出口貨物退(免)稅會計處理

出口貨物退（免）稅會計處理

2/5/2023出口退稅培訓一、出口貨物收入的入賬時間

出口貨物外銷收入的入賬時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。出口企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票的日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。2/5/2023出口退稅培訓二、出口貨物收入的入賬依據(jù)

根據(jù)企業(yè)會計制度的要求，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入賬基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條件成交的，按會計制度規(guī)定應扣除沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。2/5/2023出口退稅培訓三、記賬匯率的確認出口企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率采用固定匯率，以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的基準價）記賬。2/5/2023出口退稅培訓出口貨物退（免）稅的會計科目

對出口貨物退（免）稅的核算，主要涉及的會計科目:“應交稅費－應交增值稅”“其他應收款-應收出口退稅”。2/5/2023出口退稅培訓一、應交稅費－應交增值稅出口企業(yè)在“應交增值稅”明細賬中，還應增設“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“出口退稅”、專欄?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄。反映出口企業(yè)銷售貨物后，按規(guī)定退稅率計算出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。“出口退稅”專欄。記載出口企業(yè)出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而計算的出口退(免)稅總額。2/5/2023出口退稅培訓二、其他應收款-應收出口退稅“其他應收款-應收出口退稅”科目的借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅。貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅、消費稅。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。2/5/2023出口退稅培訓外貿(mào)企業(yè)退（免）稅的會計處理（1）采購出口商品時 借：商品采購—出口商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）商品驗收入庫時借：庫存商品—出口商品-男士服裝貸：商品采購—出口商品-男士服裝（3）貨物報關出口，以FOB價格確認外銷收入借：應收賬款—應收外匯賬款-客戶貸：主營業(yè)務收入-出口收入2/5/2023出口退稅培訓（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本借：主營業(yè)務成本-出口商品貸：庫存商品—出口商品（5）計算應退稅額借：其他應收款--應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）（6）結(jié)轉(zhuǎn)增值稅征稅率和退稅率之差，將其轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。借：主營業(yè)務成本-出口商品貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2/5/2023出口退稅培訓（7）收到退稅款時，根據(jù)銀行單據(jù)借：銀行存款貸：其他應收款--應收出口退稅（增值稅）(8)申報退稅應退消費稅時：借:其他應收款--應收出口退稅（消費稅）貸：主營業(yè)務成本-自營出口成本2/5/2023出口退稅培訓生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的會計處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣或退稅的稅額作如下會計處理：借：其他應收款-應收出口退稅（增值稅）

應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅)借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2/5/2023出口退稅培訓視同內(nèi)銷的計算與會計處理

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率會計處理:借：主營業(yè)務收入—出口收入(含稅)貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷收入(不含稅)應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2/5/2023出口退稅培訓視同內(nèi)銷的計算與會計處理一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口視同內(nèi)銷貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率會計處理:借：主營業(yè)務收入—出口收入(含稅)貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷收入(不含稅)應交稅費—應交增值稅—未交增值稅2/5/2023出口退稅培訓以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅的處理借:利潤分配—未分配利潤貸:應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（或）應交稅費—應交增值稅—未交增值稅在納稅申報時,對視同內(nèi)銷計算稅款的收入填入“按適用稅率征稅的貨物銷售額”或“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，相應稅款填入“銷項稅額”或“簡易辦法計算的應納稅額”。對沖減的外銷收入在納稅申報表中“免抵退稅貨物出口額”中按負數(shù)填報。2/5/2023出口退稅培訓注意對于生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的，在賬務上沖減出口收入的同時，應在生產(chǎn)企業(yè)“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時，已包含該貨物，所以在賬務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務成本”，而是在月未將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵