2022年稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案

2022年稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案單選題（共60題）1、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C2、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C3、中國公民方先生為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已預扣預繳的個人所得稅（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B4、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經(jīng)上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D5、2021年1月15日某納稅人經(jīng)稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C6、下列各項關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的，可由省級人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定減征或免征資源稅【答案】A7、某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C9、根據(jù)稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起（）將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D10、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經(jīng)增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990B.借：待處理財產(chǎn)損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產(chǎn)損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990【答案】A11、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A12、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C13、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C14、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B15、企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.茶的種植【答案】A16、2020年3月某白酒廠購進一臺節(jié)能節(jié)水設備并投入使用（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C17、（2016年真題）關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密【答案】A18、下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是（）。A.在法國登記注冊但實際管理機構(gòu)在中國的A企業(yè)B.在中國登記注冊但實際管理機構(gòu)在法國的B企業(yè)C.登記注冊地和實際管理機構(gòu)所在地均在法國，但有來源于中國境內(nèi)所得的C企業(yè)D.登記注冊地和實際管理機構(gòu)所在地均在中國的D企業(yè)【答案】C19、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人【答案】D20、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B21、某餐廳于2021年1月成立，到稅務機關辦理首次申領增值稅發(fā)票，稅務機關應當在受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，該餐廳需要同時符合的條件不包括（）。A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證B.該餐廳主動申領發(fā)票C.該餐廳按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事宜D.該餐廳進行網(wǎng)上辦稅服務廳開戶【答案】D22、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B23、下列關于稅款追征權的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款【答案】C24、（2017年真題）下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D25、稅務師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（）。A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額D.運費結(jié)算憑證應視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅【答案】C26、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C27、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B28、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A29、下列關于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C30、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D31、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納C.進口環(huán)節(jié)的消費稅由海關代征D.消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅【答案】C32、某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C33、某擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務機關審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D34、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入【答案】C35、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構(gòu)出租的土地B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D36、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.存款利息B.企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為C.軟件公司提供技術服務D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【答案】C37、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B38、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A39、（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B40、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D41、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D42、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C43、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A44、企業(yè)下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈【答案】C45、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元。火車票和飛機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A46、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C47、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A48、下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款B.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應立即退還C.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A49、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權聲明的業(yè)務B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明C.代理申報享受稅收減免業(yè)務D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告【答案】B50、根據(jù)行政訴訟法及有關規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C51、下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B52、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C53、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)【答案】B54、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D55、（2017年）某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D56、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B57、下列關于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（）。A.產(chǎn)權屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅【答案】B58、（2018年真題）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。A.1B.2C.4D.3【答案】D59、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.5B.10C.15D.20【答案】C60、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的C.未按照規(guī)定使用稅務登記證件D.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的【答案】C多選題（共30題）1、甲咨詢公司2021年6月銷項稅額40萬元，進項稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2021年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2021年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2021年6月無需繳納增值稅，因此無需進行賬務處理E.甲公司月末賬務處理為：借：應交稅費——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC2、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項【答案】BC3、下列有關稅務師和涉稅專業(yè)服務行業(yè)的特點表述正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務人員必須是經(jīng)批準的具有專業(yè)資格水平的稅務師B.稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)有助于提高稅收征管效能D.我國目前對涉稅專業(yè)服務人員不采取實名制管理E.涉稅服務為有償服務【答案】ABC4、消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務【答案】AB5、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的有（）。A.給排水設備B.分體式空調(diào)C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC6、關于發(fā)票管理的說法，正確的有()。A.納稅人申請領購發(fā)票需辦理行政審批B.國家機關發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可到稅務機關代開發(fā)票C.到外省從事臨時經(jīng)營活動需要申請領購發(fā)票時，稅務機關可收取5萬元的保證金D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務-律不準開具發(fā)票E.向消費者個人提供零星服務的，納稅人可自行決定是否開具發(fā)票【答案】BD7、下列關于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位本身的業(yè)務用房，免征房產(chǎn)稅B.對個人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅【答案】AD8、有關土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關手續(xù)，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E:納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金【答案】AB9、2021年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括（）。A.發(fā)出代銷商品時借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時借：應收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時借：銀行存款81920銷售費用8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：應收賬款64000E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：發(fā)出商品64000【答案】AC10、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法的有（）。A.貨運客運場站服務B.以清包工方式提供的建筑服務C.提供非學歷教育服務D.銷售其2015年購買的不動產(chǎn)E.提供人力資源外包服務【答案】BCD11、某鋼琴老師在校外培訓機構(gòu)提供興趣班授課服務，2019年12月取得勞務報酬30000元，下列關于鋼琴老師繳納個人所得稅的說法，正確的有（）。A.支付單位應預扣預繳個人所得稅5200元B.該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得計算個人所得稅C.勞務報酬在預扣預繳、匯算清繳時，均應區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用D.預扣預繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進稅率E.鋼琴老師應于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳【答案】AB12、在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務時，應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告情形的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定C.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果【答案】ABC13、按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列行為應繳納消費稅的有（）。A.零售高檔化妝品B.批發(fā)卷煙C.生產(chǎn)銷售鉛蓄電池D.進口電動汽車E.零售珠寶玉石【答案】BC14、下列關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5％的基數(shù)【答案】ABCD15、稅務機關作出的下列行為中，應適用必經(jīng)復議程序申請復議的有（）。A.征收稅款行為B.罰款行為C.確認納稅地點D.沒收違法所得E.征收稅款滯納金行為【答案】AC16、稅務師在審核納稅人計算增值稅的應稅銷售額，下列關于銷售額確定的說法中，正確的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額C.經(jīng)批準的納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額E.提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額【答案】ABD17、以下屬于管理類工作底稿的有（）。A.業(yè)務計劃B.業(yè)務復核記錄C.重新分析D.業(yè)務委托協(xié)議E.業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題發(fā)現(xiàn)、溝通和處理記錄【答案】ABD18、下列業(yè)務的會計核算中，需要通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目核算的有()。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E:一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD19、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要繳納的稅費，應記入“稅金及附加”科目的有（）。A.增值稅B.消費稅C.車輛購置稅D.教育費附加E.契稅【答案】BD20、下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.無運輸工具承運業(yè)務C.貨運代理業(yè)務D.倉儲服務E.出租建筑施工設備并配備操作人員【答案】B21、會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國現(xiàn)行會計制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.附表及附注說明E.所有者權益變動表【答案】ABCD22、下列關于稅收征管的表述正確的有（）。A.所有的企業(yè)均應辦理稅務登記B.企業(yè)應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)辦理稅務登記C.企業(yè)需辦理銀行開戶后將所有銀行賬號向主管稅務機關報告D.企業(yè)申請減免稅期間應正常進行納稅申報E.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人跨區(qū)域外出經(jīng)營時，需要開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》【答案】ABCD23、關于發(fā)票的保管、保存和繳銷，下列表述正確的有（）。A.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存10年B.納稅人因信息變更或清稅注銷，跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束，發(fā)票換版.損毀等原因按規(guī)定需要繳銷發(fā)票的，到稅務機關進行繳銷處理C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)票丟失當月書面報告稅務機關D.開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更.繳銷手續(xù)E.使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，發(fā)生注銷或票種變更的，需要在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中對未開具的發(fā)票進行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票.專用設備及相關資料到主管稅務機關辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)【答案】BD24、下列各項中免征增值稅的有（）。A.納稅人采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B.社會團體收取的會費C.納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務D.對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅納稅人E.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務【答案】ABC25、在計算個體工商戶的應納稅所得額時不得扣除的支出有（）。A.個人所得稅稅款B.用于個人和家庭的支出C.無法收回的應收賬款D.贊助支出E.公益性捐贈支出【答案】ABD26、下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天E.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為移送使用的當天【答案】ACD27、關于稅務行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉(zhuǎn)管轄是指人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄時，應當移送有管轄權的人民法院B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄C.一般稅務行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄D.兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟，原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定管轄E.稅務行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC28、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A.在一般性稅務處理下，發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失B.在特殊性稅務處理下，資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失D.在一般性稅務處理下，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補E.在特殊性稅務處理下，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額【答案】ACD29、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD30、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有（）。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境C.不允許其領購發(fā)票D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款【答案】AD大題（共10題）一、（2019年）某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務機關通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務機關確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題：問題（1）：對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務機關通知時，增值稅如何處理？問題（2）：在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？問題（3）：重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？【答案】1.2019年3月收到稅務機關通知時，增值稅應先作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。2.2018年度的該項會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應做納稅調(diào)增處理。3.2019年7月重新取得發(fā)票：增值稅：符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，準予重新抵扣增值稅進項稅額。企業(yè)所得稅：準予追補至實際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2018年度的支出進行扣除。二、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）中扣除基本費用扣除標準5000元/月?！敬鸢浮浚?）王某可以在提供材料后，要求單位對之前月份進行補扣。根據(jù)相關規(guī)定，扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報，即納稅人按月享受專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可以在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣。（2）不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據(jù)2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》相關規(guī)定，除5000元基本費用扣除和專項扣除之外，納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項專項附加扣除。因此，2019年之前取得的證書不能作為專項附加扣除項目。（3）①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關的醫(yī)藥費用支出，扣除基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的，就個人負擔超過15000元的部分限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后的5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?）不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得，以每次收入減除20%或者800元的費用后的余額為收入額，不得扣除每月5000元的基本費用。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入在4000元以上的，減除費用按20%計算。其中稿酬所得的收入額減按70%計算。三、稅務師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報代理。各部門的收入和成本費用等分別進行明細核算。該賓館為增值稅一般納稅人?？头恐匦卵b修更換新的設施，將客房中原有300臺電視機以價稅合計金額160000元出售，開具增值稅普通發(fā)票，該批電視機為2008年6月購進。要求：請計算該業(yè)務應繳納的增值稅額。【答案】四、某居民企業(yè)2019年度取得投資收益550萬元，稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：1.從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；2.本年6月1日購買境內(nèi)上市公司股票25萬股，12月取得現(xiàn)金股利50萬元，并于12月末將該股票轉(zhuǎn)讓；3.轉(zhuǎn)讓長期股權投資取得收益200萬元。問題：分別說明上述各項投資收益在計算繳納2019年度企業(yè)所得稅時應如何處理。【答案】1.符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅。2.居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。3.轉(zhuǎn)讓股權取得的所得應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權投資取得的收益200萬元應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。五、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）中扣除基本費用扣除標準5000元/月?！敬鸢浮浚?）王某可以在提供材料后，要求單位對之前月份進行補扣。根據(jù)相關規(guī)定，扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報，即納稅人按月享受專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可以在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣。（2）不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據(jù)2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》相關規(guī)定，除5000元基本費用扣除和專項扣除之外，納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項專項附加扣除。因此，2019年之前取得的證書不能作為專項附加扣除項目。（3）①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關的醫(yī)藥費用支出，扣除基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的，就個人負擔超過15000元的部分限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后的5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?）不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得，以每次收入減除20%或者800元的費用后的余額為收入額，不得扣除每月5000元的基本費用。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入在4000元以上的，減除費用按20%計算。其中稿酬所得的收入額減按70%計算。六、某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據(jù)？2.請寫出房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。4.該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。【答案】1.向政府支付的土地出讓金應以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。2.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）3.城鎮(zhèn)土地使用稅從4月1日開始繳納。因為合同未約定交付土地時間，應從合同簽訂（3月25日）的次月起繳納，即從4月1日開始繳納。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.契稅納稅義務發(fā)生時間為3月25日。契稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。七、稅務師接受委托對某生產(chǎn)企業(yè)的印花