2022年注冊會計師之注冊會計師會計高分通關(guān)題型題庫附解析答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計高分通關(guān)題型題庫附解析答案單選題（共60題）1、下列各項現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)B.收到的活期存款利息C.庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補價D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】C2、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資當(dāng)年公允價值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司2×19年對上述交易或事項會計處理不正確的是（）。A.取得其母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認(rèn)為其他綜合收益C.收到返還的增值稅款100萬元確認(rèn)為資本公積D.收到政府虧損補貼500萬元確認(rèn)為其他收益【答案】C3、下列各項不屬于其他長期職工福利的是（）。A.長期帶薪缺勤B.長期殘疾福利C.長期利潤分享計劃D.產(chǎn)假【答案】D4、下列關(guān)于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經(jīng)營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應(yīng)在個別財務(wù)報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B5、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日乙公司應(yīng)收甲公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價值為18000萬元，2×20年4月1日，甲公司持有的以丙公司60%股權(quán)償還上述賬款，60%股權(quán)公允價值為19600萬元，丙公司個別財務(wù)報表可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，甲公司合并財務(wù)報表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為28000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】A6、下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用交易發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示【答案】B7、大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產(chǎn)員工100人。2019年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為800元的空調(diào)和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓鍋作為福利發(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號空調(diào)售價為每套2200元（不含增值稅），大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A8、下列關(guān)于合營安排的表述中，不正確的是（）。A.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)確認(rèn)其所控制的用于共同經(jīng)營的資產(chǎn)B.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資C.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認(rèn)D.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)確認(rèn)應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的負(fù)債【答案】B9、2×19年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元（與賬面價值相等）。2×19年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×20年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時確認(rèn)的商譽為200萬元（未發(fā)生減值）。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.6850B.6900C.6950D.6750【答案】A10、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列會計處理方法中不正確的是（）。A.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值模式計量B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，但滿足一定條件時也可采用公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量C.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，企業(yè)通?？梢酝瑫r采用成本模式和公允價值模式兩種計量模式D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，并進(jìn)行追溯調(diào)整【答案】C11、當(dāng)很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種會計變更（）。A.視為會計估計變更處理B.視為會計政策變更處理C.視為會計差錯處理D.視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理【答案】A12、（2017年真題）下列各項關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購時已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進(jìn)一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂艱.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B13、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（不考慮運費增值稅），途中保險費29萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于2×20年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，假定不考慮其他因素，該設(shè)備的報廢凈損失是（）。A.214.08萬元B.112.38萬元C.234萬元D.207.3萬元【答案】B14、（2020年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，20×9年1月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據(jù)土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限為70年，自20×9年1月1日開始起算。20×9年末，上述土地尚未開始開發(fā)，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為195000萬元，如將其開發(fā)成住宅并出售，預(yù)計售價總額為650000萬元，預(yù)計開發(fā)成本為330000萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費為98000萬元。不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是（）。A.195000萬元B.207000萬元C.222000萬元D.210000萬元【答案】D15、A公司于2×19年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×20年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×19年1月1日取得專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為5％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×18年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％，按年付息，到期一次還本；②2×18年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行價格與面值相等，均為4000萬元，期限為5年，年利率為7％，按年支付利息，到期歸還本金。（3）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5％。假定全年按360天計算。（4）建造工程資產(chǎn)支出如下：2×19年1月1日，支出4500萬元；2×19年7月1日，支出7500萬元；2×19年12月31日，支出1000萬元；2×20年1月1日，支出2500萬元。假定不考慮其他因素，2×20年有關(guān)借款利息資本化金額和費用化金額的計算，不正確的是（）。A.專門借款利息資本化金額300萬元B.一般借款利息資本化金額304萬元C.資本化金額合計金額454萬元D.費用化金額合計金額486萬元【答案】A16、甲公司2×21年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項2×21年年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的未決訴訟預(yù)計2×22年2月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起30日內(nèi)支付B.作為衍生工具核算的2×21年2月發(fā)行的到期日為2×23年8月的以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)C.企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品到期日為2×23年8月且不能隨時變現(xiàn)D.因2×21年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×24年8月20日的長期應(yīng)收款【答案】A17、下列關(guān)于無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用，計入其他費用B.無償調(diào)撥非現(xiàn)金資產(chǎn)時，不論是否以現(xiàn)金支付相關(guān)費用，均需要進(jìn)行預(yù)算會計核算C.單位按規(guī)定取得的無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其入賬價值按照相關(guān)資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費確定D.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，按調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額或賬面價值記入“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目【答案】D18、甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時達(dá)成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A19、我國資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)采用的是（）。A.賬戶式B.單步式C.多步式D.矩陣形式【答案】A20、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項如下：A.－20萬元B.0C.180萬元D.－390萬元【答案】D21、甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截止到2×19年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細(xì)科目為投資成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權(quán)益變動200萬元，2×20年1月5日處置了持有乙公司股權(quán)的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，處置日，剩余股權(quán)的公允價值為333.3萬元。甲公司因該項股權(quán)的處置應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）。A.62.5萬元B.212.5萬元C.283.3萬元D.350萬元【答案】C22、甲公司2×09年2月20日購入一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%，因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×11年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅額為20800元。出售時，該設(shè)備已計提減值準(zhǔn)備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費用5000元。甲公司出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為（）。A.2500元B.－2200元C.－3000元D.1680元【答案】B23、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經(jīng)費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D24、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C25、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。A.224萬元B.217.7萬元C.119萬元D.112.7萬元【答案】B26、下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資的后續(xù)計量【答案】D27、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，某負(fù)債賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時性差異全部影響損益，并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D28、2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款12000萬元，另支付傭金等費用24萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，乙公司股票的市價為每股15元。2×21年8月20日，甲公司以每股16.5元的價格將所持有乙公司股票全部出售，另支付傭金等手續(xù)費用49.5萬元。不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是（）。A.4426.5萬元B.1450.5萬元C.4476萬元D.4500萬元【答案】A29、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C30、2×21年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在190萬元至200萬元之間（含甲公司將承擔(dān)的訴訟費2萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×21年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.190B.193C.195D.188【答案】B31、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領(lǐng)用工程物資226萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進(jìn)項稅額為13萬元；A.695.2萬元B.620.2萬元C.666.4萬D.705.2萬元【答案】B32、下列關(guān)于商譽減值的說法中，不正確的是（）。A.商譽不能夠單獨的產(chǎn)生現(xiàn)金流量B.商譽不能獨立存在，商譽應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試C.測試商譽減值的資產(chǎn)組的賬面價值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u的價值D.商譽應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失【答案】D33、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C34、下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資的后續(xù)計量【答案】D35、丙公司于2×07年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限20年，丙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2×09年末、2×11年末該辦公樓的可收回金額分別為1710萬元和1560萬元。假定辦公樓的折舊方法、預(yù)計折舊年限和預(yù)計凈殘值一直未發(fā)生變化。2×12年3月5日丙公司將其出售，收到1600萬元存入銀行，增值稅率為9%。則丙公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.103.75萬元B.105.26萬元C.105.21萬元D.106.45萬元【答案】A36、2020年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元至150萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到已對該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，甲公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債125萬元B.該事項不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)C.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬元D.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債127萬元【答案】D37、下列各項關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制C.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時進(jìn)行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算D.對于單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會計處理【答案】D38、2×21年4月，乙公司出于提高資金流動性考慮，于4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產(chǎn)的賬面成本為1100萬元（其中成本為1000萬元，利息調(diào)整為100萬元），公允價值為1200萬元。對于該項金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司業(yè)務(wù)模式變更為將在未來期間根據(jù)市場行情擇機(jī)出售或收取合同現(xiàn)金流量而持有。該項金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值為1080萬元，不考慮其他因素，則下列關(guān)于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為10萬元B.乙公司應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B39、（2017年真題）甲公司在編制2×17年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2×16年度某項管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補記的攤銷額計入了2×17年度的管理費用。甲公司2×16年和2×17年實現(xiàn)的凈利潤分別為20000萬元和18000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時性【答案】A40、M公司和N公司都屬于甲企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的子公司。M公司股東大會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定，自20×6年1月1日起，M公司的100名銷售人員為本公司服務(wù)3年，可以在期滿時以每股3元的價格購買N公司股票1200股。該權(quán)益工具在授予日的公允價值為8元，第1年年末該權(quán)益工具的公允價值為10元。第1年有3名銷售人員離開了M公司，預(yù)計3年中還將有7人離開。M公司在第1年年末的處理中，下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬288000元B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬360000元C.應(yīng)確認(rèn)資本公積288000元D.應(yīng)確認(rèn)資本公積360000元【答案】B41、企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)的最佳用途時，下列說法不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務(wù)上可行的使用方式B.應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制D.應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量【答案】C42、下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。A.其他應(yīng)收款B.預(yù)付賬款C.開發(fā)支出D.交易性金融資產(chǎn)【答案】C43、（2015年真題）下列有關(guān)編制中期財務(wù)報告的表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財務(wù)報告會計計量以本報告期期末為基礎(chǔ)B.在報告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財務(wù)報告會計要素確認(rèn)和計量原則應(yīng)與本年度財務(wù)報告相一致D.中期財務(wù)報告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C44、甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元【答案】A45、甲公司于2×20年1月1日正式建造完成一個核電站并交付使用，全部的成本為6000萬元，預(yù)計使用壽命為30年。據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×20年1月1日預(yù)計30年后該核電站的棄置費用為300萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考慮其他因素，甲公司在2×20年確認(rèn)該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.10611.75萬元B.6069.42萬元C.6000萬元D.6300萬元【答案】B46、甲公司于2×20年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）。A.15萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元【答案】B47、20X8年1月1日，甲公司為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括:1月1日支付材料款1800萬元;3月1支付工程進(jìn)度款1600萬元;9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%,除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款:一筆為20X7年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%;另一筆為20X8年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（）。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元【答案】B48、2×19年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款200萬元，增值稅稅額26萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2×20年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為90萬元，處置費用為6萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，假定設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.18.4B.8.5C.8.75D.8【答案】D49、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品,合同價格(不含增值稅額)為1500萬元,如甲公司違約,將支付違約金750萬元,因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲,甲公司預(yù)計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元,截至2×19年12月31日,甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C50、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股【答案】A51、下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.銀行存款D.其他應(yīng)收款【答案】A52、甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×21年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×21年年初A材料賬面余額等于賬面價值40000元，數(shù)量為50千克。2×21年1月10日、20日分別購入A材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用A材料400千克。甲公司用未來適用法對該項會計政策變更進(jìn)行會計處理，則2×21年1月31日A材料的賬面余額為（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D53、下列各項非營利組織會計處理中，正確的是（）。A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時確認(rèn)B.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)按名義價值入賬C.收到受托代理資產(chǎn)時確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時確認(rèn)受托代理負(fù)債D.接受勞務(wù)捐贈按公允價值確認(rèn)收入【答案】C54、（2017年真題）甲公司銷售乙產(chǎn)品，同時對售后3年內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量問題承擔(dān)免費保修義務(wù)，有關(guān)產(chǎn)品更換或修理至達(dá)到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負(fù)擔(dān)。2×16年甲公司共銷售乙產(chǎn)品1000件，根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，因履行售后保修承諾，預(yù)計將發(fā)生的支出為600萬元，甲公司確認(rèn)了銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。甲公司該會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.實質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時性【答案】C55、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B56、下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有()。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的金額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】A57、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅額為96萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是（）。A.0萬元B.-196萬元C.1304萬元D.196萬元【答案】A58、2×21年10月，甲公司用一臺已使用兩年的設(shè)備A從乙公司換入一臺設(shè)備B，支付清理費1000元，從乙公司收取補價4000元。設(shè)備A的賬面原價為50000元，已提折舊32000元；設(shè)備B的賬面原價為24000元，已提折舊3000元。置換時，設(shè)備A的公允價值為26000元，設(shè)備B的公允價值為22000元，均等于計稅價格。交換當(dāng)日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且交易雙方的增值稅稅率均為13%。甲公司換入設(shè)備B的入賬價值為（）。A.15520元B.15000元C.17380元D.14000元【答案】A59、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)日，應(yīng)收賬款賬面價值仍為1130萬元，未計提壞賬，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產(chǎn)原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B60、資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后對資產(chǎn)進(jìn)行處置。下列相關(guān)會計處理表述不正確的是（）。A.單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入資產(chǎn)處置費用，直接轉(zhuǎn)入累計盈余B.如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計入當(dāng)期收入C.對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢或毀損的，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，待報經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行資產(chǎn)處置D.對于無償調(diào)出的資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)銷被處置資產(chǎn)賬面價值時沖減無償調(diào)撥凈資產(chǎn)；對于置換換出的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與換入資產(chǎn)一同進(jìn)行相關(guān)會計處理【答案】A多選題（共30題）1、（2018年真題）乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各自董事會批準(zhǔn)，于2×17年1月1日對甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工進(jìn)行激勵；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實現(xiàn)凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項關(guān)于甲公司及其相關(guān)子公司對其管理人員或員工進(jìn)行激勵的安排中，應(yīng)按股份支付會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD2、下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)、負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準(zhǔn)備B.應(yīng)繳財政款主要包括應(yīng)繳國庫的款項和應(yīng)繳財政專戶的款項C.以資產(chǎn)置換方式取得的庫存物品，換出資產(chǎn)評估增值的部分，應(yīng)計入資產(chǎn)處置費用D.支付職工薪酬時，預(yù)算會計應(yīng)確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入，或貸記“資金結(jié)存”科目【答案】BD3、A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20×7年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為2%；20×8年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例變更為4%。對此，母公司編制20×8年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100B.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2【答案】ACD4、甲公司為上市公司，2×19年發(fā)生或有事項如下：（1）為乙公司從A銀行借入的1000萬借款提供一項債務(wù)擔(dān)保，債務(wù)擔(dān)保協(xié)議約定，甲公司為其本金的50%提供擔(dān)保。2×19年末，由于乙公司經(jīng)營困難，無法按時歸還1000萬元本金以及80萬元借款利息，A銀行提起訴訟，要求乙公司和甲公司承擔(dān)還本付息義務(wù)，以及訴訟費用5萬元；甲公司預(yù)計很可能需要按照原債務(wù)擔(dān)保協(xié)議承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)。（2）因一項M產(chǎn)品的銷售，甲公司對其提供法定的產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)，當(dāng)年M產(chǎn)品銷售收入580萬元，甲公司按照10%的比例計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費；至2×19年末，已實際發(fā)生保證費用30萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司或有事項的相關(guān)處理，表述正確的有（）。A.甲公司因債務(wù)擔(dān)保合同需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債540萬元B.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證需要計提預(yù)計負(fù)債58萬元C.甲公司因上述或有事項影響營業(yè)外支出的金額為500萬元D.甲公司因上述或有事項影響期間費用的金額為28萬元【答案】BC5、A集團(tuán)決定對其下屬四家子公司業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，下列屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司為化妝品批發(fā)公司，由于經(jīng)營不善，A集團(tuán)決定處置剩余存貨、辭退員工并終止甲公司所有業(yè)務(wù)，但仍需支付尚未結(jié)算的進(jìn)貨款項B.乙公司為小額信貸公司，由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，A集團(tuán)決定關(guān)閉該子公司，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束C.丙公司為連鎖超市總公司，A集團(tuán)決定將旗下8家門店全部出售，并與買方正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.丁公司為工程承包公司，A集團(tuán)決定關(guān)閉該子公司，現(xiàn)有承包合同立即終止，并由合同甲方自行選擇其他承包商【答案】ACD6、依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類說法中正確的有（）。A.如果取得某項金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息，通常將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)為消除會計錯配，可以將某項金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且該指定不可撤銷C.企業(yè)持有的非重大影響的股權(quán)投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】AB7、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×21年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的公允價值計量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60％D.此項合并中，乙公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為4億元【答案】CD8、期末存貨成本高估，可能會引起（）。A.本期所有者權(quán)益增加B.本期所得稅增加C.當(dāng)期發(fā)出存貨的成本高估D.本期利潤高估【答案】ABD9、（2020年真題）下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時計入其他綜合收益的部分B.權(quán)益法下投資方應(yīng)享有被投資單位因接受其他股東資本性投入導(dǎo)致所有者權(quán)益變動計入資本公積的金額C.指定為公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，因以前期間公允價值變動累計計入其他綜合收益的金額D.同一控制下企業(yè)合并中長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對價之間的差額計入資本公積的部分【答案】AB10、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.行政性罰款支出C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費稅法上不允許扣除部分D.確認(rèn)國債利息收入【答案】ABC11、（2015年真題）下列各經(jīng)營分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報告分部的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計額的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上【答案】BCD12、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.劃分為持有待售類別的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷B.不得以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷D.無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷【答案】ACD13、下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費D.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費【答案】AB14、下列關(guān)于報告分部的確認(rèn)和信息披露的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營分部的分部收入占所有收入合計的10%或者以上，或者資產(chǎn)占所有資產(chǎn)（包含遞延所得稅資產(chǎn)）合計額的10%或者以上，應(yīng)將該分部確定為報告分部B.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個，如果超過10個，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個C.經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層如果認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息對會計信息使用者有用，那么可以將其確定為報告分部D.企業(yè)如果對外提供合并財務(wù)報表，則應(yīng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息【答案】BCD15、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例應(yīng)低于25%C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量【答案】BC16、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助由總額法改為凈額法【答案】BC17、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2020年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）進(jìn)行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為200萬元，不含增值稅的公允價值為300萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為360萬元，公允價值為400萬元，專利權(quán)的賬面原值為800萬元，已計提累計攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為520萬元；乙公司原材料的賬面價值為600萬元，不含增值稅的公允價值為700萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動收益為100萬元），公允價值為460萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款39.2萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為1160萬元B.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為1220萬元C.甲公司換入的原材料的入賬價值為700萬元D.乙公司換入專利權(quán)的入賬價值為520萬元【答案】ABCD18、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價值為3600萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司以下會計處理正確的有（）萬元。A.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入3000萬元B.乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品賬面價值3300萬元C.因該債務(wù)重組影響乙公司當(dāng)期損益金額為310萬元D.因該債務(wù)重組影響乙公司當(dāng)期損益金額為700萬元【答案】BC19、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為一項資產(chǎn)的有（）。A.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產(chǎn)D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD20、（2021年真題）2x18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60%的股權(quán)，實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，2x19年3月1日，甲公司以1500萬元進(jìn)一步購買乙公司20%的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為6000萬元，甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2x20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40%的股權(quán)，喪失對乙公司的控制權(quán)但仍對乙公司能夠施加重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為7000萬元。剩余40%股權(quán)的公允價值為3000萬元。2x20年1月1日，下列各項關(guān)于甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）A.甲公司合并財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元B.甲公司個別財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬元D.甲公司個別財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬元【答案】AD21、下列各項屬于財務(wù)報表至少應(yīng)包括的組成部分的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【答案】ABCD22、（2017年真題）下列各項中，不屬于金融負(fù)債的有（）。A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款B.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計的保修費C.按照采購合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款D.按照勞動合同的約定應(yīng)支付職工的工資【答案】ABD23、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例應(yīng)低于25%C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量【答案】BC24、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2×19年6月30日決定將原本用于出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售，2×19年7月1日董事會作出書面決議表明將其重新開發(fā)。轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)賬面價值為2000萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動貸方金額為500萬元），公允價值為2200萬元。假設(shè)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素的影響，則下列說法中不正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨的日期為2×19年6月30日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨的日期為2×19年7月1日C.轉(zhuǎn)換日，存貨的入賬價值為2200萬元，同時確認(rèn)其他綜合收益200萬元D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益200萬元【答案】AC25、（2012年真題）制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】ABD26、下列各項中，能夠表明非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額方面與換出資產(chǎn)相同，時間分布不同B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間分布和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的賬面價值相比具有重要性D.交易各方存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】AB27、2×21年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團(tuán)購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行會計處理的有（）。A.支付員工帶薪休假期間的工資B.為高管人員租房并支付租金C.為中層干部團(tuán)購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD28、甲公司20×7年度因相關(guān)交易或事項產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債變動的價值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時不應(yīng)重分類計入當(dāng)期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債變動的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險的變動形成的其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益【答案】BC29、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結(jié)算的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目C.內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益D.內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益【答案】ABCD30、（2021年真題）下列各項關(guān)于商譽會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽不應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)B.因商譽不具有實物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】ACD大題（共10題）一、2×20年初，承租人甲公司簽訂了一份為期10年的機(jī)器租賃合同。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實際產(chǎn)能確定；第2至10年，每年的租金根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實際產(chǎn)能確定，即，租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。假設(shè)在第1年年末，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年1000萬元。[已知：（P/A，5%，9）＝7.1078]要求：編制甲公司在第1年末（2×20年）的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮吭谧赓U期開始時，由于未來的租金尚不確定，因此甲公司的租賃負(fù)債為零。在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實質(zhì)固定付款額（即每年1000萬元），因此甲公司應(yīng)基于變動后的租賃付款額重新計量租賃負(fù)債，并采用不變的折現(xiàn)率（即5%）進(jìn)行折現(xiàn)。（1）支付第一年租金：借：制造費用等1000貸：銀行存款1000（2）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債：后續(xù)年度需支付的租賃付款額＝1000×9＝9000（萬元）租賃付款額在第1年末的現(xiàn)值＝1000×（P/A，5%，9）＝1000×7.1078＝7107.8（萬元）未確認(rèn)融資費用＝9000－7107.8＝1892.2（萬元）借：使用權(quán)資產(chǎn)7107.8租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用1892.2貸：租賃負(fù)債——租賃付款額9000二、甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2×18年11月20日，甲公司董事會決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售。相關(guān)資料如下：（1）2×18年12月26日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元；轉(zhuǎn)讓時點為2×19年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接，甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價格的15％支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。（2）2×18年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬元，負(fù)債總額為950萬元（其中，應(yīng)付2×18年度廠房租賃費100萬元，將于2×19年1月10日支付）。甲公司預(yù)計因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費為80萬元。（3）2×19年2月10日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬元（其中，銀行存款300萬元，庫存商品200萬元，應(yīng)收賬款300萬元，固定資產(chǎn)1100萬元），負(fù)債總額為850萬元（全部為應(yīng)付賬款）。（4）2×19年2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價款1000萬元，甲公司已收存銀行?！敬鸢浮浚?）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營。理由：A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別，符合終止經(jīng)營的定義。（2）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2×18年度對外提供的財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。理由：2×18年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售，并未發(fā)生實際出售交易，日后期間實際出售，不應(yīng)調(diào)整2×18年度財務(wù)報表。（3）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項目。持有待售資產(chǎn)列報金額=2000-[（2000-950）-（1000-80）]=1870（萬元）；持有待售負(fù)債列報金額為950萬元。（4）擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對甲公司2×18年度利潤表的影響金額=（1000-80）-（2000-950）=-130（萬元），應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報。本題考查：終止經(jīng)營的定義、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別、終止經(jīng)營的列報、持有待售類別的列報三、（2016年）品牌形象設(shè)計費、采購用于廣告營銷活動的特定商品甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進(jìn)口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項：為了進(jìn)一步樹立公司產(chǎn)品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業(yè)設(shè)計機(jī)構(gòu)為本公司品牌設(shè)計了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發(fā)放給經(jīng)銷商供展示使用。為此，甲公司支付設(shè)計機(jī)構(gòu)200萬元設(shè)計費，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價為每件3.5萬元。2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經(jīng)銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經(jīng)銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經(jīng)銷商是否退出，均不要求返還。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會計處理并說明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會計分錄）?！敬鸢浮考坠緦τ谄放菩蜗笤O(shè)計費及卡通擺件訂制費應(yīng)當(dāng)作為期間費用核算。理由：對于發(fā)放給經(jīng)銷商的黃金卡通形象擺件和設(shè)計費，因其主要目的在于推廣公司品牌，且無法證明未來期間可能帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，亦不會自經(jīng)銷商收回，不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期銷售費用核算。相關(guān)會計分錄：①支付設(shè)計費借：銷售費用200貸：銀行存款200②訂制卡通擺件借：預(yù)付賬款700貸：銀行存款700③取得擺件并派發(fā)給經(jīng)銷商借：銷售費用700貸：預(yù)付賬款700四、甲公司記賬本位幣為人民幣，2×16年12月31日，以1000萬美元（與公允價值相等）購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4．72％，購入時實際年利率為10％，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日至2×18年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險未顯著增加，每年年末按該金融工具未來12個月的預(yù)期信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬美元，40萬美元和30萬美元。2×17年12月31日該債券投資公允價值為1060萬美元，2×18年12月31日該債券投資公允價值為1070萬美元。有關(guān)匯率如下：2×16年12月31日，1美元=6．4元人民幣；2×17年12月31日，1美元=6．6元人民幣：2×18年12月31日，1美元=6．8元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。要求：（1）編制2×16年12月31日取得債券投資及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計分錄。（2）計算2×17年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2×17年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2×17年“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額、2×17年預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：其他債權(quán)投資6400（1000×6．4）貸：銀行存款（美元戶）6400借：信用減值損失320（50×6．4）貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備320（2）2×17年12月31日收到債券利息=1250×4．72％=59（萬美元），折合成人民幣=59×6．6=389．4（萬元人民幣）；根據(jù)實際利率法確定的利息收入=1000×10％=100（萬美元），折合成人民幣=100×6．6=660（萬元人民幣）。2×17年12月31日該債券投資公允價值變動前美元賬面余額=1000+1000×10％-1250×4．72％=1041（萬美元），確認(rèn)為損益的債券匯兌收益=1041×6．6-（1000×6．4+660-389．4）=200（萬元人民幣）。2×17年12月31日該債券投資公允價值為1060萬美元，折合人民幣賬面價值=1060×6．6=6996（萬元人民幣）；2×17年12月31日該債券投資公允價值變動前美元賬面余額為1041萬美元，折合人民幣賬面余額=1041×6．6=6870．6（萬元人民幣）；應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動”余額=6996-6870．6=125．4（萬元人民幣），本期“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額=125．4-0=125．4（萬元人民幣）；五、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算。甲公司于2×18年12月31日，為建造某工程項目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入美元借款100萬元，年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與借款有關(guān)的輔助費用、利息收入或投資收益。合同約定，每年1月5日支付上年利息，到期還本。工程于2×19年1月1日開始實體建造，并于當(dāng)日支付相關(guān)價款。2×20年6月30日完工。2×20年1月5日，甲公司實際支付利息時，共以美元銀行存款支付6萬美元利息。美元兌換人民幣的市場匯率如下：2×18年12月31日為1：6.90；2×19年1月1日為1：6.91；2×19年12月31日為1：6.95；2×20年1月5日為1：6.94；2×20年6月30日為1：6.93。要求：（1）計算甲公司2×19年應(yīng)予資本化的借款費用金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2×20年1月5日實際支付利息時的會計分錄。（3）計算甲公司2×20年6月30日的利息及匯兌差額資本化金額?！敬鸢浮浚?）計算2×19年資本化金額：①實際利息費用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（萬元人民幣）。借：在建工程41.7貸：應(yīng)付利息41.7②外幣專門借款本金及利息匯兌差額＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（萬元人民幣）。③賬務(wù)處理為：借：在建工程5貸：長期借款5（2）2×20年1月5日實際支付利息時的會計分錄：借：應(yīng)付利息41.7（余額）貸：銀行存款——美元（6×6.94）41.64在建工程0.06（3）甲公司2×20年6月30日的利息及匯兌差額資本化金額：①應(yīng)付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（萬元人民幣）。六、甲公司有關(guān)商譽及其他資料如下：（1）甲公司在2×20年12月2日，以3520萬元的價格吸收合并了乙公司。在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為5400萬元，負(fù)債的公允價值為2000萬元（應(yīng)付賬款），甲公司確認(rèn)了商譽120萬元。乙公司的全部資產(chǎn)為一條生產(chǎn)線（包括A、B、C三臺設(shè)備）和一項該生產(chǎn)線所產(chǎn)產(chǎn)品的專利技術(shù)。生產(chǎn)線的公允價值為3000萬元（其中：A設(shè)備為800萬元、B設(shè)備1000萬元、C設(shè)備為1200萬元），專利技術(shù)的公允價值為2400萬元。甲公司在合并乙公司后，將該條生產(chǎn)線及專利技術(shù)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。（2）該條生產(chǎn)線的各臺設(shè)備及專利技術(shù)預(yù)計尚可使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值均為0，采用直線法計提折舊和攤銷。（3）由于該資產(chǎn)組包括商譽，因此至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。2×21年末如果將上述資產(chǎn)組出售，公允價值為4086萬元，預(yù)計處置費用為20萬元；資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法確定。甲公司無法合理估計A、B、C三臺設(shè)備及其無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。要求：（1）編制甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會計分錄。（2）計算2×21年12月31日資產(chǎn)組不包含商譽的賬面價值。（3）對商譽進(jìn)行減值測試。【答案】（1）甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備800——B設(shè)備1000——C設(shè)備1200無形資產(chǎn)2400商譽120貸：應(yīng)付賬款2000銀行存款3520（2）2×21年12月31日資產(chǎn)組不包含商譽的賬面價值：A設(shè)備的賬面價值＝800－800/5＝640（萬元）。B設(shè)備的賬面價值＝1000－1000/5＝800（萬元）。C設(shè)備的賬面價值＝1200－1200/5＝960（萬元）。專利技術(shù)＝2400－2400/5×13/12＝1880（萬元）。資產(chǎn)組不包含商譽的賬面價值＝640＋800＋960＋1880＝4280（萬元）。七、長江公司在、、三地?fù)碛腥曳止獳BC司，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，A、B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元。長江公司計算得出A分公司資產(chǎn)的可收回金額為420萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為160萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為380萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)分別計提的減值準(zhǔn)備（答案中的金額用萬元表示）【答案】（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的金額=200×160/800=40（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=160+40=200（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）。（2）進(jìn)行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=40×40/200=8（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=40×160/200=32（萬元）。八、（2013年）甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為其他權(quán)益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成