2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合檢測(cè)試卷B卷含答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合檢測(cè)試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬(wàn)元，已折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A2、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，其中：（1）國(guó)債利息收入2300萬(wàn)元；（2）因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金200萬(wàn)元；（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000萬(wàn)元；（4）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000萬(wàn)元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額，且在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應(yīng)交所得稅5275萬(wàn)元B.2019年所得稅費(fèi)用4425萬(wàn)元C.2019年遞延所得稅費(fèi)用850萬(wàn)元D.2019年度凈利潤(rùn)15575萬(wàn)元【答案】C3、2×11年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2×11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×14年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B4、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A5、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬(wàn)元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.22B.28C.34D.18【答案】A6、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利【答案】D7、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A8、2×18年6月10日，甲民間非營(yíng)利組織、乙民間非營(yíng)利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過(guò)甲民間非營(yíng)利組織向乙民間非營(yíng)利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈(zèng)養(yǎng)老院名單）捐贈(zèng)按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織。甲民間非營(yíng)利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營(yíng)利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營(yíng)利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】C9、2019年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B10、下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】B11、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬(wàn)股，以此為對(duì)價(jià)自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元／股，當(dāng)日收盤價(jià)為50元／股，當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付了審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理的表述中，不正確的是()。A.該項(xiàng)企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并B.甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積4900萬(wàn)元【答案】D12、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的持續(xù)時(shí)長(zhǎng)均不超過(guò)2個(gè)月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月【答案】C13、采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】C14、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付10臺(tái)H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為196萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬(wàn)元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)30萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.200B.190C.196D.220【答案】B15、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A16、長(zhǎng)江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×19年12月31日，長(zhǎng)江公司庫(kù)存A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元。但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.2D.5【答案】C17、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.170D.200【答案】D18、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購(gòu)買的20臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，合同價(jià)格為20萬(wàn)元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺(tái)，剩余部分預(yù)計(jì)在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.20B.12C.14D.10【答案】B19、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購(gòu)入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B20、下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A21、丙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為520萬(wàn)元，出售時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬(wàn)元，其中成本為520萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）為20萬(wàn)元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來(lái)的，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額為30萬(wàn)元，不考慮其他因素，則處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.30【答案】C22、下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是（）。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.企業(yè)對(duì)外提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損C.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負(fù)債表日）發(fā)生了重大的合并事項(xiàng)而對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】A23、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為98萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.98D.110【答案】B24、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B25、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預(yù)計(jì)退貨率為0，取得銷售收入1000萬(wàn)元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2×19年4月30日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×17年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元B.調(diào)減2×18年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元D.調(diào)減2×19年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元【答案】B26、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A27、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B28、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×19年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】C29、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)【答案】A30、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2×19年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。A.200B.100C.160D.90【答案】C31、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元A.250B.50C.200D.0【答案】B32、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×20年有150名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A33、2×16年12月底，A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價(jià)值為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×18年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為9萬(wàn)元，則2×18年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B34、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A35、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A36、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30％，其中合理?yè)p失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D37、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.售后回購(gòu)形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D38、2×19年12月1日，甲公司以300萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A39、A公司于20×7年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。A.30B.45C.135D.120【答案】D40、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A41、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C42、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A43、2020年1月3日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B44、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】D45、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬(wàn)元，年利率為6％。2020年3月1日開(kāi)工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬(wàn)元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B46、甲公司2019年度利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值下降300萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)甲公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來(lái)不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司當(dāng)年利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。A.900B.925C.850D.875【答案】A47、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C48、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A49、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。同時(shí)，雙方約定，甲公司應(yīng)于2×21年2月1日以360萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.50D.60【答案】C50、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的B.使用壽命超過(guò)一個(gè)月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量【答案】A51、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】D52、A公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對(duì)外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C53、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A54、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A55、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D56、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D57、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬(wàn)元至60萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬(wàn)元。A.40B.0C.50D.60【答案】B58、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A59、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍【答案】C60、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D多選題（共30題）1、關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將其境內(nèi)的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍【答案】CD2、下列各項(xiàng)中，影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有（）。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.對(duì)到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息【答案】ABCD3、關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用財(cái)政資金時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政撥款收入D.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金【答案】ABCD4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益【答案】AC5、下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。A.如果企業(yè)先取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，再確認(rèn)所購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)于取得當(dāng)日將政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益照常分期攤銷C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，符合政府補(bǔ)助所附條件的，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益【答案】BD6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AD7、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值【答案】ACD9、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資200萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用20萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬(wàn)元【答案】AC10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較高者計(jì)量C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】CD11、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD13、下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC14、企業(yè)發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有（）。A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月B.因事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月D.因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月【答案】CD15、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】BCD16、下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補(bǔ)助購(gòu)建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購(gòu)資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.總額法下，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD17、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬(wàn)B.所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn)C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬(wàn)D.應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)【答案】ABD18、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD19、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD20、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額C.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的定價(jià)情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ABCD21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元，2019年12月31日其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬(wàn)元，2019年12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬(wàn)元D.影響利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬(wàn)元【答案】CD22、下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC23、下列關(guān)于政府單位會(huì)計(jì)核算一般原則的相關(guān)表述，正確的有（）。A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，均應(yīng)同時(shí)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算B.單位預(yù)算會(huì)計(jì)關(guān)于增值稅的處理中，預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納時(shí)計(jì)入預(yù)算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理D.單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD24、行政單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算的業(yè)務(wù)，主要包括（）。A.受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資B.受托存儲(chǔ)保管的物資C.罰沒(méi)物資D.受托代理的銀行存款【答案】ABC25、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無(wú)余額B.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用D.直接成本是指民間非營(yíng)利組織為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD26、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)按科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額【答案】BCD27、（2016年）企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有（）。A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同【答案】ABCD28、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損D.發(fā)行債券【答案】BCD29、下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷C.工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致的中斷D.工程建造期間進(jìn)行必要的質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷【答案】ABC30、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有（）。A.出售債權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者支付現(xiàn)金股利C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款【答案】AD大題（共10題）一、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計(jì)量。履行合同發(fā)生的損失＝（6－5）×100＝100（萬(wàn)元）不履行合同應(yīng)支付的違約金＝5×100×10%＝50（萬(wàn)元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.52.資料（2）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計(jì)出一個(gè)區(qū)間，表明賠償支出能夠可靠計(jì)量。甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝（60＋100）/2＝80（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20二、2×22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬(wàn)元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬(wàn)元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以100萬(wàn)元價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買該樓層，該價(jià)格遠(yuǎn)低于當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格。租金于每年年末支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬(wàn)元，談判人員的差旅費(fèi)1萬(wàn)元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為5年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使續(xù)租選擇權(quán)。（5）甲公司選擇自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法為直線法，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對(duì)上述樓層的控制，其剩余使用年限為30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項(xiàng)租賃的租賃期，并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司在2×22年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2×22年末的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司在2×23年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮咳?、甲公司于2018年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為7%，實(shí)際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購(gòu)買價(jià)款1050萬(wàn)元，甲公司將取得的該項(xiàng)投資作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬(wàn)元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減值，甲公司按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算2018年1月1日甲公司該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計(jì)算2018年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2019年12月31日該債券投資的攤余成本?！敬鸢浮浚?）甲公司取得該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額為1050萬(wàn)元。相應(yīng)賬務(wù)處理為：借：債權(quán)投資—成本1000—利息調(diào)整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=1050×6%=63（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息70貸：投資收益63債權(quán)投資—利息調(diào)整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計(jì)提的利息-本期收到的利息-累計(jì)計(jì)提的信用減值準(zhǔn)備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬(wàn)元）。四、甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2019年乙公司以銀行存款自甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件4萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬(wàn)元。2019年乙公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為4.4萬(wàn)元；2019年年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。2020年乙公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為3.6萬(wàn)元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬(wàn)元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為96萬(wàn)元。要求：編制2019年和2020年與存貨有關(guān)的抵銷分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?！敬鸢浮浚?）2019年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入1600（400×4）貸：營(yíng)業(yè)成本1500存貨100［100×（4-3）］②個(gè)別報(bào)表中存貨每件減值了0.4（4-3.6）萬(wàn)元，而合并報(bào)表層面減值前每件成本為3萬(wàn)元，每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元，合并報(bào)表層面沒(méi)有發(fā)生減值，合并報(bào)表中需要抵銷乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元（100×0.4）。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2019年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=100×3=300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100×4=400（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）×25%=25（萬(wàn)元），乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=25-10=15（萬(wàn)元）。2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費(fèi)用15（2）2020年抵銷分錄①抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)五、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）分別計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000（萬(wàn)元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬(wàn)元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬(wàn)元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬(wàn)元）；2×17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7300+700+1124+76=9200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76六、甲公司2019年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。資料一：2019年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2019年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)4125萬(wàn)元，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益825萬(wàn)元（4125×20%）。資料二：2020年度，乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2020年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。要求：計(jì)算2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目列示金額?！敬鸢浮浚?）2020年少數(shù)股東損益金額＝2020年度乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損（－5000）×20%＝－1000（萬(wàn)元）。（2）2020年少數(shù)股東權(quán)益金額＝2019年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益825＋2020年度乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損（－5000）×20%＝－175（萬(wàn)元）?；颍?019年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)4125×20%＋2020年度乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損（－5000）×20%＝－175（萬(wàn)元）。（3）2020年歸屬于母公司的股東權(quán)益＝甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額8500＋2019年度乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2000×80%－2020年度乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損5000×80%＝6100（萬(wàn)元）。（4）2020年股東權(quán)益總額＝2020年歸屬于母公司的股東權(quán)益＋2020年少數(shù)股東權(quán)益＝6100－175＝5925（萬(wàn)元）。七、A公司按月計(jì)算匯兌損益。2×21年3月20日，向國(guó)外購(gòu)入固定資產(chǎn)（不需要安裝機(jī)器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計(jì)100萬(wàn)美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×21年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×21年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當(dāng)日的銀行賣出價(jià)為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮浚?）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應(yīng)付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬(wàn)元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元（100×7.04）704（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元704（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額3八、甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2×20年，甲公司發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬(wàn)元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬(wàn)元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實(shí)際年利率為5％，甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品時(shí)取得其控制權(quán)。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項(xiàng)和2×20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（假定該融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。該儲(chǔ)值卡需要在未來(lái)2年內(nèi)消費(fèi)，過(guò)期作廢。經(jīng)過(guò)分析，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有10％的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬(wàn)元。（2）根據(jù)資料二，