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2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(含答案)單選題(共60題)1、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定,下列表述不正確的是()。A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后,在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi),至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的,無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷【答案】C2、A公司2×18年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為165萬(wàn)元,占乙公司30%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元,2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬(wàn)元,2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2×20年年末A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬(wàn)元。A.75B.90C.165D.0【答案】A3、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定,購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí),支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是()。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中,不正確的是()。A.投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值,但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命,從而適用不同的折舊率或者折舊方法的,則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】C5、2×18年12月31日,甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日,甲公司將一批成本為40萬(wàn)元的產(chǎn)品以50萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的金額為()萬(wàn)元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D6、采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí),回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí),應(yīng)貸記“()”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】C7、2×17年12月5日,甲公司銷售一批商品給乙公司,預(yù)計(jì)退貨率為0,取得銷售收入1000萬(wàn)元。2×19年2月10日,因該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題,乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2×19年4月30日?qǐng)?bào)出,不考慮其他因素,甲公司下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2×17年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元B.調(diào)減2×18年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元D.調(diào)減2×19年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元【答案】B8、甲公司于2018年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃,以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定,公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1000萬(wàn)元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)1000萬(wàn)元,公司管理層可以分享超過(guò)1000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2018年12月31日,甲公司2018年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2018年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.150B.50C.100D.0【答案】B9、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng),金額為1000萬(wàn)元,作為合同負(fù)債核算,但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日,甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項(xiàng),金額為2000萬(wàn)元,作為合同負(fù)債核算,按照稅法規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中,下列處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元【答案】A10、(2014年)下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng),不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響【答案】D11、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定交易價(jià)格時(shí),不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分【答案】B12、2×18年12月31日,甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬(wàn)元,已攤銷240萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日,甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元,2×18年12月31日,甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A.80B.15C.55D.360【答案】C13、2017年1月1日,A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司(上市公司)100萬(wàn)股股票,取得B公司2%的股權(quán)。A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日,B公司股價(jià)為每股6元。2018年1月10日,A公司以銀行存款1.75億元為對(duì)價(jià),向B公司大股東收購(gòu)B公司50%的股權(quán),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成,形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買50%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”,A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日,當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元,A公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買日對(duì)子公司按成本法核算的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B14、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中,正確的是()。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量,其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D15、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起,該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定,每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假,未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度,超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢;職工休年休假時(shí),首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利,不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除,職工離開(kāi)公司時(shí),對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日,每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用,甲公司預(yù)計(jì)2×20年有150名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假,剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假,該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A16、2×14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日,以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款;因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2×14年7月1日才開(kāi)工興建,開(kāi)始支付其他工程款。2×15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C17、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬(wàn)美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日,甲公司收到第一筆投資1000美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日,甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬(wàn)人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C18、當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日,將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的依據(jù)是()。A.直線法平均攤銷B.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對(duì)比例D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例【答案】D19、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日,甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股,分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×18年12月31日,乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元,當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為()。A.減少76.5萬(wàn)人民幣元B.減少28.5萬(wàn)人民幣元C.增加2.5萬(wàn)人民幣元D.減少79萬(wàn)人民幣元【答案】A20、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換,下列說(shuō)法中正確的是()。A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí),個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí),需要對(duì)原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí),應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對(duì)于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí),剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分,一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。同時(shí)調(diào)整留存收益【答案】D21、2019年1月1日,甲公司從銀行取得3年期專門借款開(kāi)工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,7月31日驗(yàn)收合格,8月5日辦理竣工決算,8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為()。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A22、下列各項(xiàng)中,不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是()。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值【答案】B23、2019年1月1日,乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年應(yīng)收取租金10萬(wàn)元(不含稅),適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購(gòu)入的,初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。A.-2B.7.5C.8D.9.5【答案】C24、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的,在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記()。A.“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D25、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中,正確的是()。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量,其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D26、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定,H商品于合同開(kāi)始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元C.合同資產(chǎn)1.2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元【答案】B27、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款,且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的,企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是()。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同,同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失,直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C28、2017年5月10日,甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元,已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資,作為長(zhǎng)期投資核算,在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為()萬(wàn)元。A.41B.100C.40D.101【答案】D29、下列各項(xiàng)表述中,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值,但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D30、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬(wàn)元和一批原材料對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值(同計(jì)稅價(jià)格)為1400萬(wàn)元,增值稅稅率13%。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值均為11000萬(wàn)元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。則甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D31、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、增值稅稅額為26萬(wàn)元;支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬(wàn)元、增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。2×20年1月20日,該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C32、2016年12月7日,甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬(wàn)元,企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬(wàn)元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬(wàn)元,不考慮其他因素的影響,2017年12月31日,甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元【答案】C33、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬(wàn)元。A.240B.232C.192D.234【答案】B34、甲公司2×17年出售1000張禮品卡,每張面值500元,可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%,即50000元。2×18年,客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡,不考慮其他因素,則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D35、2×19年12月1日,H企業(yè)因租賃期滿,將出租的寫(xiě)字樓收回,開(kāi)始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量,原賬面價(jià)值為7750萬(wàn)元,其中,成本為6500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為1250萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B36、甲公司于2×18年7月1日,以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。該無(wú)形資產(chǎn)系2×15年7月1日購(gòu)入并投入使用,其入賬價(jià)值為300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,法律規(guī)定的有效年限為6年,該無(wú)形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素,則轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬(wàn)元。A.73B.70C.100D.103【答案】B37、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)【答案】A38、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A39、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,下列情況正確的處理方法是()。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入未分配利潤(rùn)【答案】A40、下列各項(xiàng)中,企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C41、2×20年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為()萬(wàn)元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D42、2017年12月31日,甲公司有一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決,勝訴的可能性為60%,甲公司勝訴,將獲得40萬(wàn)元至60萬(wàn)元的補(bǔ)償,且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同,不考慮其他因素,該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為()萬(wàn)元。A.40B.0C.50D.60【答案】B43、甲企業(yè)購(gòu)入三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元,固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元,固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元(假定不考慮增值稅問(wèn)題)。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.60B.50C.100D.120【答案】B44、2020年年初,甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬(wàn)元(全部由存貨產(chǎn)生),“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬(wàn)元,期初存貨出售了50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。A.150B.125C.105D.145【答案】B45、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款,且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的,企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是()。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同,同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失,直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C46、甲公司2×19年6月購(gòu)入境外乙公司60%股權(quán),并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致,對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是()。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B47、下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益【答案】B48、2×19年1月1日,A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán),初始投資成本為2000萬(wàn)元,投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元,A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,但無(wú)法對(duì)B公司實(shí)施控制。B公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨,售價(jià)為500萬(wàn)元,成本為300萬(wàn)元,該批存貨尚未對(duì)外銷售,假定不考慮所得稅因素,A公司2×19年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A.180B.280C.100D.200【答案】B49、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要,2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,12月底改良完成,改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬(wàn)元,估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄,該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊,使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年,第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元,則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為()萬(wàn)元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D50、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的H股5000股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元,含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元,另支付交易費(fèi)用100人民幣元,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元=1.2人民幣元,全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A51、2×11年11月20日,甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí),甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2×11年12月30日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×14年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是()萬(wàn)元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B52、?2018年3月1日,甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)元,借款期限為2年,年利率10%。2018年4月1日,甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過(guò)程中,甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,施工活動(dòng)從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日,質(zhì)量糾紛得到解決,施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D53、下列各項(xiàng)中,會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧【答案】A54、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬(wàn)元,已折舊500萬(wàn)元,未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí),乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元,公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素,甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A55、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,原值為2000萬(wàn)元,使用年限為10年,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬(wàn)元。A.30B.10C.15D.50【答案】D56、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D57、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D58、2×18年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2×18年3月2日開(kāi)始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專門借款,并于2×18年6月26日使用該項(xiàng)專門借款支付第二期工程款,該項(xiàng)專門借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D59、2×14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日,以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款;因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2×14年7月1日才開(kāi)工興建,開(kāi)始支付其他工程款。2×15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C60、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D多選題(共30題)1、下列各項(xiàng)中,會(huì)影響在建工程成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢凈損失D.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】ABC2、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()A.吸收合并下的免稅合并,商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量【答案】BD3、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有()。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)【答案】CD4、政府單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有()。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個(gè)別認(rèn)定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC5、下列交易或事項(xiàng)中,屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元【答案】AB6、下列關(guān)于政府儲(chǔ)備物資特征的表述中,正確的有()。A.大部分為流動(dòng)資產(chǎn)B.在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用C.其購(gòu)入、存儲(chǔ)保管、更新(輪換)、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價(jià)值通常較低【答案】BC7、確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí),應(yīng)考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.投資方有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí),不應(yīng)考慮的因素有()。A.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量【答案】BCD9、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)凈殘值的說(shuō)法,表述正確的有()。A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的,應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí),無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)的政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的組成部分的有()。A.政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則B.政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南C.政府會(huì)計(jì)制度D.政府會(huì)計(jì)主體【答案】ABC11、2×20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同,預(yù)計(jì)工期為2年,工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)總成本為4000萬(wàn)元。截止2×20年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元;合同約定,當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬(wàn)元,乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增值稅及其他因素,則2×20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理,下列表述正確的有()。A.合同收入1250萬(wàn)元B.合同成本1000萬(wàn)元C.合同結(jié)算余額為借方50萬(wàn)元,應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)目D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元【答案】ABC12、企業(yè)支付的下列各項(xiàng)報(bào)酬中,屬于職工薪酬的有()。A.臨時(shí)工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABD13、下列各項(xiàng)中,屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC14、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回【答案】CD15、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的,不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD16、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有()。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益【答案】AC17、下列項(xiàng)目中,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付上期購(gòu)入材料的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元B.收到增值稅返還款80萬(wàn)元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬(wàn)元【答案】ABD18、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,可以采用的折算匯率有()。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率C.當(dāng)期的平均匯率D.交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率【答案】AD19、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】ABD20、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn),下列表述中正確的有()。A.企業(yè)取得的資產(chǎn),如果沒(méi)有實(shí)物形態(tài),則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料,如使用期超過(guò)一年,也能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,但由于數(shù)量多、單價(jià)低,考慮到成本效益原則,實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨C.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果具有不同的使用壽命,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)【答案】ABCD21、企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.按持股比例計(jì)算享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.按追加投資的金額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升的份額確認(rèn)其他綜合收益D.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益【答案】BD22、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的,應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí),不再攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD23、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份合同,應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約,將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額C.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的定價(jià)情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ABCD24、甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD25、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法可靠確定其預(yù)期消耗方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí),應(yīng)停止攤銷,直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額,應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開(kāi)始攤銷【答案】ABD26、甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD27、下列各項(xiàng)中,關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理原則的表述正確的有()。A.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表(除貨幣資金項(xiàng)目)B.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的利潤(rùn)表C.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金流量表D.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的所有者權(quán)益變動(dòng)表【答案】ABD28、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說(shuō)法中,不正確的有()。A.一般情況下計(jì)入利潤(rùn)表B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益C.非同一控制下吸收合并,免稅合并時(shí),商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅D.非同一控制下企業(yè)控股合并購(gòu)買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增值,確認(rèn)的遞延所得稅,應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用【答案】BCD29、下列關(guān)于政府儲(chǔ)備物資特征的表述中,正確的有()。A.大部分為流動(dòng)資產(chǎn)B.在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用C.其購(gòu)入、存儲(chǔ)保管、更新(輪換)、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價(jià)值通常較低【答案】BC30、下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中,正確的有()。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值,之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值,就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC大題(共10題)一、2x19年至2x20年,甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬(wàn)元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日,甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元(不含利息)資料三:2x20年5月10日,甲公司將所持乙公司債券全部出售,取得價(jià)款5150萬(wàn)元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸:銀行存款5000(2)2x19年12月31日借:應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸:投資收益3002x20年1月1日借:銀行存款300??貸:應(yīng)收利息300(3)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100(5100-5000)?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100(4)借:銀行存款5150二、(2014年)甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變,2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成;2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:(1)2013年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí),甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品,也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí),該原材料的價(jià)格已大幅上漲,預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2013年12月31日,甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同,約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2013年11月8日,甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴,至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%,如敗訴,將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。(4)2013年12月26日,甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷售合同,約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨,與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。(5)其他資料:①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求:(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】1.資料(1)中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由:甲公司與乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同,該合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),且金額能夠可靠計(jì)量。履行合同發(fā)生的損失=(6-5)×100=100(萬(wàn)元)不履行合同應(yīng)支付的違約金=5×100×10%=50(萬(wàn)元)因此,甲公司選擇不履行合同,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄:借:營(yíng)業(yè)外支出50貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸:所得稅費(fèi)用12.52.資料(2)中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由:甲公司敗訴的可能性為70%,表明很可能敗訴,相關(guān)賠償金額可估計(jì)出一個(gè)區(qū)間,表明賠償支出能夠可靠計(jì)量。甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(60+100)/2=80(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)分錄:借:營(yíng)業(yè)外支出80貸:預(yù)計(jì)負(fù)債80借:遞延所得稅資產(chǎn)20貸:所得稅費(fèi)用20三、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二:2016年12月31日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,該專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。資料三:甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元,當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借:無(wú)形資產(chǎn)800貸:銀行存款800(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160(萬(wàn)元)。借:制造費(fèi)用160貸:累計(jì)攤銷160(3)甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(800-160×2)-420=60(萬(wàn)元)。借:資產(chǎn)減值損失60貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25%=265(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬(wàn)元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)15所得稅費(fèi)用250四、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算,按月核算匯兌損益。2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:項(xiàng)目外幣金額(萬(wàn)美元)折算匯率折合人民幣金額銀行存款(借方)3006.301890應(yīng)收賬款(借方)2006.301260長(zhǎng)期應(yīng)收款(借方)3006.301890應(yīng)付賬款(貸方)806.305042020年1月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)):(1)1月8日,甲公司將100萬(wàn)美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.28元人民幣,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。(2)1月10日,甲公司以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股票50萬(wàn)股,支付價(jià)款100萬(wàn)美元,另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。(3)1月15日,進(jìn)口商品一批,購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)美元(不含增值稅),款項(xiàng)尚未未付,以銀行存款支付增值稅265.98萬(wàn)元人民幣,支付關(guān)稅150萬(wàn)元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。(4)1月20日,出口銷售一批商品(免稅商品),銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元,貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.35元人民幣。(5)1月25日,收到應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元,當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。該應(yīng)收賬款系去年12月份出口銷售發(fā)生的。(6)1月31日,丙公司B股票的市價(jià)為每股4.5美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.36元人民幣。【答案】(1)①1月8日,外幣兌換借:銀行存款——人民幣628(100×6.28)財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸:銀行存款——美元632(100×6.32)②1月10日,購(gòu)入B股票借:交易性金融資產(chǎn)——成本634(100×6.34)投資收益6.34(1×6.34)貸:銀行存款——美元640.34(101×6.34)③1月15日,進(jìn)口商品借:庫(kù)存商品2046(300×6.32+150)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)265.98貸:應(yīng)付賬款——美元1896(300×6.32)銀行存款——人民幣415.98(265.95+150)五、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問(wèn)題,乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬(wàn)元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬(wàn)元,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán),并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬(wàn)元,在2×19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬(wàn)元和5000萬(wàn)元。甲公司原購(gòu)買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易。要求:(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。資料三:2×19年3月10日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問(wèn)題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2×18年度多計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000萬(wàn)元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見(jiàn)。要求:(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13貸:應(yīng)付賬款113借:應(yīng)付賬款113貸:銀行存款113(該筆分錄做在2×19年,不允許追溯調(diào)表)借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100貸:以前年度損益調(diào)整100借:盈余公積10貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(55000+5000)60000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價(jià)值變動(dòng)400六、18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下:資料一,18年4月1日,甲公司銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司5%股權(quán),公司將其指定以公允價(jià)值計(jì)量日變動(dòng)計(jì)入其他投資收益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價(jià)值為900萬(wàn)元資料二,6月30日甲公司銀行存款4500萬(wàn),自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司25%股權(quán),累計(jì)持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成,甲公司對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有絕對(duì)重大影響,對(duì)該股權(quán)采用權(quán)益法計(jì)量,當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與賬面凈值一致。資料三,18年9月15日,乙公司以800萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷售成本為700萬(wàn)元的設(shè)備,當(dāng)日購(gòu)入直接安裝使用,預(yù)計(jì)使用10年,凈殘值為0,采用年限平均法折舊。資料四,18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。其所持以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬(wàn)元。資料五,19年乙公司凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。其他權(quán)益工具投資,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫(xiě)明細(xì)科目。問(wèn)題一:甲18年4月1日購(gòu)入乙5%股權(quán)的分錄。問(wèn)題二:甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的分錄。問(wèn)題三:甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時(shí),長(zhǎng)投的初始計(jì)量成本,加分錄。問(wèn)題四:18年甲對(duì)乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他綜合收益的計(jì)算,加分錄。問(wèn)題五:甲2019年對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計(jì)算加分錄。【答案】(1)借:其他權(quán)益工具投資——成本?800?貸:銀行存款?800(2)借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)?100?貸:其他綜合收益?100(3)長(zhǎng)投的初始計(jì)量的成本=900+4500=5400(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本?4500?貸:銀行存款?4500借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本??900?貸:其他權(quán)益工具投資——成本?800?????????????????——公允價(jià)值變動(dòng)?100借:其他綜合收益??100七、(2018年)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二:2016年12月31日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,該專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。資料三:甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元,當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借:無(wú)形資產(chǎn)800貸:銀行存款800(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160(萬(wàn)元)。借:制造費(fèi)用160貸:累計(jì)攤銷160(3)甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(800-160×2)-420=60(萬(wàn)元)。借:資產(chǎn)減值損失60貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25%=265(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬(wàn)元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)15八、甲公司適用的所得稅稅率為15%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變,2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成;2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:資料一:2×19年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí),甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品,也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí),該原材料價(jià)格已大幅上漲,預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2×19年12月31日,甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二:2×19年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同,約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款200萬(wàn)元。2×19年11月8日,甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2×19年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴,至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%,如敗訴,將要支付30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三:2×20年1月26日,人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬(wàn)元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了50萬(wàn)元的賠償款。資料四:2×19年12月26日,甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷售合同,約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨,與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2×20年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對(duì)甲公司具有較大影響。其他資料:(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×19年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。(3)與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5)按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求:【答案】(1)資料一:甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由:甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入,所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬(wàn)元),不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬(wàn)元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄:借:營(yíng)業(yè)外支出50貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50借:遞延所得稅資產(chǎn)7.5(50×15%)貸:所得稅費(fèi)用7.5(2)資料二:甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由:甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%,很可能敗訴,并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量,所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(30+50)/2=40(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄:九、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年~2×20年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)2×19年12月3日,甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件,單位售價(jià)為3.5萬(wàn)元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬(wàn)元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)
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