版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題練習(xí)試卷B卷附答案單選題(共60題)1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理不正確的是()。A.由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的,應(yīng)比較剩余股權(quán)投資的初始投資成本與剩余持股比例計(jì)算的原投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整B.由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的,個(gè)別報(bào)表中,應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)剩余部分長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的入賬價(jià)值C.由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的,在合并報(bào)表中對(duì)于剩余股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量D.因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)業(yè)的投資轉(zhuǎn)為對(duì)子公司投資的,如果屬于非同一控制下,在個(gè)別報(bào)表中則應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和,作為該項(xiàng)投資的初始投資成本【答案】B2、下列屬于無形資產(chǎn)后續(xù)支出的是()。A.相關(guān)宣傳活動(dòng)支出B.無形資產(chǎn)研究費(fèi)用C.無形資產(chǎn)開發(fā)支出D.無形資產(chǎn)購買價(jià)款【答案】A3、20×4年1月1日,甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬元的庫存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán),投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元(等于其賬面價(jià)值)。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元,分配現(xiàn)金股利40萬元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)140萬元,其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日,甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán),收取現(xiàn)金800萬元存入銀行,轉(zhuǎn)讓后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20%,能對(duì)其施加重大影響。當(dāng)日,對(duì)乙公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素,上述處置業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D4、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時(shí)不可以變更估值技術(shù)方法的是()。A.出現(xiàn)新市場(chǎng)B.取得新的可靠信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.市場(chǎng)狀況發(fā)生變化【答案】C5、2×16年1月2日,甲公司進(jìn)行限制性股票激勵(lì)計(jì)劃的授權(quán),一次性授予甲公司高級(jí)管理人員共計(jì)3600萬股限制性股票;A.2×16年計(jì)入管理費(fèi)用6600萬元B.2×17年計(jì)入管理費(fèi)用1000萬元C.2×18年計(jì)入管理費(fèi)用3600萬元D.等待期內(nèi)每年分別計(jì)入管理費(fèi)用1000萬元【答案】B6、A公司適用的所得稅稅率為25%,2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月30日,2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng):(1)2×21年2月10日支付2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元;(2)2×21年2月15日因遭受水災(zāi),上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元;(3)2×21年3月15日,公司董事會(huì)提出2×20年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2×21年4月15日,公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴,支付賠償金500萬元,公司在2×20年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;(5)2×21年4月20日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回,全部?jī)r(jià)款為500萬元,成本為400萬元。下列各項(xiàng)中,屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.支付2×20年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)B.因遭受水災(zāi),上年購入的存貨發(fā)生毀損C.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案D.法院判決違約訴訟敗訴【答案】D7、甲公司持有乙公司80%的股權(quán),對(duì)其能夠?qū)嵤┛刂疲煌瑫r(shí),乙公司持有甲公司5%的股權(quán),對(duì)其不構(gòu)成重大影響。下列關(guān)于甲公司和乙公司的相關(guān)處理,表述不正確的是()。A.甲公司個(gè)別報(bào)表中,應(yīng)將持有的乙公司股權(quán)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,并按照成本法計(jì)量B.甲公司合并報(bào)表中,應(yīng)將持有乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益進(jìn)行抵銷C.甲公司合并報(bào)表中,應(yīng)按照乙公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值,將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫存股D.乙公司個(gè)別報(bào)表中,應(yīng)將持有甲公司的股權(quán)確認(rèn)為金融資產(chǎn),按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量【答案】C8、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是()。A.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)D.出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,售價(jià)與賬面價(jià)值的差額【答案】B9、(2017年真題)甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:(1)收到外幣美元資本投入,合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同;(2)支付應(yīng)付美元貨款,支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同;(3)年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【答案】C10、(2014年真題)下列交易事項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用【答案】B11、下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.A公司對(duì)原來的1500平方米辦公場(chǎng)所租賃的會(huì)計(jì)處理應(yīng)進(jìn)行調(diào)整B.A公司將該修改作為一項(xiàng)單獨(dú)的租賃C.A公司應(yīng)將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項(xiàng)租賃D.A公司對(duì)租賃總對(duì)價(jià)增加額應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整【答案】B12、下列報(bào)表中,不屬于民間非營(yíng)利組織編制的會(huì)計(jì)報(bào)表的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書【答案】B13、下列對(duì)于納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司既有一般工商企業(yè),又有金融企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的格式的說法中,不正確的是()。A.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中權(quán)重較大,以母公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報(bào)表類別,根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目B.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中權(quán)重不大,以子公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報(bào)表類別,根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目C.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中權(quán)重不大,以企業(yè)集團(tuán)的主業(yè)確定其報(bào)表類別,根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目D.對(duì)于不符合上述情況的,合并財(cái)務(wù)報(bào)表采用一般企業(yè)報(bào)表格式,根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目【答案】B14、(2021年真題)下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的表述中,正確的是()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷,當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時(shí),進(jìn)行減值測(cè)試B.劃分為持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零D.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn),按期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用【答案】C15、甲公司持有乙公司80%的股權(quán),2×12年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司,賬面價(jià)值為280萬元,售價(jià)320萬元,乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用,甲公司2×12年合并報(bào)表中的抵銷分錄為()。A.分錄為:借:營(yíng)業(yè)收入320貸:營(yíng)業(yè)成本280固定資產(chǎn)——原價(jià)40B.分錄為:借:資產(chǎn)處置收益40貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)40C.分錄為:借:營(yíng)業(yè)收入256貸:營(yíng)業(yè)成本224固定資產(chǎn)——原價(jià)32D.分錄為:借:資產(chǎn)處置收益32貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)32【答案】B16、A公司為一上市公司,截至2×19年12月31日,A公司發(fā)行在外的股票數(shù)為1000萬股,股票面值為1元,資本公積(股本溢價(jià))1500萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤(rùn)2700萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),A公司以現(xiàn)金回購本公司股票500萬股并注銷。假設(shè)A公司按照每股0.8元回購股票,不考慮其他因素,A公司因股份回購并注銷影響資本公積的金額為()。A.100萬元B.-85萬元C.125萬元D.85萬元【答案】A17、(2020年真題)2×18年3月20日,甲公司將所持賬面價(jià)值為7800萬元的5年期國債以8000萬元的價(jià)格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定,甲公司出售該國債后,與該國債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國債出售前,甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售國債會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.將出售國債取得的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.出售國債取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益C.國債持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益D.終止確認(rèn)所持國債的賬面價(jià)值【答案】D18、甲公司2×20年1月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備出租給乙公司,租賃期為3年,年租金為60萬元。由于受疫情影響,并且出于乙公司與甲公司的長(zhǎng)期合作關(guān)系,為減輕乙公司負(fù)擔(dān),雙方協(xié)定,甲公司免除乙公司2×20年1至3月租金。假定該租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為()。A.55萬元B.45萬元C.41.25萬元D.33.75萬元【答案】A19、(2019年真題)甲公司將原自用的辦公樓用于出租,以賺取租金收入。租賃期開始日,該辦公樓賬面原價(jià)為14000萬元,已計(jì)提折舊為5600萬元,公允價(jià)值為12000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目是()。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】C20、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的表述中,不正確的是()。A.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.單位對(duì)于納入部門預(yù)算的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用,預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余【答案】B21、甲公司擁有一棟辦公樓,成本為1200萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,按照年限平均法計(jì)提折舊,至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元,該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元,于每季度末支付當(dāng)季度租金,當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元,可收回金額為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為()萬元。A.118B.141C.618D.500【答案】D22、甲公司記賬本位幣為人民幣,按月計(jì)算匯兌差額。2×20年12月出口商品一批,售價(jià)為100萬美元,款項(xiàng)已收到,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣;當(dāng)月進(jìn)口貨物一批,價(jià)款為50萬美元,款項(xiàng)已支付,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.28元人民幣,資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6.27元人民幣;假定2×20年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0,當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù),不考慮增值稅等其他因素影響。2×20年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬元人民幣。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B23、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí),影響的利潤(rùn)表項(xiàng)目是()。A.管理費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)成本【答案】B24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2×20年9月購入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元。增值稅稅額為13萬元,款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元(不考慮增值稅),入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.4萬元,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0.2萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.114B.101C.100D.101.2【答案】B25、甲公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×20年1月1日,甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股,優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積,即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分,不可累積到下一計(jì)息年度。2×20年12月31日,甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息,股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定,甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具,優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2×20年度基本每股收益為()元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C26、下列各項(xiàng)中,不屬于與重組有關(guān)直接支出的是()。A.因辭退員工支付的自愿遣散費(fèi)B.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用【答案】D27、2×19年1月1日,甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)用于對(duì)外出租,年租金100萬元。已知該項(xiàng)專利權(quán)的原值為1000萬元,預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年,已使用3年,無殘值,采用直線法攤銷。2×19年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素,則甲公司2×19年度因該項(xiàng)專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額為()萬元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D28、2×20年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2月1日,甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定,甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng),合同價(jià)格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用,合同價(jià)款已收存甲公司銀行;(2)經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定,免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元;(3)甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備,當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元;(4)收到稅務(wù)部門退回的即征即退的增值稅額80萬元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.退回的即征即退的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益【答案】A29、2×20年1月1日,A公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款,合同價(jià)款為1600萬元,每年年末付款400萬元,4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%,另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,無殘值,采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651,假定不考慮其他因素,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×20年度損益的金額為()萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A30、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理,下列表述中不正確的是()。A.結(jié)算企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的,應(yīng)該將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付【答案】D31、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。8月24日,從國外B公司購入固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備,不需安裝),根據(jù)雙方供貨合同,不含稅價(jià)款共計(jì)100萬美元,貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣,當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元=6.9元人民幣。9月3日,A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款(即結(jié)算日),當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣,當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=6.87元人民幣。不考慮其他因素,下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,不正確的是()。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C32、2×17年11月1日,甲公司將2×14年1月1日購入的乙公司于2×13年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對(duì)外出售。實(shí)際收到價(jià)款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個(gè)月,剩余的乙公司債券仍作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,直到收回剩余的本金和利息。出售前,乙公司債券賬面余額為496800元,其中,成本500000元,利息調(diào)整(貸方余額)3200元。2×17年12月31日,甲公司因持有剩余的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益為()元。A.17440B.18560C.22440D.22560【答案】D33、甲上市公司2×19年年初發(fā)行在外的普通股20000萬股,6月1日新發(fā)行6000萬股;10月1日回購4000萬股,以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬元,歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4800萬元。2×19年甲公司基本每股收益為()。A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元【答案】B34、2×19年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×20年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元,甲公司和乙公司均不再上訴,至2×20年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.150B.153C.170D.135【答案】B35、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日,乙公司增資擴(kuò)股,甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬元。2×17年,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元,其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的入賬價(jià)值B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D36、在合同開始日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估,下列說法不正確的是()。A.如果合同中不存在一項(xiàng)特定的資產(chǎn),則該合同不包含租賃B.如果合同中客戶有權(quán)獲得在整個(gè)使用期內(nèi)使用標(biāo)的資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部利益,則該合同可能為租賃或包含租賃C.如果合同中資產(chǎn)供應(yīng)方有權(quán)在整個(gè)使用期內(nèi)主導(dǎo)合同標(biāo)的資產(chǎn)的使用方式和使用目的,則該合同可能為租賃或包含租賃D.如果合同中客戶有權(quán)在特定資產(chǎn)整個(gè)使用期內(nèi)運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)而供應(yīng)方卻無權(quán)更改運(yùn)營(yíng)的相關(guān)指示,則該合同可能為租賃或包含租賃【答案】C37、2×21年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B38、長(zhǎng)江公司2×21年1月4日,從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán),甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為10000000元,每年末付款2500000元,4年付清,甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。假定銀行同期貸款利率為5%,已知:(P/F,5%,4)=0.8227;(P/A,5%,4)=3.5460。甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()。A.8100000元B.7990000元C.7092000元D.8866000元【答案】D39、20×4年1月1日,甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬元的庫存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán),投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元(等于其賬面價(jià)值)。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元,分配現(xiàn)金股利40萬元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)140萬元,其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日,甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán),收取現(xiàn)金800萬元存入銀行,轉(zhuǎn)讓后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20%,能對(duì)其施加重大影響。當(dāng)日,對(duì)乙公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素,上述處置業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D40、甲公司為境內(nèi)上市公司,2×18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)如下:A.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有合營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)變動(dòng)份額B.商品房改為出租時(shí)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額C.境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額D.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額【答案】D41、(2015年真題)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,正確的是()。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)C.或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益【答案】A42、(2016年真題)甲公司2×15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定:(1)采用固定利率,當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%,前5年利率保持不變,從第6年開始,每5年重置一次,票面利率最高不超過8%;(2)每年7月支付利息,經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延,但付息前12個(gè)月,如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊(cè)資本,則利息不能遞延,否則遞延次數(shù)不受限制;(3)自發(fā)行之日起5年后,甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股;(4)甲公司有權(quán)決定是否贖回,贖回前長(zhǎng)期存續(xù)。根據(jù)以上條款,甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益,其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式【答案】D43、下列關(guān)于生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃會(huì)計(jì)處理中,說法不正確的是()。A.在租賃期開始日應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)值兩者孰低確認(rèn)收入B.在租賃開始日應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值后的余額結(jié)轉(zhuǎn)成本C.取得融資租賃所發(fā)生的成本,生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日將其計(jì)入租賃投資凈額D.如果為吸引客戶,出租人以較低的利率報(bào)價(jià),從而導(dǎo)致其在租賃期開始日確認(rèn)的收入偏高,則應(yīng)當(dāng)將銷售利得限制為采用市場(chǎng)利率所能取得的銷售利得【答案】C44、(2018年真題)2×17年1月,甲公司出售所持子公司(乙公司)80%股權(quán),出售后剩余5%股權(quán)不能再對(duì)乙公司進(jìn)行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)時(shí)對(duì)剩余5%股權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.按成本進(jìn)行計(jì)量B.按公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積C.視同取得該股權(quán)投資時(shí)即采用權(quán)益法核算并調(diào)整其賬面價(jià)值D.按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行分類和計(jì)量【答案】D45、2021年度,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)4月1日,甲公司收到先征后返的增值稅440萬元;(2)6月30日,甲公司以8400萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用,該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為30年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y,于同日撥付甲公司3000萬元,作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償;(3)8月1日,甲公司收到政府撥付的1200萬元款項(xiàng),用于補(bǔ)償正在建造的新型設(shè)備。至12月31日,該設(shè)備仍處于建造過程中;(4)10月10日,甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥目铐?xiàng)200萬元,用于補(bǔ)償正在建造的新型設(shè)備。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不考慮其他因素,則甲公司2021年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為()萬元。A.1640B.490C.1840D.440【答案】B46、(2019年真題)20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià),自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán),由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值,甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù),考慮到甲公司的母公司(乙公司)承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi),甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月,乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素,對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng),甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的是()。A.確認(rèn)費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)收入B.確認(rèn)費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益C.不作賬務(wù)處理,但在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露D.無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】B47、2×20年3月,A公司通過增發(fā)6000萬股普通股(面值1元/股),從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司20%的股權(quán),所增發(fā)股份的公允價(jià)值為10400萬元。為增發(fā)該部分股份,A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了400萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。相關(guān)手續(xù)于增發(fā)當(dāng)日完成。假定A公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)公司施加重大影響。A.6000萬元B.10400萬元C.10800萬元D.6400萬元【答案】B48、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2×20年5月1日,甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組,重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為2000萬元,已提壞賬準(zhǔn)備200萬元,其公允價(jià)值為1880萬元,甲公司同意乙公司以其生產(chǎn)設(shè)備抵償全部債務(wù),設(shè)備賬面價(jià)值為1700萬元(成本為2000萬元,已計(jì)提折舊300萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備),公允價(jià)值為1800萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.80B.100C.66D.120【答案】C49、20×7年1月1日,A公司將持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此投資性房地產(chǎn)賬面余額為4000萬元,已計(jì)提折舊240萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元,當(dāng)日此房產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,稅法折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)相同,稅法規(guī)定,計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列說法不正確的是()。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換對(duì)A公司留存收益的影響為780萬元B.調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值1040萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債260萬元【答案】D50、甲公司為股份有限公司,2×22年初,甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬股,面值為1元/股,甲公司期初資本公積余額為110萬元(其中其他資本公積70萬元,股本溢價(jià)40萬元),盈余公積為30萬元,未分配利潤(rùn)為40萬元。2×22年7月31日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股票100萬股并注銷,回購價(jià)格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購及注銷業(yè)務(wù),對(duì)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的影響金額為()。A.0B.-10萬元C.-40萬元D.-80萬元【答案】D51、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類,下列說法中不正確的是()。A.衍生金融資產(chǎn)一般不可以劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.如果符合其他條件,企業(yè)不能以某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)持有的股權(quán)投資可能劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.投資企業(yè)將通過出售某項(xiàng)金融資產(chǎn)來獲取其現(xiàn)金流量的,不可以將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】C52、甲公司為一家上市公司,乙公司為一家從事國際健康醫(yī)療管理的非上市公司。2×21年4月1日,甲公司取得乙公司2%股權(quán),對(duì)乙公司不具有控制、共同控制,且不具有重大影響,甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)股權(quán)投資自2×21年12月31日起算持有時(shí)間將超過一年。不考慮其他因素,甲公司2×21年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)將該項(xiàng)股權(quán)投資列示于()項(xiàng)目。A.交易性金融資產(chǎn)B.其他流動(dòng)資產(chǎn)C.其他非流動(dòng)資產(chǎn)D.其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)【答案】D53、下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明B.對(duì)賒銷的商品,出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因,未確認(rèn)收入C.采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值【答案】A54、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中,正確的是()。A.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損屬于或有事項(xiàng)B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí),應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失D.預(yù)計(jì)負(fù)債也屬于負(fù)債,無需與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分【答案】B55、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料5000噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元,增值稅稅款為65000元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元,裝卸費(fèi)1000元,途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%,其中合理損耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()。A.435336元B.432650元C.503660元D.428230元【答案】D56、甲公司采用成本法確定其相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值。2×11年1月1日甲公司擁有一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,其賬面原值為1200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為12年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,甲公司采用直線法對(duì)其計(jì)提折舊。2×14年,因出現(xiàn)A產(chǎn)品的替代產(chǎn)品導(dǎo)致A產(chǎn)品的市場(chǎng)份額驟降,出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日,甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。在確定公允價(jià)值的過程中,采用以生產(chǎn)線的歷史成本為基礎(chǔ),根據(jù)同類生產(chǎn)線的價(jià)格上漲指數(shù)來確定公允價(jià)值的物價(jià)指數(shù)法。假設(shè)自2×11年至2×14年,此類數(shù)控設(shè)備價(jià)格指數(shù)按年分別為上漲的15%、8%、12%和8%。此外,在考慮實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值后,在購買日該生產(chǎn)線的成新率為60%。不考慮其他因素,甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為()。A.828萬元B.894.24萬元C.1001.55萬元D.1081.67萬元【答案】D57、2020年1月1日,甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券,實(shí)際支付購買價(jià)款520萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元,債券的票面利率為5%,實(shí)際利率為4%,每年年末支付當(dāng)年利息,到期一次還本,甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬元。2020年年末,甲公司因?yàn)楣芾碓擁?xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變。將該項(xiàng)金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),重分類日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬元。不考慮其他因素,下列甲公司關(guān)于該項(xiàng)投資相關(guān)處理的說法中正確的是()。A.重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元B.重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益9萬元C.重分類日確認(rèn)投資收益50萬元D.重分類日確認(rèn)投資收益10萬元【答案】B58、2×19年1月1日,S公司以銀行存款5500萬元為對(duì)價(jià),取得W公司60%的股權(quán),形成非同一控制企業(yè)合并。當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于公允價(jià)值)為9000萬元。2×19年,W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元,分配現(xiàn)金股利40萬元,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2×19年12月31日,S公司又以銀行存款3000萬元為對(duì)價(jià),取得W公司30%的股權(quán),且另支付交易費(fèi)用10萬元;取得股權(quán)后,S公司繼續(xù)對(duì)W公司實(shí)施控制。假定不考慮其他因素,下列有關(guān)S公司2×19年繼續(xù)取得股權(quán)時(shí)的處理,表述不正確的是()。A.S公司繼續(xù)取得W公司30%股權(quán)投資不形成新的企業(yè)合并B.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在個(gè)別報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本3010萬元C.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)資本公積262萬元D.S公司取得30%的股權(quán)之后合并報(bào)表的少數(shù)股東權(quán)益為916萬元【答案】C59、2×20年,某政府單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下:財(cái)政撥款收入為4500萬元,上級(jí)補(bǔ)助收入為1500萬元,事業(yè)收入為3000萬元,經(jīng)營(yíng)收入為500萬元,投資收益為250萬元,業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為4000萬元,單位管理費(fèi)用為2000萬元,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為600萬元,資產(chǎn)處置費(fèi)用為1000萬元。不考慮其他因素,該政府單位的本期盈余金額為()。A.2250萬元B.1650萬元C.2150萬元D.2050萬元【答案】C60、2×06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,將自用的辦公樓出租給乙公司,租期為3年,每年租金為500萬元,于年初收取,2×07年1月1日為租賃期開始日,2×09年12月31日到期。甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2×07年1月1日此辦公樓的公允價(jià)值為900萬元,賬面原價(jià)為2000萬元,已提折舊為1200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×07年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元,2×08年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1800萬元,2×09年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1700萬元。2×09年12月31日租賃協(xié)議到期,甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議,將該辦公樓出售給乙公司,價(jià)款為3000萬元,增值稅率為9%。該交易于2×10年初完成。假定不考慮其他因素,甲公司出售該辦公樓時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。A.1450萬元B.1400萬元C.1300萬元D.2200萬元【答案】B多選題(共30題)1、下列資產(chǎn)分類或轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.作為自用建筑物停止自用改為出租,其轉(zhuǎn)換日為租賃開始日B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值入賬,其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目C.因不再滿足合同現(xiàn)金流量測(cè)試,將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議,將對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資終止采用權(quán)益法核算并作為持有待售資產(chǎn)列報(bào)【答案】CD2、(2019年真題)下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中,正確的有()。A.收到的扣繳個(gè)人所得稅款手續(xù)費(fèi)在利潤(rùn)表“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)B.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目列報(bào)C.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】AC3、(2017年真題)2×17年,甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元;(2)甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售,收到價(jià)款及增值稅585萬元;(3)乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元;(4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn),收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中,正確的有()。A.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金585萬元抵銷B.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬元抵銷C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬元抵銷D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷【答案】ACD4、2016年12月20日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),信達(dá)公司向100名管理人員每人授予4萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2017年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可于2020年12月31日以每份股票期權(quán)換取1股本公司普通股股票(每股面值1元)。信達(dá)公司普通股2016年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元,2017年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。假定在等待期內(nèi),第一年有10名管理人員離開公司,公司預(yù)計(jì)4年中離開的管理人員比例將達(dá)到25%,第二年有5名管理人員離開公司,同時(shí)信達(dá)公司將預(yù)計(jì)的4年離職比例修正為30%。假定不考慮其他因素,下列處理中正確的有()。A.信達(dá)公司2017年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1125萬元,同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用B.信達(dá)公司2017年12月31日確認(rèn)資本公積1125萬元,同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用C.信達(dá)公司2018年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬975萬元,同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用975萬元D.信達(dá)公司2018年12月31日累計(jì)確認(rèn)的管理費(fèi)用為2100萬元【答案】BD5、甲公司于2×18年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí),乙公司除一項(xiàng)存貨外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等,該存貨賬面價(jià)值為2000萬元,公允價(jià)值為2400萬元,至2×18年12月31日,乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。A.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益888萬元B.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益968萬元C.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入240萬元D.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨80萬元【答案】ABC6、2021年7月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,自乙公司購買商標(biāo)權(quán),合同總價(jià)款為8000萬元,其中合同簽訂日支付購買價(jià)款的50%,其余款項(xiàng)分四次支付,自次年起每年7月1日支付1000萬元。商標(biāo)權(quán)購買現(xiàn)值為7546萬元,折現(xiàn)率為5%。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.每年實(shí)際支付商標(biāo)權(quán)的價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B.該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按8000萬元進(jìn)行計(jì)量C.商標(biāo)權(quán)2021年計(jì)提攤銷的金額為754.6萬元D.商標(biāo)權(quán)合同價(jià)款與購買現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益【答案】CD7、企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中,應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債的有()。A.甲公司與客戶簽訂合同約定,以1個(gè)月后200萬元等值自身普通股償還所欠客戶300萬元債務(wù)B.乙公司發(fā)行500萬元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股,轉(zhuǎn)股價(jià)格以前三十個(gè)交易日公司股票的平均收盤價(jià)為基礎(chǔ)確定C.丙公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的看漲期權(quán),合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算D.丁公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股,公司可自行決定是否派發(fā)股利【答案】ABC8、下列各項(xiàng)非關(guān)聯(lián)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.以賬面價(jià)值300萬元的應(yīng)收賬款換入公允價(jià)值為280萬元的設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)20萬元B.以公允價(jià)值200萬元的交易性金融資產(chǎn)換入公允價(jià)值260萬元的存貨,并支付補(bǔ)價(jià)60萬元C.以公允價(jià)值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價(jià)值為220萬元的專利權(quán),并收到補(bǔ)價(jià)100萬元D.以公允價(jià)值為360萬元的甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資換入賬面價(jià)值400萬元的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資,并支付補(bǔ)價(jià)40萬元【答案】BD9、2×20年1月1日,甲公司和乙公司分別出資12000萬元和3000萬元設(shè)立丙公司,甲公司、乙公司的持股比例分別為80%和20%。丙公司為甲公司的子公司。2×22年1月1日,乙公司對(duì)丙公司增資9000萬元,增資后占丙公司股權(quán)比例為40%。交易完成后,甲公司仍控制丙公司,但持股比例下降為60%。丙公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元,其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升1000萬元,除此以外,不存在其他影響丙公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)(不考慮所得稅等影響)。下列各項(xiàng)說法中,正確的有()。A.甲公司2×22年1月1日個(gè)別報(bào)表不需要確認(rèn)處置損益B.甲公司2×22年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整投資收益的金額為-1600萬元C.甲公司2×22年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額為1600萬元D.甲公司2×22年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額為-1600萬元【答案】AC10、下列各項(xiàng)資產(chǎn)屬于投資性房地產(chǎn)的有()。A.用于賺取租金的房地產(chǎn)B.用于資本增值的房地產(chǎn)C.賺取租金和資本增值兩者兼有而持有的房地產(chǎn)D.用于生產(chǎn)活動(dòng)的房地產(chǎn)【答案】ABC11、中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容包括()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表【答案】ABC12、甲公司相關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理如下:(1)對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),在每年末進(jìn)行減值測(cè)試;(2)如果連續(xù)3年減值測(cè)試的結(jié)果表明,固定資產(chǎn)的可收回金額超過其賬面價(jià)值的20%,且報(bào)告期間未發(fā)生不利情況,資產(chǎn)負(fù)債表日不需重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額;(3)如果固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中,有一項(xiàng)超過了該資產(chǎn)的賬面價(jià)值,不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額;(4)如果固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法可靠估計(jì),以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.連續(xù)3年固定資產(chǎn)可收回金額超過其賬面價(jià)值20%時(shí)的處理B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法可靠估計(jì)時(shí)的處理C.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中有一項(xiàng)超過該資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)的處理D.未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)減值測(cè)試的處理【答案】ABCD13、(2016年真題)下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中,正確的有()。A.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次,取決于估值技術(shù)的輸入值B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整D.對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD14、下列各項(xiàng)中,屬于金融資產(chǎn)的有()。A.企業(yè)購入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)發(fā)放的貸款【答案】AD15、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,正確的有()。A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ),不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策,但一經(jīng)確定,不得隨意變更D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)按照變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)以前各期追溯計(jì)算其產(chǎn)生的累積影響數(shù)【答案】ABC16、甲公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,其于2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中,不考慮其他因素,應(yīng)當(dāng)作為2×15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月10日,收到客戶退回2×15年6月銷售部分商品,甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日,一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失,同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元C.3月15日,于2×15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決,甲公司需賠償原告1600萬元,該金額較2×15年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元D.3月18日,董事會(huì)會(huì)議通過2×15年度利潤(rùn)分配預(yù)案,擬分配現(xiàn)金股利6000萬元,以資本公積轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增2股【答案】AC17、關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的列報(bào),下列說法中不正確的有()。A.持有待售資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債如果聯(lián)系緊密,則可以相互抵銷并以凈額列報(bào)C.處置組的減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組滿足持有待售類別劃分條件的,應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答案】BCD18、下列選項(xiàng)中表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有()。A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨B.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本小于產(chǎn)品的售價(jià)【答案】ABC19、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法,下列說法中錯(cuò)誤的有()。A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命【答案】ACD20、下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.承租人對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.經(jīng)營(yíng)租賃中,出租人承擔(dān)了承租人的相關(guān)費(fèi)用時(shí),承租人對(duì)于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益C.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷D.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃開始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷【答案】AD21、2×16年10月,甲公司為A公司的一項(xiàng)金額500萬元、期限2年的銀行貸款提供50%的擔(dān)保;2×17年10月,甲公司為B公司的一項(xiàng)金額300萬元、期限1年的銀行貸款提供全額擔(dān)保。A.對(duì)A公司而言,甲公司須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元B.對(duì)A公司而言,甲公司須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元C.對(duì)B公司而言,甲公司須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元D.對(duì)B公司而言,甲公司無須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】AD22、下列各項(xiàng)關(guān)于合營(yíng)安排的表述中,正確的有()。A.共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)和單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債B.參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保的,該安排應(yīng)分類為共同經(jīng)營(yíng)C.合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購入資產(chǎn)時(shí)發(fā)生減值的,合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)按其承擔(dān)的份額確認(rèn)該部分損失D.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的,應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)【答案】ACD23、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2×19年6月30日決定將原本用于出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對(duì)外銷售,2×19年7月1日董事會(huì)作出書面決議表明將其重新開發(fā)。轉(zhuǎn)換日,該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元(其中成本2500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為500萬元),公允價(jià)值為2200萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素的影響,則下列說法中不正確的有()。A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的日期為2×19年6月30日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的日期為2×19年7月1日C.轉(zhuǎn)換日,存貨的入賬價(jià)值為2200萬元,同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益200萬元D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨,轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元【答案】AC24、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中,正確的有()。A.已計(jì)提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后余額作為攤銷基礎(chǔ)B.已計(jì)提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷基礎(chǔ)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷D.無形資產(chǎn)使用年限變更時(shí)應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后剩余使用年限進(jìn)行攤銷【答案】ACD25、下列項(xiàng)目中,一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.運(yùn)輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用【答案】ABD26、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。A.符合條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.將租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)C.甲公司將商品已經(jīng)售出,但甲公司為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí),該權(quán)利通常不會(huì)對(duì)客戶取得對(duì)該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙,在滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí),甲公司確認(rèn)相應(yīng)的收入D.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】BCD27、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中,不正確的有()。A.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí),補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債,也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.存在不確定性的事項(xiàng)都屬于或有事項(xiàng)D.或有事項(xiàng)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ABCD28、A公司為一家礦業(yè)企業(yè),其在2×21年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:(1)1月2日,A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán),價(jià)款3000萬元,預(yù)計(jì)使用年限20年,采用直線法攤銷。(2)3月1日,A公司吸收合并了丙公司,丙公司擁有一項(xiàng)未確認(rèn)的專利技術(shù),A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷后,認(rèn)為該項(xiàng)專利技術(shù)滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件,其公允價(jià)值為100萬元,預(yù)計(jì)使用年限10年,采用直線法攤銷。此前,A公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(3)4月1日,A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),價(jià)款500萬元,預(yù)計(jì)剩余法律有效期2年。我國法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年,可無限續(xù)展,且進(jìn)行延續(xù)時(shí)不需要付出重大成本。(4)5月1日,自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán),約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi),使用期10年,第一年,A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)因素,下列有關(guān)A公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.1月2日取得采礦/探礦權(quán)所形成的無形資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值為2850萬元B.3月1日在非同一控制下的吸收合并中取得專利技術(shù)所形成的無形資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值為90萬元C.4月1日購入的商標(biāo)所有權(quán)在年末的賬面價(jià)值仍然為500萬元D.對(duì)于5月1日自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán),A公司應(yīng)將每年年末支付的使用費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD29、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,錯(cuò)誤的有()。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入“其他綜合收益”B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不需要按月計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的,應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】ABD30、2×16年末,甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)購買的國債將于2×17年5月到期;(2)乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中,預(yù)計(jì)將于2×18年10月完工并交付乙公司;(3)甲公司發(fā)行的公司債券2×17年11月到期兌付;(4)向銀行借入的款項(xiàng)預(yù)計(jì)將于2×17年6月到期,但甲公司可以自主地將清債義務(wù)延期至2×19年6月,甲公司預(yù)計(jì)將延期兩年清償該債務(wù)。A.甲公司可自主延期的銀行借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)C.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.甲公司持有的將于2×17年5月到期的國債作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】BCD大題(共10題)一、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè),所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司2×19年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2×20年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,2×19年度的匯算清繳在2×20年3月20日完成。在2×20年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):(1)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量,至2×20年1月1日,該辦公樓的原價(jià)為4000萬元,已提折舊240萬元,已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日,A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×19年12月31日的公允價(jià)值為3800萬元。假定2×19年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。2×20年1月1日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)為3760萬元。(2)A公司2×20年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2×19年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2×19年6月30日,該在建工程科目的賬面余額為1000萬元;2×19年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2×19年7月~12月期間發(fā)生利息25萬元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元,A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2×19年8月,A公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響,決定對(duì)W事業(yè)部進(jìn)行重組,將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù),A公司對(duì)外正式公告其重組方案。為了實(shí)施重組方案,A公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:對(duì)自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬元;因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬元;因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元;剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)2萬元;相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。根據(jù)上述重組方案,A公司確認(rèn)了管理費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債(其中,辭退福利130萬元通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算)157萬元。(4)A公司2×19年將以1000萬元價(jià)格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃,支付給員工。上述股份支付計(jì)劃自2×17年開始實(shí)施,協(xié)議約定這些管理人員自2×09年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年,即可于2×19年12月31日無償獲得授予的股票。至2×19年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬元。A公司的處理如下:借:庫存股200資本公積——股本溢價(jià)800貸:銀行存款1000其他資料:假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò),稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。(1)根據(jù)資料(1),判斷該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是政策變更,并編制調(diào)整分錄?!敬鸢浮?.屬于會(huì)計(jì)政策變更。(1分)調(diào)整分錄為:借:投資性房地產(chǎn)——成本4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸:投資性房地產(chǎn)4000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200遞延所得稅負(fù)債[(3800-3760)×25%]10遞延所得稅資產(chǎn)25盈余公積[(3800-3660)×75%×10%]10.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)94.5(3分)首先,成本模式按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出,公允價(jià)值模式按照公允價(jià)值入賬,差額調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),分錄即為:借:投資性房地產(chǎn)——成本4000【此處是指辦公樓的原值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100二、2×20年1月1日,甲公司預(yù)期在2×20年2月28日銷售一批商品A,數(shù)量為100噸,預(yù)期售價(jià)為110萬元。為規(guī)避該預(yù)期銷售中與商品價(jià)格有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),甲公司于2×20年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)商品期貨合同B,且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具。商品期貨合同B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期銷售商品A在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同,并且商品期貨合同B的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2×20年2月28日。甲公司認(rèn)為該套期符合套期有效性的條件。假定不考慮商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素,且商品期貨合約自套期開始的累計(jì)利得或損失與被套期項(xiàng)目自套期開始因商品價(jià)格變動(dòng)引起未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額一致。同時(shí),假定不考慮期貨市場(chǎng)每日無負(fù)債結(jié)算制度的影響。(1)2×20年1月1日,商品期貨合同B的公允價(jià)值為零。(2)2×20年1月31日,商品期貨合同B的公允價(jià)值漲了1.5萬元,預(yù)期銷售價(jià)格下降了1.5萬元。(3)2×20年2月28日,商品期貨合同B的公允價(jià)值上漲了2萬元,預(yù)期銷售價(jià)格下降了2萬元。當(dāng)日,甲公司將商品A出售,并結(jié)算了商品期貨合同B。要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(單位:人民幣萬元)?!敬鸢浮考坠镜馁~務(wù)處理如下:(1)2×20年1月1日,甲公司不作賬務(wù)處理。(2)2×20年1月31日確認(rèn)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備,會(huì)計(jì)處理為:借:套期工具——商品期貨合同B1.5貸:其他綜合收益——套期儲(chǔ)備1.5(3)①2×20年2月28日確認(rèn)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備:借:套期工具——商品期貨合同B2貸:其他綜合收益——套期儲(chǔ)備2套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失與被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額一致,因此將套期工具公允價(jià)值變動(dòng)作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備計(jì)入其他綜合收益。②確認(rèn)商品A的銷售收入,“套期工具——商品期貨合同B”科目借方余額=3.5(萬元)。借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)(110-3.5)106.5貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106.5③確認(rèn)衍生工具B的結(jié)算:借:銀行存款3.5三、2×19年1月,A公司支付價(jià)款6000萬元取得B公司30%的股權(quán),在取得B公司的股權(quán)后,能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。假定一:取得投資時(shí),被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為15000萬元(假定被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同)。假定二:取得投資時(shí),被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元(假定被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同)。要求:分別根據(jù)上述假定,編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)基于假定一的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本6000貸:銀行存款6000不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。理由:長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4500(15000×30%)萬元,該差額1500萬元不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(2)基于假定二的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7200貸:銀行存款6000營(yíng)業(yè)外收入1200需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。理由:長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額7200(24000×30%)萬元,該差額1200萬元調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。四、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng):(1)1月1日,甲公司以3800萬元取得對(duì)乙公司20%股權(quán),并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事,能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同,均為16000萬元。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元,當(dāng)年取得的作為其他債權(quán)投資核算的債券投資2×15年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定,我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。(2)甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元,資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×15年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)可使用5年,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的,未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。(3)甲公司2×15年利潤(rùn)總額為5200萬元。其他有關(guān)資料:本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè),適用的所得稅稅率均為25%;預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零,且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時(shí)性差異。要求:(1)根據(jù)資料(1)、資料(2),分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。(2)計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅,編制甲公司2×15年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)事項(xiàng)(1):甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20%+200×(1-25%)×20%=3930(萬元),其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬元,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由:在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除,在兩者適用所得稅稅率相同的情況下,有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的,不產(chǎn)生對(duì)未來期間的所得稅影響。事項(xiàng)(2):該項(xiàng)無形資產(chǎn)2×15年12月31日的賬面價(jià)值=600-600/5×6/12=540(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=540×150%=810(萬元),該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異270萬元,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由:該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額,同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下,不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地,因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)5200-100(長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益)-400×50%(內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除)-600/5×6/12×50%(內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷)=4870(萬元),甲公司2×15年應(yīng)交所得稅金額=4870×25%=1217.5(萬元)。會(huì)計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用1217.50貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1217.50五、A公司的所得稅稅率為25%,假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整,稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書:(1)因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知,要求其支付罰款300萬元,至2×20年12月31日該項(xiàng)罰款尚未支付;(2)因違反稅收法規(guī)的規(guī)定,接到稅務(wù)部門的處罰通知,要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日,該項(xiàng)罰款尚未支付。要求:做出A公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。【答案】A公司的會(huì)計(jì)處理如下:年末負(fù)債賬面價(jià)值=500(萬元)。年末負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元)。不形成暫時(shí)性差異。借:所得稅費(fèi)用[(1000+500)×25%]375貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375六、長(zhǎng)江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為300000萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為40年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×17年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí),將發(fā)生棄置費(fèi)用30000萬元,且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知:(P/F,5%,40)=0.1420。要求:(1)編制2×17年1月1日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制2×17年和2×18年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制40年后實(shí)際發(fā)生棄置費(fèi)用的
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 養(yǎng)老院老人生活照顧人員職業(yè)道德制度
- 養(yǎng)老院老人健康數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析制度
- 民航安全管理體系培訓(xùn)心得
- 新媒體合伙人合同(2篇)
- 承包采摘黃秋葵協(xié)議書范本(2篇)
- 2024年智能化物流設(shè)備采購合同
- 《食管癌的治療》課件
- 2025年棗莊貨運(yùn)資格證安檢考試題
- 2025年廣州貨運(yùn)從業(yè)資格考試技巧
- 2025年青海貨運(yùn)從業(yè)資格證考試模擬考試題庫
- 北師大版數(shù)學(xué)初二上冊(cè)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
- 鐵路建設(shè)項(xiàng)目施工企業(yè)信用評(píng)價(jià)辦法(鐵總建設(shè)〔2018〕124號(hào))
- 模具報(bào)價(jià)表精簡(jiǎn)模板
- 抽樣檢驗(yàn)培訓(xùn)教材(共47頁).ppt
- 時(shí)光科技主軸S系列伺服控制器說明書
- 通用帶式輸送機(jī)TD75或DT型出廠檢驗(yàn)要求及記錄
- 高考英語單項(xiàng)選擇題題庫題
- lonely-planet-PDF-大全
- 成人大專畢業(yè)生自我鑒定
- 汽車轉(zhuǎn)向系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范
- 管鮑之交-歷史劇劇本(共4頁)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論