賬：借：其他應(yīng)付款72000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢脉喂?2000（2）兌付簽約跨系統(tǒng)銀行匯票（P81）例:接上題,恒大銀行與建設(shè)銀行簽訂的銀行匯票代理兌付協(xié)議，約定相互間可代理兌付以對(duì)方行為出票行的銀行匯票。廣州恒大銀行成都建設(shè)銀行成都恒大銀行南方電訊公司成都新鑫公司(同城關(guān)系,立即兌付)(聯(lián)行關(guān)系)2月6日：廣州恒大銀行出票：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢戏诫娪?2000貸：匯出匯款720003月1日：——成都建行代理付款借：存放中央銀行準(zhǔn)備金72000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢脉喂?2000——成都恒大銀行：借：聯(lián)行往賬72000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金72000——廣州恒大銀行：借：匯出匯款72000貸：聯(lián)行來(lái)賬72000第五節(jié)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)商業(yè)匯票經(jīng)銀行承兌經(jīng)銀行以外付款人承兌銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票出票

承兌

代收一、商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票:是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。(P111)2、承兌:指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到期付款，而在票據(jù)上做文字記載或簽章的票據(jù)行為。(承諾兌付)3、承兌匯票的分類(lèi)（P111）銀行承兌匯票:由銀行承兌的商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票:由銀行以外付款人承兌的商業(yè)匯票。4、承兌人是第一付款人二、商業(yè)承兌匯票（一）流程圖（6）到期付款（5）通知付款（7）劃付資金（4）寄送商業(yè)匯票（3）匯票到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（2）簽發(fā)并承兌收款人承兌人承兌人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行（1）發(fā)出商品付款人（二）商業(yè)承兌匯票的核算1、簽發(fā)并承兌。（1）由付款人簽發(fā)并承兌或或（2）由收款人簽發(fā)并交承兌人承兌。2、委托收款商業(yè)承兌匯票到期，收款人委托銀行向承兌人開(kāi)戶(hù)行寄出委收憑證。3、承兌人開(kāi)戶(hù)行收到匯票，通知承兌人4、于匯票到期日辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃度藨?hù)貸：聯(lián)行往賬如承兌人賬戶(hù)資金不足，則將匯票退回收款人開(kāi)戶(hù)行，并對(duì)承兌人處以罰款。（注：承兌人開(kāi)戶(hù)行在此僅充當(dāng)代收角色，并不承擔(dān)付款責(zé)任）6、收款人開(kāi)戶(hù)行收到聯(lián)行報(bào)單，辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)如收到退回憑證，則將匯票交收款人。7、例題：工商銀行海淀區(qū)支行收到河北支行代B企業(yè)收款的委托收款憑證及以本行開(kāi)戶(hù)單位A企業(yè)為承兌人的商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款。請(qǐng)編承兌人開(kāi)戶(hù)行及持票人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄.持票人：持票人開(kāi)戶(hù)行：承兌人：承兌人開(kāi)戶(hù)行：海淀支行:借:單位活期存款-------A企業(yè)7000貸:聯(lián)行往賬7000河北支行:借:聯(lián)行來(lái)賬7000貸:單位活期存款------B企業(yè)7000三、銀行承兌匯票（一）概念：是指收款人或付款人開(kāi)出并由付款人向其開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌,承諾在指定日期無(wú)條件支付確定款項(xiàng)給收款人（持票人）的票據(jù)。（二）流程圖（2）簽發(fā)并申請(qǐng)承兌（4）交付手續(xù)費(fèi)（６）到期劃收款項(xiàng)（８）劃付資金（7）傳遞結(jié)算憑證和匯票（６）匯票到期時(shí)委托收款（９）通知收賬（5）將承兌后匯票交持票人收款人承兌申請(qǐng)人承兌行收款人開(kāi)戶(hù)行（1）發(fā)出商品（3）同意承兌（三）操作流程1、承兌行辦理匯票承兌

（1）付款人申請(qǐng)承兌（2）銀行訂立承兌協(xié)議（3）收取承兌手續(xù)費(fèi)，分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)收入（4）登記表外科目：收：銀行承兌匯票（5）若需收取承兌保證金借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人貸：承兌保證金2、付款人取回銀承交收款人（持票人）3、收款人（持票人）委托收款4、承兌行到期劃扣資金，（1）承兌申請(qǐng)人足額支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人承兌保證金貸：應(yīng)解匯款（2）如承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)無(wú)款或不足支付時(shí)，轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶(hù)，以每日萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。不足支付部分：借：逾期貸款貸：應(yīng)解匯款同時(shí)，銷(xiāo)記表外科目。付：銀行承兌匯票5、承兌銀行支付票款承兌銀行收到委收憑證和匯票，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬（存放央行準(zhǔn)備金）6、收款人開(kāi)戶(hù)行收款。借：聯(lián)行來(lái)賬（存放央行準(zhǔn)備金）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)例題：3月5日,恒大銀行羊城支行開(kāi)戶(hù)單位南方電訊公司簽發(fā)商業(yè)匯票一份，金額180000元，到期日為3月25日，收款人為上海新雅公司（開(kāi)戶(hù)行為恒大銀行浦東支行）。向銀行申請(qǐng)承兌,銀行審批同意辦理，按面額萬(wàn)分之5收取手續(xù)費(fèi)，并繳納50%保證金。3月25日，銀行承兌匯票到期，從承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)收取款項(xiàng)，由于款項(xiàng)不足，活期存款余額為50000，其余作逾期貸款處理。請(qǐng)寫(xiě)出羊城支行與浦東支行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。羊城支行：3月5日:收取手續(xù)費(fèi)及保證金：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢戏诫娪嵐?0090貸：承兌保證金90000貸：手續(xù)費(fèi)收入90收：銀行承兌匯票180000（表外賬）3.25,到期劃扣款項(xiàng)：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢戏诫娪嵐?0000承兌保證金90000逾期貸款——南方電訊公司40000貸：應(yīng)解匯款180000付：銀行承兌匯票180000（表外賬)3月25日向收款人開(kāi)戶(hù)行劃款：借：應(yīng)解匯款180000貸：聯(lián)行往賬180000浦東支行：借：聯(lián)行來(lái)賬180000貸:單位活期存款----新雅180000提前講：聯(lián)行業(yè)務(wù)一、概念：聯(lián)行業(yè)務(wù)：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥而引起的資金賬戶(hù)往來(lái)。二、幾對(duì)概念：1、發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行發(fā)報(bào)行：發(fā)出聯(lián)行報(bào)單的銀行，即發(fā)出匯劃信息的行處．收?qǐng)?bào)行：接受聯(lián)行報(bào)單的銀行，即接收匯劃信息的行處．2、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行往賬：發(fā)報(bào)行發(fā)出報(bào)單稱(chēng)為聯(lián)行往賬聯(lián)行來(lái)賬：收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單稱(chēng)為聯(lián)行來(lái)賬3、發(fā)報(bào)行主動(dòng)向收?qǐng)?bào)行付款發(fā)報(bào)行貸記聯(lián)行往賬科目，收?qǐng)?bào)行借記聯(lián)行來(lái)賬科目如：匯兌業(yè)務(wù)2、發(fā)報(bào)主動(dòng)向收?qǐng)?bào)行收款，發(fā)報(bào)行借記聯(lián)行往賬收?qǐng)?bào)行貸記聯(lián)行來(lái)賬如：銀行匯票解付業(yè)務(wù)二、聯(lián)行業(yè)務(wù)使用的憑證1、郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單（一式四聯(lián)）－－－以郵寄方式傳送（1）各聯(lián)作用：（模擬實(shí)操Ｐ第一聯(lián)來(lái)賬卡片，寄收?qǐng)?bào)行，代聯(lián)行來(lái)賬記賬傳票第二聯(lián)來(lái)賬報(bào)告卡，寄收?qǐng)?bào)行，由收?qǐng)?bào)行寄電子計(jì)算中心第三聯(lián)：往來(lái)報(bào)告卡，發(fā)報(bào)行留存，寄電子計(jì)算中心第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)報(bào)行留存，代聯(lián)行往來(lái)記賬傳票目前，郵劃報(bào)單使用率大大降低，只有需隨報(bào)單寄送其他憑證的業(yè)務(wù)，才采用郵劃報(bào)單。如：銀行匯票（2）使用：發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行收款填借方報(bào)單，向收款行付款填貸方報(bào)單。2、電劃借方報(bào)單和電劃貸方報(bào)單（一式兩聯(lián)）只有第三、第四聯(lián)，第一、二聯(lián)空缺；其用法與郵劃報(bào)單相同。各聯(lián)作用：第三聯(lián)：往來(lái)報(bào)告卡，發(fā)報(bào)行留存，寄電子計(jì)算中心第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)報(bào)行留存，代聯(lián)行往賬記賬傳票（為什么一、二聯(lián)缺?。?、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單（一式四聯(lián)）（1）各聯(lián)作用第一聯(lián)：來(lái)賬卡片，代聯(lián)行來(lái)賬記賬傳票第二聯(lián)：來(lái)賬報(bào)告卡，匯總后寄總行電子計(jì)算中心用于對(duì)賬。一、二補(bǔ)充所電劃報(bào)單缺少的報(bào)單，第三聯(lián)代轉(zhuǎn)賬收入付票第四聯(lián)：收款通知，交客戶(hù)與電劃報(bào)單配套使用的，當(dāng)收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行發(fā)來(lái)的匯劃信息后，經(jīng)審核無(wú)誤后，自行填制一式四聯(lián)電劃補(bǔ)充報(bào)單。第六節(jié)匯兌

（一）概念指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。（適用于異地、同城結(jié)算）（二）處理流程劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托匯款匯款人匯出行匯入行收款人收妥入賬三、賬務(wù)處理：1、匯出行匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為:借：活期存款——匯款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——匯款人戶(hù)借：應(yīng)解匯款——匯款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬2、匯入行A：收款單位在本行開(kāi)戶(hù)：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——收款人戶(hù)B：收款單位不在本行開(kāi)戶(hù)：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：應(yīng)解匯款——收款人戶(hù)如為非現(xiàn)金匯款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至收款人的開(kāi)戶(hù)行借：應(yīng)解匯款——收款人戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)等如支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶(hù)貸：現(xiàn)金第八節(jié)委托收款（一）概念：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按款項(xiàng)劃回的方式，分郵劃和電劃兩種，可由收款人也就是委托人選擇。（二）適用范圍：同城、異地均可使用。各單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等債權(quán)債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。但目前，委托收款主要還是在異地結(jié)算中使用，同城委托收款使用較少，目前只是用在公用事業(yè)費(fèi)的收取上。三、流程圖（6）到期付款（5）通知付款（7）劃賬資金（4）傳遞委收憑證和債權(quán)債務(wù)憑證（3）匯票到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（2）簽發(fā)并承兌收款人付款人付款人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行（1）發(fā)出商品或：（2）簽發(fā)交出票人承兌四、委托收款憑證（一式五聯(lián)）：第一聯(lián)：回單；第二聯(lián)：貸方憑證，收款行收回款項(xiàng)時(shí)作貸方憑證；第三聯(lián)：借方憑證，付款行付款時(shí)作借方憑證；第四聯(lián)：收賬通知，付款行付款后寄收款行第五聯(lián):付款通知，通知付款人用五、處理程序（1）收款銀行受理委托收款A(yù):收理收款人提交委托收款憑證(一式五聯(lián))和債權(quán)債務(wù)憑證;B:第一聯(lián)加蓋受理章退收款人,C:第二聯(lián)專(zhuān)夾保管,待劃回款項(xiàng)時(shí)作貸方傳票;D:第三、四、五聯(lián)及債權(quán)債務(wù)憑證寄付款人開(kāi)戶(hù)行。（2）付款人開(kāi)戶(hù)行的核算，①以單位是付款人A:將委收憑證三、四聯(lián)專(zhuān)夾保管；B:第五聯(lián)付款通知交付款人，(付款人應(yīng)在取得付款通知次日起三日內(nèi)答復(fù)銀行，如付款人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未答復(fù)視作同意劃款，銀行有權(quán)在第四日上午營(yíng)業(yè)時(shí)劃出款項(xiàng)).C:如同意付款,銀行填制郵（電）劃_____方報(bào)單D:以委收憑證第_____聯(lián)作____________科目的借方憑證，聯(lián)行報(bào)單第______聯(lián)作______科目的貸方憑證，借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)貸：聯(lián)行往賬F:郵劃報(bào)單第______聯(lián),委收憑證第_______聯(lián)簽章后寄收款人開(kāi)戶(hù)行.G：如付款人賬戶(hù)余額不足視作無(wú)款支付處理，將債權(quán)債務(wù)憑證退付款行②以銀行為付款人銀行在收到委收憑證當(dāng)日確定有關(guān)憑證的真實(shí)性，并在當(dāng)日劃出款項(xiàng)。A：編制郵（電）劃貸方報(bào)單B:以委收憑證第三聯(lián)作_________科目借方憑證,貸方報(bào)單第四聯(lián)作聯(lián)行往賬科目貸方憑證,確定分錄:借:__________________貸:___________________C:如為郵劃報(bào)單，報(bào)單第一、二聯(lián),委收憑證第四聯(lián)簽章后寄收款人開(kāi)戶(hù)行（3）收款人開(kāi)戶(hù)行的核算收款人開(kāi)戶(hù)行收到委收款項(xiàng)，A：以專(zhuān)夾保管的委收憑證第_____聯(lián)作貸方傳票，聯(lián)行報(bào)單第_____聯(lián)作借方傳票,確定分錄:借：聯(lián)行來(lái)賬貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)B:委收憑證第四聯(lián)作收款通知交收款人。如發(fā)生無(wú)款支付和拒付的，將債權(quán)債務(wù)憑證交還收款人。第九節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)一、銀行卡分類(lèi)及有關(guān)規(guī)定（P100）二、發(fā)卡——申請(qǐng)人申請(qǐng)信用卡會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金或活期存款貸：銀行卡存款——持卡人戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)收入——銀行卡年費(fèi)收入三、銀行卡消費(fèi)（一）交易流程

(3)扣款(8)付款（5）提交持卡人消費(fèi)單據(jù)持卡人特約商戶(hù)特約商戶(hù)開(kāi)戶(hù)行（收單行）發(fā)卡行(6)傳遞收款憑證(7)付款信息循環(huán)(2)申請(qǐng)授權(quán)(1)刷卡消費(fèi)(4)授權(quán)（二）五方參與者——持卡人，發(fā)卡行，特約商戶(hù)，特約商戶(hù)行，銀聯(lián)（1）持卡人由銀行或發(fā)卡機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)篩選，批準(zhǔn)給予一定信貸額度的持卡的單位和個(gè)人。（2）發(fā)卡行

向持卡人發(fā)放信用卡的金融機(jī)構(gòu)。（3）特約商戶(hù)，也稱(chēng)受卡商，即接受信用卡的商店，如零售商，飯店，航空公司，賓館，郵銷(xiāo)商，醫(yī)院，超級(jí)市場(chǎng)，快餐店，電影院等)（4）特約商戶(hù)開(kāi)戶(hù)行也稱(chēng)為收單行。它們發(fā)展、審核、接收商家進(jìn)入銀行卡網(wǎng)絡(luò)。（5）銀聯(lián)處理以千萬(wàn)計(jì)持卡人與商戶(hù)交易的清算與結(jié)算。（三）銀行會(huì)計(jì)處理1、消費(fèi)的同時(shí)發(fā)生的環(huán)節(jié)(1)、(2)、(3)、(4)

發(fā)卡行扣款的順序：接受授權(quán)申請(qǐng)——扣款——授權(quán)如無(wú)透支，分錄為：借：銀行卡存款——持卡人戶(hù)貸：其他應(yīng)付款——銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)如透支，分錄為：借：銀行卡貸款——持卡人戶(hù)貸：其他應(yīng)付款——銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)

2、清算過(guò)程、(5)、(6)、(7)(8)------持卡人與特約商戶(hù)不在同一銀行開(kāi)戶(hù)：(5)特約商戶(hù)向收單行提交持卡人消費(fèi)單據(jù)

(6)收單行向發(fā)卡行傳遞收款憑證

(7)發(fā)卡行向收單行付款，分錄為：借：其他應(yīng)付款——銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金(8)收單行憑單付款(向商家收取“商業(yè)折扣”)借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢丶s單位戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)收入

-----持卡人和特約單位在同一行開(kāi)戶(hù)這種情況會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——信用卡待轉(zhuǎn)戶(hù)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢丶s單位戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)收入1、3月20日，恒華銀行行的持卡人孫三、李四、張五在華聯(lián)百貨公司分別消費(fèi),具體如下:10:30,孫三消費(fèi)1000元、10:36,李四消費(fèi)800元、10:52,張五消費(fèi)600元,華聯(lián)百貨公司在同城的建設(shè)銀行開(kāi)戶(hù)。請(qǐng)寫(xiě)出恒華銀行羊城支行和建設(shè)銀行在各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄(建設(shè)銀行收取1%商家折扣)。(1)恒大銀行羊城支行消費(fèi)時(shí)：10:30,借：銀行卡存款——孫三1000貸：其他應(yīng)付款——信用卡待轉(zhuǎn)戶(hù)100010:36,借:銀行卡存款——李四800貸：其他應(yīng)付款——信用卡待轉(zhuǎn)戶(hù)80010:52,借:銀行卡存款——張五600貸：其他應(yīng)付款——信用卡待轉(zhuǎn)戶(hù)600日終清算：借：其他應(yīng)付款——信用卡待轉(zhuǎn)戶(hù)2400貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金2400建設(shè)銀行:借：存放中央銀行準(zhǔn)備金2400貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢A聯(lián)百貨2376貸：手續(xù)費(fèi)收入24五、銀行卡跨行存取款（一）在非發(fā)卡行取現(xiàn)取現(xiàn)行發(fā)卡行持卡人(5)付款(1)刷卡取款(3)扣款(6)清算(2)申請(qǐng)授權(quán)(4)授權(quán)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)------(1)\(2)\(3)\(4)\(5)(1)持卡人刷卡取款(2)取現(xiàn)行同發(fā)卡行申請(qǐng)授權(quán)(3)發(fā)卡行核算卡信息、扣款并返還授權(quán)信息扣款分錄:借：銀行卡存款——持卡人戶(hù)貸：其他應(yīng)付款---銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)(4)授權(quán)(5)取現(xiàn)行付款（收取手續(xù)費(fèi))借：其他應(yīng)收款---銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)貸：現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入(6)日終批量清算:發(fā)卡行:借:其他應(yīng)付款-----銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金取現(xiàn)行:借:存放中央銀行準(zhǔn)備金貸:其他應(yīng)收款-----銀行卡待轉(zhuǎn)戶(hù)2、恒大銀行持卡人李四在同城建設(shè)ATM取現(xiàn)1000元，建設(shè)銀行收取跨行取款手續(xù)費(fèi)2元，請(qǐng)寫(xiě)出恒大銀行和建設(shè)銀行在各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。取款發(fā)生時(shí)：恒大銀行：借：銀行卡存款----李四戶(hù)1000貸：其他應(yīng)付款1002建設(shè)銀行：借：其他應(yīng)收款1002貸：現(xiàn)金1000貸：手續(xù)費(fèi)收入2清算：恒大銀行：借：其他應(yīng)付款1002貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金1002建設(shè)銀行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金1002貸：其他應(yīng)收款1002(二)非發(fā)卡行存現(xiàn)存現(xiàn)行發(fā)卡行持卡人(1)刷卡存款(3)存入款項(xiàng)(4)清算(2)傳遞存款信息1、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)存現(xiàn)行:借:現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款------