對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的探究

PAGE畢業(yè)論題目對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的探究英文題目ResearchontheaccountinginternalcontrolproblemsofsmallandmediumenterprisesinChina專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)姓名學(xué)號(hào)聯(lián)系電話(huà)指導(dǎo)教師二零一五年八月摘要近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)在支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮以及擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定中起著越來(lái)越重要的作用。但通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析，發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)很多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，管理水平低下，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體相對(duì)落后。這不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，也不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速、健康發(fā)展。因此為了向社會(huì)各部門(mén)提供真實(shí)可靠的信息，為了進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，急需探討我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題，并采取行之有效的解決方法。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部控制制度；組織機(jī)構(gòu)

ABSTRACTInrecentyears,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy,thesmallandmedium-sizedenterprisesinsupportingeconomicgrowth,promotingmarketprosperityandtheexpansionofemploymentandplaysanincreasinglyimportantroleinmaintainingsocialstability.ButthroughtheanalysisofinternalaccountingcontrolsSMEs,manySMEsfoundthatthecurrentinternalcontrolofmanagementawarenessisweak,poormanagement,lackofeffectivemonitoringmechanisms,internalaccountingcontrolstheoverallrelativebackwardness.Thisnotonlyleadstodeterioratingbusinessconditions,isnotconducivetorapidandhealthydevelopmentofChina'seconomy.Therefore,inordertoprovidetrueandreliableinformationtoallsectorsofsociety,inordertofurtherenhancethecompetitivenessandvitalityofSMEs,inordertofurtherpromoteChina'seconomicdevelopment,theurgentneedtoexploreChina'sSMEsintheinternalaccountingcontrolproblemsandtakeeffectivesolution.Keywords:SmallandMediumEnterprises;InternalAccountingControl;InternalControlSystem;Organization

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、中小企業(yè)的概述 1（一）中小企業(yè)的含義 1（二）中小企業(yè)的特點(diǎn) 1（三）中小企業(yè)的作用 2二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論 2（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義 2（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 3（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的原則 3（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 4三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析 4（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 4（二）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 5（三）缺乏有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制 6（四）企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理，崗位設(shè)置缺乏牽制性 6（五）缺乏有效監(jiān)管機(jī)制 7四、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施 7（一）提高管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí) 7（二）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 8（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制 9（四）設(shè)立合理組織機(jī)構(gòu)，完善不相容職務(wù)相互分離制度 9（五）建立高效的監(jiān)管機(jī)制 10參考文獻(xiàn) 11致謝 12PAGE12一、中小企業(yè)的概述（一）中小企業(yè)的含義中型企業(yè)和小型企業(yè)不是單獨(dú)而論的，只是經(jīng)過(guò)相比較得出的結(jié)果，它們的生產(chǎn)規(guī)模相比于本行業(yè)的大型企業(yè)都要小?！盁o(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，都存在大、中、小三種企業(yè)類(lèi)型的劃分，但在確定大中小的標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)當(dāng)使用一個(gè)相對(duì)性原則，即企業(yè)所處的地域、行業(yè)和時(shí)間的不同，劃分的標(biāo)準(zhǔn)就不同?！秉S喜.中小制造企業(yè)ERP實(shí)施若干關(guān)鍵技術(shù)研究[D].浙江大學(xué),2007如果想要用簡(jiǎn)單的文字來(lái)表達(dá)中小企業(yè)的概念比較難，所以我們一般都用數(shù)量和質(zhì)這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)界定?！耙话銇?lái)說(shuō)，數(shù)量指標(biāo)是利用企業(yè)的資本金額、銷(xiāo)售額、雇用人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)的指標(biāo)主要是指從遵循經(jīng)營(yíng)學(xué)的角度，黃喜.中小制造企業(yè)ERP實(shí)施若干關(guān)鍵技術(shù)研究[D].浙江大學(xué),2007馬俊.我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策研究[D].南昌大學(xué),2010我國(guó)的小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也有以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

1、不對(duì)外籌集資金。即不公開(kāi)發(fā)行股票和債券。

2、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。依照國(guó)家發(fā)布的關(guān)于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的文件通知。劃分標(biāo)準(zhǔn)如表1所示表1中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)職員數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額工業(yè)少于2000人小于30000萬(wàn)元小于40000萬(wàn)元建造業(yè)少于3000人小于30000萬(wàn)元小于40000萬(wàn)元批發(fā)和零售業(yè)少于500人小于15000萬(wàn)元交通運(yùn)輸少于3000人小于30000萬(wàn)元郵政業(yè)少于1000人小于20000萬(wàn)元住宿餐飲業(yè)少于500人小于15000萬(wàn)元（二）中小企業(yè)的特點(diǎn)我國(guó)中小企業(yè)崛起是在工業(yè)化的初期和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，所以，具有這一時(shí)期的突出特點(diǎn)：（1）生產(chǎn)規(guī)模小，我國(guó)的中小企業(yè)尤其是小企業(yè)，一般需要投入的資金不需要很多，進(jìn)入的條件制約也不多，產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)落后，生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量不高，相對(duì)的所附帶的價(jià)值也不高，這和我國(guó)整體水準(zhǔn)低下是相等的。（2）投資和多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，我國(guó)的中小企業(yè)與我國(guó)的大中型企業(yè)和國(guó)外的資本主義國(guó)家的不同；不像我國(guó)的大中型企業(yè)大部分是國(guó)家出資建設(shè)，也不像資本主義國(guó)家的中小企業(yè)一般是私人出資建設(shè)。所以大多數(shù)是私有企業(yè)。（3）組織水平差，我國(guó)的小企業(yè)充分的體現(xiàn)了它的小，在生產(chǎn)方面協(xié)調(diào)能力很差，而且銷(xiāo)售產(chǎn)品的客源也不確定。（4）主要面向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中的國(guó)家，而且是世界是擁有人口最多的國(guó)家。所以，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到素質(zhì)低下、資金困難和就業(yè)難等各方面的影響。而中小企業(yè)本身素質(zhì)低，確定了它們難以走出國(guó)內(nèi)面向世界。同時(shí)，我國(guó)人口眾多，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度吸收不了過(guò)多的勞動(dòng)力，那就要增加中小企業(yè)的數(shù)量。又因?yàn)橘Y金的不足，技術(shù)設(shè)備跟不上，只能從事生產(chǎn)低層次的產(chǎn)業(yè)，難以進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。（5）發(fā)展不均衡，各個(gè)地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展程度不相同，地域性比較強(qiáng)。所以，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展要區(qū)別對(duì)待，要先從中小企業(yè)發(fā)達(dá)的地方出發(fā)進(jìn)行改革，以點(diǎn)及面，然后帶動(dòng)各個(gè)地區(qū)的發(fā)展。（三）中小企業(yè)的作用通過(guò)觀察中外經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)歷程，可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的存在在經(jīng)濟(jì)推動(dòng)中具有重要的地位，它普遍存在于各個(gè)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)階段。它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中客觀存在不可或缺的必然產(chǎn)物，為產(chǎn)品在市場(chǎng)中形成公道的價(jià)格有重要作用。同時(shí)，在保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，活躍市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和提供社會(huì)待業(yè)人員就業(yè)機(jī)會(huì)也有著重要作用。中國(guó)的中小企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)于市場(chǎng)的變化是很敏感的，在當(dāng)今市場(chǎng)中有著不可取代的作用；是引領(lǐng)當(dāng)今科技革命走向產(chǎn)業(yè)革命道路的中堅(jiān)力量，中小企業(yè)的存活相比較于大企業(yè)要困難的多，因此需要不斷的技術(shù)創(chuàng)新，在技術(shù)創(chuàng)新方面的數(shù)目和效率就高；是減緩就業(yè)壓力，增加社會(huì)就業(yè)率的重要力量。中小企業(yè)吸收社會(huì)待業(yè)人的辦法有兩種：一是建立新的企業(yè)，二是從本來(lái)的企業(yè)進(jìn)行投入擴(kuò)建；中小企業(yè)通常在大企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)體系這方面有很大的作用，中小企業(yè)和大企業(yè)的合作是一個(gè)互補(bǔ)互益的關(guān)系，可以進(jìn)行生產(chǎn)分工，幫助大企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上降低跟多的成本。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱(chēng)?！比~江虹.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析[J].企業(yè)管理,2008,5內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制所在的位置就相當(dāng)于一個(gè)人的心臟一樣，是整個(gè)控制體系的中心，所有企業(yè)的管理應(yīng)從建立和完善內(nèi)部控制開(kāi)始，所有企業(yè)的決策應(yīng)該在完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)控制下葉江虹.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析[J].企業(yè)管理,2008,5（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)可分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次目標(biāo)?？偰繕?biāo)：在2004美國(guó)COSO委員會(huì)報(bào)告增加了一個(gè)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)相比于提高管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)是屬于更高層目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)，服從和支持組織的使命。具體目標(biāo)是對(duì)總目標(biāo)的一個(gè)細(xì)分。可以將它細(xì)分為下面幾個(gè)項(xiàng)：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率。（2）“保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性目標(biāo)：通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、使用、處置等，都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的授權(quán)審批程序，通過(guò)相應(yīng)的控制活動(dòng)防止資產(chǎn)的毀損、缺失。”韓月紀(jì).論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架的構(gòu)建理念及目標(biāo)定位[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（3）會(huì)計(jì)報(bào)告可靠性目標(biāo)：會(huì)計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的主要信息來(lái)源，錯(cuò)誤的信息會(huì)導(dǎo)致信息使用者作出錯(cuò)誤的決策，所以要通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系保證會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)。（4）合法性目標(biāo)：任何企業(yè)要想在社會(huì)上生存首先就要符合我國(guó)韓月紀(jì).論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架的構(gòu)建理念及目標(biāo)定位[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的原則想要建設(shè)一個(gè)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，那么應(yīng)以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制原則為準(zhǔn)繩。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要遵守下面六個(gè)原則：（1）全面性原則：包含企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)工作的所以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和有關(guān)職位，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安排進(jìn)程中出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)要重點(diǎn)落實(shí)。（2）合法性原則：不能脫離國(guó)家的法律允許范圍外，要遵循國(guó)家和單位的有關(guān)法律。（3）協(xié)調(diào)性原則：?jiǎn)挝坏母鞑块T(mén)要積極的相互配合協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)到最好的配合狀態(tài)，只有這樣通力協(xié)調(diào)配合才能給企業(yè)帶來(lái)最好的經(jīng)濟(jì)收益。（4）內(nèi)部牽制原則：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部牽涉到跟會(huì)計(jì)方面有關(guān)系的工作部分和位置時(shí)一定要合理的進(jìn)行分離開(kāi)來(lái)，相互排斥的職務(wù)一定要分離，這樣才能保證各個(gè)機(jī)構(gòu)、崗位的職責(zé)分開(kāi)。（5）經(jīng)濟(jì)性原則：要考慮成本效果，用最低的成本換取最大的效果。（6）“動(dòng)態(tài)性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)應(yīng)隨外部市場(chǎng)環(huán)境變化、公司自身業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理水平的提高，不斷修訂和完善。”魏秀萍.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和完善[J].財(cái)會(huì)天地,2006,5（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定后要發(fā)揮出它的作用，那么就需要相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。其方法主要包括：（1）分工控制：企業(yè)要對(duì)不能放在一起的職位分離開(kāi)來(lái)，使之互相牽制，使單位會(huì)計(jì)崗位合理化。（2）授權(quán)控制：當(dāng)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或員工未獲得上級(jí)部門(mén)的許可接觸某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不能擅自處理。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：要求企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有關(guān)法律，確定適應(yīng)自己企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)的文件要有明確的處理程序，對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的收錄和保管以及會(huì)計(jì)人員離崗、換崗交接等辦法要全面，明確各個(gè)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，使會(huì)計(jì)的監(jiān)管職能起到效果。（4）預(yù)算控制：預(yù)算控制要求單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計(jì)劃，并通過(guò)一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。（5）財(cái)產(chǎn)保全控制：?jiǎn)挝恢朴喯鄳?yīng)的制度和手段來(lái)確保企業(yè)的資產(chǎn)的安全。（6）風(fēng)險(xiǎn)控制：?jiǎn)挝槐仨殬?shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。（7）內(nèi)部報(bào)告控制：制定健全的內(nèi)部報(bào)告制度，將單位的會(huì)計(jì)信息方便快速地反饋給使用者。三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的真正開(kāi)始建立時(shí)間落后于其他國(guó)家，這上面還有許多的不足，這對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，引發(fā)出許多的問(wèn)題來(lái)，而大部分中小企業(yè)的倒閉也是從這方面的控制落后開(kāi)始的。目前，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生原因主要表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足因?yàn)橹行∑髽I(yè)的整體構(gòu)造不像大企業(yè)那樣復(fù)雜，沒(méi)有把管理權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，高層的所下發(fā)的指示省去一些過(guò)程，能夠很快的進(jìn)行傳達(dá)實(shí)施，所以很多管理者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)中小企業(yè)的作用不大，也沒(méi)有必要建立。同時(shí)，在中小企業(yè)中資金的缺乏是限制企業(yè)發(fā)展的重要因素，想要建立一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要花費(fèi)的成本比較高，管理者認(rèn)為這對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是不能實(shí)現(xiàn)的。還有一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的管理知識(shí)文化程度十分有限，對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)一無(wú)所知卻又視而不見(jiàn)，固執(zhí)己見(jiàn)，這將對(duì)企業(yè)形成不可彌補(bǔ)的損失，使資金鏈進(jìn)入更加困難的地步。產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題的主要原因是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在聘請(qǐng)經(jīng)營(yíng)者時(shí)沒(méi)有招聘更專(zhuān)業(yè)的人才，而是直接就鄉(xiāng)、鎮(zhèn)中接收管理經(jīng)營(yíng)人員。而這一些人的科學(xué)管理水平普遍低下，他們受文化程度及眼界的限制，多半只是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)市場(chǎng)判斷，著重于市場(chǎng)，對(duì)于會(huì)計(jì)卻不多加熟識(shí)。而且他們沒(méi)有學(xué)習(xí)現(xiàn)代專(zhuān)業(yè)的資本運(yùn)作管理知識(shí)，只是通過(guò)自我感受和實(shí)際結(jié)果進(jìn)行企業(yè)管理評(píng)估。他們只看到了完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所耗費(fèi)的資金對(duì)現(xiàn)在的影響，卻沒(méi)有從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目光出發(fā)看到其中對(duì)企業(yè)的根本作用和所收到的長(zhǎng)期利益。（二）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低對(duì)于大部分新創(chuàng)建的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們的工作人員思想文化觀念比較低，業(yè)務(wù)處理能力不足，在分析辨別能力上會(huì)有部分差距，不能滿(mǎn)足多樣化的業(yè)務(wù)需求，一些人員的業(yè)務(wù)知識(shí)淺薄，連基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)，更加不要說(shuō)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)用了。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的地步時(shí)，為了適應(yīng)企業(yè)的成長(zhǎng)要求，這時(shí)就要從社會(huì)中招收足夠的員工。但這些人中有些是經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)教育學(xué)習(xí)過(guò)的，而又有一些是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)的、會(huì)計(jì)技能專(zhuān)業(yè)水平不高的人員，導(dǎo)致企業(yè)的團(tuán)隊(duì)總體的素質(zhì)不平衡，這些問(wèn)題的出現(xiàn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)的實(shí)施上面具有很大的影響。這個(gè)問(wèn)題的主要原因在于中小企業(yè)管理者沒(méi)有跟上時(shí)代發(fā)展的需求，跟上時(shí)代的步伐，企業(yè)在招收員工時(shí)只考慮到忠實(shí)度，卻沒(méi)有注重能力，所以企業(yè)的重要位置一般都由家屬親戚掌管。而且許多中小企業(yè)嘴上說(shuō)著求賢若渴，心里卻沒(méi)有真正地關(guān)注有能力的人，對(duì)真正的人才卻是視而不見(jiàn)的，以為只要給出足夠的錢(qián)就能夠請(qǐng)到出眾的人才。由于企業(yè)的工作人員良莠不齊，會(huì)計(jì)人員所具備的相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技術(shù)高低不同，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不高的人員不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但有能力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的出于個(gè)人利益的考慮，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題置之不理，不會(huì)積極地把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋給上層，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)健全會(huì)有不小的影響度，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控體系處于表面化，而發(fā)不出實(shí)際的作用。另外，一些企業(yè)出于對(duì)成本的考慮，對(duì)新聘的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有進(jìn)行有計(jì)劃地培訓(xùn)和后續(xù)教育，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息走樣和財(cái)政管理的紊亂。企業(yè)管理層不注重財(cái)務(wù)行為，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它在企業(yè)管理中的重要地位，對(duì)于資金控制方面沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)管。（三）缺乏有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制眾所周知,只有通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系中各種因素的相互配合，才能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮有效的作用。目前，有些中小企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。部分企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，沒(méi)有自我防范意識(shí)，疏忽事先的預(yù)防控制，認(rèn)為只要出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)再來(lái)解決好就行了。產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題的原因主要是中小企業(yè)在我們國(guó)家的情況特殊，還沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式來(lái)適應(yīng)中小企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)和規(guī)模。當(dāng)前，雖然我國(guó)的部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也有創(chuàng)建，不過(guò)卻是直接復(fù)制其他大企業(yè)的，而沒(méi)有結(jié)合公司自身的實(shí)際狀況來(lái)建設(shè)。制度缺乏針對(duì)性和實(shí)用性，中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，當(dāng)要具體實(shí)施時(shí)出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行，最后形同虛設(shè)。同時(shí)，在企業(yè)管理的過(guò)程中總是會(huì)涌出一些或大或小的問(wèn)題，因?yàn)橹行∑髽I(yè)沒(méi)有有效的控制制度，所以對(duì)企業(yè)管理控制的一些重要點(diǎn)出現(xiàn)疏漏或者不明確。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在建設(shè)制訂時(shí)沒(méi)有全面地考慮到企業(yè)的各個(gè)方面。（四）企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理，崗位設(shè)置缺乏牽制性中小型企業(yè)往往在安排工作人員的工作位置時(shí)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的考慮對(duì)公司的管理是否合適，做不到大公司那樣對(duì)員工和崗位的不相容進(jìn)行分離開(kāi)來(lái)。此外，一般中小企業(yè)都是由所有人自己經(jīng)營(yíng)管理的，經(jīng)常把個(gè)人的一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和公司的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)混合在一起，導(dǎo)致個(gè)人和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益混亂，為會(huì)計(jì)核算帶來(lái)難題。產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題的原因是中小型企業(yè)的運(yùn)行和管理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，雖然領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的信息要求能夠真實(shí)快速的傳達(dá)，但是也會(huì)造成企業(yè)決策變成個(gè)人的決策。同時(shí)，中小企業(yè)在選人上不能擇優(yōu)錄用，用人多為親屬，只看忠誠(chéng)，不看才能，而有真實(shí)能力的人才不能得到看重，也就容易離開(kāi)中小企業(yè)。比如說(shuō)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)外人的不信任，大多數(shù)都是由領(lǐng)導(dǎo)人自己的親戚來(lái)?yè)?dān)任出納，同時(shí)也兼任會(huì)計(jì)，加大了企業(yè)內(nèi)部牽制實(shí)施的難度。因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)在創(chuàng)立的開(kāi)始，都會(huì)出現(xiàn)資金困難的問(wèn)題，所以為了保證足夠的使用資金，一般都會(huì)通過(guò)減少員工的招收數(shù)量來(lái)減少成本。企業(yè)因員工不夠，只能一人多崗。因此企業(yè)要想根據(jù)職能分離部門(mén)、確定員工權(quán)利和義務(wù)、崗位互相牽制的管理辦法推行起來(lái)有一定的難度。（五）缺乏有效監(jiān)管機(jī)制關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)的中小企業(yè)一般都是沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)這個(gè)企業(yè)機(jī)構(gòu)的，因?yàn)橄胍⑺枰獎(jiǎng)佑靡欢ǖ馁Y金，而對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)資金不足是一個(gè)常見(jiàn)的情況。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。關(guān)于外部監(jiān)督，雖然我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，盡管在我國(guó)已經(jīng)有了這樣廣泛的監(jiān)管系統(tǒng)，但是常常會(huì)因?yàn)橹行∑髽I(yè)在我國(guó)的特別情況使得這些系統(tǒng)的監(jiān)管達(dá)不到預(yù)期的成效。產(chǎn)生內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部的管理層缺乏相應(yīng)的管理監(jiān)督意識(shí)，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的一些違章行為沒(méi)能進(jìn)行約束，而且企業(yè)會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督相對(duì)寬松的情況下往往不能夠約束控制自己的行為。而外部監(jiān)督問(wèn)題的主要原因是我國(guó)的法律制度還不夠健全，國(guó)家對(duì)于大中型企業(yè)監(jiān)督趨于完善，但因?yàn)橹行∑髽I(yè)的特質(zhì)，政府和社會(huì)的監(jiān)督對(duì)中小企業(yè)卻是達(dá)不到預(yù)期的效果。四、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施（一）提高管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)企業(yè)的管理者需要明確地認(rèn)清內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)公司管理的作用，要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)職責(zé)，自己帶頭行動(dòng)實(shí)施。但老板或管理人員在中小企業(yè)中通常都是占主導(dǎo)作用的，大部分都是老板或管理人員直接執(zhí)行控制程序。因此，要想全面提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)應(yīng)該把重心放在提高老板或管理者的意識(shí)。首先，要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層需要跟隨時(shí)代進(jìn)步的步伐，摒棄落后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想，接受更先進(jìn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化管理的學(xué)習(xí)。同時(shí)，還要在企業(yè)中營(yíng)造出良好的文化氛圍來(lái)潛移默化企業(yè)員工，使他們?cè)趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施中發(fā)揮充分的作用。其次，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。要加強(qiáng)培訓(xùn)工作，使社會(huì)各方面了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原理和積極作用，使強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為各企業(yè)的自覺(jué)行動(dòng)和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范營(yíng)造良好輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以身作則是解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的關(guān)鍵所在，所以在培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)更應(yīng)該著重對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)教育。（二）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不僅要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，實(shí)行激勵(lì)和約束機(jī)制，還要引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員更新觀念、加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)。1．從思想教育方面入手，在思想上出發(fā)提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作態(tài)度教育。要求會(huì)計(jì)工作人員愛(ài)崗敬業(yè)，熱愛(ài)本職工作，才能使會(huì)計(jì)人員在從事業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)積極主動(dòng)，開(kāi)動(dòng)腦筋，發(fā)揮才智奮力于工作業(yè)務(wù)的研究來(lái)順應(yīng)工作的需要。同時(shí)，還要利用自己所學(xué)的知識(shí)積極地參與到企業(yè)的管理工作中，使企業(yè)的管理更加完善。其次，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任教育。要求會(huì)計(jì)人員平時(shí)多關(guān)注國(guó)家對(duì)財(cái)經(jīng)方面的指導(dǎo)方向和政策，加大對(duì)國(guó)家相關(guān)律法的學(xué)習(xí)力度，使本人能夠依照相關(guān)法律制度進(jìn)行各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理。要有積極正面的人生態(tài)度，自覺(jué)地?fù)?dān)起所在工作崗位中職責(zé)。再次，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作紀(jì)律教育。會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持自己的職業(yè)操守，做自己應(yīng)該做的工作，不能利用自己手中的權(quán)利攫取利益、假公濟(jì)私，同時(shí)，在處理會(huì)計(jì)工作時(shí)應(yīng)做到不偏不倚、實(shí)事求是。由于會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)涉及到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)政資金等方面，會(huì)計(jì)人員也許會(huì)知道公司一些不宜公開(kāi)的資料，所以會(huì)計(jì)人員應(yīng)該自覺(jué)遵守道德底線(xiàn)，嚴(yán)格保守公司秘密。2．提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)和后續(xù)教育。提升每個(gè)員工的素質(zhì)有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。會(huì)計(jì)人員具備相應(yīng)的知識(shí)是履行工作職責(zé)和強(qiáng)化工作辨別能力的根本保證，會(huì)計(jì)人員要明確自己所處的位置和職責(zé)，同時(shí)又必須具備與自己相適應(yīng)的工作能力。因此，會(huì)計(jì)人員要不斷的更新自己的知識(shí)。企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力培訓(xùn)和后續(xù)教育，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)更新所需的基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。3．競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)上崗，實(shí)施激勵(lì)和約束機(jī)制。有效的激發(fā)與調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，同時(shí)企業(yè)也要制定符合自己企業(yè)發(fā)展需求的人才監(jiān)管機(jī)制，是企業(yè)高效率的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方法之一。企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)度和工作質(zhì)量進(jìn)行定期的評(píng)估，應(yīng)對(duì)工作業(yè)績(jī)排前的員工給予獎(jiǎng)金、升職加薪等獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)沒(méi)有完成既定目標(biāo)或違背公司制度的，要有受到一定的懲罰。利用獎(jiǎng)罰制度，給所有員工帶來(lái)壓力，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制由于中國(guó)特殊情況，國(guó)家還沒(méi)有全面地對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律規(guī)章的設(shè)計(jì)和建設(shè)，因此還存在著許多的問(wèn)題。因此，我國(guó)中小企業(yè)要完成優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制的道路上需要國(guó)家和企業(yè)共同努力。國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)一的規(guī)范和法規(guī)能夠規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，同時(shí)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)化建設(shè)具有重要的作用。國(guó)家要深入了解中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題，根據(jù)相關(guān)問(wèn)題修改、制定相應(yīng)的制度規(guī)范。國(guó)家相關(guān)部門(mén)要針對(duì)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)和支持企業(yè)以及社會(huì)其他人士反饋在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。作為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該全面掌握自己企業(yè)的現(xiàn)狀，不同的企業(yè)有不同的文化特征，企業(yè)高層需要根據(jù)存在的問(wèn)題和不同的特點(diǎn)來(lái)制定有效的控制制度。企業(yè)高層管理者應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)人員的交流，了解他們的工作情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。企業(yè)要鼓勵(lì)員工在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并上報(bào)反饋給高層管理者，設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，激發(fā)員工參與管理的積極性。（四）設(shè)立合理組織機(jī)構(gòu)，完善不相容職務(wù)相互分離制度引領(lǐng)并且控制其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是建立在企業(yè)組織擁有良好的組織機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)包括利潤(rùn)的多少是公司經(jīng)營(yíng)的目的所在，而給企業(yè)提供規(guī)劃、控制以及執(zhí)行是企業(yè)擁有組織機(jī)構(gòu)的原因。他們直接會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，每個(gè)企業(yè)要根據(jù)自己企業(yè)的文化特點(diǎn)，企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的多少等，合理分工，明確每個(gè)職工的職責(zé)。有些企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模不大，他們可以備配專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，或者進(jìn)行委托代理記賬。但是會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)制度，并且擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是每個(gè)會(huì)計(jì)上崗的前提。如果中小企業(yè)想要進(jìn)一步完善公司治理，就要做到親屬避嫌原則，或者做到關(guān)鍵崗位不能夠有家族成員，職位的設(shè)置要進(jìn)行人員分離原則，也就是說(shuō)同一個(gè)成員不能同時(shí)擔(dān)任幾個(gè)或多個(gè)關(guān)鍵職位，例如董事長(zhǎng)跟總經(jīng)理，決策執(zhí)行人員不能擔(dān)任審計(jì)人員，從而能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供良好的環(huán)境。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要健全，有層次。管理機(jī)構(gòu)設(shè)置也要健全，職工權(quán)責(zé)要分明，職務(wù)的不相容，并且杜絕企業(yè)人員交叉任職等都是企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)所需要努力執(zhí)行的。（五）建立高效的監(jiān)管機(jī)制對(duì)于如何加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，他們可以單獨(dú)建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并且設(shè)置的機(jī)構(gòu)，日常處理的工作不僅僅是財(cái)務(wù)收支、設(shè)備購(gòu)置或者管理審計(jì)，他們還應(yīng)該包括稽查。評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否有效以及企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行的效率也是他們的工作職責(zé)，并且從中得出結(jié)論報(bào)告給最高管理層。企業(yè)日?；顒?dòng)還包括風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審；要想得到較高的審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)就要獨(dú)立進(jìn)行，并且適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)對(duì)于審計(jì)工作者也是必要的。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的一小部分，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)或者審計(jì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作的進(jìn)程，一旦有人發(fā)現(xiàn)了監(jiān)管的缺陷，不論是經(jīng)營(yíng)層或者其他控制人員，都應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告給管理層，從而幫助企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)建立良好的監(jiān)管環(huán)境，給企業(yè)提供有建設(shè)性的意見(jiàn)，是我們每個(gè)在職人員的職責(zé)，從而企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制水平。而對(duì)于如何加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督，我們企