出口退稅培訓(xùn)講義

出口退稅培訓(xùn)內(nèi)容一、出口退稅的賬務(wù)處理

二、增值稅的納稅申報(bào)

三、出口退稅軟件下載、安裝使用演示

四、疑點(diǎn)及相關(guān)問題的處理五、關(guān)于出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)

一、出口退稅的賬務(wù)處理出口銷售收入確認(rèn)時(shí)間收入確認(rèn)的條件是貨物或勞務(wù)的所有權(quán)(控制權(quán))已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移,預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收入能夠可靠的計(jì)量.出口銷售收入應(yīng)按報(bào)關(guān)單上的日期和離岸價(jià)金額確認(rèn)銷售收入。發(fā)票應(yīng)當(dāng)月開，當(dāng)月申報(bào)。會(huì)計(jì)分錄1、根據(jù)發(fā)貨清單、出口發(fā)票，將出口的外幣折算為人民幣，外幣匯率應(yīng)該是月末（或月初）人行公布的中間價(jià)。出口銷售收入確認(rèn)金額統(tǒng)一為離岸價(jià)（FOB），是到岸價(jià)（CIF）及其他價(jià)的要沖減代墊的費(fèi)用換算為離岸價(jià)借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---運(yùn)保費(fèi)、傭金用紅字沖銷XXX

應(yīng)付賬款---運(yùn)保費(fèi)、傭金2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）會(huì)計(jì)分錄4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）會(huì)計(jì)分錄5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅6、來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)分錄根據(jù)出口退稅系統(tǒng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的抵減額進(jìn)行賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XXX貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）XXX7、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XXX（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）二、增值稅的納稅申報(bào)出口銷售進(jìn)行賬務(wù)處理后要在增值稅申報(bào)表中同步反映先填好附表，主表中數(shù)字會(huì)自動(dòng)生成。增值稅申報(bào)是出口退稅前期的重要工作，稅務(wù)局最終審核是增值稅申報(bào)的數(shù)字與出口退稅系統(tǒng)的對(duì)接、核對(duì)、驗(yàn)證。增值稅網(wǎng)上申報(bào)是一次性的，如果需要二次申報(bào)，只有到大廳，用申報(bào)軟件進(jìn)行了。三、出口退稅軟件下載、安裝使用演示

下載地址：安徽省國(guó)家稅務(wù)局/ahtax/index.html1、系統(tǒng)設(shè)置2、數(shù)字采集A、明細(xì)錄入：虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)預(yù)申報(bào)21位編碼2013000000000000301001單證不齊BH匯率與財(cái)務(wù)入賬時(shí)保持一致，收入與入賬一致

有進(jìn)料加工的先進(jìn)行手冊(cè)登記錄入—進(jìn)料明細(xì)錄入B、增值稅納稅申報(bào)表當(dāng)期有手冊(cè)明細(xì)的要出具計(jì)算進(jìn)口扣除保稅料件處理

有手冊(cè)海關(guān)已核銷的要進(jìn)行手冊(cè)的核銷處理C、退稅匯總表錄入自動(dòng)生成，不可以修改，否則申報(bào)會(huì)有疑點(diǎn)。稅局退回重做。

出口退稅軟件下載、安裝使用演示

3、生成申報(bào)報(bào)給稅局進(jìn)行預(yù)審先打開看一下有沒有問題新建文件夾發(fā)郵件提交稅局請(qǐng)預(yù)審并反饋稅局郵件地址：gsnafu@163.com注明---公司收到反饋的文件夾，打開帶有fshyd文件即：疑點(diǎn)表。找差錯(cuò)、分析正常及非正常，做疑點(diǎn)表。4、直到稅局預(yù)審非正常疑點(diǎn)全部沒有了，才可以打印申報(bào)表、正式申報(bào)。5、出口退稅申報(bào)節(jié)假日不延期6、按月申報(bào)，沒有出口的月份也要申報(bào)7、退稅計(jì)算問題。第一筆出口滿一年。比較當(dāng)期期末留抵稅與應(yīng)退稅款大小，以小數(shù)字退稅。沒有留抵稅當(dāng)期退稅為0.出口退稅軟件下載、安裝使用演示

打印機(jī)：支持A3紙紙張：A3五聯(lián)報(bào)表設(shè)置：橫向是指電腦的設(shè)置，非橫著放資料裝訂：順序、線訂全部完成申報(bào)后要進(jìn)行系統(tǒng)的備份：sa身份進(jìn)入，注意：系統(tǒng)備份與稅局上報(bào)的是兩回事。五、疑點(diǎn)及相關(guān)問題的處理1、電子口岸報(bào)關(guān)單信息提交。為了盡快進(jìn)行退稅，單位應(yīng)盡快收回報(bào)關(guān)單，及時(shí)在電子口岸向國(guó)稅局確認(rèn)提交。2、出口退稅系統(tǒng)重裝、升級(jí)問題。做好老系統(tǒng)的備份問題升級(jí)后無法輸入出口商品編碼問題3、關(guān)于出口收匯外匯管理問題2012年8月外匯核銷改革，經(jīng)常性外匯管理由逐筆核銷向總量核查、行為審核向主體分類監(jiān)管轉(zhuǎn)變。各位可以在外管局網(wǎng)站看到你單位前12個(gè)月的進(jìn)出口及收匯付匯情況，外管局對(duì)單位的分析定級(jí)情況/asone/4、出口退稅系統(tǒng)與賬務(wù)、納稅申報(bào)表尾差調(diào)整問題賬、表、單證從理論上是一致的，出現(xiàn)尾差可以在出口退稅系統(tǒng)中小范圍修正。5、出口單證資料備案問題：合同、裝箱單、報(bào)關(guān)單資料保管為永久性的。6、稅局一審、二審。我們做好申報(bào)資料后第一次提交預(yù)審，是看海關(guān)信息有沒有、是不