2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類強化訓練試卷B卷附答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類強化訓練試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應稅消費品B材料.適用的消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為978500元，加工費為285000元，往返運雜費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為()。A.1273325元B.1326400元C.1338400元D.1374850元【答案】C2、甲準備進行短期償債能力分析，通過計算，發(fā)現(xiàn)流動比率和速動比率都較高，而且相差不大，但是現(xiàn)金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定風險，為了避免該風險，下列可以采用的措施是()。A.延長應收賬款周轉期B.延長存貨周轉率C.加速應收賬款周轉率D.加速存貨周轉率【答案】C3、在大量大批且為單步驟生產情況下，產品成本的計算方法一般是()。A.品種法B.分步法C.逐步結轉分批法D.平行結轉分步法【答案】A4、2015年1月1日某公司平價發(fā)行普通股股票120萬元(股數(shù)120萬股)，籌資費率2%，2014年年末已按面值確定的股利率為5%，預計股利每年增長8%，則該公司留存收益的資本成本為()。A.13.5%B.13.4%C.13.1%D.13%【答案】B5、在確定借款費用資本化金額時，資本化期間與專門借款有關的利息收入應()。A.計入當期管理費用B.沖減借款費用資本化的金額C.計入當期財務費用D.沖減借款費用費用化的金額【答案】B6、關于項目投資，下列說法正確的是()。A.項目計算期=建設期+達產期B.項目計算期=試產期+建設期C.達產期是指項目投入生產運營達到設計預期水平后的時間D.從達產日到終結點之間的時間間隔稱為運營期【答案】C7、如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么()。A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)B.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)D.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年年末的控制測試【答案】B8、下列有關注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮中，錯誤的是（）。A.如果本期信息系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位重新獲取報告，這種變化并不影響以前審計證據(jù)的相關性，可以信賴以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)B.無論控制在本期是否發(fā)生變化，對于旨在減輕特別風險的控制，不應當依賴以前期間獲得的控制運行有效性的審計證據(jù)C.以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展，以前獲取的審計證據(jù)不可以用做本期的有效審計證據(jù)D.如果擬利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，應當確定這些證據(jù)在本期是否具有持續(xù)相關性【答案】C9、下列各項中，不符合《企業(yè)內部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》需關注的主要風險是()。A.外包范圍和價格確定不合理，導致遭受損失B.監(jiān)控不嚴，導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢C.存在商業(yè)賄賂，導致相關人員涉案D.合同糾紛處理不當，導致?lián)p害企業(yè)信譽【答案】D10、依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》，以下需關注的主要風險是()。A.內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲日發(fā)展C.人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失D.安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故【答案】A11、財務報表層次的可接受審計風險與認定層次的可接受審計風險之間應滿足()。A.財務報表層次的可接受審計風險大于認定層次的可接受審計風險B.財務報表層次的可接受審計風險等于認定層次的可接受審計風險C.財務報表層次的可接受審計風險小于認定層次的可接受審計風險D.財務報表層次的可接受審計風險不等于認定層次的可接受審計風險【答案】B12、2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為()萬元。A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43【答案】B13、某公司在生產主要產品的同時，還生產了某種副產品。該種副產品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價為每千克250元。8月份主要產品和副產品發(fā)生的生產成本總額為1000000元，副產品的產量為250千克。假定該公司按預先規(guī)定的副產品的售價確定副產品的成本。則主產品的成本為()元。A.62500B.1000000C.0D.937500【答案】D14、債券內含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場利率D.票面利率【答案】C15、2×10年6月10日，A公司購入一臺不需要安裝的生產設備，設備入賬價值為120萬元。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元，按照直線法計提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為85萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預計使用壽命、預計凈殘值不變。2×12年該生產設備應計提的折舊為（）。A.8.71萬元B.11萬元C.8.47萬元D.8.4萬元【答案】A16、下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（）。A.應付賬款明細賬登記B.固定資產明細賬的登記C.銷售費用總賬登記D.會計檔案保管【答案】B17、由于存在某些原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。A.審計過程中情況發(fā)生重大變化B.發(fā)現(xiàn)審計小組成員不能勝任工作C.獲取新信息D.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化【答案】B18、下列各項中，不應作為工業(yè)企業(yè)“管理費用”科目核算的是（）A.企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費B.行政管理部門的職工工資C.董事會費D.取得交易性金融資產時發(fā)生的交易費用【答案】D19、對于企業(yè)來說，成本管理對生產經營的意義不包括()。A.降低成本，為企業(yè)擴大再生產創(chuàng)造條件B.增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經濟效益C.提高銷售收入，實現(xiàn)目標利潤D.幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)的競爭能力和抗壓能力【答案】C20、在服務對象方面，管理會計屬于()。A.對外報告會計B.對內報告會計C.創(chuàng)造價值會計D.記錄價值會計【答案】B21、某車間采用按年度計劃分配率分配法分配制造費用，該車間全年制造費用計劃為3000元。全年各種產品的計劃產量：甲產品100件，乙產品200件。單位產品的工時定額：甲產品4小時，乙產品3小時。據(jù)此計算的該車間制造費用年度計劃分配率是()元/時。A.3B.10C.429D.5【答案】A22、甲公司于2015年1月1日以銀行存款200萬元為對價取得乙公司10%的股權，同時甲公司的子公司持有乙公司10%的股權，因此甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1600萬元。乙公司2015年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升200萬元，無其他所有者權益變動。假定不考慮所得稅，2015年末甲公司長期股權投資的賬面價值為（）。A.200萬元B.300萬元C.320萬元D.440萬元【答案】C23、企業(yè)采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日對取得職工提供的服務進行計量的基礎是()。A.等待期內每個資產負債表日股票期權的公允價值B.可行權日股票期權的公允價值C.行權日股票期權的公允價值D.授予日股票期權的公允價值【答案】D24、下列各單位中，不屬于政府采購主體范圍的是()。A.某中央企業(yè)B.某省財政廳C.某市人民政府D.某縣公立醫(yī)院【答案】A25、下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。A.如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準B.按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務D.注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識【答案】C26、由于對外部環(huán)境的復雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗。此風險屬于()。A.戰(zhàn)略風險B.運營風險C.市場風險D.財務風險【答案】B27、各種賬務處理程序的主要區(qū)別是（）。A.登記明細賬的依據(jù)不同B.登記總賬的依據(jù)和方法不同C.記賬的程序不同D.記賬的方法不同【答案】B28、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。A.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響【答案】A29、除會計師事務所外，從事代理記賬業(yè)務的機構必須持有代理記賬許可證書。該代理記賬許可證書由()核發(fā)。A.縣級以上人民政府工商行政管理部門B.縣級以上人民政府審計部門C.縣級以上人民政府稅務部門D.縣級以上人民政府財政部門【答案】D30、下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序【答案】C31、下列各項中，不屬于了解內部控制活動的程序是()。A.函證B.穿行測試C.檢查D.觀察【答案】A32、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額140800元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費的影響，則X設備的入賬價值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A33、下列屬于按11%稅率繳納增值稅的是()。A.設計服務B.金融業(yè)C.歌廳收入D.郵政業(yè)服務【答案】D34、有限責任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分的差額，應計入的科目是（）。A.盈余公積B.資本公積C.未分配利潤D.營業(yè)外收入【答案】B35、下列各項中，與藍天公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）A.藍天公司應收賬款周轉率成明顯下降趨勢B.藍天公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C.藍天公司大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.藍天公司控制環(huán)境薄弱【答案】D36、我國現(xiàn)行的《會計法》自()起施行。A.2000年7月1日B.1999年10月31日C.2005年3月1日D.2006年2月15日【答案】A37、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為庫存商品核算，當年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對此確認了存貨跌價準備，甲公司合并報表中編制調整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響是（）。A.0萬元B.－70萬元C.70萬元D.－60萬元【答案】B38、甲企業(yè)以融資租賃方式租人A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費10萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產的入賬價值為()萬元。A.2015B.1915C.1910D.2010【答案】B39、針對銷售交易，被審計單位的以下內部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是（）。A.在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同B.應當分別設立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）C.應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準D.銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款【答案】A40、企業(yè)同時生產甲、乙、丙三種產品，銷售單價分別為30元、50元、80元，預計銷售量為6000件、4000件、2000件，各產品的單位變動成本為15元、30元、50元，預計固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。A.聯(lián)合保本量為2700件B.甲產品保本銷售量7827件C.乙產品保本銷售量5400件D.丙產品保本銷售量2700件【答案】B41、網(wǎng)絡時代管理溝通的變化體現(xiàn)在對()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡等方面的影響。A.溝通方向B.溝通技巧C.溝通能力D.溝通過程【答案】A42、債券的基本要素不包括()。A.債券的面值B.債券的利率C.債券的期限D.債券的風險【答案】D43、在編制年度財務報表的審計報告時，注冊會計師通常無需在引言段中指出()。A.被審計單位的名稱B.適用的財務報告編制基礎C.財務報表的名稱D.財務報表的日期或涵蓋的期間【答案】B44、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。A.如果重大錯報風險較高時，應當考慮在期中實施實質性程序B.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施D.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施【答案】B45、某企業(yè)的長期融資只能滿足部分長期性資產的需要，而余下的長期性資產用短期融資來滿足，其采取的融資策略是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.極端融資策略【答案】C46、已知甲、乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲、乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。A.標準離差率B.標準離差C.協(xié)方差D.方差【答案】A47、下列各項中，不屬于項目管理的工具方法的是（）。A.掙值法B.成本效益法C.價值工程法D.平衡計分卡【答案】D48、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。A.告知適當層次的管理層B.告知適當層次的治理層C.向監(jiān)管機構報告D.征詢法律意見【答案】B49、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.319950B.355000C.324300D.352500【答案】B50、定期預算編制方法的缺點是()A.缺乏長遠打算，導致短期行為出現(xiàn)B.工作量大C.形成不必要的開支合理化，造成預算上的浪費D.可比性差【答案】A51、下列關于債券的說法中，不正確的是()。A.債券的價值是發(fā)行者按照合同規(guī)定從現(xiàn)在至債券到期日所支付的款項的現(xiàn)值B.平息債券的支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等C.典型的債券是固定利率、每年計算并支付利息、到期歸還本金D.純貼現(xiàn)債券在到期日前可能獲得現(xiàn)金支付【答案】D52、下列選項中，關于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內容不正確的是()。A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎B.了解被審計單位的性質，包括經營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式C.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有的經營風險D.了解被審計單位對財務業(yè)績的衡量和評價【答案】C53、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務收入200萬元，發(fā)生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業(yè)應該繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.204B.175C.225D.185【答案】A54、大海股份有限公司（以下簡稱“大海公司”）適用的所得稅稅率為25%，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×13年12月31日，大海公司庫存A產品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產品未簽訂銷售合同。A產品2×13年12月31日的市場價格為每件4.08萬元，預計銷售每件A產品需要發(fā)生的銷售費用及相關稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對凈利潤的影響金額為（）萬元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D55、下列屬于管理會計指引體系包括的內容是()。A.資產B.應用指引C.負債D.所有者權益【答案】B56、下列各項中，屬于根據(jù)未經調整的經營利潤和總資產計算的經濟增加值的是()。A.基本經濟增加值B.披露的經濟增加值C.特殊的經濟增加值D.真實的經濟增加值【答案】A57、一般把經濟周期分為四個階段，這四個階段為()。A.興旺、停滯、蕭條和復蘇B.繁榮、停滯、蕭條和恢復C.繁榮、衰退、蕭條和復蘇D.興旺、衰退、蕭條和恢復【答案】C58、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A59、下列各項中，屬于應收賬款的機會成本是()。A.對客戶的資信調查費用B.收賬費用C.壞賬損失D.應收賬款占用資金的應計利息【答案】D60、對于可供出售金融資產，如果是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額應計入()。A.資本公積B.實收資本C.可供出售金融資產的成本D.當期損益【答案】D多選題（共30題）1、會計職業(yè)道德中的“參與管理”就是要求會計人員()。A.全面熟悉單位經營活動和業(yè)務流程B.主動提出合理化建議C.替代領導決策D.積極參與管理【答案】ABD2、屬于《管理會計基本指引》總體框架的有()。A.應用環(huán)境B.管理會計活動C.工具方法D.信息與報告【答案】ABCD3、正確劃分的企業(yè)各項正常生產經營成本的界限包括()。A.成本費用、期間費用和營業(yè)外支出的界限B.各會計期間成本的界限C.不同產品成本的界限D.完工產品與在產品成本的界限【答案】ABCD4、產品成本計算的方法有()。A.品種法B.分批法C.分步法D.總括法【答案】ABC5、下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認可的有（）。A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當在期末實施控制測試C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結論合理延伸至期末D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期中實施實質性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題【答案】BCD6、關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通【答案】AD7、以下對內部控制的理解，錯的是()A.內部控制就是單純的內部會計控制B.內部控制就是內部牽制C.內部控制制定后應該保證可以有效運行D.內部控制制定后，必須保證不再改變【答案】ABD8、財務分析對不同的信息使用者具有不同的意義，財務分析的意義包括()。A.可以判斷企業(yè)的財務實力B.可以評價和考核企業(yè)的經營業(yè)績，揭示財務活動存在的問題C.可以挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經營管理水平和經濟效益的途徑D.可以評價企業(yè)的發(fā)展趨勢【答案】ABCD9、下列關于損失事件管理的說法中，正確的有()。A.損失融資是損失事件管理中最有共性，最重要的部分B.應急資本是風險資本的表現(xiàn)形式之一C.應急資本不涉及風險的轉移，是企業(yè)風險補償策略的一種方式D.專業(yè)自保公司也可以在保險市場上開展業(yè)務【答案】ABC10、下列各項中，屬于滾動預算優(yōu)點的有()。A.能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃B.保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行C.能使預算期間與會計期間相對應D.便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比【答案】AB11、按企業(yè)所取得資金的權益特性不同，將企業(yè)籌資分為()。A.股權籌資B.債務籌資C.混合籌資D.間接籌資【答案】ABC12、《暫行辦法》中規(guī)定，對企業(yè)經濟增加值考核時，國資委應酌情予以調整的情形有()。A.重大政策變化B.嚴重自然災害等不可抗力因素C.企業(yè)重組、上市及會計準則調整等不可比因素D.國資委認可的企業(yè)結構調整等其他事項【答案】ABCD13、下列關于稅收執(zhí)法檢查的說法，錯誤的有()。A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關B.稅收執(zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能C.稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為D.稅收執(zhí)法檢查的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為E.稅收執(zhí)法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為【答案】BD14、下列各量本利分析的關系式中，正確的有()。A.邊際貢獻總額=銷售收入一變動成本總額B.單位邊際貢獻=單價一單位變動成本C.邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價D.邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入【答案】ABCD15、在業(yè)績的財務計量指標中，下列關于經濟增加值的說法中，正確的有()A.經濟增加值實現(xiàn)了企業(yè)利益，經營者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵經營者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價值B.經濟增加值是股票分析家手中的一個強有力的工具C.經濟增加值具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績的能力D.經濟增加值有許多和投資報酬率一樣誤導使用人的缺點【答案】ABD16、長江公司2×12年4月1日以800萬元購入一項商標權，合同規(guī)定使用年限為7年，期滿后可續(xù)約1年且不需要甲公司支付大額成本，法律規(guī)定該商標權有效使用年限為10年。長江公司按照直線法攤銷無形資產。不考慮其他因素的影響，下列各項關于長江公司購入的商標權的相關說法中，正確的有（）。A.長江公司購入的商標權的攤銷年限為7年B.長江公司購入的商標權的攤銷年限為10年C.長江公司購入的商標權的攤銷年限為8年D.長江公司購入的商標權2×12年應攤銷的金額為75萬元【答案】CD17、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為16%。2016年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），發(fā)出材料的實際成本為40000元，加工費為14000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為10%。乙公司將該材料加工完成并已驗收入庫。2016年3月1日甲公司將加工后的材料提回后用于連續(xù)生產應稅消費品（加工費及乙公司代收代繳的消費稅均已結算），則甲公司關于下列會計處理表述中，正確的有（）。A.甲公司應負擔的消費稅5400元B.甲公司支付的加工費14000元計入委托加工物資成本C.甲公司收回委托加工物資的實際成本為60000元D.甲公司收回委托加工物資的實際成本為54000元【答案】BD18、注冊會計師通常無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累積額，是因為()。A.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上，還是性質上看都不重要B.單獨來看，一筆小金額的錯報漏報在數(shù)量上雖不重要，但性質往往是重要的C.小金額錯報漏報的累積可能會對財務報表產生重大影響D.單獨來看，小金額的錯報漏報的金額可能超過重要性水平【答案】AC19、下列有關審計風險的表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平【答案】BCD20、甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，無殘值。2×14年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。假設所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關于甲公司該項投資性房地產以下說法中，正確的有（）。A.2×14年12月31日投資性房地產的計稅基礎為24000萬元B.2×14年12月31日投資性房地產確認的遞延所得稅負債余額為1375萬元C.2×14年12月31日投資性房地產確認的其他綜合收益金額為1375萬元D.2×14年12月31日投資性房地產確認的所得稅費用金額為625萬元【答案】BD21、下列賬戶內部關系中，正確的有（）。A.資產類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額B.資產類賬戶借方發(fā)生額合計大于、等于、小于貸方發(fā)生額合計都有可能出現(xiàn)C.權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額D.權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額【答案】BD22、稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱，它具有（）的特點。A.義務性法規(guī)B.授權性法規(guī)C.單一性法規(guī)D.問答題性法規(guī)【答案】AD23、下列有關風險評估的說法中正確的有（）。A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內部控制D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險【答案】ABD24、會計估計的主觀性、復雜性和不確定性決定了與會計估計相關的領域存在重大錯報風險的可能性高于其他領域。注冊會計師應當針對會計估計實施風險評估程序?？晒┳詴嫀熯x擇的風險評估程序有()。A.了解適用的財務報告編制基礎的要求B.了解管理層如何識別是否需要做出會計估計C.了解管理層如何做出會計估計D.復核上期財務報表中做出的會計估計的結果，或復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)【答案】ABCD25、關于因素分析法下列說法不正確的有()。A.使用因素分析法分析某一因素對分析指標的影響時，假定其他因素都不變B.在使用因素分析法時替代順序無關緊要C.差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式D.因素分析法的計算結果都是準確的【答案】BD26、注冊會計師不可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序的原因有（）A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序C.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序D.低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目更可能產生重大錯報【答案】ABC27、下列有關內部控制的相關表述中，注冊會計師認可的有（）。A.注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動B.如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動C.如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性D.對于重要的業(yè)務流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試【答案】BCD28、下列各項中，運用每股收益無差別點確定最佳資本結構時，可計算的指標有()。A.息稅前利潤B.凈利潤C.業(yè)務量D.利潤總額【答案】AC29、核對被審計單位年末的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應商已于年底前發(fā)出并入賬，但被審計單位在年末并未入賬，則被審計單位可能存在的情況有()。A.未收到貨物B.低估應付賬款C.少計存貨D.高估應收賬款E.高估生產成本【答案】ABC30、企業(yè)因下列交易事項產生的損益中，影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.固定資產處置損失B.投資于銀行理財產品取得的收益C.預計與當期產品銷售相關的保修義務D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×18年12月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），取得成本為220萬元，2×18年12月31日，該項金融資產的公允價值為200萬元。2×19年2月10日，甲公司將該金融資產全部出售，售價為190萬元。假定未來期間甲公司能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務相關的會計分錄?！敬鸢浮考坠緯嬏幚砣缦拢?×18年12月1日借：其他債權投資220貸：銀行存款2202×18年12月31日借：其他綜合收益20貸：其他債權投資202×18年12月31日該項金融資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為220萬元，產生可抵扣暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅資產為5萬元（20×25%）。借：遞延所得稅資產5貸：其他綜合收益52×19年2月10日借：銀行存款190投資收益10貸：其他債權投資200二、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產線，安裝時領用外購原材料100萬元，該原材料當前市場價格為120萬元。領用材料時，黃河公司財務人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財務人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利200貸：應付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發(fā)行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發(fā)行價格為195萬元，另發(fā)生發(fā)行費用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財務人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉換公司債券負債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產線建造，材料被領用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認收入；而生產線屬于增值稅應稅項目，因此領用材料對應的材料的進項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉出。更正分錄：借：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業(yè)務成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應當是經股東大會或類似機構審議批準的。更正分錄如下：借：應付股利200貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利200事項（3）有關發(fā)行費用的會計處理不正確。理由：發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。權益成分對應的發(fā)行費用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。三、A公司2×16年1月1日從C公司購入一臺不需要安裝的N型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬元，2×17年12月31日支付600萬元，2×18年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產折舊的計提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購入固定資產、2×16年至2×18年未確認融資費用攤銷和支付長期應付款的會計分錄?！敬鸢浮?×16年1月1日固定資產入賬價值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬元)；長期應付款入賬價值為2000萬元；未確認融資費用金額=2000-1813.24=186.76(萬元)。借：固定資產1813.24未確認融資費用186.76貸：長期應付款2000四、A注冊會計師負責審計甲上市公司2016年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關事項如下：（1）根據(jù)以往年度審計結果，甲公司針對主要業(yè)務流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產與存貨）的內部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。（2）在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（5）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2016年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）審計項目組成員在實施實質性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大錯報表明內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或審計項目組成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當，注冊會計師不能僅依據(jù)以往的審計經驗確定進一步審計程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認定層次重大錯報風險的評估結果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）不恰當，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應針對重大類別的交易實施實質性程序。（4）不恰當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實物資產與審計目標無關。（5）不恰當。注冊會計師應對2016年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序。（6）恰當。五、A公司是一個集產品生產、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務：（1）3月1日，A公司購入了一批甲原材料，用于自產自銷的產品。該批原材料的購買價款為600萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為96萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費40萬元，入庫前的挑選整理費50萬元，到年末，已領用50%用于生產產品，該批產品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。該批尚未領用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元，尚未領用材料全部用于生產完產品將發(fā)生成本600萬元，該產品的市場銷售價格為1200萬元，預計將發(fā)生銷售費用100萬元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷售50件B產品，成本為20萬元/件，產品的成本總額為1000萬元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產品，同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續(xù)費。截至2×18年末甲公司對外銷售30件B產品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。（3）2×18年年末，A公司為了鼓勵職工工作，將自產的產品發(fā)放給職工作為福利，該批產品的公允價值為300萬元，成本為200萬元，截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產品已經單獨存放，但尚未交付給職工。（4）2×18年年末，A公司有一批庫存丁產品共計40件，產品生產成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產品銷售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺丁產品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時解除合同，但是若解除合同，則東方公司應向A公司支付違約金100萬元，A公司與東方公司的協(xié)議約定，丁產品的出售價款為每臺4.8萬元。預計銷售該批產品將發(fā)生銷售費用等共計8萬元。假定：A公司適用的增值稅稅率為16%，不考慮其他因素影響。、判斷資料（1）中尚未領用的原材料是否發(fā)生減值。、根據(jù)資料（2）判斷委托代銷的產品是否在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算在存貨項目中列示的金額，如果不列示則說明原因。、根據(jù)資料（1）～資料（4）計算年末資產負債表“存貨”項目的列示金額。【答案】1.由于尚未領用的原材料是用于生產產品的，因此應該首先判斷該產品是否發(fā)生了減值。（1分）產品的成本＝（600＋40＋50）×50%＋600＝945（萬元）（0.5分）產品的可變現(xiàn)凈值＝1200－100＝1100（萬元）（0.5分）由于生產的產品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產品沒有發(fā)生減值，相應的原材料也沒有發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準備。（1分）2.對于代銷商品，受托方以收取手續(xù)費進行核算的，委托代銷的商品屬于委托方的資產。委托方應當將期末尚未對外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的，期末存貨應列示金額＝20×20＝400（萬元）。（2分）3.資料（1）屬于企業(yè)存貨，列示金額＝（600＋40＋50）＋550＝1240（萬元）。（1分）資料（2）在存貨中的列示金額為400萬元。（0.5分）資料（3）中產品用于職工福利，已經不再符合存貨定義（存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等），故不應當在期末存貨項目列報。（1分）資料（4）該設備雖然已經簽訂了銷售合同，貨物尚未發(fā)出，合同尚未履行，產品的主要風險未轉移，因此應該將這批丁產品作為企業(yè)存貨列示。（0.5分）該批丁產品的成本＝5×40＝200（萬元），該批丁產品的可變現(xiàn)凈值＝4.8×40－8＝184（萬元）。成本大于可變現(xiàn)凈值，應對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，因此存貨的列報金額＝184（萬元）。（1分）上述事項年末對資產負債表“存貨”項目的影響金額＝1240＋400＋184＝1824（萬元）。六、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年3月末結存存貨200萬元，全部為A產品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價為120萬元（公允價值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅稅額），實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領用外購原材料甲一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領用原材料甲140萬元用于生產A產品，生產過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產成品完工成本為160萬元，月末無在產品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算KD公司4月末資產負債表中“存貨”項目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）57.6貸：應付票據(jù)417.6②借：長期股權投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務成本80貸：原材料80③借：應收賬款232貸：主營業(yè)務收入200七、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費100000元，可獲得10000個積分，根據(jù)歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應該確認的收入，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）分攤至商品的交易價格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分攤至積分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應當在商品的控制權轉移時確認收入91324元，同時確認合同負債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務收入91324合同負債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分數(shù)占預期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎確認收入。積分應當確認的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負債。借：合同負債4110貸：主營業(yè)務收入4110（3）積分應當確認的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負債。八、