馬工程教材《公共財政概論》PPT-第三章 財政支出總論

《公共財政概論》第三章財政支出總論馬克思主義理論研究和建設工程重點教材目

錄第一節(jié)財政支出概述第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構第三節(jié)財政支出的經(jīng)濟效應第四節(jié)財政支出績效第五節(jié)財政支出改革第一節(jié)財政支出概述

一、財政支出的概念靜態(tài)：是指各級政府通過預算形式安排、支配的資金量，這個資金量是指一個預算年度終了時政府所累積支出的總量。動態(tài)：財政支出是各級政府在一個預算年度內(nèi)持續(xù)分配預算資金的活動過程。政府安排財政資金的根本目的是滿足其履行職能的需要，因此，財政支出規(guī)模是否適度、財政支出結構安排合理與否，直接關系到政府能否充分、有效地履行其職能。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（一）按政府職能分類由于財政支出是為了實現(xiàn)國家職能而安排的，職能分類是比較常用且非常重要的分類方法，它提供關于某項財政支出的目的信息。財政支出職能分類方法是目前我國編制執(zhí)行財政預算、進行預算撥款采用的分類方法。這種分類法可以較為明確、具體地體現(xiàn)財政支出在各項職能或事業(yè)間的分配格局和各項職能的實現(xiàn)程度，并反映各項財政職能在不同時期的變動情況，以這種方法研究財政支出結構可以反映一國政府在某一時期的工作重點。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（一）按政府職能分類分類內(nèi)容一、一般公共服務包括行政和立法機關，金融和財政事務，對外事務，對外經(jīng)濟援助，一般服務，基礎研究，一般公共服務“研究與開發(fā)”，未另分類的一般公共服務，公共債務操作，各級政府間的一般公共服務等。二、國防包括軍事防御，民防，對外軍事援助，國防“研究與開發(fā)”，未另分類的國防等。三、公共秩序和安全包括警察服務，消防服務，法庭，監(jiān)獄，公共秩序和安全“研究與開發(fā)”，未另分類的公共秩序和安全等。四、經(jīng)濟事務包括一般經(jīng)濟、商業(yè)和勞工事務，農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)和狩獵業(yè)，燃料和能源，采礦業(yè)、制造業(yè)和建筑業(yè)，運輸，通信，其他行業(yè)，經(jīng)濟事務“研究與開發(fā)”，未另分類的經(jīng)濟事務等。五、環(huán)境保護包括廢物管理，廢水管理，減輕污染，保護生物多樣性和自然景觀，環(huán)境保護“研究與開發(fā)”，未另分類的環(huán)境保護等。六、住房和社會福利設施包括住房開發(fā)，社區(qū)發(fā)展，供水，街道照明，住房和社會福利設施“研究與開發(fā)”，未另分類的住房和社會福利設施等。七、醫(yī)療保健包括醫(yī)療產(chǎn)品、器械和設備，門診服務，醫(yī)院服務，公共醫(yī)療保障服務，醫(yī)療保障“研究與開發(fā)”，未另分類的醫(yī)療保健等。八、娛樂、文化和宗教包括娛樂和體育服務，文化服務，廣播和出版服務，宗教和其他社區(qū)服務，娛樂、文化和宗教“研究與開發(fā)”，未另分類的娛樂、文化和宗教等。九、教育包括學前和初等教育，中等教育，中等教育后的非高等教育，高等教育，無法定級的教育，教育的輔助服務，教育“研究與開發(fā)”，未另分類的教育等。十、社會保障包括傷病和殘疾，老齡，遺屬，家庭和兒童，失業(yè)，住房，未另分類的社會排斥，社會保障“研究與開發(fā)”、未另分類的社會保障等。表3-1國際貨幣基金組織財政支出政府職能類別資料來源:《2014年政府財政統(tǒng)計手冊》（GovernmentFinanceStatisticsManual2014），第143頁。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（一）按政府職能分類表3-2我國2017年政府支出分類科目類名稱設款類名稱設款1.一般公共服務支出2814.資源勘探信息等支出82.外交支出815.商業(yè)服務業(yè)等支出43.國防支出516.金融支出54.公共安全支出1217.援助其他地區(qū)支出95.教育支出1018.國土海洋氣象等支出66.科學技術支出1019.住房保障支出37.文化體育與傳媒支出520.糧油物資儲備支出58.社會保障和就業(yè)支出2021.預備費—9.醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出1222.其他支出210.節(jié)能環(huán)保支出1523.轉移性支出811.城鄉(xiāng)社區(qū)支出624.債務還本支出312.農(nóng)林水支出1025.債務付息支出313.交通運輸支出726.債券發(fā)行費用支出3資料來源：中華人民共和國財政部制定：《2017年政府收支分類科目》，中國財政經(jīng)濟出版社2016年版。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（二）按經(jīng)濟性質分類購買性支出是指政府為開展政務活動的需要，按照等價交換原則，從市場上購買商品和服務而發(fā)生的支付活動。具體包括政府部門的消費支出和投資支出，前者諸如國防支出、行政支出，后者如各級政府公共投資支出。政府在付出這類支出的同時，獲得了相應的商品和服務的所有權和使用權。政府只有購買這些商品和服務，才能生產(chǎn)出公眾所需的公共產(chǎn)品和服務。它是政府對經(jīng)濟資源的一種消耗，因此又稱為消耗性支出。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（二）按經(jīng)濟性質分類轉移性支出是指政府單方面地、無償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟主體的財政資金，不相應地獲得商品和服務。具體包括社會保障支出、財政補貼支出和稅式支出等。它體現(xiàn)的是政府在收入分配方面的職能和作用。社會保障支出是指政府通過財政向由于各種原因而導致暫時或永久性喪失勞動能力、失去工作機會或生活面臨困難的社會成員提供基本生活保障的支出。財政補貼支出是指通過影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。稅式支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，包括照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（二）按經(jīng)濟性質分類購買性支出的影響集中在社會資源配置狀況、社會總供給與總需求的平衡上，因此，購買性支出成為政府履行其資源配置職能和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展職能的工具。轉移性支出的影響集中在分配領域，因此，轉移性支出成為財政履行收入再分配職能的重要工具。經(jīng)濟性質分類是按支出的經(jīng)濟性質和具體用途所做的一種分類。與支出職能分類相比，支出經(jīng)濟分類從不同側面、以不同方式反映政府支出活動，使得政府的財政支出更加全面規(guī)范、公開透明。第一節(jié)財政支出概述

二、財政支出的分類（三）按行政級次分類按照行政級次可將財政支出分為中央財政支出和地方財政支出。我國有五級政府，根據(jù)預算法“一級政府一級預算”的原則，財政支出也分為五級，分別為中央財政支出，省、自治區(qū)、直轄市財政支出，設區(qū)的市、自治州財政支出，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)財政支出，以及鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)財政支出，后四項財政支出通常統(tǒng)稱為“地方財政支出”。財政支出的行政分類反映了中央與地方在財政資源配置中的地位和相互關系。從我國歷年的改革實踐來看，在財政體制中，中央和地方之間的財政分配關系一直是財政體制的核心問題。這一問題的焦點在于中央與地方各級政府在財政資源配置上是否與其職能定位和權責劃分相適應。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構一、財政支出規(guī)模及其變化趨勢（一）財政支出規(guī)模的含義財政支出規(guī)模是指在一定時期（預算年度）內(nèi)，政府根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展狀況和政府職能實現(xiàn)的要求等因素，安排和使用的財政資金的絕對量與相對量。從概念上講，財政支出規(guī)模有預算支出規(guī)模和決算支出規(guī)模兩種形式。前者是指政府在編制年度預算時，根據(jù)支出的預算要素測算出的年度支出數(shù)；后者則是指預算年度內(nèi)政府財政實際完成的支出總量。財政支出規(guī)模反映了政府對國民生產(chǎn)總值的實際占有規(guī)模和程度，體現(xiàn)了國家的職能和政府的活動范圍，是研究和確定財政分配規(guī)模的重要指標。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構一、財政支出規(guī)模及其變化趨勢（二）財政支出規(guī)模的衡量指標衡量財政支出的指標通常有絕對指標和相對指標兩類。財政支出規(guī)模的絕對指標即財政支出的絕對規(guī)模，是指以一國貨幣單位表示的、預算年度內(nèi)政府實際安排和使用的財政資金的數(shù)量總額。財政支出規(guī)模的相對指標是指在預算年度內(nèi)政府實際安排和使用的財政資金的金額占相關經(jīng)濟總量指標（一般指國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比率。財政支出相對規(guī)模＝財政支出規(guī)模/GDP*100%第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構

第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構

第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構

第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構一、財政支出規(guī)模及其變化趨勢（四）財政支出規(guī)模變化趨勢

無論從發(fā)達國家還是發(fā)展中國家來看，財政支出規(guī)模都呈現(xiàn)出一定的上漲趨勢。下表列示了2007-2018年部分經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）國家財政支出相對量情況，整體而言，這些國家的財政支出呈現(xiàn)出穩(wěn)中有升的態(tài)勢，但受經(jīng)濟下滑影響，多數(shù)國家從2010年開始呈現(xiàn)出下滑趨勢。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構一、財政支出規(guī)模及其變化趨勢（四）財政支出規(guī)模變化趨勢

國家

年份200720082009201020112012201320142015201620172018澳大利亞34.435.137.837.036.336.636.536.837.437.436.436.8加拿大38.538.843.443.141.640.940.038.440.040.640.340.6法國52.653.357.256.956.357.157.257.256.856.656.556.2德國42.843.647.647.344.744.344.744.043.743.943.943.9希臘47.150.854.152.554.152.851.650.250.648.947.348.6意大利46.847.851.249.949.450.851.150.950.349.048.948.5日本34.035.039.538.539.439.439.538.938.037.937.437.1韓國20.520.821.319.519.920.620.920.820.920.720.821.5西班牙39.041.245.845.645.848.145.644.843.742.241.041.4瑞典48.349.051.749.749.250.250.950.148.748.848.448.7英國38.040.544.144.543.243.341.440.539.738.938.438.3美國34.337.041.139.638.637.035.535.034.635.034.835.1第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構一、財政支出規(guī)模及其變化趨勢（四）財政支出規(guī)模變化趨勢

我國財政支出占GDP的比重自改革開放以來經(jīng)歷了一個從逐漸降低到逐漸升高的翻轉趨勢。同時，國際經(jīng)驗表明，一般發(fā)達國家財政支出的規(guī)模要高于發(fā)展中國家財政支出的規(guī)模。我國財政支出占GDP的比重較低，主要原因是：一是總量上，我國預算管理總體實行以收定支、收支平衡原則，政府財政收入規(guī)模在一定程度上制約著財政支出規(guī)模。二是結構上，發(fā)達國家財政支出中社會保險和福利支出較多，而我國社會保障體系目前還處于建立和完善階段，沒有單獨的社會保險稅，社會保障支出也相對較少。財政支出規(guī)模都直接受到經(jīng)濟發(fā)展水平的影響。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構一、財政支出規(guī)模及其變化趨勢（四）財政支出規(guī)模變化趨勢

年份財政支出/億元GDP/億元財政支出占GDP比重/%19781122.13678.730.519791281.84100.531.319801228.84587.626.819811138.44935.823.119821230.05373.422.919831409.56020.923.419841701.07278.523.419852004.39098.922.019862204.910376.221.219872262.212174.618.619882491.215180.416.419892823.817179.716.419903083.618872.916.319913386.622005.615.419923742.227194.513.819934642.335673.21319945792.648637.511.919956823.761339.911.119967937.671813.611.1年份財政支出/億元GDP/億元財政支出占GDP比重/%19979233.679715.011.6199810798.285195.512.7199913187.790564.414.6200015886.5100280.115.8200118902.6110863.117.1200222053.2121717.418.1200324650.0137422.017.9200428486.9161840.217.6200533930.3187318.918.1200640422.7219438.518.4200749781.4270232.318.4200862592.7319515.519.6200976299.9349081.421.9201089874.2413030.321.82011109247.8489300.622.32012125953.0540367.423.32013140212.1595244.423.62014151785.6643974.023.62015175877.8689052.125.52016187755.2744127.225.22017194863.0827122.023.6第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構二、財政支出規(guī)模的理論分析（一）政府活動的擴張理論瓦格納法則可以表述為：隨著人均國民生產(chǎn)總值（GNP）的提高，財政支出占GNP的比重相應提高。瓦格納認為工業(yè)化是財政支出規(guī)模上升的基本原因，并從政治因素和經(jīng)濟因素做了進一步分析。經(jīng)濟發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展的實踐，證明了瓦格納法則符合財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的發(fā)展變化的一般趨勢。圖3-1瓦格納法則第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構二、財政支出規(guī)模的理論分析（二）梯度漸進增長理論梯度漸進增長理論是由英國經(jīng)濟學家皮考克和威斯曼提出的。在正常年份財政支出呈現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當社會經(jīng)歷激變（如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟大蕭條或其他嚴重災害）時，財政支出會急劇上升；當這種激變時期過后，財政支出水平將下降，但不會低于原來的趨勢水平。因這一理論實質上揭示了財政支出增長的兩類原因，即內(nèi)在因素和外在因素，故也稱之為內(nèi)外因素論。圖3-2梯度漸進增長理論第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構二、財政支出規(guī)模的理論分析（二）梯度漸進增長理論財政支出增長的內(nèi)在因素是指公民可以忍受的稅收水平的提高。財政支出增長的外在因素，是指社會動蕩對財政支出造成壓力。置換效應審視效應集中效應圖3-2梯度漸進增長理論第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構二、財政支出規(guī)模的理論分析（三）經(jīng)濟發(fā)展階段理論馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟發(fā)展階段理論解釋財政支出增長的原因（羅斯托《經(jīng)濟成長的過程》《經(jīng)濟成長的階段》）。在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，由于公共產(chǎn)品尤其是經(jīng)濟發(fā)展所必需的社會基礎設施供給不足，政府公共投資往往要在社會總投資中占較高比重。當經(jīng)濟社會發(fā)展進入中期階段后，政府加強對經(jīng)濟的干預，以矯正、補充、完善市場機制的不足。成熟階段，轉向以教育、保健和社會福利為主的支出結構，購買性支出相對下降，轉移性支出相對上升。從長期來看，財政支出結構的這種變化趨勢導致了財政支出規(guī)模的不斷擴大。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構二、財政支出規(guī)模的理論分析（四）非平衡增長理論美國經(jīng)濟學家鮑莫爾認為，政府財政支出增長也可以從私人部門與公共部門平均勞動生產(chǎn)率的增長差別（非平衡增長）的角度得到解釋。生產(chǎn)率偏低的政府公共部門必然越來越大，其支出水平也越來越高。

1）生產(chǎn)率提高緩慢的部門，其產(chǎn)品的單位成本不斷上漲；生產(chǎn)率提高迅速的部門，其產(chǎn)品的單位成本或是維持不變，或是不斷下降。2）如果消費者對生產(chǎn)率提高緩慢部門的產(chǎn)品需求富有彈性，該部門的產(chǎn)品產(chǎn)量將越來越少，甚至可能停產(chǎn)。3）如果要維持生產(chǎn)率較低部門的產(chǎn)品在整個國民經(jīng)濟中的比重，必須使生產(chǎn)力不斷進入該部門。4）如果要維持這兩個部門的平衡增長，政府部門的支出只能增加，同時也會導致整個經(jīng)濟增長率的不斷降低。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（一）財政支出結構類型財政支出結構，是指在一定的經(jīng)濟體制和財政體制下，財政資金用于行政各部門、國民經(jīng)濟和社會生活各方面的數(shù)量、比例及其相互關系。財政支出結構建立在財政支出分類之上，只有在一定的支出分類基礎上，才能對因此而形成的各項支出數(shù)額及其所形成的關系做出分析研究。財政支出結構的實質是財政支出的分類組合和配置比例，其目標是確定科學的、合理的和優(yōu)化的財政支出結構。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（一）財政支出結構類型1.財政支出職能結構按政府職能分類的財政支出所呈現(xiàn)出的結構狀態(tài)，各項支出占全部財政支出的比重恰恰能夠反映政府職能的側重點。從財政各項支出占財政總支出的比重看，無論是發(fā)達經(jīng)濟體還是轉軌或發(fā)展中經(jīng)濟體，排在前五位的支出均為一般公共服務、經(jīng)濟事務、醫(yī)療保健、教育、社會保障。對于轉軌或發(fā)展中經(jīng)濟體，一般公共服務和經(jīng)濟事務支出明顯排位更靠前。我國同年各項功能支出從高到低排列分別為：經(jīng)濟事務（27.7%），社會保障（22.0%），教育（12.3%），醫(yī)療保健，一般公共服務，住房和社會福利設施，公共秩序和安全，國防，環(huán)境保護，娛樂、文化和宗教。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構

項目國家或地區(qū)一般公共服務國防公共秩序和安全經(jīng)濟

事務環(huán)境

保護住房和社會福利設施醫(yī)療

保健娛樂、文化和宗教教育社會

保障澳大利亞13.04.54.611.81.92.118.52.114.227.3中國香港15.10.09.414.83.47.315.92.916.814.4丹麥13.52.01.86.70.80.415.63.212.843.0日本10.32.33.29.32.91.819.70.98.441.2美國13.88.85.48.60.01.424.30.716.320.8新加坡6.018.45.521.51.34.612.13.716.410.6英國10.65.04.77.11.81.117.81.512.038.4發(fā)達經(jīng)濟體平均水平（32個）13.83.44.411.01.81.614.72.712.833.8中國8.64.24.327.72.38.28.91.512.322.0印度尼西亞47.75.23.312.01.27.04.80.716.71.5南非44.32.26.410.30.65.07.71.912.98.7波蘭47.75.23.312.01.27.04.80.716.71.5俄羅斯聯(lián)邦38.65.35.96.60.12.06.90.92.231.4烏克蘭13.06.16.54.50.71.98.41.913.543.5轉軌或發(fā)展中經(jīng)濟體平均水平（25個）21.95.47.414.91.13.49.92.213.620.3表3-42015年按功能分類財政支出結構國際比較單位：%資料來源：根據(jù)國際貨幣基金組織網(wǎng)站數(shù)據(jù)整理。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（一）財政支出結構類型2.財政支出經(jīng)濟性質結構按照經(jīng)濟性質的不同，財政支出可以分為購買性支出和轉移性支出，從二者在全部財政支出中的占比能夠看出政府財政支出的方式，對分析政府職能具有重要意義。3.財政支出行政級次結構不同級次的政府所承擔的財政支出情況。這種財政支出結構能夠看出各級政府在財政支出中的責任，對分析中央與地方政府之間以及各地地方政府之間的財政關系具有重要意義。2014-2016年OECD主要國家中央和地方財政支出占比情況，從中不難發(fā)現(xiàn)，多數(shù)國家地方財政支出均占全國財政支出的５０％以上。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構國家項目200820092010201120122013201420152016澳大利亞商品和服務支出10.89.910.010.110.310.010.110.210.2利息支付支出1.51.42.02.73.33.33.33.53.6補貼和其他轉移69.371.369.469.167.467.367.867.767.4軍事支出7.77.37.37.06.56.56.87.47.4其他支出8.07.58.47.58.47.98.38.28.1加拿大商品和服務支出7.57.17.37.87.66.97.07.17.1利息支付支出10.89.48.99.18.58.47.77.06.3補貼和其他轉移65.066.367.466.167.267.969.070.371.4軍事支出7.37.36.36.76.45.96.05.75.7其他支出5.35.55.25.25.14.84.74.64.5法國商品和服務支出5.85.95.75.75.75.75.65.7—利息支付支出5.64.64.55.15.04.44.23.9—補貼和其他轉移50.751.650.451.852.353.054.054.9—軍事支出5.05.14.74.74.64.64.64.7—其他支出3.43.33.23.43.43.43.33.2—德國商品和服務支出4.04.14.04.54.84.94.84.7—利息支付支出5.75.24.65.34.84.13.83.4—補貼和其他轉移79.380.177.580.180.180.681.082.0—軍事支出4.54.54.34.44.64.34.24.2—其他支出5.14.88.24.34.34.34.44.0—第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構國家項目2008200920102011201220132014續(xù)表2015

2016日本商品和服務支出5.35.24.94.64.85.45.65.5—利息支付支出10.99.39.79.29.39.39.49.5—補貼和其他轉移61.166.367.868.568.768.768.868.7—軍事支出6.05.35.55.25.35.25.45.4—其他支出15.913.211.511.911.411.110.110.2—韓國商品和服務支出6.810.811.110.912.013.213.414.8—利息支付支出6.85.05.75.85.75.65.75.3—補貼和其他轉移60.256.958.158.659.162.562.361.8—軍事支出13.613.514.013.610.110.410.610.6—其他支出15.417.214.814.613.48.68.37.7—英國商品和服務支出13.213.813.313.213.014.014.014.3—利息支付支出5.44.36.67.56.77.06.76.0—補貼和其他轉移55.257.657.657.757.857.958.158.2—軍事支出5.75.75.55.55.25.25.04.9—其他支出12.510.48.77.78.56.96.66.6—美國商品和服務支出9.89.49.89.49.38.37.87.57.2利息支付支出11.59.69.710.810.910.811.010.711.2補貼和其他轉移59.561.162.762.162.363.964.565.665.6軍事支出18.418.117.818.017.616.515.314.514.4其他支出9.110.07.87.67.47.06.86.56.3第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構國家指標

201420152016奧地利中央財政支出比重—61.9—地方財政支出比重—38.1—法國中央財政支出比重34.034.434.9地方財政支出比重6665.665.1德國中央財政支出比重17.517.316.9地方財政支出比重82.582.783.1希臘中央財政支出比重58.159.655.9地方財政支出比重41.240.444.1意大利中央財政支出比重3332.933.1地方財政支出比重6767.166.9日本中央財政支出比重—16.3—地方財政支出比重—83.7—瑞典中央財政支出比重37.837.836.4地方財政支出比重62.262.263.6英國中央財政支出比重75.471.575.5地方財政支出比重24.628.524.5美國中央財政支出比重—51.5—地方財政支出比重—48.5—第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（二）財政支出結構變化趨勢1.按職能分類的財政支出結構變化從職能分類看，無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，財政支出中用于教育、醫(yī)療保健、社會保障方面的支出比重都在持續(xù)上升，而用于經(jīng)濟事務等方面的支出都在下降。以美國為例，2007-2016年美國按政府職能分類的財政支出中，社會福利性支出如醫(yī)療保健、社會保障、教育的比重較高。支出比例最高的支出項目始終是“醫(yī)療保健”始終保持在20%以上，且基本呈現(xiàn)出顯著上升趨勢；排在第二位的是“社會保障”，從2009年開始達到20%以上，也呈現(xiàn)出一定的上升趨勢；排在第三位的是“教育”，基本保持在16%以上，近幾年相對穩(wěn)定；而“國防”呈現(xiàn)明顯的下降趨勢。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構項目2007200820092010201120122013201420152016一般公共服務15.214.013.813.814.414.514.314.113.814.2國防10.711.010.811.010.910.69.89.28.88.5公共秩序和安全5.85.75.55.45.45.45.45.45.45.4經(jīng)濟事務9.810.39.89.39.19.19.19.08.68.8環(huán)境保護0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0住房和社會福利設施1.81.73.02.32.11.71.41.41.41.3醫(yī)療保健20.720.220.320.520.921.622.323.424.324.4娛樂、文化和宗教0.80.80.80.70.70.70.70.70.70.7教育17.116.616.016.015.916.016.216.216.316.1社會保障18.219.620.121.020.720.520.920.620.820.62007—2016年美國按政府職能分類的財政支出結構單位：%第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（二）財政支出結構變化趨勢1.按職能分類的財政支出結構變化我國自2007年以來，一些事關民生、事關基本公共服務均等化的支出呈現(xiàn)明顯上升趨勢，如“教育支出”“農(nóng)林水事務支”“城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出”“交通運輸支出”“醫(yī)療衛(wèi)生支出。與此同時，部分項目支出呈現(xiàn)明顯下降趨勢。隨著政府職能的轉變、政府預算公開的推進，以及中央八項規(guī)定的貫徹落實，政府“一般公共服務支出”呈現(xiàn)明顯的下降趨勢；“公共安全支出”“國防支出”在絕對額增加的同時，相對量也呈現(xiàn)出小幅下降趨勢；隨著城鎮(zhèn)化的不斷推進，“城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出”上升；與人民生活密切相關的“醫(yī)療衛(wèi)生支出”也呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構項目2007200820092010201120122013201420152016一般公共服務支出17.115.712.010.410.110.110.08.77.77.9外交支出0.40.40.30.30.30.30.30.20.30.3對外援助支出0.20.20.20.20.10.00.1——0.2國防支出7.16.76.55.95.55.35.45.55.25.2公共安全支出7.06.56.26.15.85.75.75.55.35.9武裝警察支出1.21.11.11.01.00.00.3———教育支出14.314.413.714.015.116.915.915.214.915.0科學技術支出3.63.43.63.63.53.53.93.53.33.5文化體育與傳媒支出1.81.81.81.71.71.81.81.81.71.7社會保障和就業(yè)支出10.910.910.010.210.210.010.210.510.811.5醫(yī)療衛(wèi)生支出4.04.45.25.35.95.85.96.76.87.0環(huán)境保護支出2.02.32.52.72.42.42.42.52.72.5城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出6.56.76.76.77.07.27.48.59.09.8農(nóng)林水事務支出6.87.38.89.09.19.59.49.39.99.9交通運輸支出3.83.86.16.16.96.56.76.97.05.6資源勘探信息等支出———————3.33.43.1國土海洋氣象等支出———————1.41.21.0住房保障支出———————3.33.33.6車輛購置稅支出1.71.61.41.72.10.00.7———地震災后恢復重建支出0.01.31.51.30.20.10.1———其他支出5.94.74.23.02.72.02.32.12.16.52007-2016年我國公共財政主要支出項目比重單位：%

第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（二）財政支出結構變化趨勢2.按經(jīng)濟性質分類的財政支出結構變化從2008-2016年部分國家購買性支出和轉移性支出結構變化看，購買性支出總體呈現(xiàn)下降趨勢，而轉移性支出則呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。2000-2008年，我國購買性支出占全部財政支出的比重呈現(xiàn)出下降趨勢，但2009年以來則呈現(xiàn)出上升趨勢，這一變化在很大程度上是為了應對2008年以來的經(jīng)濟危機，國家實行積極的財政政策，擴大購買性支出的結果；2013年與2012年相比又有比較大的上漲，也是應對2012年經(jīng)濟危機財政政策再次發(fā)力的表現(xiàn)。2016年購買性支出比重達到56.87％，相比上年稍有下降。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構

項目購買性支出比重轉移性支出比重200067.3232.68200168.0431.96200266.4133.59200365.9034.10200458.1141.89200560.8039.20200661.3538.65200752.6247.38200852.3947.61200952.5947.41201053.8646.14201153.2946.71201253.9946.01201355.4244.58201455.4944.51201557.8642.14201656.8743.132000—2016年我國財政支出經(jīng)濟性質結構變化

單位：%第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構三、財政支出結構及其變化趨勢（二）財政支出結構變化趨勢3.按行政級次分類的財政支出結構變化從中央和地方財政支出結構變化看，各國中央和地方財政支出比例相對穩(wěn)定，變化幅度不是很大。下表列示了我國1995-2016年中央和地方財政支出結構情況?？梢?，在我國財政支出行政級次結構中，自1995年以來中央財政支出占比呈現(xiàn)出明顯的下滑趨勢。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構指標全國財政支出/億元中央財政支出/億元地方財政支出/億元中央財政支出比重/%地方財政支出比重/%19956823.71995.394828.3329.270.819967937.62151.275786.2827.172.919979233.62532.56701.0627.472.6199810798.23125.67672.5828.971.1199913187.74152.339035.3431.568.5200015886.55519.8510366.6534.765.3200118902.65768.0213134.5630.569.5200222053.26771.7015281.4530.769.3200324650.07420.1017229.8530.169.9200428486.97894.0820592.8127.772.3200533930.38775.9725154.3125.974.1200640422.79991.4030431.3324.775.3200749781.411442.0638339.2923.077.0200862592.713344.1749248.4921.378.7200976299.915255.7961044.1420.080.0201089874.215989.7373884.4317.882.22011109247.816514.1192733.6815.184.92012125953.018764.63107188.3414.985.12013140212.120471.76119740.3014.685.42014151785.622570.07129215.5914.985.12015175877.825542.15150335.6214.585.52016187755.227403.9160351.414.685.4我國1995—2016年中央和地方財政支出結構第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構四、財政支出結構變化的理論分析（一）經(jīng)濟發(fā)展水平與財政支出結構經(jīng)濟發(fā)展水平會影響財政支出職能結構和財政支出經(jīng)濟性質結構。如果一國的經(jīng)濟發(fā)展水平較低，生產(chǎn)技術落后，那么該國政府追求的政策目標就是經(jīng)濟快速增長，相應地，在財政支出的安排中，用于經(jīng)濟建設方面的支出占比通常較高；反過來，如果一國經(jīng)濟發(fā)展水平較高，生產(chǎn)技術水平先進，經(jīng)濟保持了較高的增長速度，那么，該國政府追求的政策目標就轉向為以提高生活質量為主，相應地，教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、住房保障等方面的財政支出就增加，比重也會較高。第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構四、財政支出結構變化的理論分析（二）政府職能與財政支出結構政府職能直接決定了財政支出職能結構、財政支出行政級次結構，同時也會影響財政支出經(jīng)濟性質結構。政府的職能及政府活動范圍決定了一定時期內(nèi)財政支出的項目、方向和比例，也就決定了財政支出的規(guī)模和結構。政府職能除了涉及政府和市場的定位外，還涉及不同層級的政府間職能的劃分，從而影響財政支出的層級結構。國家職能的側重點不同也會對財政支出結構產(chǎn)生影響。改革開放以來我國政府購買性支出所占比重有了較大幅度的下降，同時，中央政府將更多的職責下放給地方政府，地方政府承擔的財政支出份額逐漸增加。第三節(jié)財政支出的經(jīng)濟效應一、財政支出的收入效應財政支出的收入效應是指財政支出會增加企業(yè)或者居民的收入水平。這種效應主要通過轉移性支出實現(xiàn)，如對企業(yè)的補貼支出或者稅式支出，對居民的補貼支出或社會保障支出等。這些財政支出對于企業(yè)或居民而言會直接增加其企業(yè)利潤或者居民收入。利潤、收入水平提高后，企業(yè)可以用來投資更多的項目，居民可以用來消費更多的物品或者服務?；谪斦С龅氖杖胄梢酝ㄟ^增加轉移性支出的規(guī)模，從而對生產(chǎn)具有正外部性的產(chǎn)品和服務的企業(yè)或者一些特殊企業(yè)給予補貼，促進企業(yè)發(fā)展；對居民給予生活困難補助或者基本的生活保障，從而促進其生活水平的提高。第三節(jié)財政支出的經(jīng)濟效應二、財政支出的替代效應財政支出的替代效應是指財政支出會相對降低產(chǎn)品或者服務的價格，消費者就可以花更少的錢用于該產(chǎn)品或者服務的購買，進而將增加對其他產(chǎn)品或者服務的購買，也就是通過價格的相對變化，將財政支出的影響傳導到其他產(chǎn)品和服務上，通過增加對其他產(chǎn)品和服務的消費替代了對受補貼產(chǎn)品或者勞務的消費。收入效應和替代效應合起來也被稱為激勵效應，由于一項財政支出可能既有收入效應又有替代效應，所以應深入比較兩類效應的大小，才能評判這項支出政策產(chǎn)生的激勵效應。第三節(jié)財政支出的經(jīng)濟效應三、財政支出的經(jīng)濟增長效應財政支出的經(jīng)濟增長效應是指財政支出能夠促進經(jīng)濟增長，而且，財政支出的增加，能夠促進經(jīng)濟成倍增長。財政支出的經(jīng)濟增長效應主要通過乘數(shù)效應來實現(xiàn)。其按照財政支出經(jīng)濟性質的不同分為購買性支出乘數(shù)和轉移性支出乘數(shù)。由于購買性支出直接形成第一輪需求，而轉移性支出在轉移給企業(yè)或者居民后，他們會根據(jù)自己的消費意愿拿出其中的一部分進行投資或者消費，此時，財政支出中只有一部分會形成第一輪的需求，因此，購買性支出乘數(shù)要大于轉移性支出乘數(shù)，而且因其發(fā)揮作用的時效性也強，當經(jīng)濟處于下行區(qū)間時，政府可以通過增加購買性支出促進經(jīng)濟較快恢復。第三節(jié)財政支出的經(jīng)濟效應四、財政支出的擠出效應財政支出的擠出效應指財政支出增加所引起的私人消費或投資降低的效果。擠出效應表現(xiàn)在兩個方面：一是政府的財政支出會通過稅收機制減少私人部門可支配的收入，也就是說，政府財政支出資金是通過稅收籌集的，這些稅收會直接減少私人部門可支配的收入，從而使私人消費的支出被“擠”掉了；二是政府財政支出的增加通過借債會使債券市場上的資金利率提高，也就是說，由于政府借債使得市場上對資金的需求增加，抬高了資金的成本，從而導致私人部門的投資減少甚至退出。第三節(jié)財政支出的經(jīng)濟效應五、財政支出的收入分配效應財政支出的收入分配效應是指政府的財政支出可能會導致利益轉移的現(xiàn)象，從而使財政支出帶來的利益產(chǎn)生再分配。也就是說，一項財政支出可能不會使目標群體受益，而使非目標群體受益了。如住房補貼支出的目的在于補助窮人，但其在短期內(nèi)會造成住房需求的增加從而引致房價的上漲，以致真正獲益的是富人而不是窮人。再如對老人的醫(yī)療保健支出，很可能使其子女受益，特別是當老人生病時更是如此?？梢?，要評估一項財政支出的經(jīng)濟效應，要綜合以上五個方面的效應來分析。才能真實評價其是否達到了預定的政策目標。第四節(jié)財政支出績效一、財政支出績效的內(nèi)涵財政支出績效，主要是從政府的角度來分析財政支出安排過程中投入的人力、物力、財力以及產(chǎn)出或者公共服務提供方面的效率、效益及效果情況。財政支出績效評價是指財政部門和預算部門（單位）根據(jù)設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。社會經(jīng)濟組織與政府財政都對其支出進行績效評價，但二者之間在績效評價上存在許多差別。第四節(jié)財政支出績效一、財政支出績效的內(nèi)涵（一）二者衡量效益的標準不同社會經(jīng)濟組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了獲利，因此在進行效益分析時，衡量某項支出是否有效益，其標準很簡單，就是經(jīng)濟效益。在財政支出效益分析中，衡量某項支出是否有效益，其標準是雙重的，既要考慮支出的經(jīng)濟效益，又要考慮支出的社會效益。第四節(jié)財政支出績效一、財政支出績效的內(nèi)涵（二）計算“所得”與“所費”的范圍不同社會經(jīng)濟組織在進行效益分析時，只計算自身的各項成本費用與收益，不考慮其他人為之付出的成本費用及從中獲取的利益。財政支出效益分析則不僅要計算自身的成本費用與收益，而且必須將外部性計算在內(nèi)，站在全社會的高度來核算各項支出的成本效益。第四節(jié)財政支出績效一、財政支出績效的內(nèi)涵（三）擇優(yōu)的標準不同社會經(jīng)濟組織在進行效益分析、確定某項支出是否應該進行時，其擇優(yōu)標準很簡單，即自身經(jīng)濟利益最大化；財政的擇優(yōu)標準卻不是自身經(jīng)濟利益最大化，而是社會整體利益的最大化。因此有些支出項目，就財政自身而言效益很差，甚至是賠本的，但由于其給社會帶來的社會效益或經(jīng)濟效益很大，財政仍然要安排該項支出。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（一）成本效益分析法社會經(jīng)濟組織在進行效益分析、確定某項支出是否應該進行時，其擇優(yōu)標準很簡單，即自身經(jīng)濟利益最大化。1.凈現(xiàn)值標準為了確定一個項目的收益是否大于其成本，我們需要計算該項目的凈效益現(xiàn)值，即按凈現(xiàn)值標準判斷一個項目是否可行。公式為：式中，NPV代表凈效益現(xiàn)值，Bt代表第t年的效益，Ct代表第t年的成本，n代表支出方案的期限，i代表確定的社會貼現(xiàn)率。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（一）成本效益分析法2.收益成本比率標準假定γ為貼現(xiàn)率，Bt是項目在第t期的收益，Ct是項目在第t期的成本，項目周期為n，公共支出項目選擇的標準是：當時，該項目可取。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（一）成本效益分析法3.內(nèi)部收益率標準內(nèi)部收益率(IRR)是讓一個項目的NPV為零的貼現(xiàn)率。隨著貼現(xiàn)率的提高，凈收益的現(xiàn)值降低，終究會在某一點上恰好等于成本的現(xiàn)值，這時的貼現(xiàn)率稱為內(nèi)部收益率。假定Bt是項目在第t期的收益，Ct是項目在第t期的成本，項目周期為ｎ，如果存在λ>0，使得

內(nèi)部收益率解決了在支出方案的收益與成本相等時，項目的收益率多少的問題。公共支出項目是否可行，常用的標準是：內(nèi)部收益率λ大于該資金的機會成本。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（二）比較法比較法是一種相對評價方法，其適用范圍是，當絕對評價標準難以確定，或所使用的客觀尺度不盡合理時，必須采取其他的相對方式來衡量績效。具體來說，比較法是指按照統(tǒng)一的標準對評價對象進行相互比較，以確定各評價對象績效的相對水平。常用的比較法有排序法、一一對比法和強制分配法等。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（三）因素分析法因素分析法又稱指數(shù)因素分析法，是利用統(tǒng)計指數(shù)體系，分析現(xiàn)象總變動中各個因素影響程度的一種統(tǒng)計分析方法。財政支出績效評價因素分析法是指將影響項目投入和產(chǎn)出的各項因素羅列出來進行分析，計算投入產(chǎn)出比從而對項目進行評價的方法。很多公共項目都可以用因素分析法，通過不同因素的權重評比，進行綜合評分，最終確定項目的效率性和效益性。采用此種方法的關鍵在于權重的分配，即如何通過合理配比使得整個評價過程客觀全面，并且符合不同項目的實施特點。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（四）最低成本法最低成本法，也稱最低費用選擇法，是指根據(jù)某項財政支出的目標，制定若干支出方案，通過比較不同方案成本支出的大小，選擇其中成本支出最低方案作為撥付財政資金依據(jù)的方法。這種方法適用于那些沒有直接的經(jīng)濟效益，只有社會效益，而且其產(chǎn)品也不能進入市場的財政支出項目的效益分析，換句話說，其成本易于計算但效益不容易計量。運用最低成本法的步驟大體如下：首先，根據(jù)政府確定的目標，提出多種備選方案以供選擇。其次，以貨幣單位為統(tǒng)一尺度，分別計算出各備選方案的各種有形費用并予以加總。最后，按照計算出的成本進行高低排序。在目標既定的情況下，成本最低的備選方案為最優(yōu)方案。第四節(jié)財政支出績效二、財政支出績效的評價方法（五）公眾評判法公眾評判法是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調查等方式，對財政支出的效率性和效益性進行評判，評價績效目標的實現(xiàn)程度。對于無法直接用指標計量其效益的支出項目，可以選擇有關領域的專家進行評估，或對社會公眾進行問卷調查以評判其效益。與其他評價方法相比，公眾評判法具有民主性、公開性的特點。它最大范圍地吸收了社會力量的參與，使整個績效評價過程較為充分地表達了社會公眾的訴求，同時也保證了實施過程的透明度。第五節(jié)財政支出改革一、科學界定財政支出范圍（一）厘清政府與市場間資源配置的職責邊界“越位”——政府的干預必須嚴格限制在出現(xiàn)缺陷的經(jīng)濟活動領域，避免過度干預對市場有效運轉造成損害?！叭蔽弧薄畬κ袌龈深A的不足：對市場失靈領域的調控范圍或者力度不足?！罢ъ`”——政府無效干預的出現(xiàn)：政府干預的領域、方式選擇失當，不能彌補市場失靈和維持市場機制正常運行的合理需求。第五節(jié)財政支出改革一、科學界定財政支出范圍（二）厘清政府與社會的職責邊界政府行政管理與社會自我管理分開。按照政事分開、事企分開、管辦分開、營利性與非營利性分開的要求，積極穩(wěn)妥推進科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)單位分類改革；調整和規(guī)范政府管理的事項，深化行政審批制度改革，減少政府對微觀經(jīng)濟活動的干預；繼續(xù)優(yōu)化政府結構行政層級、職能責任，深入推進大部門制改革，著力解決機構重疊、職責交叉、政出多門等問題；同時政府應該靈活運用監(jiān)督、融資和生產(chǎn)三種角色，充分發(fā)掘社會其他主體的潛力，以最小的成本和最能發(fā)揮微觀主體積極性的方式實現(xiàn)公共產(chǎn)品和服務的供應。第五節(jié)財政支出改革二、調整優(yōu)化財政支出結構從財政支出的職能結構上看，目前我國經(jīng)濟事務支出仍然較大，一般公共服務支出仍有壓縮空間，而用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等方面的“民生支出”略顯不足。（一）教育支出一是繼續(xù)加大財政對教育的投入力度。一是繼續(xù)加大財政對教育的投入力度。在安排預算時，中央和地方應據(jù)實增加財政預算內(nèi)教育支出總額。建立多元化的籌資機制。二是進一步優(yōu)化財政教育支出結構。一方面，中央政府可考慮采用有條件轉移支付方式，支持欠發(fā)達地區(qū)教育發(fā)展，縮小區(qū)域間教育資源的差距。另一方面，應進一步加大財政對農(nóng)村義務教育的支持力度，實行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公用經(jīng)費標準，消除義務教育階段生均教育經(jīng)費的城鄉(xiāng)差異，不斷改善農(nóng)村義務教育條件，提高農(nóng)村義務教育質量。第五節(jié)財政支出改革二、調整優(yōu)化財政支出結構（二）醫(yī)療衛(wèi)生支出一是繼續(xù)加大財政對醫(yī)療衛(wèi)生的投入力度。一方面繼續(xù)增加財政醫(yī)療衛(wèi)生支出額度；另一方面提高財政醫(yī)療衛(wèi)生支出占教科文衛(wèi)事業(yè)費的比重，促使教科文衛(wèi)事業(yè)協(xié)調發(fā)展。鼓勵和動員社會資源投入醫(yī)療衛(wèi)生領域，增加醫(yī)療衛(wèi)生服務的提供，以滿足人們對醫(yī)療衛(wèi)生的需要。二是優(yōu)化財政醫(yī)療衛(wèi)生支出結構，實現(xiàn)城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生服務均等化。財政必須調整新增衛(wèi)生投入的流向，將公共資源更多地投入市場不足或者容易發(fā)生市場失靈的領域，即農(nóng)村地區(qū)的醫(yī)療服務體系建設和基本醫(yī)療保障體系建設，重點支持縣、鄉(xiāng)兩級醫(yī)療衛(wèi)生機構，改變基層醫(yī)療衛(wèi)生機構設備老化、缺醫(yī)少藥的格局，并不斷完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，提高新農(nóng)合報銷比例，發(fā)揮公共財政在促進公共服務均等化上的積極作用。第五節(jié)財政支出改革二、調整優(yōu)化財政支出結構（三）社會保障支出一是提高社會保障支出占財政支出的比例。增加財政對社會保障的投入金額，并建立固定增長的投入機制。二是縮小城鄉(xiāng)社會保障支出差距。一方面，要打破城鄉(xiāng)二元體制，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展，加大農(nóng)業(yè)科技投入，提高農(nóng)民受教育與培訓的程度，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，大幅度增加農(nóng)民收入，為農(nóng)村社會保障的完善夯實基礎。另一方面，必須扭轉財政社會保障支出過于偏向城市的做法，從向城市傾斜改為向城鄉(xiāng)平衡過渡，進一步加大對農(nóng)村社會保障的支持力度，促進城鄉(xiāng)社會