OK胡小鳳-會計從業(yè)(全國)-財經(jīng)法規(guī)-精講-法律責(zé)任(1-6)(美工版20121230)

會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德精講班主講老師：胡小鳳法律責(zé)任大綱：一、法律責(zé)任的概念二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁?！稌嫹ā贰胺韶?zé)任”，主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。法律責(zé)任的種類包括：責(zé)令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證書；追究刑事責(zé)任。法律責(zé)任（一）行政責(zé)任《會計法》規(guī)定的行政責(zé)任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分。1．行政處罰。責(zé)令限期改正；罰款；吊銷會計從業(yè)資格證書；2．行政處分。法律責(zé)任（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。1．關(guān)于犯罪。根據(jù)我國《刑法》的規(guī)定，一切危害國家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全，分裂國家、顛覆人民民主專政的政權(quán)和推翻社會主義制度，破壞社會秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，侵犯國家財產(chǎn)或者勞動群眾集體所有的財產(chǎn)，侵犯公民私人所有的財產(chǎn)，侵犯公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利，以及其他危害社會的行為，依照法律應(yīng)當(dāng)受刑罰處罰的，都是犯罪；但是情節(jié)顯著輕微危害不大的，不認(rèn)為是犯罪。法律責(zé)任2．關(guān)于刑罰。刑罰是由國家最高立法機(jī)關(guān)在《刑法》中制定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國家強(qiáng)制措施。根據(jù)我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。（1）主刑。是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑。是既可以獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅(qū)除出境。法律責(zé)任刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：（1）追究的違法行為不同：追究行政責(zé)任的是一般違法行為；追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；（2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定；（3）承擔(dān)法律的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。法律責(zé)任二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為根據(jù)《會計法》第四十二條的規(guī)定，有下列行為之一的，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任：法律責(zé)任1．不依法設(shè)置會計賬簿的行為。應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位不設(shè)置會計賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會計賬簿的行為。2．私設(shè)會計賬簿的行為。3．未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。4．以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。5．隨意變更會計處理方法的行為。法律責(zé)任6．向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。7．未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8．未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9．未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。10．任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為。法律責(zé)任（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任根據(jù)《會計法》第四十二條的規(guī)定，上述違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：1．責(zé)令限期改正。違法單位或者個人應(yīng)當(dāng)按照縣級以上人民政府財政部門的責(zé)令限期改正決定的要求，停止違法行為，糾正錯誤。2．罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以兩千元以上兩萬元以下的罰款。法律責(zé)任3．給予行政處分。對上述所列行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。4．吊銷會計從業(yè)資格證書。會計人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。法律責(zé)任5．依法追究刑事責(zé)任。我國《刑法》并沒有對上述所列行為單獨明確規(guī)定為犯罪，但是，行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，造成了嚴(yán)重后果，按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《刑法》的規(guī)定分別定罪、量刑。法律責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任根據(jù)《會計法》第四十三條規(guī)定：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。法律責(zé)任

（二）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任

《會計法》第四十四條規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府部門吊銷會計從業(yè)資格證?！狈韶?zé)任（三）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任根據(jù)《會計法》第四十五條的規(guī)定：授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造：變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。法律責(zé)任（四）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任《會計法》第四十六條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役。法律責(zé)任法律責(zé)任違法行為違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員等偽造、變更；編制；隱匿、故意銷毀會計資料行政責(zé)任（罰款）單位3千~5萬5千~10萬5千~10萬5千~5萬以下直接責(zé)任人員2千~2萬3千~5萬3千~5萬5千~5萬以下【例題·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任王某指使采購員小張偽造購物發(fā)票，多報銷1000元，縣級以上財政部門可以對王某進(jìn)行的處罰是（）A.通報，2000元以上20000元以下的罰款B.通報，3000元以上30000元以下的罰款C.通報，5000元以上30000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款答案：D法律責(zé)任【例題·單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對小張進(jìn)行的處罰是（）A．責(zé)令限期改正，處以2000以上20000元以下的罰