2023年4月自考審計(jì)學(xué)試題答案

2023年4月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 我國第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）A. 潘序論B. 謝霖C. 徐永祚D. 奚玉書答案：B2. 下列各項(xiàng)審計(jì)中,獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）A. 國家審計(jì)B. 民間審計(jì)C. 內(nèi)部審計(jì)D. 政府審計(jì)答案：B3. 不定期審計(jì)一般合用于（）A. 財(cái)務(wù)報(bào)表的初次審計(jì)B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的繼續(xù)審計(jì)C. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D. 年度決算審計(jì)答案：C4. 審計(jì)機(jī)關(guān)自收到審計(jì)報(bào)告之日起將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位的期限是（）A. 30天B. 15天C. 7天D. 3天答案：A5. 下列各項(xiàng)中,屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)“其他責(zé)任”職業(yè)道德的是（）A. 不得對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)限度作出保證B. 不得以不合法手段與同行爭攬業(yè)務(wù)C. 不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)D. 不允許別人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)答案：D6. 管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，審計(jì)人員通過度析存貨周轉(zhuǎn)率最有也許證實(shí)的是（）A. 估價(jià)和分?jǐn)侭. 權(quán)利和義務(wù)C. 存在或發(fā)生D. 表達(dá)和披露答案：A7. 審計(jì)人員獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（）A. 書面證據(jù)B. 實(shí)物證據(jù)C. 口頭證據(jù)D. 環(huán)境證據(jù)答案：C8. 下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）A. 注冊會(huì)計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書B. 購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會(huì)計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書C. 銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會(huì)計(jì)師自編的分析表D. 注冊會(huì)計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票答案：A解析：（P129）9. 下列各項(xiàng)隨機(jī)選樣方法中，擬定了第一個(gè)號(hào)碼后，以后各個(gè)樣本號(hào)碼也就隨之所有擬定的是（）A. 編號(hào)選樣B. 隨機(jī)數(shù)表選樣C. 分層選樣D. 系統(tǒng)選樣答案：D10. 由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理保證，并且存在著固有限制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的控制風(fēng)險(xiǎn)始終（）A. 小于零B. 大于零C. 大于1D. 小于1答案：B11. 當(dāng)審計(jì)人員評價(jià)某公司內(nèi)部控制為最高信賴限度時(shí)，對其實(shí)質(zhì)性測試的工作為（）A. 不需B. 有限C. 中檔D. 更多答案：B

12. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（）A. 審計(jì)程序能否達(dá)成審計(jì)目的B. 審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況C. 對審計(jì)重要性的擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)D. 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)答案：C13. 在申請復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定可以（）A. 不執(zhí)行B. 暫停執(zhí)行C. 部分執(zhí)行D. 照常執(zhí)行答案：D14. 審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）A. 業(yè)務(wù)助理人員B. 項(xiàng)目經(jīng)理C. 簽字注冊會(huì)計(jì)師D. 所長答案：A15. 假如審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性測試程序是（）A. 復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目B. 將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對C. 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對D. 將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對答案：D16. 假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該審計(jì)人員（）A. 勿需再向該銀行函證B. 可根據(jù)需要，擬定是否向該銀行函證C. 仍需向該銀行函證D. 根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，擬定是否向該銀行函證答案：C17. 審查盈余公積時(shí)，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分派股利后，其余額不得低于（）A. 注冊資本的25%B. 實(shí)收資本的25%C. 盈余公積的25%D. 稅后利潤的25%答案：A18. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般是（）A. 事前審計(jì)B. 事中審計(jì)C. 事后審計(jì)D. 期末審計(jì)答案：C

19. 將定性的管理要素用貨幣數(shù)量來表達(dá)的審計(jì)方法稱為（）A. 調(diào)節(jié)法B. 鑒定法C. 查詢法D. 金額法答案：D20. 從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來講，公司內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（）A. 總會(huì)計(jì)師B. 董事會(huì)C. 總裁D. 主管財(cái)務(wù)的副總裁答案：B二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。1. 下列各情況中，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表E. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)答案：A^C^D^解析：（P63-66）2. 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（）A. 檢查B. 函證C. 觀測D. 監(jiān)盤E. 計(jì)算答案：C^D^3. 對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的方法一般有（）A. 追蹤法B. 實(shí)驗(yàn)法C. 觀測法D. 詢問法E. 監(jiān)控法答案：A^B^C^4. 需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是（）A. 擬定是否接受委托B. 擬定各項(xiàng)目允許出現(xiàn)差錯(cuò)的限額C. 執(zhí)行審計(jì)程序D. 評價(jià)審計(jì)結(jié)果E. 發(fā)表審計(jì)意見答案：B^C^D^E^

5. 下列審計(jì)工作底稿中屬于綜合類工作底稿的有（）A. 審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B. 審計(jì)報(bào)告書未定稿C. 公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件D. 控制測試時(shí)形成的工作底稿E. 實(shí)質(zhì)性測試時(shí)形成的工作底稿答案：A^B^6. 在對特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期涉及（）A. 發(fā)票開具日期B. 收款日期C. 簽訂協(xié)議日期D. 提供勞務(wù)日期E. 記賬日期答案：A^B^D^E^7. 在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)公司存貨成本的有（）A. 進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B. 生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用C. 原材料的保險(xiǎn)費(fèi)D. 原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用E. 自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料凈損失答案：A^B^C^D^8. 審計(jì)人員需要函證應(yīng)付賬款的情形涉及（）A. 應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較低B. 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高C. 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D. 某應(yīng)付賬款賬戶期末余額為零E. 沒有定期與供應(yīng)商對賬答案：B^C^D^E^9. 下列各項(xiàng)目屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（）A. 區(qū)別資本性支出和收益性支出B. 不相容職務(wù)的分離C. 定期盤點(diǎn)制度D. 保險(xiǎn)制度E. 編制年度預(yù)算答案：A^B^C^E^10. 內(nèi)部審計(jì)具有的職能有（）A. 監(jiān)督職能B. 評價(jià)職能C. 鑒證職能D. 管理職能E. 防護(hù)職能答案：A^B^D^E^

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）1. 重要性答案：在審計(jì)中，對重要性概念經(jīng)常表述為會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者改變其決策的錯(cuò)誤限度。（1分）根據(jù)我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度，這一限度在特定的環(huán)境下也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。（1分）2. 不相容職責(zé)答案：不相容職責(zé)是指公司里某些互相關(guān)聯(lián)的職責(zé)，假如集中于一人身上，就會(huì)增長發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的也許性，或者增長了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊以后進(jìn)行掩飾的也許性。（2分）四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1. 簡述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別。

答案：（1）審計(jì)對象不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對象是被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)的收支活動(dòng)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)對象是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為；而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)。（1分）（2）審計(jì)目的不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的目的在于評價(jià)和判斷被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的在于維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家、集體和個(gè)人三者的利益；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的在于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。（1分）（3）審計(jì)的方法不同：財(cái)政財(cái)務(wù)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)重要運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢和函證，計(jì)算和分析性復(fù)核等方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法外，還運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和數(shù)學(xué)分析法等其他學(xué)科所使用的方法。（1分）（4）審計(jì)的時(shí)間不同：傳統(tǒng)審計(jì)一般安排在期末，重要是事后審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以事前、事中、事后，更強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用。（1分）（5）審計(jì)結(jié)論的效力不同：傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)論有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)雖具有一定約束力，但不具有法律效力，被審計(jì)單位可以不執(zhí)行。（1分）2. 簡述分析性復(fù)核在整個(gè)審計(jì)過程中的運(yùn)用。答案：在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員必須運(yùn)用分析性復(fù)核擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。（2分）在審計(jì)實(shí)行階段，分析性復(fù)核則直接作為實(shí)質(zhì)性測試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)。（1分）在審計(jì)的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于對被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。（2分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）1. 什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德?判別下列做法是否違反職業(yè)道德,并簡要說明理由。如違反職業(yè)道德還要說明違反哪方面的規(guī)定。(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師張小華參與對本所客戶大華銀行的審計(jì)工作。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定:審計(jì)費(fèi)用為100萬元,客戶在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。(3)某客戶規(guī)定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式的納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(4)某客戶在H國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),H國允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在H國的分支機(jī)構(gòu),在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的公司的審計(jì)業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。答案：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特性的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。（2分）（1）違反職業(yè)道德——對同行的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師。（2分）（2）違反職業(yè)道德——對客戶的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（2分）

（3）不違反職業(yè)道德，由于提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容業(yè)務(wù)，并不沖突。（2分）（4）違反職業(yè)道德——其他責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳，即使是在允許做廣告的國家也屬于違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分,共36分）1. 注冊會(huì)計(jì)師張冰在對XYZ股份有限公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時(shí),編制了如下審計(jì)工作底稿,請指出標(biāo)在該工作底稿的各個(gè)號(hào)碼①~⑩,分別屬于審計(jì)工作底稿的什么要素?請將基本要素的名稱填列在附表中。答案：2. 誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于2023年3月28日在現(xiàn)場結(jié)束對亞新有限責(zé)任公司(以下簡稱亞新公司)2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。亞新公司的總資產(chǎn)為8000萬元，總負(fù)債為5600萬元，利潤總額為2000萬元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊會(huì)計(jì)師王旭將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%,主任會(huì)計(jì)師樊玲華在復(fù)核工作底稿時(shí),注意到以下事項(xiàng):(1)亞新公司長期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬元,因受條件限制,注冊會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場審計(jì),所發(fā)出的詢證函也沒有回音。(2)亞新公司于2023年6月發(fā)生一起補(bǔ)償訴訟案,被索賠總額500萬元,2023年2月23日,法院判決公司須補(bǔ)償原告方450萬元,對此,亞新公司已計(jì)提420萬元的其他應(yīng)付款，并已在2023年報(bào)表附注中披露，CPA建議調(diào)整借記營業(yè)外支出30萬元,貸記其他應(yīng)付款30萬元，亞新公司予以拒絕。(3)亞新公司2023年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面成本為1200萬元,該日的上述股票總市價(jià)已升至1700萬元,王旭規(guī)定亞新公司在報(bào)表附注中披露,亞新公司未接受這一建議。(4)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等人對其公司價(jià)值5000萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。(5)亞新公司于2023年12月銷售一批產(chǎn)品,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本4000萬元,由于質(zhì)量問題該批產(chǎn)品于2023年1月15日被退回,該公司將該項(xiàng)銷售退回在2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露,并調(diào)整2023年1月主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本且公司拒不接受CPA的調(diào)整建議。規(guī)定:(1)擬定審計(jì)計(jì)劃中,會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的金額。(2)分別就上述五個(gè)事項(xiàng),考慮重要性水平,說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見類型,并簡要說明理由。答案：（1）8000萬元×0.5%=40萬元2000萬元×5%=100萬元（1分）所以，會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為40萬元。（1分）（2）3. 大興公司是一個(gè)中小型貿(mào)易公司,在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為:從公司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的3600元支票,存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后,在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開了一張以自己為收款人的3600元支票,署名后從銀行中兌取了鈔票。

在與客戶對賬時(shí),李紅將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單,表達(dá)3600元已經(jīng)收到。12天后,李紅編制了一筆會(huì)計(jì)分錄,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款——陳宏”3600元,將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到對的余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元。月底,在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng),將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。規(guī)定：就