第4章 項目費用管理

第4章項目費用管理引例空中客車(Airbus)母公司歐洲航空防務航天公司(EADS)表示，空中客車未來的旗艦產(chǎn)品A380巨型客機的成本將超支14.5億歐元（合19.3億美元），原因是預算沒有包括與降低飛機重量和提高飛機效率有關的各項支出。美銀證券在一份研究報告中稱，成本超支加重了美銀證券對空中客車是否有能力管理成本和安排研發(fā)項目的擔憂情緒。根據(jù)美銀證券的計算，經(jīng)過匯兌調(diào)整，超支部分占A380最初107億美元研發(fā)預算的12%。EADS發(fā)言人稱，公司將從今年起，分8年計入有關的超支費用，預計A380項目的總體盈利性不會因此受到影響。空中客車將通過其他開支的節(jié)省和提高現(xiàn)金流等其他措施彌補A380因超支所面臨的損失。4.項目費用管理

4.1項目費用管理的概念4.2項目資源計劃4.3項目費用估算4.4項目費用預算4.5項目費用控制

項目費用是指項目形成過程中所耗費的各種費用的總和。包括：(1)項目費用的概念及構(gòu)成定義與決策費用項目設計費用項目獲取費用項目實施費用4.1項目費用管理的概念(2)項目費用管理的概念

項目費用管理是指為了保證項目實際發(fā)生的費用不超過項目預算而開展的項目資源計劃、項目費用估算、項目預算編制和項目費用控制等一系列管理活動。4.2項目資源計劃(1)項目資源計劃的概念項目資源包括項目實施過程中的資金、人力、設備、材料、能源以及各種設施等。項目資源是項目順利而有效實施的重要保證，是關系到項目的成本、質(zhì)量和工期等項目目標實現(xiàn)的重要條件。項目資源計劃是對項目實施過程中所需的各種資源事先所作的各種安排。即決策項目需要什么資源、需要多少、什么時間需要、需要什么質(zhì)量的資源，是對項目所需要的資源進行的管理和控制活動。(2)項目資源計劃編制的依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)項目范圍計劃項目進度計劃項目資源描述歷史資料資源庫信息組織方針和政策(3)資源計劃編制的方法專家判斷法頭腦風暴法資料統(tǒng)計法數(shù)學模型專家判斷法專家判斷是利用專家的經(jīng)驗對資源的工作計劃進行分析和安排。（經(jīng)驗法，精度不高）在得不到更多專業(yè)數(shù)據(jù)的情況下，可以采用這種方法。專家可以是：專業(yè)咨詢機構(gòu)；項目顧問；職業(yè)和技術協(xié)會。(3)資源計劃編制的方法數(shù)學模型法主要借助一定的數(shù)學模型和數(shù)學方法來進行項目的決策并進行資源規(guī)劃和管理。經(jīng)濟訂購量法；最佳訂購點法；仿真模擬法；資源均衡模型。(3)資源計劃編制的方法項目需要資源，資源是項目順利實施，最終實現(xiàn)項目目標的重要保證。項目必須借助于一定的工具和手段對項目資源進行規(guī)劃和計劃。項目資源計劃需要解決如下幾個問題：項目需要什么資源？項目需要多少資源？項目需要什么質(zhì)量水平的資源？項目什么時間需要？注意：項目資源計劃工作往往通過一些報表來反映。(4)資源計劃的工具(4)資源計劃的工具資源計劃矩陣

它是項目工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)的直接產(chǎn)品，即根據(jù)WBS來對項目資源進行分析、匯總。資源計劃矩陣示例項目資源數(shù)據(jù)表

主要表現(xiàn)的是整個項目資源在不同的項目進度階段的資源使用和安排情況，而不是對項目所需要資源的一個統(tǒng)計說明。資源數(shù)據(jù)表示例時間(周)注:資源數(shù)據(jù)表中的數(shù)值是指工作的人周.資源甘特圖

比較直觀地顯示了資源在各個項目階段的被占用情況，是資源數(shù)據(jù)表的更加直觀的形式。資源甘特圖示例方法學家

明確需要

設計課程

評價設計

測試課程課程專家

明確需要

定義要求

設計課程

評價設計

開發(fā)科學課程

開發(fā)數(shù)學課程

測試課程

印刷／分銷評估員

評價設計

測試課程科學專家

設計課程

開發(fā)科學課程數(shù)學專家

設計課程

開發(fā)數(shù)學課程印刷設備

印刷／分銷計算機主機

測試課程12345678910111213141516171819202122232425時間(周)資源負荷圖

資源負荷圖給出在項目周期內(nèi)各個階段所需要的某種資源的數(shù)量。人力資源負荷圖(實際分配)資源負荷圖(實際與計劃)51015202530計劃的當天實際的人員負荷人力資源負荷圖(偏差變化)（5）項目資源計劃的輸出結(jié)果資源需求計劃的結(jié)果是制定資源計劃說明書，對各種資源需求及資源需求計劃進行描述。①資源計劃說明書的內(nèi)容具體包括：項目資源計劃：采用圖表形式對資源需求計劃和資源需求描述，如資源計劃矩陣、資源數(shù)據(jù)表、資源甘特圖等。項目資源計劃補充說明。②項目資源說明書的編制原則原則一：按照WBS，結(jié)合項目進度計劃進行資源規(guī)劃WBS界定了項目所需完成的全部工作及其邏輯關系，因此在理論上，工作所需資源的種類和數(shù)量也隨之確定了。在編制資源說明書時，必須以此為基礎進行全盤考慮。此外，資源的分配與項目的進度計劃緊密相關，關鍵路線上的工作應優(yōu)先安排資源，非關鍵路線上的工作所需資源則可以靈活機動安排。

②項目資源說明書的編制原則原則二：內(nèi)容必須準確詳細，數(shù)據(jù)來源要可靠資源規(guī)劃是項目費用管理的基礎和前提，資源說明書的詳細與準確與否，必然會影響到項目管理的有效性。同時判斷工作所需的相關資源種類和數(shù)量需要一個可靠的數(shù)據(jù)來源。這就需要綜合相關專家、資源信息庫、以往類似項目信息、當?shù)胤伞⒎ㄒ?guī)信息，從而得到可靠的、成本最低的信息來源。②項目資源說明書的編制原則原則三：注意資源規(guī)劃的靈活性項目運行會遇到各種各樣的風險，因而資源的需求也會發(fā)生相應的波動，這在本質(zhì)上是不可能避免的。在確定項目工作所需資源的時候，應考慮為應對風險而準備的應急資源（也可在風險管理規(guī)劃中考慮）。過分嚴格的資源需求說明往往會導致費用管理的僵化和不適應。4.3項目費用估算(1)項目費用估算的概念和類型項目費用估算是根據(jù)項目資源需求計劃和所需各種資源的價格信息，估算和確定項目各種活動的費用和整個項目總費用的管理工作。一般包括初步估算、控制估算和最終估算等。(2)項目費用估算的依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)WBS資源需求計劃：即資源計劃安排結(jié)果資源價格：為了計算項目各工作費用必須知道各種資源的單位價格，包括工時費、單位體積材料的費用等。如果某種資源的實際價格不知道，就應該給它的價格作出估計。工作的延續(xù)時間：工作的延續(xù)時間將直接影響到項目工作經(jīng)費的估算，因為它將直接影響分配給它的資源數(shù)量。歷史信息：同類項目的歷史資料始終是項目執(zhí)行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項目文件、共用的項目費用估計數(shù)據(jù)庫及項目工作組的知識等。會計表格：會計表格說明了各種費用信息項的代碼結(jié)構(gòu)，這對項目費用的估計應與正確的會計目錄相對應很有幫助。(3)項目費用估算的方法類比估算法(自上而下估算法)WBS全面詳細估計(自下而上估算法)參數(shù)模型法軟件工具法類比估算法根據(jù)上層、中層項目管理人員從事同類項目的經(jīng)驗和判斷，對項目的總體成本和各層次的成本進行估計。優(yōu)點：比較簡單缺點：精度不高?？赡艹霈F(xiàn)下層人員認為預算不足的情況。在總和不變的情況下，一方獲得意味著另一方損失。類比估算法(示意圖)從上向下估計法：

·工作范圍

·進度目標

·費用目標

例4-1

某項目采用類比估算法對項目費用進行估計，結(jié)果如下：人工費專業(yè)人員(800小時×RMB25/小時)￥20,000技術員(2000小時×RMB20/小時)￥40,000

小計：直接工資￥60,000福利(直接工資的25％)￥15,000

合計：直接工資＋福利￥75,000管理費(直接工資與福利之和的65%)￥48,750

工資及相關費用總計：￥

123,750此外，還應包括其他的費用(如材料費、運輸費及外包費等)人工費1.￥_______

￥_______3.￥_______

小計：直接工資￥_______福利(直接工資的____％)￥_______

合計：直接工資＋福利￥_______管理費(直接工資與福利之和的___%)￥_______

工資及相關費用總計：￥_______其它1.￥_______2.￥_______3.￥_______

項目總費用：￥_______練習：某軟件公司根據(jù)以前的類似項目，用自上而下法對一個新的軟件開發(fā)項目所需要的費用進行估算。具體涉及到下列費用。試估算項目的總費用。所用資源：設計人員(100小時×￥30/小時)，系統(tǒng)分析員(200小時×￥25/小時)，程序員(1000小時×￥22/小時)，工作站(￥

3,500)，印制用戶手冊(￥

2,500),另外，測試工作由另外一個公司承擔(50小時×￥50/小時)。附加福利：直接工資的30％管理費：直接工資與福利之和的70％。人工費1.設計人員

￥

3,0002.系統(tǒng)分析員￥

5,0003.程序員￥22,000

小計：直接工資￥30,000福利(直接工資的

30

％)￥

9,000

合計：直接工資＋福利￥39,000管理費(直接工資與福利之和的

70%)￥27,300

工資及相關費用總計：￥66,300其它1.工作站￥

3,5002.印制用戶手冊￥

2,5003.測試工作￥2,500

項目總費用：￥74,800例4-2

某化工企業(yè)二期擴建項目，根據(jù)經(jīng)驗得知，該類項目的費用估算參數(shù)模型為：C=E(1+f1a1+f2a2)+I式中：C——項目估算費用；E——設備采購費用；

a1——項目建筑施工費用占設備費的比例；

a2——項目設備安裝費用占設備費的比例；

I——項目其他費用估算值(包括管理費、不可預見費等)

f1——項目建筑施工費的綜合調(diào)整系數(shù)；

f2——項目設備安裝費的綜合調(diào)整系數(shù)。現(xiàn)經(jīng)過市場調(diào)研，已知該項目的設備采購費用為2000萬元，建筑施工費用占設備費的20％，設備安裝費占設備費的15％，建筑施工與設備安裝費的綜合調(diào)整系數(shù)均為1.1，該項目的其他費用估計為100萬元。利用上述參數(shù)模型估計該擴建項目的估算費用。解：該擴建項目的估算費用為：C＝2000×（1＋1.1×20％＋1.1×15％）＋100＝2870(萬元)在WBS的基礎上，通常估算是針對工作包所需的資源進行的，然后轉(zhuǎn)換成所需要的經(jīng)費。所有工作包的估算綜合起來形成項目整體成本的直接估計。在此基礎上加上間接成本。團隊成員更為清楚活動所需的資源量。自下而上估算法圖5-11單項工程WBS圖4-2單項工程費用綜合估算練習：野炊活動我校工程碩士某班學員為了增進同學之間的了解和友情，并在緊張的學習工作中放松一下。決定在下周六中午，本班同學舉行一次野炊活動。參加人數(shù)約30人。地點在郊外的小河邊。問題：（1）請以資源計劃矩陣的形式來編制項目資源計劃。（2）運用自下而上法對項目所需費用進行估算。4.4項目費用預算(1)項目費用預算概念項目費用預算是指把整個項目估算費用分配給項目的各個工作單元（工作包），建立費用基線并作為度量和控制項目費用執(zhí)行情況依據(jù)的項目管理工作。它包括：根據(jù)項目費用估算向項目各個工作單元與活動分配預算定額，確定項目的總預算，以及制定項目費用控制標準和規(guī)定項目不可預見費的劃分和使用規(guī)則等。(2)項目費用預算的依據(jù)項目費用估算文件或項目合同造價項目工作分解結(jié)構(gòu)項目工期計劃(3)項目費用預算的過程分攤總預算費用(3)項目費用預算的過程生成累計預算費用不期望的情況期望的情況項目預算計劃（基線）圖4-5項目成本預算及其不同期望示意圖—“S”曲線圖Tc1Tc2Tc3任務（時間）4.5項目費用控制(1)項目費用控制的概念項目費用控制是在項目實施過程中，通過項目的費用管理，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內(nèi)的一項項目管理工作。具體包括：對引起項目費用變化的因素施加影響，以保證這種變化朝著有利于項目的方向發(fā)展。監(jiān)督費用的實施情況，將項目實際費用和預算費用進行比較，確定是否存在偏差。如果存在費用偏差，應分析查找原因，針對費用發(fā)生偏差的工作包，采取糾正措施，必要時對項目費用基線進行修正。對費用偏差采取糾正措施的同時，與其他控制過程（范圍控制、進度控制、質(zhì)量控制等）相結(jié)合。(2)項目費用控制的依據(jù)項目費用基線項目費用管理績效報告項目的變更請求項目費用管理計劃(3)項目費用控制的方法掙值法掙值是一個用計劃價值量來表示在給定時間內(nèi)已完成的實際作業(yè)量的一個中間變量。掙值＝實際完成的工作量×已完成工作量的計劃成本用2000元粉刷10個房間，如果有3個房間完工了，掙得值為：0.3×2000＝600元掙值計算方法：收集每個工作包的完工比率(percentcomplete)，然后乘以該工作包的TBC(總預算成本)。三個基本參數(shù)計劃工作量的預算費用(BCWS):表示按照預算價格和預算工作量計算的某項作業(yè)的費用。已完成工作量的預算費用(BCWP):表示按照預算價格所計算的某項作業(yè)實際已完成工作量的費用。已完成工作量的實際費用(ACWP):表示按照實際發(fā)生的價格計算得到的實際已完成作業(yè)的直接成本和間接成本之和。練習：某公司計劃在5月1日至3日之間對A產(chǎn)品的需求情況進行市場調(diào)查，預算為3000元。但由于一位調(diào)查人員生病，實際只有兩位調(diào)查人員工作，調(diào)查工作只完成了70％。在三天內(nèi)，調(diào)查人員的工資、福利等為1400元，交通費300元，午餐費300元。試計算BCWS，BCWP和ACWP。

三個基本指標實際上是三個關于進度(時間)的函數(shù)，即：如果管理不善，ACWP(t)會在BCWP(t)曲線之上，說明費用已經(jīng)超支；BCWP(t)在BCWS(t)曲線之下，說明進度已經(jīng)滯后。兩個差異分析變量項目成本差異(CV):已完成工作預算費用與實際費用的絕對差異。關于CV的解釋：我們完成價值10000元(BCWP)的工作，但完成這些工作實際花費了9000元(ACWP)。為完成上述工作比我們預計少花了1000元(CV)。CV=BCWP－ACWP當CV為負值時，表示超支，實際費用超出預算費用，若在幾個不同的檢查點上都出現(xiàn)此問題，說明項目執(zhí)行效果不好；當CV為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用，項目執(zhí)行效果