2023年4月自考審計學(xué)試題及答案02807

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6. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，注冊會計師認同的是（）A. 書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B. 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位認可，則具有較強的可靠性C. 被審計單位管理當局聲明書，有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D. 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強答案：B7. 部門經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核，稱為（）A. 具體復(fù)核B. 重點復(fù)核C. 一般復(fù)核D. 特殊復(fù)核答案：C8. 某會計師事務(wù)所于2023年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2023年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的當期檔案保管至（）A. 2023年2月8目B. 2023年2月16日C. 2023年2月20日D. 2023年12月31日答案：C9. 下列有關(guān)被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種情況出具無保存意見審計報告（）A. 拒絕提供應(yīng)付賬款明細表B. 拒絕提供管理當局聲明書C. 拒絕就長期投資進行函證D. 拒絕就存貨進行實地監(jiān)盤答案：A10. 下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A. 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B. 記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C. 授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)D. 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)答案：C11. 注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的重要目的是為了（）A. 證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真實性B. 擬定應(yīng)收賬款能否收回C. 符合專業(yè)標準的規(guī)定D. 擬定壞賬損失的解決是否恰當答案：A

12. 注冊會計師實地觀測重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀測（）A. 固定資產(chǎn)計提折舊B. 本期減少的固定資產(chǎn)C. 本期新增長的固定資產(chǎn)D. 正在使用的固定資產(chǎn)答案：C13. 下列不屬于財經(jīng)法紀審計特性的是（）A. 有固定的審計模式B. 執(zhí)法的嚴厲性和強制性C. 審計對象的復(fù)雜性D. 事后突擊性答案：A14. 注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大的特點后，注冊會計師應(yīng)當對存貨采用的方法是（）A. 系統(tǒng)抽樣B. 隨機抽樣C. 判斷抽樣D. 分層抽樣答案：D15. 在審計應(yīng)付債券時，假如被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以（）A. 直接進行符合性測試B. 直接進行實質(zhì)性測試C. 直接進行實地盤點D. 不進行實質(zhì)性測試答案：B16. 注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)涉及（）A. 擬定應(yīng)收賬款的存在性B. 擬定應(yīng)收賬款記錄的完整性C. 擬定應(yīng)收賬款的回收期D. 擬定應(yīng)收賬款會計報表披露的恰當性答案：C17. 報送審計一般合用于（）A. 情節(jié)嚴重的財經(jīng)法紀審計B. 經(jīng)濟效益審計C. 專題(案)審計D. 行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計答案：D

18. 注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當是（）A. B公司的律師B. 金融監(jiān)管機構(gòu)C. B公司存過款的所有銀行D. 公司的重要股東答案：C19. 盤點庫存鈔票時，通常實行（）A. 定期檢查B. 突擊檢查C. 告知檢查D. 不定期檢查答案：B20. 為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是（）A. 匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較B. 匯總當月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C. 匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D. 匯總當月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較答案：D二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1. 審計按照主體分類，可分為（）A. 政府審計B. 事前審計C. 內(nèi)部審計D. 社會審計E. 事后審計答案：A^C^D^解析：（P48）2. 一般情況下，實物證據(jù)可以證實哪些具體審計目的（）A. 真實性B. 完整性C. 估價D. 披露E. 分類答案：A^B^C^3. 以下審計工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（）A. 與委托人簽訂的審計協(xié)議B. 與一般客戶簽訂的銷售協(xié)議C. 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照D. 為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托協(xié)議E. 審計總結(jié)答案：B^D^4. 審計證據(jù)的充足性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A. 審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B. 審計證據(jù)的充足性較高時，適當性就較低C. 審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D. 審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充足性E. 在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充足性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系答案：A^C^D^5. 應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當實行函證程序（）A. 被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B. 被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C. 應(yīng)付賬款存在借方余額D. 審計人員認為被審計單位的職工有舞弊嫌疑E. 期末發(fā)生的應(yīng)付賬款答案：A^B^D^6. 單位內(nèi)部審計的形式涉及（）A. 定期性審計B. 平常性審計C. 周期性審計D. 專題性審計E. 經(jīng)濟性審計答案：A^B^C^D^7. 以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有（）A. 審查公司會計報表，出具審計報告B. 資產(chǎn)評估C. 承辦會計征詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)D. 驗證公司資本，出具驗資報告E. 代理理財業(yè)務(wù)答案：A^C^D^

8. 在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以運用的比率為（）A. 應(yīng)收賬款增長與銷售收入增長的比率B. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C. 本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D. 壞賬準備與應(yīng)收賬款余額的比率E. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：A^B^C^D^解析：（P172）9. 引起復(fù)審的因素有（）A. 注冊會計師根據(jù)審計準則，規(guī)定進行復(fù)審B. 被審計單位對審計結(jié)論提出異議C. 審計機關(guān)對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質(zhì)量而進行復(fù)審D. 法律訴訟引起復(fù)審E. 后續(xù)審計所必須的程序答案：B^C^D^10. 審計報告應(yīng)當涉及的內(nèi)容有（）A. 標題B. 意見段C. 管理建議書D. 報告日期E. 收件人答案：A^B^D^E^三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)1. 審計流程答案：是指審計人員在具體的審計過程中所采用的行動和環(huán)節(jié)。（1分）審計流程涉及廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的所有過程；狹義的審計流程是指審計人員在取得審計證據(jù)完畢審計目的的過程中所采用的環(huán)節(jié)和方法。（1分）2. 分析性復(fù)核答案：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，涉及調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（1分）分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種方法。（1分）

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1. 簡述審計工作底稿的復(fù)核。答案：對審計工作底稿應(yīng)當進行三級復(fù)核。所謂三級復(fù)核是指審計工作底稿應(yīng)由項目負責(zé)人，部門負責(zé)人和審計機構(gòu)負責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（2分）項目負責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為具體復(fù)核。（1分）部門負責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。（1分）審計機構(gòu)負責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點復(fù)核。（1分）2. 簡述財經(jīng)法紀審計的作用。答案：財經(jīng)法紀審計的作用重要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）維護社會主義法紀，促進法制建設(shè)，保證國家制定的財經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。（1分）（2）嚴厲打擊經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動。（1分）（3）嚴厲財經(jīng)紀律，糾正不正之風(fēng)，保證公司行為的合法性、合規(guī)性。（1分）（4）杜絕損失浪費，厲行勤儉節(jié)約，提高公司經(jīng)營管理水平。（1分）（5）及時解決經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，促進我國審計監(jiān)督體系的進一步完善。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）1. 符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？答案：（1）符合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：①符合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制：實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。（1分）②符合性測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額對的性。（1分）③符合性測試的評價為定性評價；實質(zhì)性測試的評價為定量評價。（1分）④符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實質(zhì)性測試；實質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計意見。（1分）符合性測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在：符合性測試為實質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，符合性測試的結(jié)果為擬定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性測試的限度取決于符合性測試的結(jié)果。（2分）（2）不能完全省略實質(zhì)性測試程序的重要因素為：①內(nèi)部控制是被審計單位為達成其經(jīng)營管理目的而設(shè)立和實行的，最嚴格的內(nèi)部控制也有其自身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制也許帶來的效益；二是人為因素的限制，涉及有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制也許導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。（2分）②內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性（恰當性）和一貫性（一致性）進行證實。（1分）③符合性測試的結(jié)果可以減少實質(zhì)性測試的程序，但當符合性測試的成本高于所減少的實質(zhì)性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質(zhì)性測試。（1分）六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1. ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2023年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計解決：(1)2023年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％。(2)2023年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應(yīng)的增值稅進項稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待解決財產(chǎn)損溢——待解決流動資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會計解決。2023年12月，查清楚原材料短缺400萬元的因素：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，解決該財產(chǎn)短缺，需報經(jīng)H公司董事會審批。故H公司在2023年3月經(jīng)董事會審批批準，于當月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”400萬元的會計解決。(3)2023年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負債時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項10萬元，因該單位已撤消而無法償付，但H公司在2023年度未進行會計解決。規(guī)定:假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應(yīng)分別提出何種審計解決建議?若應(yīng)當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示所有相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”)答案：注冊會計師應(yīng)提請H公司做如下調(diào)整分錄（單位：萬元）（1）借：制造費用——折舊5.225貸：累計折舊5.22530×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)（2）借：管理費用——存貨盤虧或盤盈117（100×1.17）營業(yè)外支出——非常損失351（300×1.17）貸：待解決財產(chǎn)損溢——待解決流動資產(chǎn)損溢468（4分）（3）借：應(yīng)付賬款10貸：營業(yè)外收入10（4分）2. 注冊會計師對A公司2023年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司也許存在下列導(dǎo)致錯誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品也許并不存在；(2)期末存貨的盤點也許存在較大差錯；(3)當年相應(yīng)收賬款所提的壞賬準備也許不對的；(4)也許存在未入賬的應(yīng)付賬款；(5)長期借款中也許有一年內(nèi)將要到期的部分；按下列規(guī)定完畢題后的表格：

(1)針對上述也許存在的問題，管理當局作出的認定是什么?(2)為了證實上述問題，注冊會計師執(zhí)行了相應(yīng)的審計程序。注冊會計師用以證實上述認定所能實現(xiàn)的具體審計目的是什么?(3)注冊會計師要實現(xiàn)上述目的所獲取的相應(yīng)的審計證據(jù)屬哪一種類(按審計證據(jù)的形式分類)?答案：3. 針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25％)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。

(2)A公司在會計報表附注中披露了2023年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由本來的8年改為6年，凈殘值由本來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實行審計程序認為此項變更合法、合理。(3)A股份有限公司于2023年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月擬定收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2023年1月15日退回。A股份有限公司2023年財務(wù)報告批準報出日為2023年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2023年度合并會計報表附注的資產(chǎn)負債表日后事項部分披露為：“本公司于2023年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2023年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2023年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整2023年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，A公司