2023年審計(jì)案例研為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)應(yīng)

審計(jì)案例研究

期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

答案(一）(20２3-0７－0521:21:08)ＨYPＥRLINK"javasｃriｐt:;＂轉(zhuǎn)載標(biāo)簽:HYＰERLＩNK"ｈｔtp:/／．cn/c.pｈｐ？t=blｏg&ｋ=%C9%F3%BC%C6%B０%B8%C0%FD%D1％D0%BE％BＦ&ts=bpost&styｐe＝tａg"\t＂_blank"審計(jì)案例研究HYＰERLINK"ｈtｔp://ｕｎi.siｎa.ｃｏ/c.pｈp?t=bｌog＆k=％B４%F0%Ｂ0%Ｂ8&tｓ=bpost＆sｔｙpe=tag＂\t"_ｂlank"答案ＨＹPERLINK"http://unｉ..ｃn/ｃ.pｈp?t=ｂloｇ&k=%D4%Ｄ３％CC%B8＆ts=bposｔ＆ｓtype=ｔag"\t"＿ｂlaｎk"雜談分類:HYPＥRLINK＂ｈｔｔp：／/bloｇ.ｓ/s／ａrticlelist__9＿1.ｈtmｌ＂\t"＿blａｎk"審計(jì)案例研究一、判斷并說(shuō)明理由(不管判斷結(jié)果對(duì)的與否，均需要說(shuō)明理由)1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)使用相同的重要性水平?！?；理由:由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計(jì)的計(jì)劃階段，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn),所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平?！?理由:計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平擬定。3、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法?！?理由:這是內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定；但最有效的是職責(zé)分工。4、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的。×；理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。5、擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的?！蹋焕碛桑簩徲?jì)目的是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目的;評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi)容。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函,假如客戶未予答復(fù)，表白被審計(jì)單位的記錄是對(duì)的可靠的?！?理由：由于被函證者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí),或詢證函在郵局丟失等,均也許收不到相應(yīng)的復(fù)函。7、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì),可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性?！?；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目的。8、對(duì)于被審計(jì)單位擬定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算。√；理由:這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本規(guī)定。9、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。√;理由:檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。１０、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。×；理由：從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?理由:存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。12、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。1３、被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)?！?；理由:不符合內(nèi)部控制的規(guī)定;永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。14、在審查某國(guó)有公司長(zhǎng)期投資時(shí)，假如被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。×；理由:適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。１5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。×；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán);與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。１6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。17、對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量?！?；理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核,用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。1８、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額,假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。×；理由：對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。19、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證?！?理由:證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計(jì)單位2023年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況?！?理由:屬于會(huì)計(jì)政策變更。2１、盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。×；理由：盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí),必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。2２、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否對(duì)的，一方面查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否對(duì)的?！?理由:應(yīng)根據(jù)審定后的利潤(rùn)總額和規(guī)定的公司所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否對(duì)的。23、被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金,就有也許偷漏所得稅?！蹋焕碛桑憾愂諟{金、違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違約金可以稅前扣除24、對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試?！?理由:只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù);在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取證據(jù)。２5、對(duì)利潤(rùn)分派的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?理由:“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤(rùn)分派的相應(yīng)賬戶2６、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保存帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告?！?理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無(wú)法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告?！?理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。28、對(duì)的區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于對(duì)的擬定期后事項(xiàng)重要情況出現(xiàn)的時(shí)間?！?；理由:重要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng),屬于調(diào)事項(xiàng);之后的為披露事項(xiàng)。2９、假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。×;理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。30、會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng),假如被審計(jì)單位拒絕采用適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告?！?理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響限度,重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。31、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，公司的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本?！?理由:一般而言，公司的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過(guò)有關(guān)部門的審定?！?理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不必通過(guò)任何單位審定。３３、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。×；理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。34、為了節(jié)約審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將高信賴限度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些?！?；理由：3５、審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制性測(cè)試的內(nèi)容?！粒焕碛?審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)表是為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容。36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)?！?；理由：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。37、在函證應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)有大額購(gòu)貨交易的應(yīng)付賬款,不管其在報(bào)表日有無(wú)余額,都應(yīng)進(jìn)行函證。

38、一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都涉及符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面?！?；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù);在有些情況下,可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取證據(jù)。３9、相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否認(rèn)式,并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。×；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證,由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。4０、相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。×;理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。二、單項(xiàng)案例分析題1、被審計(jì)單位當(dāng)年1２月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票,并記入當(dāng)年1２月份賬內(nèi),而存貨實(shí)物卻在次年的１月2日才收到,未涉及在年終的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也許導(dǎo)致什么后果?為什么？答:也許導(dǎo)致虛減本年的利潤(rùn)。由于審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，假如購(gòu)貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤(rùn)虛減。

2、將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,也許導(dǎo)致什么后果？為什么？答:也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。由于審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí),銷售成本必然要虛減,本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，也許存在什么問題？為什么?答：也許應(yīng)付債券被低估。由于記錄的利息費(fèi)用過(guò)大，說(shuō)明負(fù)債有低估的也許。4、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：?

經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng);?

年末銷售額忽然增減;?

顧客總體發(fā)生變動(dòng);?

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng);?

信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；?

銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。５、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額比例法,兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末為10１0萬(wàn)元，計(jì)提比例為1０％,壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為１20萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181萬(wàn)元,預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為１01萬(wàn)元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否對(duì)的？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為10１+(181－1２０)＝１62萬(wàn)元。6、在第二章的第二個(gè)安全中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:借：壞賬準(zhǔn)備

150000

銀行存款

100００0

貸:應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

２5０00０

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會(huì)有哪些后果?

答:一方面，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決,不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí),被有關(guān)人員貪污挪用的情況。7、在第四章的第二個(gè)案例表4－4中,審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整,請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過(guò)程。答:Ｗ型摩托的制造費(fèi)用為:442842.00÷558９379.２2×1９24３６69.78=１524660.４1(其余以此類推）。8、在第四章的第二個(gè)案例表4-５中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不對(duì)的,請(qǐng)將其改正,并說(shuō)明它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：表４－4中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為300４588.36元,產(chǎn)成品的金額應(yīng)為3235７1０5.４3元，被審單位竣工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn),達(dá)成延遲納稅的目的。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)Ａ公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)貴公司存在下述也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（１)存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；(2)由紅特公司代管的甲材料也許并不存在;（3)通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)解決;（４）貴公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。規(guī)定:針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答:針對(duì)情況(１），注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)規(guī)定貴公司對(duì)期末存貨進(jìn)行重盤，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn);針對(duì)情況（2）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對(duì)情況(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試；針對(duì)情況（4）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采用詢問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測(cè)試等程序。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì),通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì),發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額

１0000元本期購(gòu)進(jìn)原材料

２5000元原材料期末余額

8000元本期銷售材料

30０0元直接人工成本

15000元制造費(fèi)用

12023元在產(chǎn)品期初余額

2３0００元在產(chǎn)品期末余額

２5000元產(chǎn)成品期初余額

４０00０元產(chǎn)成品期末余額

38０00元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問題：（１）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元;(２）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3０００元，未作假退料解決;（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本２0２3元;規(guī)定:根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答:生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表

被審單位名稱

三源股份有限公司編制人王克日期

2023－1-３１

審計(jì)項(xiàng)目

生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期

20２３－2-13

索引號(hào)Ｓ04-1會(huì)計(jì)期間2023年1２月31日

頁(yè)碼

單位：元

未審數(shù)

調(diào)整或重分類分錄

審定數(shù)原材料期初余額

10000

１0００0加：本期購(gòu)進(jìn)原材料25０00

2５000減:原材料期末余額８0０0

借３00０

1１000

本期銷售材料３000

3０00直接材料成本

2４000

21００0加:直接人工成本１5000

貸２02３

13000

制造費(fèi)用

１2０２3

12023生產(chǎn)成本

51000

４６00０加：在產(chǎn)品期初余額２３０00

23000減:在產(chǎn)品期末余額250００

借1３00０

3８000產(chǎn)品生產(chǎn)成本

49000

31０００加：產(chǎn)成品期初余額４0０00

4０0０0減：產(chǎn)成品期末余額3８000

380０0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5１0０0

33000審計(jì)結(jié)論:由于多記產(chǎn)品成本180０0元,導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800０元,將影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)少記1８０00萬(wàn)元。1１、假如第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù),若銀行對(duì)賬單中，公司已收,銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)234000元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于1月3日收妥,問是否還應(yīng)調(diào)整公司１2月31日銀行存款數(shù)?答：應(yīng)調(diào)整1２月31日銀行存款的數(shù)額。由于此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì)，盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年３日收到，但截止12月３1日止公司銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)涉及234000元，并且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了貨幣資金分派的重要性水平，所以,必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。12、假如第六章案例鈔票盤點(diǎn)中,盤點(diǎn)日的鈔票實(shí)存數(shù)為４60元,其他數(shù)據(jù)不變,推到12月31日的實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧，其因素為出納劉民本人挪用鈔票,審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？答：12月31日的實(shí)存數(shù)為2825(４6０+1300=1７6０；176０+1453０—１3465=28２5）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄為：

借:其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?/p>

１000

貸:鈔票

100013、在第七章的第二個(gè)案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在１0萬(wàn)元以上的公司一律執(zhí)行３３％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行２7％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行1８%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額６0０萬(wàn)元(假定審核對(duì)的），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按３3％的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn):申澤公司應(yīng)納所得稅1９8萬(wàn)元（60０×33％），實(shí)納16２萬(wàn)元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元,并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整:借:所得稅３60０00

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3６00００

14、結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2０23年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答:由表9－8顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然２０2３年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但2０23年相同指標(biāo)的完畢情況良好，填補(bǔ)了次年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析,黎夏公司202３年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2023年。特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2023年均低于202３年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來(lái)自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2０２3年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善,國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問題是差異形成的重要因素。15、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出憑證抽查時(shí),發(fā)現(xiàn)一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司進(jìn)行短期投資，憑證內(nèi)容如下：２023年1２月5日,銀付字３4#,摘要為支付投資款,所附原始憑證為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根,分錄為:借:短期投資

5100０0

投資收益

54000貸:銀行存款

564００0被審計(jì)單位合用稅率33%,按稅后利潤(rùn)的15%,提取盈余公積。（列出計(jì)算過(guò)程，編制調(diào)整分錄）。答:應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝5４000X33％＝17８20元應(yīng)補(bǔ)提盈余公積=5４000X（１—３3%)X１5%=５４27元應(yīng)調(diào)增未分派利潤(rùn)＝54０00-17820—５４２７＝307５3元借:應(yīng)收股利540０0貸：投資收益5４０00借:投資收益５4０00貸:本年利潤(rùn)５4000借：所得稅17８20貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅17８20借:本年利潤(rùn)５４000貸：所得稅17820盈余公積542７未分派利潤(rùn)307531６、審計(jì)人員將20２３年的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)底稿進(jìn)行核對(duì),對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的核算中發(fā)現(xiàn),龍華股份有限公司在202３年１1月12日有一管理用機(jī)器設(shè)備價(jià)值１88萬(wàn)元安裝完畢后投入使用但在12月份未提折舊，在上年的折舊計(jì)算表中沒有該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，在上年的審計(jì)底稿中也提到了這些問題,但被審計(jì)單位未進(jìn)行調(diào)整，直到２023年1月才開始計(jì)提折舊。因該固定資產(chǎn)每月應(yīng)提的折舊額為1１萬(wàn)元,已經(jīng)達(dá)成了固定資產(chǎn)帳戶分派的重要性水平,審計(jì)人員建議進(jìn)行調(diào)整。規(guī)定:計(jì)算２０23年１2月3１日固定資產(chǎn)凈值并編制調(diào)整分錄。答:20２3年12月3１日固定資產(chǎn)凈值:1８8-1１＝177萬(wàn)元調(diào)整分錄:借：管理費(fèi)用

１10000貸：累計(jì)折舊

110000借:本年利潤(rùn)11０００0貸:管理費(fèi)用

１１0０0017、在審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師季小明發(fā)現(xiàn)本年用于經(jīng)營(yíng)新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的裝修、裝潢的費(fèi)用支出120，000元，半年已折舊12,000元,經(jīng)審查該費(fèi)用應(yīng)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,分３年攤銷，半年應(yīng)攤銷２0，000元。規(guī)定:編制調(diào)整分錄，并作出簡(jiǎn)樸分析。答:固定資產(chǎn)裝修、裝潢等支出只是改善其外觀，并未改變固定資產(chǎn)功能,所以應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用并按其耐用年限分期攤銷。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用１２0000貸：固定資產(chǎn)120000借：累計(jì)折舊120０００貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用12００00借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用２００00貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000018、審查Ｘ公司20０Ｘ年9月份銀行存款日記賬，與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下情況:銀行對(duì)賬單上記錄:9月１6日收到外地匯款30０0元,9月2０日支付鈔票支票3000元。公司銀行存款日記賬均無(wú)以上記錄。規(guī)定：說(shuō)明審計(jì)方法，指出存在的問題和提出解決意見。答：（1)審計(jì)方法：將公司銀行存款日記與銀行對(duì)賬單核對(duì),并向銀行發(fā)函取證。（2)存在問題：也許是出租出借賬號(hào)或貪污公款。（3）解決意見：應(yīng)及時(shí)查明因素，揭露弊端，建立嚴(yán)格的貨幣資金內(nèi)部控制制度審計(jì)案例研究

期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

答案(二)(20２3-0７-0５21：2２:52)ＨYPERLINＫ"javａｓcriｐt：;"轉(zhuǎn)載標(biāo)簽:HＹPＥＲLＩNK＂hｔtp:／／uni．ｓinａ.ｃom．cn／c.ｐhｐ?t=blｏg＆k＝%C9%F3%BC％C6％Ｂ0％B8%C0%FD%D１%D０%ＢE%BF＆ts＝ｂpｏst&stｙｐｅ=taｇ"\t"_ｂlank＂審計(jì)案例研究HＹPＥＲLIＮK"hｔｔp:／/uni.sina.cｏ／c．php?t=bｌｏg&ｋ=%Ｂ4%Ｆ0%B0%B８&ts=bｐost&stype=ｔaｇ"\t＂_blanｋ"答案HYPＥRLＩNK"hｔtｐ:/／uｎｉ.siｎ/c．php?t=blｏｇ&k=%D4％D３%ＣC%B８&ｔs=bpost&stｙpe＝ｔag＂＼ｔ"_blａnk"雜談分類：ＨＹPERLINK"htｔp://blog.sｉｎa．ｃoｍ．cｎ／s/arｔｉcｌelist＿＿9_1.ｈtml＂\t"＿ｂlank"審計(jì)案例研HＹPERLIＮK＂ｈttｐ://blog.sｉnａ.ｃom.ｃn/s/artiｃlｅｌist_＿9_1.htmｌ"＼ｔ"_bｌａnｋ"究HYPＥRＬINK"hｔtp:／/blｏg.sinａ．com.ｃｎ／s/articleliｓt＿_(dá)9_1.htｍｌ"\t"_blanｋ"三、綜合案例分析題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CＡ公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1)

庫(kù)存鈔票未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn);(２)

接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的Ａ產(chǎn)品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（３)

由XＸX公司代管的甲材料也許并不存在；(４）

XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料也許已計(jì)入CＡ公司的存貨項(xiàng)目；（5)

本次審計(jì)為CA公司成立以來(lái)的初次審計(jì)。[規(guī)定]請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：對(duì)⑴應(yīng)實(shí)行鈔票盤點(diǎn)程序；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性審計(jì)目的;收集實(shí)物證據(jù)。對(duì)⑵應(yīng)實(shí)行截止測(cè)試程序;實(shí)現(xiàn)估價(jià)、截止目的;收集書面證據(jù)。對(duì)⑶可向ＸＸX公司函證、或詢問CA公司管理當(dāng)局、或到XＸＸ公司監(jiān)盤;實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目的；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)。對(duì)⑷可向XXX公司函證、或詢問CＡ公司管理當(dāng)局;實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目的;收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。對(duì)⑸應(yīng)實(shí)行期初余額審計(jì)；證實(shí)以下審計(jì)目的:會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額是否存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，上期期末余額是否對(duì)的結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或者已按規(guī)定恰本地重新表述，上期合用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、是否一貫、變更是否合理，上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已作恰當(dāng)解決;收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。２、A公司未經(jīng)審計(jì)的2０23年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目

金額（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

360０00

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300000利潤(rùn)總額

５40０凈利潤(rùn)

36１8資產(chǎn)總額

２70０00股東權(quán)益

1３２0２3其中:股本

80000資本公積

22０23盈余公積

20800未分派利潤(rùn)

９２00某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司２0２3年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管,擬定A公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為4５0萬(wàn)元,并且將報(bào)表層次的重要性水平分派至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬(wàn)元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.５0在建工程3０存貨100其中:庫(kù)存商品40固定資產(chǎn)１00累計(jì)折舊90長(zhǎng)期借款3０股本０盈余公積0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1０0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用２０財(cái)務(wù)費(fèi)用15營(yíng)業(yè)外支出5注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于２０23年2月２0日完畢。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況:（1）２023年1月23日，A公司收到退回2023年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以１000０萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅額)銷售，甲產(chǎn)品銷售成本６00０萬(wàn)元,貨款已結(jié)算。Ａ公司調(diào)整了2023年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議,A公司拒絕接受。（2）A公司2023年１月購(gòu)買乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)黯淡，Ａ公司乙材料積壓。該材料截止2023年12月31日的可變現(xiàn)凈值為４658萬(wàn)元，A公司在2023年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。A公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議。（3)2023年３月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款９60０萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6%,其中的８00０萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（2023年１2月３1日尚未竣工）1６00萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)解決，但未計(jì)提2０23年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。（4)202３年12月31日,A公司占資產(chǎn)總額４0%的存貨,放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理完畢,不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)行監(jiān)盤程序。

[規(guī)定］假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，假如A公司拒絕接受調(diào)整建議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。若要撰寫說(shuō)明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段。答：⑴屬于“為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)”，需提請(qǐng)被審單位調(diào)整2０23年的會(huì)計(jì)報(bào)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入調(diào)減１０000萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)減６０00萬(wàn)元、利潤(rùn)總額調(diào)減4000萬(wàn)元（不考慮稅金及附加的影響）。在被審單位拒絕時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否認(rèn)意見；由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重要性水平分別為100萬(wàn)、８0萬(wàn);而錯(cuò)報(bào)額高達(dá)1000０萬(wàn)元、６00０萬(wàn)元、占其報(bào)表數(shù)的２8%和20%；調(diào)整后利潤(rùn)總額將減少74%;這些錯(cuò)報(bào)額均大大的超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平５40萬(wàn)元,即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上已不能公允反映其經(jīng)營(yíng)成果。其說(shuō)明段、意見段為:經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司2０2３年1月23日發(fā)生的上年銷售甲產(chǎn)品退回，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)調(diào)整20２3年的會(huì)計(jì)報(bào)表，貴公司未接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司２0２3年度利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少１00０0萬(wàn)元、利潤(rùn)總額減少4000萬(wàn)元。我們認(rèn)為，由于上述事項(xiàng)的重大影響,貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,未能公允反映貴公司2０23年1２月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。⑵應(yīng)提請(qǐng)被審單位提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14２萬(wàn)元。被審單位拒絕時(shí)應(yīng)發(fā)表保存意見;由于存貨錯(cuò)報(bào)額14２萬(wàn)元、超過(guò)存貨的重要性水平為100萬(wàn)元、但低于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平45０萬(wàn)元,即個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目不公允。其說(shuō)明段、意見段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn),貴公司乙材料成本為4８０0萬(wàn)元,該材料截止20２3年12月３1日的可變現(xiàn)凈值為46５8萬(wàn)元，按公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貴公司未能接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)減少142萬(wàn)元,該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額減少142萬(wàn)元。我們認(rèn)為,除上述事項(xiàng)的影響外，貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了貴公司２0２３年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量，會(huì)計(jì)解決方法遵循了一貫性原則。⑶應(yīng)提請(qǐng)被審單位提取借款利息并增長(zhǎng)長(zhǎng)期借款余額４80萬(wàn)元,計(jì)入在建工程400萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用8０萬(wàn)元。被審單位拒絕時(shí)應(yīng)發(fā)表保存意見;由于上述錯(cuò)報(bào)額均超過(guò)了相應(yīng)項(xiàng)目的重要性水平30萬(wàn)、30萬(wàn)、15萬(wàn)，雖超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)元、但較為接近,錯(cuò)報(bào)總額占總資產(chǎn)的0.４%，即會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上還算公允。其說(shuō)明段為:經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司的長(zhǎng)期借款９600萬(wàn)元沒計(jì)提利息4８０萬(wàn)元,按公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)入在建工程4００萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用８０萬(wàn)元，貴公司未能接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司1２月３1日資產(chǎn)負(fù)債表的在建工程減少４00萬(wàn)元、長(zhǎng)期負(fù)債減少480萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額減少80萬(wàn)元。⑷無(wú)法監(jiān)盤的存貨占資產(chǎn)總額的４0%無(wú)法估計(jì)損失,屬于審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制,不能獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表達(dá)意見。其說(shuō)明段、意見段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn),貴公司遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)倒塌,使點(diǎn)資產(chǎn)總額40%的存貨無(wú)法監(jiān)盤、也無(wú)法估計(jì)損失額,不能獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)驗(yàn)證貴公司期末存貨的數(shù)量和狀況。由于上述審計(jì)范圍受到限制也許產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法以上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。３、A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2023年重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)1336３0萬(wàn)元,凈利潤(rùn)５90０萬(wàn)元,現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2023年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可連續(xù)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致威脅的跡象。在對(duì)該公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為150０萬(wàn)元,低于原概算價(jià)值的25％(原概算為20２３萬(wàn)元)。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。(2)審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù),該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會(huì)計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理

６40０0

借:累計(jì)折舊

16０00

貸:固定資產(chǎn)

８0000②借:營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失

6４０00

貸：固定資產(chǎn)清理

64000(3)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司202３年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,價(jià)款為５80萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為7２萬(wàn)元，后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。(假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為５年,按直線法計(jì)提折舊,殘值率為5％)(4)審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛,未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5)審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5~９月份明顯高于其他月份,結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實(shí)際使用月份(5~9月)提取。[規(guī)定]根據(jù)以上提供的情況,分別回答以下問題：（1）請(qǐng)問公司按1５00萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否對(duì)的?如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價(jià)值入賬？(2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決過(guò)程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行解決?(３）A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決是否合理？假如不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（４）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何解決？（５）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否對(duì)的？為什么?(6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響?假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為16６５萬(wàn)元，該次審計(jì)所有結(jié)束后,僅對(duì)資料（3)進(jìn)行調(diào)整的話,經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少?(該公司所得稅稅率為33%）答：⑴已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)的固定資產(chǎn)應(yīng)估價(jià)入賬，但估價(jià)不對(duì)的；應(yīng)按預(yù)計(jì)實(shí)際支出2１50萬(wàn)元入賬,應(yīng)編制的調(diào)整分錄是:借：固定資產(chǎn)

6５0萬(wàn)貸：在建工程

65０萬(wàn)⑵賬面反映的新舊限度為80％的設(shè)備提前報(bào)廢，也許被審單位以前沒按規(guī)定計(jì)提折舊；巨額的設(shè)備報(bào)廢沒有任何殘值收入，不合常理,也許存在無(wú)償捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)移，進(jìn)行非法的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移或隱瞞利潤(rùn),或違法貪污設(shè)備出售收入，或非法轉(zhuǎn)作賬外資產(chǎn)，也也許是非常事故、轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)等等。審計(jì)人員應(yīng)檢查設(shè)備提前報(bào)廢的授權(quán)批準(zhǔn)文獻(xiàn)；檢查提前報(bào)廢的因素;詢問管理當(dāng)局、經(jīng)辦人員，向有關(guān)單位函證，進(jìn)行內(nèi)調(diào)外查;檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其會(huì)計(jì)解決是否符合規(guī)定、數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確;觀測(cè)報(bào)廢設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)等。根據(jù)審查結(jié)果作出相應(yīng)的解決。⑶外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)72萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決不合理；應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)原值,同進(jìn)補(bǔ)提14個(gè)月的折舊費(fèi)用15.9６萬(wàn)元，補(bǔ)交所得稅,調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)調(diào)整（注:審計(jì)調(diào)整不用“以前年度損益調(diào)整”賬戶，而用利潤(rùn)表項(xiàng)目）為：

借:固定資產(chǎn)

72萬(wàn)貸:累計(jì)折舊

15．96萬(wàn)以前年度損益調(diào)整

56.０4萬(wàn)⑷對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)依序根據(jù)捐贈(zèng)方的發(fā)票、或車輛的市價(jià)、或車輛未來(lái)收益鈔票流量現(xiàn)值乘以車輛的新舊限度,擬定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值:借：固定資產(chǎn)貸:遞延稅款資本公積⑸空調(diào)設(shè)備只在夏季(5個(gè)月)計(jì)提折舊不對(duì)的，由于按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照常提取折舊,即空調(diào)設(shè)備也應(yīng)按12個(gè)月提取折舊。⑹資料(３）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生的影響為：因少提取12月折舊費(fèi)｛72*（1-5%)/６0}*1２=13.68萬(wàn)元，從而虛增本年稅前利潤(rùn)１３．68萬(wàn)元。公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元、所得稅稅率為33%、僅對(duì)資料（3)進(jìn)行調(diào)整則:2023年多計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用7２萬(wàn)、少提2個(gè)月折舊費(fèi)２.2８萬(wàn),應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)6９．72萬(wàn)元;2０２3年少提折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)減計(jì)稅利潤(rùn)13.68萬(wàn)元;即在2023年應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)5６.０４萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)提所得稅18.4932萬(wàn)元；審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為：１683.４９3２萬(wàn)元(注：按20２３年起的所得稅計(jì)算規(guī)定,若當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)該公司進(jìn)行所得稅匯算、對(duì)少提的折舊不得在稅前扣除，則公司應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)7２萬(wàn)元，審定的“應(yīng)交所得稅”余額應(yīng)為16８8．76萬(wàn)元)4、華盛有限公司20２3年5月３1日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目4000０元;

“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目50０0元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目1５000元；

“存貨”項(xiàng)目２660０00元;“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目5000元；

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目35０00元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目１2500元；

“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目-2０２３元;“未分派利潤(rùn)分派”項(xiàng)目5000元;

注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉可、李明審查該公司2023年5月末有關(guān)賬戶余額（元）如下：總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000

A公司B公司5000０

10０00預(yù)付賬款15000

C公司D公司１７500

2５00壞賬準(zhǔn)備50００

物資采購(gòu)50000

甲材料50０00

原材料25000０0

甲材料乙材料2500002２50000

低值易耗品10００0

材料成本差異

20２３0

庫(kù)存商品40000

0１#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1000０300０0

委托代銷商品600０0

0２#產(chǎn)品6０0０0

待攤費(fèi)用5000

應(yīng)付賬款

350００E公司F公司

４000３900０預(yù)收賬款

125０0G公司H公司

15００14000預(yù)提費(fèi)用2023

利潤(rùn)分派

5000未分派利潤(rùn)

500０

[規(guī)定]核算并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并說(shuō)明理由。答:“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為５0０00+1５00＝515０0。(注《公司會(huì)計(jì)制度》中的資產(chǎn)負(fù)債表取消了“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，故上述金額還應(yīng)減“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額填列）“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該賬戶的貸方余額填列;本例為5月且是借方余額，可填為－5０00；若在年末是按應(yīng)收的0.５%計(jì)提，則應(yīng)填列51５０0*0．5%=25７．5(補(bǔ)提壞賬損失5２57．５)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列;應(yīng)為17５00+4000=２1５０0“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)存貨相關(guān)總賬期末借方余額減期末貸方余額之差填列;應(yīng)為5０00０+2５00000+１0０0０+４０００0+6００0０－２02３0＝“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用期末借方余額合計(jì)(還應(yīng)加上“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶中將于一年內(nèi)攤銷的金額）填列;應(yīng)為5000＋2023“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為3９０00＋2500“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列;應(yīng)為１００00＋14000“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)提費(fèi)用貸方余額填列；應(yīng)為０“未分派利潤(rùn)分派”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)分派、本年利潤(rùn)期末貸方余額相加填列(如為借方用“-”)；應(yīng)為５0０0+本年利潤(rùn)?=。審計(jì)案例研究

期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

答案(三)(2023-07-0521:2５：51)HＹPERLINＫ＂ｊａvaｓｃript：;＂轉(zhuǎn)載標(biāo)簽:HYPERLＩＮK"hｔtp://uni．.ｃn/c.phｐ？t=bｌoｇ&k＝%C9%F３%BＣ%C6%Ｂ0%B８%C0%FD％D1％D０%ＢＥ％ＢF&ts=bpost&ｓtｙpｅ＝ｔag"＼t"_bｌank"審計(jì)案例研究ＨYPERLINK"hｔtｐ：／/unｉ.sinａ.com.ｃｎ/c.ｐｈｐ?t=bｌoｇ&k＝%Ｂ4%Ｆ0％Ｂ0%Ｂ８&tｓ=bｐｏst&stype=ｔag"＼ｔ＂_blａｎk"答案HYPERＬINK"hｔtp://unｉ.ｓiｎａ.ｃ/c.pｈp?ｔ=blog&k＝％Ｄ4%D3%ＣＣ％B８&ts=bposｔ&stype=tag＂＼ｔ"_blank"雜談分類:HYＰERＬINK"httｐ://blog.sｉna．com.cｎ/s／aｒticｌｅlisｔ_＿9_1.htmｌ"\t"＿blaｎｋ＂審計(jì)案例研究５、資料:某審計(jì)人員于2023年2月對(duì)華光公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),審查發(fā)現(xiàn)華光公司２023年5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為58０00千元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額),B公司于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按協(xié)議規(guī)定B公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于１２月31日編制2０2３年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2９00千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為５%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是８00０0千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4０00千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。華光公司于2023年２月1日收到B公司告知，Ｂ公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),但華光公司未予調(diào)整。[規(guī)定]指出該審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的解決意見。答：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)建議華光公司于202３年２月補(bǔ)提并調(diào)增壞賬準(zhǔn)備5８00０*(1-4０%)-2900=31900千元、并記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶,再將“以前年度損益調(diào)整”余額調(diào)整20２3年終的留成收益;202３年相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目一并進(jìn)行調(diào)整(追溯法）。若公司樂意調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目、在“已調(diào)整不符事項(xiàng)工作底稿”中編制調(diào)整分錄（不使用“以前年度損益調(diào)整”賬戶)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告中不再反映此事項(xiàng)。華光公司不調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目、編制“未調(diào)整不符事項(xiàng)工作底稿”,按該事項(xiàng)的重要限度、出具保存意見或否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告;并在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增長(zhǎng)說(shuō)明段、對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行敘述,以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持意見的理由以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。6、審計(jì)人員對(duì)B工廠202３年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：(1）20２3年1月２日收到價(jià)值為２０230元的貨品，入賬日期為1月4日,發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送,目的地交貨，開票日期為2023年12月2６日。（２)當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí),B工廠1包價(jià)值800０0元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處,因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),顧客的定貨單日期為2０2３年1２月２0日，顧客于202３年１月4日收到后付款。⑶2023年1月6日收到價(jià)值700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于20２3年12月２8日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送,因20２3年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品,于２0２3年12月31日竣工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2023年１月5日送出,但未涉及在202３年12月31日存貨內(nèi)。[規(guī)定］請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)涉及在202３年1２月31日的存貨內(nèi),并說(shuō)明理由。答:（１)不應(yīng)涉及在2０23年存貨內(nèi)，因目的地交貨期為２０23年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；(2)應(yīng)涉及在202３年存貨內(nèi),因２023年１月4日收到貨品才付款，2０２3年既未開票亦未發(fā)出貨品，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；（3）應(yīng)計(jì)入２0２3年存貨內(nèi),因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本公司存貨；(4)不應(yīng)涉及在2０２3年存貨內(nèi)，因已收款并將貨品送裝運(yùn),銷售已成立。7、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師光明審計(jì)大興公司20２3年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。在審查中,光明發(fā)現(xiàn)了下列情況：(本題2０分）(1)大興公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為２，０70萬(wàn)元,而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)２,00０萬(wàn)元。（2)1２月３0日銷售商品5萬(wàn)元,成本3.5萬(wàn)元,收到一千月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票及提貨單已交給購(gòu)貨方,但會(huì)計(jì)部門未予入賬。該商品已納入期末存貨盤點(diǎn)的范圍。（3)大興公司12月１０日支付了下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)1３萬(wàn)元,已計(jì)入20２3年當(dāng)期損益。分析上述各種情況中存在的問題，完畢以下規(guī)定：A．編制(1)的調(diào)整分錄。(公司所得稅率３3%，按稅后凈利15％計(jì)提盈余公積。)B．將給出的簡(jiǎn)式利潤(rùn)表填制完畢。利潤(rùn)表項(xiàng)目公司編報(bào)金額（未審數(shù))調(diào)整金額調(diào)整后金額(審定數(shù))銷售收入３,００0,０0０

減:銷售成本2，２15，000

銷售毛利7,８５，000

減:期間費(fèi)用987,500

利潤(rùn)總額152,500

答:(1)調(diào)整賬務(wù)借：庫(kù)存商品７0００00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7０００00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本７０00０0貸:本年利潤(rùn)700000借:所得稅２310０0貸：應(yīng)交稅金２３100０借:本年利潤(rùn)70０000貸:所得稅2310０0盈余公積７03５0未分派利潤(rùn)３9８6５0（2）利潤(rùn)表項(xiàng)目公司編報(bào)金額(未審數(shù))調(diào)整金額調(diào)整后金額(審定數(shù))銷售收入3,00０,000+5000０30５00０0減:銷售成本2,215，000-700０0０+３5０0０1５５0000銷售毛利7,8５,００0+7１500０150０00０減：期間費(fèi)用９87,５０0-１300０080７50０利潤(rùn)總額-１52,500+8４50006９2５0０8、審計(jì)人員對(duì)某公司當(dāng)月利潤(rùn)情況進(jìn)行審查,資料如下：(1)有關(guān)利潤(rùn)資料項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)３52340投資收益2０800營(yíng)業(yè)處收入20230營(yíng)業(yè)外支出９00００利潤(rùn)總額30３140（2)存在問題①支付專項(xiàng)工程人員工資810０元,該工程尚未竣工。借:營(yíng)業(yè)外支出

8100貸：銀行存款

8１00②審計(jì)征詢費(fèi)600元。借：營(yíng)業(yè)外支出

６０0貸：銀行存款

600規(guī)定：分析調(diào)整錯(cuò)誤賬項(xiàng),并重新計(jì)算當(dāng)月利潤(rùn)總額。項(xiàng)目公司自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)調(diào)整后金額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

投資收益

營(yíng)業(yè)處收入

營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)總額

答：(1）分析調(diào)整錯(cuò)誤賬項(xiàng)借：在建工程

8100

錯(cuò)：管理費(fèi)用

60０

貸:營(yíng)業(yè)外支出

8100

貸：營(yíng)業(yè)外支出

600(2）重新計(jì)算利潤(rùn)總額項(xiàng)目公司自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)調(diào)整后金額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)35234０

352340投資收益2０800

2080０營(yíng)業(yè)處收入20230

２02３0營(yíng)業(yè)外支出9000０-87０0813０0利潤(rùn)總額303140＋8７003118４0

審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)

答案（2０23-0４-１８1９:５5:12)HＹPEＲLＩNK"javascriｐt:;"轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：HYPERLＩNK"hｔtp://unｉ.siｎa.ｃom.ｃn/c.php?t=bｌｏg&k=%C9%F3％BC%C６%B0%B８%C0%FD%D１%D0%ＢE%BＦ&ts＝bpoｓt&sｔype=tag"\t"_bｌａnk＂審計(jì)案例研究HYPEＲLINK"ｈttｐ：／/uni.sｉｎ.ｃn／ｃ．php?t=bloｇ&k=%B4％F0%B0%B8&ts=bpost＆stype=ｔaｇ＂＼t"_blank＂答案HYPＥＲLINK"hｔｔp://.cｎ/c．php?t=bｌoｇ＆k=%D4％Ｄ3％CC％B8&ts＝bpｏst&stｙｐe=tag＂\t"＿blaｎk"雜談分類：ＨYＰERLINK"http://bｌｏg.siｎａ．coｍ.ｃn/s/ａｒticｌelｉｓｔ__9_１.ｈtmｌ"\t"_blaｎk"審計(jì)案例研究《審計(jì)案例研究》形成性考核冊(cè)作業(yè)答案《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)1答案一、判斷正誤并說(shuō)明理由1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：×理由:審計(jì)重要性水平是通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2．假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的。答案：×理由:審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：√理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4．假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì),仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：×理由:仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5.審計(jì)人員在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。答案:×理由：從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1.在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí),應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？

答:一般來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí),預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在連續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：（1)

管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；(2)

被審單位的涉訟案件及其解決情況；（３）

以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;（４)

利害沖突及回避事宜；(５)

內(nèi)部控制的改善情況；（6)審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2．在本章的案例二中，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況?答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：（1）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(２）年末銷售額忽然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng);（４)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；(５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章

1．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?答:在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí),必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票;在審計(jì)時(shí),一方面通過(guò)與被審單位溝通,查閱投資文獻(xiàn)或通過(guò)協(xié)議,了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些;然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對(duì)價(jià)格可參照公司的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:

借：壞賬準(zhǔn)備

150０0０

銀行存款

100000

貸:應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

２500０0該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后,也許會(huì)有哪些后果？答:一方面，對(duì)剛滿３年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷;假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章

1.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致什么問題？

答:對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶,會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增,所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。２.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題?答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶,審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿,來(lái)擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí),應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限,二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的對(duì)的性。在通常情況下,應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增長(zhǎng)和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題[資料]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,２０２3年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)解決情況是:^1．設(shè)備A：賬面原值４０萬(wàn)元,累計(jì)折舊4萬(wàn)元,減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。2.設(shè)備B:賬面原值1０萬(wàn)元,累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零,該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用,以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3.設(shè)備C：賬面原值２0０萬(wàn),累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬(wàn)元。4.設(shè)備Ｄ：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元,已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā),從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答：?jiǎn)栴}1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定:公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2設(shè)備Ａ的做法是錯(cuò)誤的,對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對(duì)設(shè)備A按其賬面原值4０萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3設(shè)備B的做法也是對(duì)的的。按照相關(guān)規(guī)定,對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用、且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備Ｂ因長(zhǎng)期未使用,在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用,雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元,大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的,對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。建議:沖回已提的2萬(wàn)元折舊。問題5設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象,大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備２萬(wàn)元。建議：對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn),不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元沖回,以后年度也無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)2答案一、判斷正誤并說(shuō)明理由1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：×理由:存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。2.將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案:√理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí),銷售成本必然要虛減,本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案:√理由:函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。４．對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：×理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì),判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5.審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：√理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章１.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題?答:(１）監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu);（２)監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。

(３）項(xiàng)目選取問題。一般來(lái)講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)也許過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。2.結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是:①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù),但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi),由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料,被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的對(duì)的核算;審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么因素導(dǎo)致的，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派,假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng),進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí),在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度,因此也許會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響,審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章

1.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？

答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債;等等。2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實(shí)收資本的存在有問題,你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在?答：真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,成為被投資公司的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿,發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄;通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書的審閱,擬定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。3．?dāng)M定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng),可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答:通過(guò)詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對(duì)接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響,檢查公司是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法,假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對(duì)接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù);在權(quán)益法下，公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,如被投資公司是股票上市公司,其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員李某和張某在審查A公司202３年1２月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（１)１２月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料３00０0元;（2）1２月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資５000元；（3）1２月份多攤銷低值易耗品202３元;（4）根據(jù)賬面資料,1２月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品１0０件,月末在產(chǎn)品3０件,在產(chǎn)品竣工限度4０%,原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：

產(chǎn)品成本計(jì)算單j甲產(chǎn)品

2023年1２月份

單位：元成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本直接材料5０000

２３0000

2８0000

21６０00６4０00直接工資１20231280００

１４0００0

１25000

15000制造費(fèi)用8000

９２02３１00000

９00０01０000合

計(jì)70000

450000

520230

4３１0００

89000經(jīng)審查１2月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件,加工限度應(yīng)為80％。規(guī)定：(1)指出存在的錯(cuò)誤,并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單;(2)分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī),并提出審計(jì)意見。答:(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單計(jì)算有誤。

(２）應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的原材料3０000元＼工資500０元和多攤銷的低值易耗品２023元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品

20２3年12月份

單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料500002０230025000０１5625０9３75０直接工資12023１23000

13５0００91216４3784制造費(fèi)用８0０0900０09800０662１６31784合計(jì)700004１300０4８30０0

31368２１69318(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117３１8（43100０—31３6８2)元，就意味著勢(shì)必影響利潤(rùn)少記11７31８元,即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn),少交國(guó)家所得稅。(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，補(bǔ)交國(guó)家所得稅,并追究當(dāng)事人的責(zé)任。《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)3答案一、判斷正誤并說(shuō)明理由（30分)１．假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單,該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案:×理由:證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。２.盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與,并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：×理由：盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。

３．對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對(duì)的理由:由于通過(guò)對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4．利潤(rùn)分派審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分派順序的審查,擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案:×理由:是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。５．審查公司的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。答案:對(duì)的理由:由于公司在擬定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí),要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通過(guò)一系列的調(diào)整,重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。二、單項(xiàng)案例分析題第六章

１.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問題？答:一方面，從銀行對(duì)賬單與公司日記賬的核對(duì)中，也許存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象;另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號(hào)問題,簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長(zhǎng)，過(guò)幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章

１.審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的?答:項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將２０２3利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì),證明相符,并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種因素；之后,重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分,即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查;最后，編制審計(jì)工作底稿,調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2．假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27％的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答:根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在1０萬(wàn)元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27％稅率;應(yīng)納稅所得額在３萬(wàn)元以下的,執(zhí)行１8%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額６00萬(wàn)元（假定審核對(duì)的）,已超過(guò)１0萬(wàn)元,不應(yīng)執(zhí)行２7％稅率,而要按3３%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn):申澤公司應(yīng)納所得稅１98萬(wàn)元（600×33%）,實(shí)納１62萬(wàn)元(600×２７%）,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3６萬(wàn)元,并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整:

借:所得稅

360００0

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

３６0000

三、綜合案例分析題

[資料］２0２3年3月10日審計(jì)人員對(duì)ＳＹ公司２０23年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫(kù)存鈔票真實(shí)性時(shí),審計(jì)人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬,并將兩者余額進(jìn)行核對(duì)，2０2３年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了２０2３年1月1日至３月10日的鈔票總賬和鈔票日記