2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案單選題（共60題）1、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C2、2×11年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2×11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×14年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B3、2×20年7月1日，甲公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)合同，向其銷(xiāo)售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開(kāi)始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元C.合同資產(chǎn)1.2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元【答案】B4、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×18年6月10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo)額總計(jì)為（）萬(wàn)元。A.265B.245C.125D.490【答案】A5、企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案【答案】A6、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D7、2011年3月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期，該寫(xiě)字樓按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為了提高寫(xiě)字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿(mǎn)后對(duì)寫(xiě)字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將寫(xiě)字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫(xiě)字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”借方科目余額為2000萬(wàn)元。12月10日，寫(xiě)字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬(wàn)元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A8、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】D9、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類(lèi)日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類(lèi)日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D10、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類(lèi)型是（）。A.捐贈(zèng)交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可【答案】B11、企業(yè)專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是()。A.因可預(yù)見(jiàn)的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C12、某公司以10000萬(wàn)元購(gòu)建一座核電站，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元（金額較大），該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C13、下列各項(xiàng)中，不管有無(wú)合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷(xiāo)售商品收取的外幣營(yíng)業(yè)收入B.購(gòu)進(jìn)商品支付的外幣款項(xiàng)C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D14、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)的攤銷(xiāo)D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D15、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷(xiāo)的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無(wú)其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷(xiāo)售的汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過(guò)保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C16、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是（）。A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款【答案】C17、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。則甲公司2020年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額為（）萬(wàn)元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A18、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料A的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷(xiāo)售費(fèi)用。A材料是專(zhuān)門(mén)為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A(yíng)材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元。假定甲公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目無(wú)余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.2D.5【答案】B19、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D20、甲公司2017年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2018年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專(zhuān)利。該項(xiàng)目2017年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2018年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤銷(xiāo)費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C21、按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B22、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買(mǎi)W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A23、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會(huì)決定于20×1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B24、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A25、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬(wàn)美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C26、甲公司2×18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線(xiàn)法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A.225萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1125萬(wàn)元D.255萬(wàn)元【答案】A27、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類(lèi)日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類(lèi)日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D28、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C29、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實(shí)際資產(chǎn)成本為1100萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（）萬(wàn)元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B30、2×18年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.580C.10D.590【答案】B31、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D32、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.640C.700D.720【答案】A33、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠(chǎng)房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠(chǎng)房延遲至2018年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠(chǎng)房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C34、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，購(gòu)買(mǎi)工程物資300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車(chē)期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.736B.698C.697D.699【答案】C35、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（成本為3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來(lái)期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬(wàn)元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C36、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A37、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.80B.15C.55D.360【答案】C38、關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)【答案】B39、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助1800萬(wàn)元的申請(qǐng)。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付1800萬(wàn)元，該款項(xiàng)于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款2400萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2018年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A40、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C41、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購(gòu)入丁公司60％股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C42、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專(zhuān)利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)在未來(lái)6年為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C43、下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購(gòu)買(mǎi)但暫時(shí)放置在被購(gòu)買(mǎi)方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)【答案】B44、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。原價(jià)為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。A.240B.232C.192D.234【答案】B45、甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為56萬(wàn)元，該原材料是專(zhuān)為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A(yíng)材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2×19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬(wàn)元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C46、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡(jiǎn)，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬(wàn)元的可能性為60%，發(fā)生300萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬(wàn)元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B47、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】A48、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D49、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線(xiàn)維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為90.4萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)履約進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬(wàn)元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C50、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】B51、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B52、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元【答案】A53、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料發(fā)生的日常倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)【答案】B54、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款800萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2×19年12月31日開(kāi)始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。A.研發(fā)支出B.營(yíng)業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C55、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D56、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C57、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)減少的是（）。A.回購(gòu)本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計(jì)提法定盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A58、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。同時(shí)，雙方約定，甲公司應(yīng)于2×21年2月1日以360萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.50D.60【答案】C59、?2019年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C60、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬(wàn)元。A.330B.480C.630D.500【答案】A多選題（共30題）1、企業(yè)與同一客戶(hù)同時(shí)訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額C.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的定價(jià)情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ABCD2、下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷(xiāo)C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試D.使用壽命有限的，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】BCD3、?下列各公司均為甲公司的子公司，甲公司以人民幣為記賬本位幣，則下列各項(xiàng)屬于境外經(jīng)營(yíng)的有（）。A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣B.在英國(guó)的B公司選擇英鎊為記賬本位幣C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣D.在法國(guó)的D公司選擇歐元為記賬本位幣【答案】ABD4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額C.債權(quán)投資取得時(shí)的交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額【答案】AB5、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”C.預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用D.單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算【答案】ABD6、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC7、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回【答案】CD8、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有（）。A.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷(xiāo)售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購(gòu)買(mǎi)機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷(xiāo)售商品，乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD9、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶(hù)提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來(lái)再轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒(méi)有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)的C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶(hù)提供服務(wù)D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)【答案】ACD10、下列關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC11、2016年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬(wàn)元(含建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo))。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元D.2018年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和6400萬(wàn)元【答案】BD12、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣(mài)價(jià)B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】ABCD13、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD14、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC15、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購(gòu)入材料的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元B.收到增值稅返還款80萬(wàn)元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬(wàn)元【答案】ABD16、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC17、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.捐贈(zèng)收入均屬于非限定性收入B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)收入C.當(dāng)期為政府專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.捐贈(zèng)收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC18、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)【答案】AC19、關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列表述不正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)按面值計(jì)量入賬成本B.取得時(shí)的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方C.取得金融資產(chǎn)時(shí)所支付的對(duì)價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)一并計(jì)入金融資產(chǎn)的入賬成本D.收到取得金融資產(chǎn)時(shí)所支付的對(duì)價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)，計(jì)入投資收益【答案】ABCD20、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD21、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類(lèi)，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對(duì)債務(wù)工具投資，分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC22、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來(lái)的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不重大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答案】BCD23、2×19年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余股權(quán)投資對(duì)乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于2×19年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬(wàn)元B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元C.增加投資收益320萬(wàn)元D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元【答案】ABD24、下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無(wú)需退回的政府補(bǔ)助購(gòu)建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷(xiāo)完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購(gòu)資產(chǎn)賬面價(jià)值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】ABCD25、針對(duì)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC26、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD27、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)【答案】CD28、下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額D.處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊【答案】BC29、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)取得的用于自建廠(chǎng)房的土地使用權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)D.企業(yè)外購(gòu)的商譽(yù)【答案】AC30、（2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益【答案】ABC大題（共10題）一、某社會(huì)團(tuán)體2018年及2019年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40000元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶(hù)。2018年7月12日，該社會(huì)團(tuán)體收到了春華企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)300000元。（2）2018年8月30日，該社會(huì)團(tuán)體對(duì)外出售雜志10000份，每份售價(jià)3元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。（3）該社會(huì)團(tuán)體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會(huì)團(tuán)體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會(huì)團(tuán)體將260000元捐贈(zèng)所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20000元。2019年1月25日，該社會(huì)團(tuán)體與春華企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈(zèng)活動(dòng)節(jié)余的20000元由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。假定該社會(huì)團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會(huì)團(tuán)體與捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會(huì)團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會(huì)團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制該社會(huì)團(tuán)體2018年12月31日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會(huì)團(tuán)體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷(xiāo)售收入30000借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——商品銷(xiāo)售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈(zèng)收入——限定性收入300000二、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料二：2×15年7月1日，A專(zhuān)利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2×16年1月1日，該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿(mǎn)足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。資料三：2×17年12月31日，A專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×16年度A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200（2）借：無(wú)形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=1500/10=150（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷(xiāo)150（4）甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200（萬(wàn)元），可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200三、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對(duì)外出售70%。2×20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售，2×20年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2×19年合并凈利潤(rùn)。（2）計(jì)算2×19年少數(shù)股東損益。（3）計(jì)算2×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。（4）計(jì)算2×20年合并凈利潤(rùn)。（5）計(jì)算2×20年少數(shù)股東損益。（6）計(jì)算2×20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。【答案】（1）2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=（100-80）×（1-70%）=6（萬(wàn)元）。2×19年合并凈利潤(rùn)=（1000+200）-6=1194（萬(wàn)元）。（2）2×19年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬(wàn)元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1194-38.8=1155.2（萬(wàn)元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬(wàn)元）。（4）2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6萬(wàn)元在2×20年實(shí)現(xiàn)。2×20年合并凈利潤(rùn)=（1100+300）+6=1406（萬(wàn)元）。（5）2×20年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬(wàn)元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1406-61.2=1344.8（萬(wàn)元）?；颍?×20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬(wàn)元）四、2×19年3月10日，A公司收到10000萬(wàn)元財(cái)政撥款，用于購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬(wàn)元，同日采用出包方式委托甲公司開(kāi)始安裝。2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)80萬(wàn)元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬(wàn)元，A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬(wàn)元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，A公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。要求：（1）編制2×19年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2×19年5月10日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2×19年、2×20年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程10000五、（2018年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)，該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二：2016年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷(xiāo)。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=800÷5=160（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷(xiāo)160（3）甲公司2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160×2）-420=60（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬(wàn)元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15六、甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一項(xiàng)成本為600萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬(wàn)股（每股面值1元，公允價(jià)值10元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對(duì)其形成控制。該項(xiàng)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。要求：（2）計(jì)算2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求：（4）計(jì)算2×18年9月1日甲公司股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本，并編制相關(guān)分錄。要求：（5）計(jì)算2×18年9月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合并成本和商譽(yù)?！敬鸢浮浚?）需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認(rèn)初始投資成本＝7300（萬(wàn)元）當(dāng)日應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝40000×20%＝8000（萬(wàn)元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，因此應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營(yíng)業(yè)外收入700或借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝5620×20%＝1124（萬(wàn)元）七、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮增值稅及相關(guān)稅費(fèi)）：（1）12月5日，對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件單價(jià)為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬(wàn)港元購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.85元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（4）12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬(wàn)歐元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷(xiāo)貨款1000萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)12月7日購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)上升至3500萬(wàn)港元，當(dāng)日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：根據(jù)資料（1）至（8），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮竣俳瑁簯?yīng)收賬款——?dú)W元16600（2000×8.30）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16600②借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550（3000×0.85）貸：銀行存款——港元2550③借：銀行存款——?dú)W元14940（1800×8.30）貸：短期借款——?dú)W元14940④借：原材料18260（2200×8.30）貸：銀行存款——?dú)W元18260⑤借：原材料13360八、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門(mén)提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)須退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他