2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)押題練習(xí)試卷B卷附答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)押題練習(xí)試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司2×22年12月份發(fā)生的下列或有事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)期損益的影響金額及記入的會(huì)計(jì)科目，處理正確的是（）。A.對(duì)一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)將基本確定從第三方獲得的補(bǔ)償30萬元確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入B.對(duì)一項(xiàng)重組義務(wù)中發(fā)生的員工遣散費(fèi)支出230萬元計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)將因撤銷廠房租賃合同支付違約金20萬元也計(jì)入管理費(fèi)用C.對(duì)一項(xiàng)銷售收入為2000萬元的業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證支出，按照以往經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%，因此計(jì)提了50萬元的銷售費(fèi)用D.對(duì)一項(xiàng)虧損合同，已發(fā)生成本為38萬元，已知執(zhí)行合同損失38萬元，產(chǎn)品如果按照市價(jià)銷售將會(huì)獲利5萬元，由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬元的違約金，因此選擇執(zhí)行合同并確認(rèn)38萬元資產(chǎn)減值損失【答案】C2、（2015年真題）下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量以本報(bào)告期期末為基礎(chǔ)B.在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C3、企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是（）。A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B.債權(quán)人取得股權(quán)后將其作為金融資產(chǎn)核算的，應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)D.債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量權(quán)益工具【答案】D4、下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理【答案】D5、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項(xiàng)如下:（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場(chǎng)價(jià)格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股;（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場(chǎng)價(jià)格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權(quán)B.認(rèn)股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D6、甲公司2×20年7月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給A公司，租賃期開始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬元，每半年收取一次。由于雙方的長(zhǎng)期合作關(guān)系，甲公司決議通過了對(duì)A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)租賃收入為（）。A.60萬元B.27.5萬元C.55萬元D.30萬元【答案】C7、甲公司2×21年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本期金額為（）。A.682.5萬元B.3300萬元C.722.7萬元D.2147.7萬元【答案】A8、以下有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益相關(guān)說法不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債，兩者不能相互抵銷B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中按照持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債二者之間的凈額列示C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)一步披露有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)的詳盡信息【答案】B9、下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，不正確是（）。A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費(fèi)用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產(chǎn)”科目B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目C.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出的，應(yīng)在期末將“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目D.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出的，當(dāng)研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)【答案】A10、（2017年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C11、A公司是甲公司的母公司的全資子公司，2×17年1月1日，甲公司以1300萬元從母公司手中購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付審計(jì)費(fèi)10萬元。A公司2×17年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2100萬元，相對(duì)于集團(tuán)最終控制方的賬面價(jià)值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2400萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）。A.1300萬元B.1310萬元C.1200萬元D.1440萬元【答案】C12、某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素，該債券2×21年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A13、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2×15年7月1日，以非公開發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購，總認(rèn)購款為80000元，A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股15元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，若授予對(duì)象從2×15年7月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價(jià)格回購相關(guān)股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對(duì)象支付；對(duì)于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6009000元，發(fā)行在外普通股（不含限制性股票）加權(quán)平均數(shù)為2000000股，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元；A公司估計(jì)三年中離職的管理人員合計(jì)為10人，當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計(jì)算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D14、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)應(yīng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息B.安裝公司提供安裝服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)C.保險(xiǎn)合同取得的保費(fèi)收入D.出租自有辦公樓收取的租金【答案】B15、甲公司2×20年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1300萬元（等于其公允價(jià)值），預(yù)計(jì)將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于2×21年2月10日前辦理完畢。甲公司廠房系2×15年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為3040萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×20年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年對(duì)廠房的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.2×20年對(duì)該廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額為300萬元B.2×20年對(duì)該廠房應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為260萬元C.2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表中該廠房的列示金額為1280萬元D.該廠房在期末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示【答案】A16、（2017年真題）甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長(zhǎng)年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2×16年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用。甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為2×16年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表B.因無法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊【答案】A17、甲公司為一農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，2×18年5月從農(nóng)民手中收購一批農(nóng)產(chǎn)品500萬元，采購?fù)局邪l(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)5萬元，適用的增值稅抵扣率為10%。甲公司預(yù)計(jì)將此農(nóng)產(chǎn)品專門委托乙公司加工為B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)將繼續(xù)支付加工費(fèi)100萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元。2×18年末，發(fā)現(xiàn)B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生大幅度下跌，預(yù)計(jì)售價(jià)只有產(chǎn)品成本的60%，假定不存在預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用，不考慮其他因素。甲公司期末應(yīng)做的處理為（）。A.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備224萬元B.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備219萬元C.應(yīng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債224萬元D.應(yīng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債455萬元【答案】A18、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的說法中正確的是（）。A.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與境外經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致B.外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項(xiàng)目后的余額C.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）”單獨(dú)列示D.外幣報(bào)表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B19、2×20年1月1日,甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權(quán),乙公司為非上市公司,甲公司將對(duì)乙公司的投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量的且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日,甲公司在確定對(duì)乙公司投資的公允價(jià)值時(shí)，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對(duì)乙公司股權(quán)進(jìn)行估值B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進(jìn)行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年,以1200萬元作為公允價(jià)值D.甲公司同時(shí)采用市場(chǎng)法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結(jié)果較高的市場(chǎng)法估值結(jié)果作為乙公司股權(quán)的公允價(jià)值【答案】B20、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國(guó)債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個(gè)別現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是（）。A.對(duì)丙公司的投資B.所持的5年期國(guó)債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D.對(duì)乙公司的投資【答案】C21、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本期金額為（）。A.682.5萬元B.3300萬元C.722.7萬元D.2147.7萬元【答案】A22、企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是（）。A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B.債權(quán)人取得股權(quán)后將其作為金融資產(chǎn)核算的，應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)D.債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量權(quán)益工具【答案】D23、甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入P市場(chǎng)或Q市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬元和175萬元，如果甲公司在P市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到P市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬元，如果甲公司在Q市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Q市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1650萬元B.1640萬元C.1740萬元D.1730萬元【答案】D24、甲公司為增值稅一般納稅人。2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅稅額為130萬元；（2）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬元；（3）當(dāng)期購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升200萬元；（4）出售一棟辦公樓產(chǎn)生收益150萬元；（5）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元；（6）取得政府補(bǔ)助50萬元，該項(xiàng)補(bǔ)助款是補(bǔ)償企業(yè)以前期間發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)損失。假定甲公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2021年末未出售，甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。A.甲公司2021年度綜合收益總額650萬元B.甲公司2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為400萬元C.甲公司2021年度利潤(rùn)總額為600萬元D.甲公司2021年度確認(rèn)其他綜合收益500萬元【答案】C25、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45000美元，月初市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.9元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）。A.9000元人民幣B.15000元人民幣C.600元人民幣D.－3000元人民幣【答案】B26、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)區(qū)分原因計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)盤虧過程中收到的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，應(yīng)沖減盤虧損失D.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)通過以“以前年度損益調(diào)整”科目核算【答案】C27、下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費(fèi)用D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括政府決算報(bào)告【答案】B28、甲公司投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×22年6月30日，甲公司處置了其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×11年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為（）。A.260萬元B.10萬元C.140萬元D.－110萬元【答案】A29、乙公司出于提高資金流動(dòng)性考慮，于2×20年4月1日對(duì)外出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的10%，收到價(jià)款120萬元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的攤余成本為1100萬元，公允價(jià)值為1200萬元。對(duì)于該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又計(jì)劃在未來期間根據(jù)市場(chǎng)行情擇機(jī)出售。下列關(guān)于乙公司于重分類日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為10萬元B.乙公司應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B30、甲社會(huì)團(tuán)體屬于民間非營(yíng)利組織，2×19年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.接受A企業(yè)的捐贈(zèng)收入（屬于附條件的捐贈(zèng)），在實(shí)際收到時(shí)將其確認(rèn)為收入B.將本年收到的會(huì)費(fèi)收入（均屬于非限定性收入）于年末轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)中C.接受B企業(yè)委托對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)的，在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入D.收到政府支付的專項(xiàng)撥款，將其計(jì)入到政府補(bǔ)助收入——非限定性收入中【答案】B31、甲公司2×21年1月1日采用分期付款方式購入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為800萬元，約定自2×21年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×21年發(fā)生安裝費(fèi)用5.87萬元，至本年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.606.53萬元B.612.35萬元C.673.05萬元D.800.00萬元【答案】C32、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。所購商品到達(dá)后，甲公司驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺20%，其中合理損失5%，另15%短缺尚待查明原因。甲公司購進(jìn)該商品的實(shí)際成本為（）萬元。A.80B.98C.85D.100【答案】C33、甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)業(yè)務(wù)合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉儲(chǔ)設(shè)施中的部分區(qū)域用于儲(chǔ)存貨物，下列關(guān)于該合同的說法中，不正確的是（）。A.若合同中規(guī)定的該倉儲(chǔ)區(qū)域會(huì)依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動(dòng)，則該合同可能含有租賃B.若合同中規(guī)定的該倉儲(chǔ)區(qū)域會(huì)依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動(dòng)，則該合同不存在已識(shí)別資產(chǎn)，該合同未含有租賃C.若合同中規(guī)定的該倉儲(chǔ)區(qū)域?yàn)樘囟▍^(qū)域，則該合同可能含有租賃D.如果乙公司倉儲(chǔ)區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權(quán)不具有實(shí)質(zhì)性，合同中包含租賃【答案】A34、下列事項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.因發(fā)行債券記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額B.因借入外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額C.因借入外幣專門借款在資本化期間計(jì)算利息產(chǎn)生的匯兌差額D.因借款發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷額【答案】A35、下列各種情況，甲公司應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是（）。A.持有乙公司5%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響或共同控制以及控制B.持有丙公司45%的股權(quán)，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并且甲公司實(shí)質(zhì)上擁有了對(duì)丙公司的控制權(quán)C.持有丁公司60%的債權(quán)，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)D.持有戊公司50%的股權(quán)，與另一家M公司一起對(duì)戊公司形成共同控制【答案】B36、2×17年12月31日，某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無誤后，將150萬元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬元。2×18年初，該單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。該事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不正確的是（）。A.2×17年12月31日注銷額度時(shí)應(yīng)增加“財(cái)政應(yīng)返還額度”并沖減“零余額賬戶用款額度”150萬元B.2×18年初恢復(fù)額度時(shí)應(yīng)增加“零余額賬戶用款額度”并沖減“財(cái)政應(yīng)返還額度”150萬元C.2×17年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)數(shù)，應(yīng)增加“財(cái)政應(yīng)返還額度”并確認(rèn)“財(cái)政撥款收入”200萬元D.2×18年初收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的額度時(shí)不再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】D37、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權(quán)，此項(xiàng)交易為同一控制下的企業(yè)合并。交易于2×18年3月獲得國(guó)務(wù)院國(guó)資委及國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)。2×18年4月經(jīng)上市公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過。2×18年5月獲得國(guó)家商務(wù)部批準(zhǔn)。2×18年12月20日收到證監(jiān)會(huì)的批復(fù)。2×18年12月30日重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×18年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級(jí)管理層主要人員于2×18年12月31日變更為A公司任命。上市公司將購買日確定為2×18年12月31日。截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，置入、置出資產(chǎn)工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中，但相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬的變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2×19年1月6日工商變更、登記過戶手續(xù)尚未辦理完畢。本次交易的合并日為（）。A.2×18年12月20日B.2×18年12月30日C.2×18年12月31日D.2×19年1月6日【答案】C38、甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲股份公司于20×1年3月1日以發(fā)行股票方式從乙公司的股東手中取得乙公司60％的股份。甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。A.20萬元B.180萬元C.100萬元D.10萬元【答案】A39、甲公司2×20年會(huì)計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異：（1）因存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元；（3）因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000萬元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元【答案】A40、2×21年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2×20年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2×21年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)【答案】C41、甲公司自2×19年開始實(shí)行累積帶薪缺勤制度，按照公司規(guī)定，其500名職工每人可享有10個(gè)工作日的帶薪年假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金補(bǔ)償。至2×19年末，平均每個(gè)職工未使用帶薪休假為3天；甲公司預(yù)計(jì)2×20年500名職工中，將有300名享受了13天假期，剩余200名將只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名職工中，實(shí)際200名享受了13天假期，并隨同工資支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名職工每個(gè)工作日工資300元（每月工作日26天）。不考慮其他因素，甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)累積帶薪缺勤27萬元B.甲公司2×19年末應(yīng)實(shí)際支付職工薪酬4680萬元C.甲公司2×20年末應(yīng)實(shí)際支付職工薪酬4698萬元D.甲公司2×20年末應(yīng)沖減累積帶薪缺勤27萬元【答案】C42、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對(duì)價(jià)，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤(rùn)不低于5000萬元，若丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對(duì)價(jià)發(fā)行時(shí)的股票價(jià)格計(jì)算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資【答案】C43、甲公司擁有一棟辦公樓，按照年限平均法計(jì)提折舊，成本為1200萬元，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當(dāng)季度租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，可收回金額為1000萬元，至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。A.118B.141C.618D.500【答案】D44、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較剩余股權(quán)投資的初始投資成本與剩余持股比例計(jì)算的原投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整B.由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，個(gè)別報(bào)表中，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)剩余部分長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的入賬價(jià)值C.由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，在合并報(bào)表中對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量D.因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)業(yè)的投資轉(zhuǎn)為對(duì)子公司投資的，如果屬于非同一控制下，在個(gè)別報(bào)表中則應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本【答案】B45、某科研所實(shí)行國(guó)庫集中收付制度，2×21年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬元，3月6日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.3月10日確認(rèn)零余額賬戶用款額度100萬元B.3月10日確認(rèn)財(cái)政撥款收入100萬元C.3月20日確認(rèn)固定資產(chǎn)60萬元D.3月20日確認(rèn)事業(yè)收入60萬元【答案】D46、下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制C.對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理【答案】D47、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×21年外購商品有關(guān)的資料如下：（1）11月10日進(jìn)口甲產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為15萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為1867.50萬元人民幣。（2）12月31日，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無甲產(chǎn)品供應(yīng)，國(guó)際市場(chǎng)上甲產(chǎn)品的價(jià)格已降至9.8萬美元/臺(tái)。至年末累計(jì)售出甲產(chǎn)品60臺(tái)，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×21年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.2115.64萬元B.2059.48萬元C.2221.48萬元D.1474.48萬元【答案】C48、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年3月1日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，實(shí)際支付購買價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用60萬元（不含稅），已取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為9%，支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×19年年末因一場(chǎng)龍卷風(fēng)使該設(shè)備報(bào)廢，取得有關(guān)賠償款5萬元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為（）萬元。A.222.5B.163C.84D.191【答案】D49、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。1月1日持有45000美元，1月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設(shè)1月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.32元人民幣。不考慮其他因素，甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）。A.10500元人民幣B.15000元人民幣C.25500元人民幣D.15540元人民幣【答案】B50、甲公司為上市公司，2×19年初以銀行存款500萬元自其母公司A公司處取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其形成重大影響，按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元（等于賬面價(jià)值）。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，其他綜合收益100萬元（均為其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)形成），未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2×20年初，甲公司又以銀行存款1200萬元從其母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對(duì)乙公司能夠?qū)崿F(xiàn)控制。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本2000萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益60萬元C.甲公司應(yīng)沖減資本公積50萬元D.甲公司應(yīng)沖減其他綜合收益30萬元【答案】C51、（2020年真題）公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，下列各項(xiàng)輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)C.非活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)D.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)【答案】A52、2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃累計(jì)確認(rèn)負(fù)債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預(yù)計(jì)2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)股份支付對(duì)2×19年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為（）。A.1930萬元B.2425萬元C.2590萬元D.3085萬元【答案】A53、關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分B.部門（單位）所屬的未納入部門預(yù)決算管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍C.部門（單位）所屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位，不應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍D.與行政機(jī)關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】D54、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤(rùn)【答案】A55、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A56、甲公司20×8年1月1日以900萬元人民幣取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響。取得股權(quán)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1800萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。乙公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬元，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。20×8年末，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計(jì)算得出其期末可收回金額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司與乙公司均按照直線法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.0B.12萬元C.20萬元D.28萬元【答案】B57、2×20年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：2×20年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2×21年3月向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，該批A產(chǎn)品的合同價(jià)格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金15萬元，如甲公司單方面撤銷合同，甲公司應(yīng)雙倍返還定金。甲公司于簽訂合同當(dāng)日收到乙公司預(yù)付的定金15萬元。由于原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2×20年年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格也隨之上升，2×20年年末A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬元，假定不考慮銷售稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司對(duì)該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬元B.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失15萬元C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元【答案】D58、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品,合同價(jià)格（不含增值稅額）為1500萬元,如甲公司違約,將支付違約金750萬元,因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元,截至2×19年12月31日,甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C59、甲公司的注冊(cè)資本為150萬元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬元，已計(jì)提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.40萬元B.84萬元C.49.07萬元D.45萬元【答案】A60、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C多選題（共30題）1、（2020年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的有（）A.發(fā)生銷售退回B.發(fā)生同一控制下企業(yè)合并C.擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要差錯(cuò)【答案】BC2、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【答案】BCD3、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有（）。A.已確認(rèn)的負(fù)債B.尚未確認(rèn)的確定承諾C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易【答案】ABC4、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.對(duì)持有的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生凈收益C.持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失【答案】ABD5、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，遵循可比性原則要求的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式而采用的追溯調(diào)整法B.視固定資產(chǎn)盤盈為前期重大差錯(cuò)而采用的追溯重述法C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)且客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，作為租賃交易或融資交易【答案】AB6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購買過程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資付出的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目核算，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本C.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外D.以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定確定【答案】BCD7、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出C.投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.投資性房地產(chǎn)資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本【答案】BCD8、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，實(shí)際發(fā)生時(shí)，無需按照追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直接計(jì)入當(dāng)期損益B.附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，將取得金額作為借款處理C.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將非因擁有股權(quán)外的其他因素而能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍【答案】BD9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的說法中，正確的有（）。A.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本D.同一控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本【答案】ABD10、（2019年真題）或有事項(xiàng)是一種不確定事項(xiàng)，其結(jié)果具有不確定性。下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)直接形成的結(jié)果有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.或有負(fù)債C.或有資產(chǎn)D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC11、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法【答案】ACD12、制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款【答案】ABD13、在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD14、A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】BCD15、甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】BCD16、甲公司2×15年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：（1）作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資的金融資產(chǎn)核算的一項(xiàng)信托投資，期末公允價(jià)值1200萬元，合同到期日為2×17年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)；（2）因2×14年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×16年8月20日的長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值3200萬元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款4000萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元，該訴訟預(yù)計(jì)2×16年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起60日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)付賬款4000萬元B.其他債權(quán)投資1200萬元C.預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元D.長(zhǎng)期應(yīng)收款3200萬元【答案】ACD17、A集團(tuán)決定對(duì)其下屬四家子公司業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，下列屬于終止經(jīng)營(yíng)的有（）。A.甲公司為化妝品批發(fā)公司，由于經(jīng)營(yíng)不善，A集團(tuán)決定處置剩余存貨、辭退員工并終止甲公司所有業(yè)務(wù)，但仍需支付尚未結(jié)算的進(jìn)貨款項(xiàng)B.乙公司為小額信貸公司，由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，A集團(tuán)決定關(guān)閉該子公司，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束C.丙公司為連鎖超市總公司，A集團(tuán)決定將旗下8家門店全部出售，并與買方正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.丁公司為工程承包公司，A集團(tuán)決定關(guān)閉該子公司，現(xiàn)有承包合同立即終止，并由合同甲方自行選擇其他承包商【答案】ACD18、下列事項(xiàng)中會(huì)形成短期借款的有（）。A.甲公司從銀行取得期限在1年內(nèi)的借款B.甲公司以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押自銀行取得借款C.甲公司以其一項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押自銀行取得6個(gè)月借款D.甲公司將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，同時(shí)約定銀行收不到款項(xiàng)時(shí)不能要求甲公司償還【答案】ABC19、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，日常核算以人民幣作為記賬本位幣，甲公司在英國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.英國(guó)公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD20、下列項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中需要通過“資本公積”會(huì)計(jì)科目的有（）。A.債務(wù)人債務(wù)重組過程中產(chǎn)生的債務(wù)重組利得B.在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位資本公積發(fā)生變動(dòng)C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D.接受控股股東捐贈(zèng)【答案】BD21、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營(yíng)企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。下列各方之間，能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC22、下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本B.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外C.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)估計(jì)其預(yù)計(jì)損失，計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ACD23、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸費(fèi)【答案】ABCD24、2×21年1月1日，某公司為規(guī)避所持有的自產(chǎn)鐵礦石的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，決定在期貨市場(chǎng)上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2×21年上半年鐵礦石價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。該期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目（鐵礦石）在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2×21年1月1日，該期貨合約的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目（鐵礦石）的賬面價(jià)值和成本均為5000萬元，公允價(jià)值也是5000萬元。2×21年6月30日，該期貨合約的公允價(jià)值上漲了500萬元，鐵礦石的公允價(jià)值下降了500萬元。當(dāng)日，該公司按公允價(jià)值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結(jié)算。假定該公司經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該套期完全有效。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.該公司應(yīng)在2×21年1月1日將被套期項(xiàng)目自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“被套期項(xiàng)目”科目B.該公司應(yīng)在2×21年6月30日根據(jù)套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)額貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目500萬元C.該公司應(yīng)在2×21年6月30日根據(jù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)額借記“套期損益”科目500萬元D.該公司應(yīng)在2×21年6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000萬元【答案】AC25、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（）。A.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債C.母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)D.交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同【答案】ABCD26、下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利E.提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】B27、關(guān)于前期差錯(cuò)，下列說法中正確的有（）。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入留存收益項(xiàng)目B.對(duì)于前期差錯(cuò)，無論金額是否重大，均應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理C.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，如果能夠合理確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)，則重要的前期差錯(cuò)的更正應(yīng)采用追溯重述法D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目【答案】CD28、甲公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×15年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元C.3月15日，于2×15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2×15年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2×15年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股【答案】AC29、下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間工程物資盤虧【答案】CD30、甲公司下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因執(zhí)行新的金融工具相關(guān)準(zhǔn)則，將原作為持有至到期投資核算的債券投資改按債權(quán)投資核算B.因執(zhí)行新的租賃準(zhǔn)則，將原租入的固定資產(chǎn)改按使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)C.因自行研發(fā)無形資產(chǎn)進(jìn)入開發(fā)階段，將符合資本化條件的研發(fā)支出進(jìn)行資本化的處理D.因子公司對(duì)外發(fā)行股票，導(dǎo)致甲公司對(duì)其持股比例下降、喪失控制權(quán)，甲公司將對(duì)乙公司的股權(quán)投資確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算【答案】AB大題（共10題）一、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2020年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺(tái)重型機(jī)器設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。重型機(jī)器設(shè)備的成本為2000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2019年1月1日以銀行存款2000萬元購入的丙公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（與賬面價(jià)值相同）為7000萬元。丙公司2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)的增加額為500萬元，交換日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬元，同時(shí)在交換日甲公司支付交易費(fèi)用10萬元。乙公司將換入的重型機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，甲公司將換入的丙公司有表決權(quán)股份仍作為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：（1）編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司取得并持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理和與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2200×（1+13%）+114+10=2610（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2610貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）286銀行存款124借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本100（7000×30%-2000）貸：營(yíng)業(yè)外收入100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300二、甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：（1）2019年1月1日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由研發(fā)部門研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。在研究階段，公司為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，直接發(fā)生的人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為100萬元，300萬元和200萬元。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：應(yīng)付職工薪酬100原材料300累計(jì)折舊200（2）2019年2月1日，上述專利技術(shù)經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。發(fā)生直接人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為400萬元，650萬元和100萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用50萬元，以上開發(fā)支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出1200貸：應(yīng)付職工薪酬400原材料650累計(jì)折舊100銀行存款50（3）2019年4月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司無法可靠確定該專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式。并于2019年年底進(jìn)行攤銷的計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理為：【答案】（1）資料一的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)予以資本化。更正分錄為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600貸：研發(fā)支出——資本化支出600（2）資料二的會(huì)計(jì)處理正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。（3）資料三的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：費(fèi)用化支出600萬元應(yīng)于研發(fā)完成時(shí)自費(fèi)用化支出明細(xì)科目轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該項(xiàng)專利技術(shù)2014年計(jì)提攤銷額=1200/10/12×9=90（萬元）。更正分錄為：借：管理費(fèi)用600貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：無形資產(chǎn)600借：累計(jì)攤銷45（135-90）貸：管理費(fèi)用45三、（2013年）甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元的價(jià)格購入20萬股乙公司股票，作為其他權(quán)益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。要求：（1）對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。（2）對(duì)甲公司購入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該其他權(quán)益工具投資在20×2年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費(fèi)用化支出280貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用280貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬元）。甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對(duì)于無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷雖然形成暫時(shí)性差異，但是該無形資產(chǎn)不是企業(yè)合并中形成的且屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。（2）會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資——成本110貸：銀行存款110借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)46貸：其他綜合收益[（7.8－5.5）×20]46四、甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè)，其在20×6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。（1）甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關(guān)聯(lián)方）購買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購買對(duì)價(jià)為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對(duì)乙公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬元（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的因素）；當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，乙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元?！疽?】根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額，計(jì)算該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表損益的影響。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)20×5年度利潤(rùn)分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現(xiàn)金股利90萬元，以未分配利潤(rùn)200萬元轉(zhuǎn)增股本?！疽?】根據(jù)資料（2），針對(duì)乙公司20×5年利潤(rùn)分配方案，說明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊(cè)資本2000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價(jià)值為1000萬元的土地使用權(quán)出資，B公司以公允價(jià)值為500萬元的機(jī)器設(shè)備和500萬元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至投資設(shè)立丙公司時(shí)賬面價(jià)值為400萬元，后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬元。【要求3】根據(jù)資料（3），編制甲公司對(duì)丙公司出資及確認(rèn)20×6年投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司購買丁公司40%的股權(quán)，并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，購買對(duì)價(jià)為4000萬元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購買日，丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，3000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年，采用直線法計(jì)提攤銷。丁公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元?！疽?】根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司對(duì)丁公司的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司20×6年因持有丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝600＋3000＝3600（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)＝（甲公司原持有股權(quán)的公允價(jià)值＋新增的投資成本）－乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝（1500＋3000）－3000×90%＝4500－2700＝1800（萬元）；該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響金額＝－100＋（1500－600）＝800（萬元）2.自20×6年1月1日起，甲公司對(duì)乙公司持股90%并采用成本法核算。對(duì)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，不區(qū)分是屬于取得投資之前的利潤(rùn)還是取得投資之后的利潤(rùn)。對(duì)乙公司提取盈余公積和以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝90×90%＝81（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收股利——乙公司81貸：投資收益813.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000五、經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×19年1月2日實(shí)施一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向100名管理人員每人授予1萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為：甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%；截至2×20年12月31日，2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%；截至2×21年12月31日，3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，即可以每股6元的價(jià)格購買1萬股甲公司股票，從而獲益，行權(quán)期為3年。具體資料如下：（1）甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5%，本年度有1名管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)截至2×20年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來1年將有3名管理人員離職。2×19年1月2日甲公司股票的收盤價(jià)為每股10元，2×19年1月2日甲公司估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每股12元；2×19年12月31日甲公司股票的收盤價(jià)為每股12.5元，該期權(quán)的公允價(jià)值為每股13元。（2）2×20年度，甲公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)截至2×21年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來1年將有8名管理人員離職。2×20年12月31日該期權(quán)的公允價(jià)值為每股13元。當(dāng)日甲公司股票的收盤價(jià)為每股20元。（3）2×21年4月20日，甲公司經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員1200萬元。2×21年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，甲公司有2名管理人員離職。2×21年4月20日，該期權(quán)的公允價(jià)值為每股8元。要求：編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2×19年可行權(quán)條件為凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)6%，實(shí)際增長(zhǎng)為5%，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，但預(yù)計(jì)2×20年將達(dá)到可行權(quán)條件。2×19年年末確認(rèn)的管理費(fèi)用＝（100－1－3）×1×12×1/2＝576（萬元）。借：管理費(fèi)用576貸：資本公積——其他資本公積576（2）2×20年度可行權(quán)條件為2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率7%，實(shí)際的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝（5%＋7%）/2＝6%，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，但預(yù)計(jì)2×21年將達(dá)到可行權(quán)條件。2×20年年末確認(rèn)的管理費(fèi)用＝（100－1－5－8）×1×12×2/3－576＝112（萬元）。借：管理費(fèi)用112貸：資本公積——其他資本公積112（3）2×21年4月20日因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃取消應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝（100－1－5－2）×1×12×3/3－（576＋112）＝416（萬元）。借：管理費(fèi)用416貸：資本公積——其他資本公積416以現(xiàn)金補(bǔ)償1200萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值1104萬元的部分，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積——其他資本公積1104（576＋112＋416）六、A公司為上市公司。2×18年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2×18年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2×19年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾：B公司承諾2×19年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)人民幣