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文檔簡介
2022年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案單選題(共60題)1、下列各項中,企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是()。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C2、2×11年11月20日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是()萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B3、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B4、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn),總價款為9800萬元,其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元,地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年,均采用直線法計提折舊或攤銷,預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素,則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為()萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A5、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的是()。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A6、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬元,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定,該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D7、2011年3月,甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期,該寫字樓按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,為了提高寫字樓的租金收入,甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建,并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同,約定自改擴(kuò)建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日,與乙公司的租賃合同到期,寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程,當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元,“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日,寫字樓改擴(kuò)建工程完工,共發(fā)生支出5000萬元,即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為()萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A8、下列各項中,屬于會計政策變更的是()。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】D9、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日,將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日,該債券組合的公允價值為980000萬元,已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加,因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量)。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為()萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D10、2×18年3月1日,甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備,銷售價格為2000萬元,同時雙方簽訂合同,合同約定,五年之后,甲公司將以800萬元的價格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是()。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B11、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中,將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月【答案】C12、某公司以10000萬元購建一座核電站,現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計在使用壽命屆滿時,為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元(金額較大),該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素,該核電站的入賬價值為()萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C13、下列各項中,不管有無合同約定匯率,只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是()。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D14、下列項目中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D15、下列各情形中,不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是()。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件,并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機(jī)D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C16、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是()。A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購買國債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款【答案】C17、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產(chǎn),法定有效期為10年,合同規(guī)定的受益年限為7年,乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷,無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為()萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A18、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日,甲公司庫存原材料A的實(shí)際成本為60萬元,市場銷售價格為56萬元,假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降,市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元,但生產(chǎn)成本不變,將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費(fèi)用24萬元,預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素,2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B19、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D20、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù),2018年1月進(jìn)入開發(fā)階段,2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元,截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元,其中符合資本化條件的金額為1000萬元,按照稅法規(guī)定,研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中,正確的是()。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤銷費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后,將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C21、按《會計法》規(guī)定,我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B22、甲公司系增值稅一般納稅人,2018年3月2日購買W商品1000千克,運(yùn)輸途中合理損耗50千克,實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元,增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素,甲公司入庫W商品的單位成本為()元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A23、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日,該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元,已計提折舊3000萬元,未計提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元,發(fā)生人工費(fèi)用190萬元,領(lǐng)用工程用物資1300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元(等于替換部分賬面價值)。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元,預(yù)計尚可使用壽命為15年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B24、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備,入賬價值為200萬元,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,并進(jìn)行減值測試,經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為()萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A25、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日,甲公司收到第一筆投資1000萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日,甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C26、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn),賬面原值為1500萬元,會計上按直線法計提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年,凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為()。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A27、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日,將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日,該債券組合的公允價值為980000萬元,已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加,因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量)。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為()萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D28、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C29、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料,實(shí)際資產(chǎn)成本為1100萬元,則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為()萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B30、2×18年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券,作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,并于每年末計提利息。2×18年末,甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B31、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中,正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量,其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D32、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時,乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日,乙公司出售一批商品給甲公司,成本為800萬元,售價為1000萬元,甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末,甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A33、2018年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款,因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款,2020年2月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C34、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,購買工程物資300萬元,增值稅進(jìn)項稅額為39萬元,建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批,賬面價值為360萬元(未計提跌價準(zhǔn)備),計稅價格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元,資本化的借款費(fèi)用10萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元,員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費(fèi)6萬元,試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C35、2019年12月31日,甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日,該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元(成本為3500萬元,已計提累計折舊1500萬元,未計提減值準(zhǔn)備),公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為()萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C36、2018年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A37、2×18年12月31日,甲公司擁有所有權(quán)的某項無形資產(chǎn)的原價為600萬元,已攤銷240萬元,未計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日,甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,該無形資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元,2×18年12月31日,甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C38、關(guān)于最佳估計數(shù)的確定,下列說法中,不正確的是()。A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍,或有事項涉及多個項目時,最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍,或有事項涉及多個項目時,最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍,或有事項涉及單個項目時,最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)【答案】B39、2018年4月,甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2018年6月,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元,該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日,甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用,實(shí)際支付價款2400萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助,不考慮其他因素,甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2018年度損益的影響金額為()萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A40、(2017年)2016年1月1日,甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份,構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日,甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元,不考慮其他因素,甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C41、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán),實(shí)際支付款項3000萬元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元,按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素,2018年7月1日,乙公司購入丁公司60%股權(quán)的入賬價值為()萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C42、2×19年1月1日,甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟(jì)利益,采用直線法攤銷。當(dāng)日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素,2×19年12月31日,甲公司該專利技術(shù)的賬面價值為()萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C43、下列各事項中,屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項D.或有資產(chǎn)【答案】B44、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為6萬元,按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是()萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B45、甲公司為上市公司,對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元,市場銷售價格為56萬元,該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的,由于A材料市場價格的下降,市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元,但生產(chǎn)成本不變,將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前,“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C46、2×19年,甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功,生產(chǎn)程序精簡,需要裁減一部分員工,員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn),預(yù)計將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬元的可能性為60%,發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為25%,發(fā)生200萬元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素,進(jìn)行上述辭退計劃,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是()萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B47、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的,在申請并確定了增值稅退稅額時,應(yīng)確認(rèn)的會計科目是()。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A48、2011年7月1日,甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元,已計提折舊200萬元,已計提減值準(zhǔn)備100萬元,轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元,假定不考慮其他因素,轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D49、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定,該維修總價款為90.4萬元(含增值稅額,增值稅稅率為13%),合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31日,已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元,預(yù)計還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司預(yù)計履約進(jìn)度為65%,提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計,則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C50、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B51、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,不正確的是()。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B52、(2018年)2017年12月7日,甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致,2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費(fèi)200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元,2018年12月31日,甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2018年12月31日,甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元【答案】A53、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,應(yīng)計入存貨成本的是()。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費(fèi)用D.采購人員的差旅費(fèi)【答案】B54、2×19年10月31日,甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元,該研發(fā)項目預(yù)計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日,甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入()。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C55、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D56、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入的會計科目是()。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C57、下列各項中,會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時減少的是()。A.回購本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A58、2×20年8月1日,甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元,增值稅稅額為39萬元。同時,雙方約定,甲公司應(yīng)于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設(shè)備,甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價格將遠(yuǎn)低于360萬元。不考慮其他因素,甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.0B.10C.50D.60【答案】C59、?2019年1月1日,甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資,占乙公司有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。2019年7月1日,甲公司從乙公司購入一批存貨,該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備),售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80%。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素,則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為()萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C60、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,提取盈余公積50萬元,宣告分配現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司個別報表中確認(rèn)投資收益480萬元,不考慮其他因素,2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是()萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A多選題(共30題)1、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份合同,應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理的有()。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約,將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務(wù)【答案】ABCD2、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述,正確的有()。A.計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的,至少在每年年末進(jìn)行減值測試D.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理【答案】BCD3、?下列各公司均為甲公司的子公司,甲公司以人民幣為記賬本位幣,則下列各項屬于境外經(jīng)營的有()。A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣B.在英國的B公司選擇英鎊為記賬本位幣C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣D.在法國的D公司選擇歐元為記賬本位幣【答案】ABD4、下列各項中,應(yīng)計入當(dāng)期損益的有()。A.金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動額C.債權(quán)投資取得時的交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動額【答案】AB5、下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中,正確的有()。A.由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成B.實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”C.預(yù)算會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算;對于其他業(yè)務(wù),僅需進(jìn)行財務(wù)會計核算【答案】ABD6、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中,符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.實(shí)收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC7、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD8、下列各項交易或事項中,甲公司的身份是主要責(zé)任人的有()。A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價向旅客出售,未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品,乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD9、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時,企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品,從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括()。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán),且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用,后來再轉(zhuǎn)讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn),但并沒有取得控制權(quán),將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后,通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶【答案】ACD10、下列關(guān)于反向購買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計算的表述中,正確的有()。A.自當(dāng)期期初至購買日,發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購買日,發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會計上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC11、2016年1月1日,甲公司購入一項土地使用權(quán),以銀行存款支付200000萬元,該土地使用權(quán)尚可使用50年,采用直線法攤銷,無殘值,甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12月31日,該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),總成本為160000萬元(含建造期間土地使用權(quán)攤銷)。預(yù)計該辦公樓的折舊年限為25年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中,正確的有()。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算,并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2017年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD12、下列各項中,將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有()。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD13、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)的會計期間包括()。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD14、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有()。A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC15、下列項目中,屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元【答案】ABD16、下列事項中,能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC17、下列關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的會計處理表述中,錯誤的有()。A.捐贈收入均屬于非限定性收入B.對于捐贈承諾,不應(yīng)予以確認(rèn)收入C.當(dāng)期為政府專項資金補(bǔ)助項目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用D.捐贈收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC18、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)【答案】AC19、關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量,下列表述不正確的有()。A.初始確認(rèn)時按面值計量入賬成本B.取得時的相關(guān)交易費(fèi)用計入投資收益的借方C.取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)一并計入金融資產(chǎn)的入賬成本D.收到取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時,計入投資收益【答案】ABCD20、下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中,正確的有()。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時,支付的法律服務(wù)費(fèi)計入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時,普通股的發(fā)行費(fèi)用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時,債券的發(fā)行費(fèi)用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時,支付的手續(xù)費(fèi)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD21、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類,下列表述中正確的有()。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),則應(yīng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo),則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對債務(wù)工具投資,分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC22、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的表述中,不正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù),表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù),證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致,則按照原來的估計進(jìn)行會計處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯,若金額不重大,那么不作為調(diào)整事項處理【答案】BCD23、2×19年1月1日,甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)日,甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方,剩余股權(quán)投資對乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元,各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元,增加其他綜合收益300萬元,無其他權(quán)益變動。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。下列關(guān)于2×19年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中,正確的有()。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD24、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計處理的表述中,正確的有()。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn),尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時,應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時,應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABCD25、針對企業(yè)發(fā)生的下列事項應(yīng)作為單項履約義務(wù)的有()。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC26、下列關(guān)于政府會計要素的表述中,正確的有()。A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的,由政府會計主體控制的,預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的,含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD27、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,公允價值與賬面價值之間的差額,對企業(yè)下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有()。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】CD28、下列關(guān)于企業(yè)各項固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn),當(dāng)月計提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計價值確定其成本,并計提折舊,待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊【答案】BC29、下列各項中,企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)D.企業(yè)外購的商譽(yù)【答案】AC30、(2014年)下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中,正確的有()。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益【答案】ABC大題(共10題)一、某社會團(tuán)體2018年及2019年發(fā)生如下事項:(1)2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議,協(xié)議約定,春華企業(yè)向該社會團(tuán)體捐贈300000元,其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童;40000元用于此次捐贈活動的管理,款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團(tuán)體銀行賬戶。2018年7月12日,該社會團(tuán)體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。(2)2018年8月30日,該社會團(tuán)體對外出售雜志10000份,每份售價3元,款項已于當(dāng)日收到,每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。(3)該社會團(tuán)體2018年9月1日,得到一筆200000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款,要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院,50000元可以歸該社會團(tuán)體自由使用。(4)2019年1月20日,該社會團(tuán)體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童,并發(fā)生管理費(fèi)用20000元。2019年1月25日,該社會團(tuán)體與春華企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議,協(xié)議規(guī)定,此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團(tuán)體自由支配。假定該社會團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求:(1)根據(jù)資料(1),編制該社會團(tuán)體與捐贈相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2),編制該社會團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3),編制該社會團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。(4)編制該社會團(tuán)體2018年12月31日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。(5)根據(jù)資料(4),編制該社會團(tuán)體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄?!敬鸢浮浚?)2018年7月12日借:銀行存款300000貸:捐贈收入——限定性收入300000(2)2018年8月30日借:銀行存款30000貸:商品銷售收入30000借:業(yè)務(wù)活動成本——商品銷售成本15000貸:存貨15000(3)2018年9月1日借:銀行存款200000貸:政府補(bǔ)助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000(4)2018年12月31日借:捐贈收入——限定性收入300000二、2×15年1月1日至2×19年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下:資料一:2×15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二:2×15年7月1日,A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計殘值為零,按年采用直線法攤銷。資料三:2×17年12月31日,A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年,預(yù)計殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。資料四:2×19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售,價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。(3)計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮浚?)借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000(500+300+200)貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)貸:研發(fā)支出——資本化支出1500(3)甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。借:制造費(fèi)用150貸:累計攤銷150(4)甲公司該項無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200(萬元),可收回金額為1000萬元,故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失200貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200三、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份,能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日,S公司向P公司出售一批存貨,成本為80萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,售價為100萬元,至2×19年12月31日,P公司將上述存貨對外出售70%。2×20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元,S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元,至2×20年12月31日,P公司將上述存貨全部對外銷售,2×20年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求:(1)計算2×19年合并凈利潤。(2)計算2×19年少數(shù)股東損益。(3)計算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。(4)計算2×20年合并凈利潤。(5)計算2×20年少數(shù)股東損益。(6)計算2×20年歸屬于P公司的凈利潤?!敬鸢浮浚?)2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤=(100-80)×(1-70%)=6(萬元)。2×19年合并凈利潤=(1000+200)-6=1194(萬元)。(2)2×19年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8(萬元)。(3)2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2(萬元)?;颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2(萬元)。(4)2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤6萬元在2×20年實(shí)現(xiàn)。2×20年合并凈利潤=(1100+300)+6=1406(萬元)。(5)2×20年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2(萬元)。(6)2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8(萬元)?;颍?×20年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8(萬元)四、2×19年3月10日,A公司收到10000萬元財政撥款,用于購買環(huán)保設(shè)備一臺;政府規(guī)定若有結(jié)余,留歸A公司自行支配。2×19年5月10日,A公司購入環(huán)保設(shè)備,以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬元,同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)80萬元,2×19年9月30日安裝完畢,工程完工后,收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬元,A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為40萬元,采用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,A公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。要求:(1)編制2×19年3月10日實(shí)際收到財政撥款的會計分錄;(2)編制2×19年5月10日購入環(huán)保設(shè)備的會計分錄;(3)編制2×19年6月30日按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會計分錄;(4)編制2×19年9月30日安裝完畢的會計分錄;(5)編制2×19年、2×20年計提折舊的會計分錄;(6)編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會計分錄?!敬鸢浮浚?)借:銀行存款10000貸:遞延收益10000(2)借:在建工程9760貸:銀行存款9760(3)借:在建工程80貸:銀行存款80(4)借:在建工程160貸:銀行存款160借:固定資產(chǎn)10000(9760+80+160)貸:在建工程10000五、(2018年)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下:資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二:2016年12月31日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元,預(yù)計尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。資料三:甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元,當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外,甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。(2)計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮浚?)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借:無形資產(chǎn)800貸:銀行存款800(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160(萬元)。借:制造費(fèi)用160貸:累計攤銷160(3)甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=(800-160×2)-420=60(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失60貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25%=265(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)15六、甲公司對乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份,對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元,各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。(2)資料二:2×17年6月15日,甲公司將生產(chǎn)的一項成本為600萬元的設(shè)備銷售給乙公司,銷售價款1000萬元。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付了全部貨款,并將其交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備使用年限10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。(3)資料三:乙公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元,因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。(4)資料四:2×18年4月1日,乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元;2×18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。(5)資料五:2×18年9月1日,甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股(每股面值1元,公允價值10元)的方式,繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司40%的有表決權(quán)股份,至此共持有60%的有表決權(quán)股份,對其形成控制。該項合并不構(gòu)成反向購買。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元;甲公司原持有20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。要求:(1)判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本,并編制取得投資的相關(guān)分錄。要求:(2)計算2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額,以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價值,并編制相關(guān)分錄。要求:(3)編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時的分錄,以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求:(4)計算2×18年9月1日甲公司股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本,并編制相關(guān)分錄。要求:(5)計算2×18年9月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合并成本和商譽(yù)?!敬鸢浮浚?)需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認(rèn)初始投資成本=7300(萬元)當(dāng)日應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=40000×20%=8000(萬元)初始投資成本小于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額,因此應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值,同時確認(rèn)營業(yè)外收入,分錄為:借:長期股權(quán)投資——投資成本8000貸:銀行存款7300營業(yè)外收入700或借:長期股權(quán)投資——投資成本7300貸:銀行存款7300借:長期股權(quán)投資——投資成本700貸:營業(yè)外收入700(2)乙公司調(diào)整后凈利潤=6000-(1000-600)+(1000-600)/10/2=5620(萬元)甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=5620×20%=1124(萬元)七、甲公司記賬本位幣為人民幣,外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,并按月計算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮增值稅及相關(guān)稅費(fèi)):(1)12月5日,對外賒銷產(chǎn)品10萬件,每件單價為200歐元,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。(2)12月7日以3000萬港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.85元人民幣,款項以銀行存款支付。(3)12月10日,從銀行借入短期外幣借款1800萬歐元,款項存入銀行,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。(4)12月12日,從國外進(jìn)口原材料一批,價款共計2200萬歐元,款項用外幣存款支付,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。(5)12月18日,賒購原材料一批,價款共計1600萬歐元,款項尚未支付,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。(6)12月20日,收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。(7)12月31日,償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。(8)12月31日,由于股票市價變動12月7日購入的乙公司股票市價上升至3500萬港元,當(dāng)日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求:根據(jù)資料(1)至(8),編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。【答案】①借:應(yīng)收賬款——?dú)W元16600(2000×8.30)貸:主營業(yè)務(wù)收入16600②借:交易性金融資產(chǎn)——成本2550(3000×0.85)貸:銀行存款——港元2550③借:銀行存款——?dú)W元14940(1800×8.30)貸:短期借款——?dú)W元14940④借:原材料18260(2200×8.30)貸:銀行存款——?dú)W元18260⑤借:原材料13360八、甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理。其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下:資料一:2017年4月1日,根據(jù)國家相關(guān)政策,甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請。2017年5月20日,甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元存入銀行。資料二:2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。資料三:2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值,相關(guān)政府補(bǔ)助無須退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他
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