第4章 項(xiàng)目費(fèi)用管理

第4章項(xiàng)目費(fèi)用管理引例空中客車(Airbus)母公司歐洲航空防務(wù)航天公司(EADS)表示，空中客車未來的旗艦產(chǎn)品A380巨型客機(jī)的成本將超支14.5億歐元（合19.3億美元），原因是預(yù)算沒有包括與降低飛機(jī)重量和提高飛機(jī)效率有關(guān)的各項(xiàng)支出。美銀證券在一份研究報告中稱，成本超支加重了美銀證券對空中客車是否有能力管理成本和安排研發(fā)項(xiàng)目的擔(dān)憂情緒。根據(jù)美銀證券的計(jì)算，經(jīng)過匯兌調(diào)整，超支部分占A380最初107億美元研發(fā)預(yù)算的12%。EADS發(fā)言人稱，公司將從今年起，分8年計(jì)入有關(guān)的超支費(fèi)用，預(yù)計(jì)A380項(xiàng)目的總體盈利性不會因此受到影響?？罩锌蛙噷⑼ㄟ^其他開支的節(jié)省和提高現(xiàn)金流等其他措施彌補(bǔ)A380因超支所面臨的損失。4.項(xiàng)目費(fèi)用管理

4.1項(xiàng)目費(fèi)用管理的概念4.2項(xiàng)目資源計(jì)劃4.3項(xiàng)目費(fèi)用估算4.4項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算4.5項(xiàng)目費(fèi)用控制

項(xiàng)目費(fèi)用是指項(xiàng)目形成過程中所耗費(fèi)的各種費(fèi)用的總和。包括：(1)項(xiàng)目費(fèi)用的概念及構(gòu)成定義與決策費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目獲取費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用4.1項(xiàng)目費(fèi)用管理的概念(2)項(xiàng)目費(fèi)用管理的概念

項(xiàng)目費(fèi)用管理是指為了保證項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不超過項(xiàng)目預(yù)算而開展的項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目費(fèi)用估算、項(xiàng)目預(yù)算編制和項(xiàng)目費(fèi)用控制等一系列管理活動。4.2項(xiàng)目資源計(jì)劃(1)項(xiàng)目資源計(jì)劃的概念項(xiàng)目資源包括項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金、人力、設(shè)備、材料、能源以及各種設(shè)施等。項(xiàng)目資源是項(xiàng)目順利而有效實(shí)施的重要保證，是關(guān)系到項(xiàng)目的成本、質(zhì)量和工期等項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要條件。項(xiàng)目資源計(jì)劃是對項(xiàng)目實(shí)施過程中所需的各種資源事先所作的各種安排。即決策項(xiàng)目需要什么資源、需要多少、什么時間需要、需要什么質(zhì)量的資源，是對項(xiàng)目所需要的資源進(jìn)行的管理和控制活動。(2)項(xiàng)目資源計(jì)劃編制的依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目范圍計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃項(xiàng)目資源描述歷史資料資源庫信息組織方針和政策(3)資源計(jì)劃編制的方法專家判斷法頭腦風(fēng)暴法資料統(tǒng)計(jì)法數(shù)學(xué)模型專家判斷法專家判斷是利用專家的經(jīng)驗(yàn)對資源的工作計(jì)劃進(jìn)行分析和安排。（經(jīng)驗(yàn)法，精度不高）在得不到更多專業(yè)數(shù)據(jù)的情況下，可以采用這種方法。專家可以是：專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)；項(xiàng)目顧問；職業(yè)和技術(shù)協(xié)會。(3)資源計(jì)劃編制的方法數(shù)學(xué)模型法主要借助一定的數(shù)學(xué)模型和數(shù)學(xué)方法來進(jìn)行項(xiàng)目的決策并進(jìn)行資源規(guī)劃和管理。經(jīng)濟(jì)訂購量法；最佳訂購點(diǎn)法；仿真模擬法；資源均衡模型。(3)資源計(jì)劃編制的方法項(xiàng)目需要資源，資源是項(xiàng)目順利實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的重要保證。項(xiàng)目必須借助于一定的工具和手段對項(xiàng)目資源進(jìn)行規(guī)劃和計(jì)劃。項(xiàng)目資源計(jì)劃需要解決如下幾個問題：項(xiàng)目需要什么資源？項(xiàng)目需要多少資源？項(xiàng)目需要什么質(zhì)量水平的資源？項(xiàng)目什么時間需要？注意：項(xiàng)目資源計(jì)劃工作往往通過一些報表來反映。(4)資源計(jì)劃的工具(4)資源計(jì)劃的工具資源計(jì)劃矩陣

它是項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)的直接產(chǎn)品，即根據(jù)WBS來對項(xiàng)目資源進(jìn)行分析、匯總。資源計(jì)劃矩陣示例項(xiàng)目資源數(shù)據(jù)表

主要表現(xiàn)的是整個項(xiàng)目資源在不同的項(xiàng)目進(jìn)度階段的資源使用和安排情況，而不是對項(xiàng)目所需要資源的一個統(tǒng)計(jì)說明。資源數(shù)據(jù)表示例時間(周)注:資源數(shù)據(jù)表中的數(shù)值是指工作的人周.資源甘特圖

比較直觀地顯示了資源在各個項(xiàng)目階段的被占用情況，是資源數(shù)據(jù)表的更加直觀的形式。資源甘特圖示例方法學(xué)家

明確需要

設(shè)計(jì)課程

評價設(shè)計(jì)

測試課程課程專家

明確需要

定義要求

設(shè)計(jì)課程

評價設(shè)計(jì)

開發(fā)科學(xué)課程

開發(fā)數(shù)學(xué)課程

測試課程

印刷／分銷評估員

評價設(shè)計(jì)

測試課程科學(xué)專家

設(shè)計(jì)課程

開發(fā)科學(xué)課程數(shù)學(xué)專家

設(shè)計(jì)課程

開發(fā)數(shù)學(xué)課程印刷設(shè)備

印刷／分銷計(jì)算機(jī)主機(jī)

測試課程12345678910111213141516171819202122232425時間(周)資源負(fù)荷圖

資源負(fù)荷圖給出在項(xiàng)目周期內(nèi)各個階段所需要的某種資源的數(shù)量。人力資源負(fù)荷圖(實(shí)際分配)資源負(fù)荷圖(實(shí)際與計(jì)劃)51015202530計(jì)劃的當(dāng)天實(shí)際的人員負(fù)荷人力資源負(fù)荷圖(偏差變化)（5）項(xiàng)目資源計(jì)劃的輸出結(jié)果資源需求計(jì)劃的結(jié)果是制定資源計(jì)劃說明書，對各種資源需求及資源需求計(jì)劃進(jìn)行描述。①資源計(jì)劃說明書的內(nèi)容具體包括：項(xiàng)目資源計(jì)劃：采用圖表形式對資源需求計(jì)劃和資源需求描述，如資源計(jì)劃矩陣、資源數(shù)據(jù)表、資源甘特圖等。項(xiàng)目資源計(jì)劃補(bǔ)充說明。②項(xiàng)目資源說明書的編制原則原則一：按照WBS，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行資源規(guī)劃WBS界定了項(xiàng)目所需完成的全部工作及其邏輯關(guān)系，因此在理論上，工作所需資源的種類和數(shù)量也隨之確定了。在編制資源說明書時，必須以此為基礎(chǔ)進(jìn)行全盤考慮。此外，資源的分配與項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃緊密相關(guān)，關(guān)鍵路線上的工作應(yīng)優(yōu)先安排資源，非關(guān)鍵路線上的工作所需資源則可以靈活機(jī)動安排。

②項(xiàng)目資源說明書的編制原則原則二：內(nèi)容必須準(zhǔn)確詳細(xì)，數(shù)據(jù)來源要可靠資源規(guī)劃是項(xiàng)目費(fèi)用管理的基礎(chǔ)和前提，資源說明書的詳細(xì)與準(zhǔn)確與否，必然會影響到項(xiàng)目管理的有效性。同時判斷工作所需的相關(guān)資源種類和數(shù)量需要一個可靠的數(shù)據(jù)來源。這就需要綜合相關(guān)專家、資源信息庫、以往類似項(xiàng)目信息、當(dāng)?shù)胤伞⒎ㄒ?guī)信息，從而得到可靠的、成本最低的信息來源。②項(xiàng)目資源說明書的編制原則原則三：注意資源規(guī)劃的靈活性項(xiàng)目運(yùn)行會遇到各種各樣的風(fēng)險，因而資源的需求也會發(fā)生相應(yīng)的波動，這在本質(zhì)上是不可能避免的。在確定項(xiàng)目工作所需資源的時候，應(yīng)考慮為應(yīng)對風(fēng)險而準(zhǔn)備的應(yīng)急資源（也可在風(fēng)險管理規(guī)劃中考慮）。過分嚴(yán)格的資源需求說明往往會導(dǎo)致費(fèi)用管理的僵化和不適應(yīng)。4.3項(xiàng)目費(fèi)用估算(1)項(xiàng)目費(fèi)用估算的概念和類型項(xiàng)目費(fèi)用估算是根據(jù)項(xiàng)目資源需求計(jì)劃和所需各種資源的價格信息，估算和確定項(xiàng)目各種活動的費(fèi)用和整個項(xiàng)目總費(fèi)用的管理工作。一般包括初步估算、控制估算和最終估算等。(2)項(xiàng)目費(fèi)用估算的依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)WBS資源需求計(jì)劃：即資源計(jì)劃安排結(jié)果資源價格：為了計(jì)算項(xiàng)目各工作費(fèi)用必須知道各種資源的單位價格，包括工時費(fèi)、單位體積材料的費(fèi)用等。如果某種資源的實(shí)際價格不知道，就應(yīng)該給它的價格作出估計(jì)。工作的延續(xù)時間：工作的延續(xù)時間將直接影響到項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)的估算，因?yàn)樗鼘⒅苯佑绊懛峙浣o它的資源數(shù)量。歷史信息：同類項(xiàng)目的歷史資料始終是項(xiàng)目執(zhí)行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項(xiàng)目文件、共用的項(xiàng)目費(fèi)用估計(jì)數(shù)據(jù)庫及項(xiàng)目工作組的知識等。會計(jì)表格：會計(jì)表格說明了各種費(fèi)用信息項(xiàng)的代碼結(jié)構(gòu)，這對項(xiàng)目費(fèi)用的估計(jì)應(yīng)與正確的會計(jì)目錄相對應(yīng)很有幫助。(3)項(xiàng)目費(fèi)用估算的方法類比估算法(自上而下估算法)WBS全面詳細(xì)估計(jì)(自下而上估算法)參數(shù)模型法軟件工具法類比估算法根據(jù)上層、中層項(xiàng)目管理人員從事同類項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)和判斷，對項(xiàng)目的總體成本和各層次的成本進(jìn)行估計(jì)。優(yōu)點(diǎn)：比較簡單缺點(diǎn)：精度不高?？赡艹霈F(xiàn)下層人員認(rèn)為預(yù)算不足的情況。在總和不變的情況下，一方獲得意味著另一方損失。類比估算法(示意圖)從上向下估計(jì)法：

·工作范圍

·進(jìn)度目標(biāo)

·費(fèi)用目標(biāo)

例4-1

某項(xiàng)目采用類比估算法對項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，結(jié)果如下：人工費(fèi)專業(yè)人員(800小時×RMB25/小時)￥20,000技術(shù)員(2000小時×RMB20/小時)￥40,000

小計(jì)：直接工資￥60,000福利(直接工資的25％)￥15,000

合計(jì)：直接工資＋福利￥75,000管理費(fèi)(直接工資與福利之和的65%)￥48,750

工資及相關(guān)費(fèi)用總計(jì)：￥

123,750此外，還應(yīng)包括其他的費(fèi)用(如材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及外包費(fèi)等)人工費(fèi)1.￥_______

￥_______3.￥_______

小計(jì)：直接工資￥_______福利(直接工資的____％)￥_______

合計(jì)：直接工資＋福利￥_______管理費(fèi)(直接工資與福利之和的___%)￥_______

工資及相關(guān)費(fèi)用總計(jì)：￥_______其它1.￥_______2.￥_______3.￥_______

項(xiàng)目總費(fèi)用：￥_______練習(xí)：某軟件公司根據(jù)以前的類似項(xiàng)目，用自上而下法對一個新的軟件開發(fā)項(xiàng)目所需要的費(fèi)用進(jìn)行估算。具體涉及到下列費(fèi)用。試估算項(xiàng)目的總費(fèi)用。所用資源：設(shè)計(jì)人員(100小時×￥30/小時)，系統(tǒng)分析員(200小時×￥25/小時)，程序員(1000小時×￥22/小時)，工作站(￥

3,500)，印制用戶手冊(￥

2,500),另外，測試工作由另外一個公司承擔(dān)(50小時×￥50/小時)。附加福利：直接工資的30％管理費(fèi)：直接工資與福利之和的70％。人工費(fèi)1.設(shè)計(jì)人員

￥

3,0002.系統(tǒng)分析員￥

5,0003.程序員￥22,000

小計(jì)：直接工資￥30,000福利(直接工資的

30

％)￥

9,000

合計(jì)：直接工資＋福利￥39,000管理費(fèi)(直接工資與福利之和的

70%)￥27,300

工資及相關(guān)費(fèi)用總計(jì)：￥66,300其它1.工作站￥

3,5002.印制用戶手冊￥

2,5003.測試工作￥2,500

項(xiàng)目總費(fèi)用：￥74,800例4-2

某化工企業(yè)二期擴(kuò)建項(xiàng)目，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知，該類項(xiàng)目的費(fèi)用估算參數(shù)模型為：C=E(1+f1a1+f2a2)+I式中：C——項(xiàng)目估算費(fèi)用；E——設(shè)備采購費(fèi)用；

a1——項(xiàng)目建筑施工費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)的比例；

a2——項(xiàng)目設(shè)備安裝費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)的比例；

I——項(xiàng)目其他費(fèi)用估算值(包括管理費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)等)

f1——項(xiàng)目建筑施工費(fèi)的綜合調(diào)整系數(shù)；

f2——項(xiàng)目設(shè)備安裝費(fèi)的綜合調(diào)整系數(shù)?，F(xiàn)經(jīng)過市場調(diào)研，已知該項(xiàng)目的設(shè)備采購費(fèi)用為2000萬元，建筑施工費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)的20％，設(shè)備安裝費(fèi)占設(shè)備費(fèi)的15％，建筑施工與設(shè)備安裝費(fèi)的綜合調(diào)整系數(shù)均為1.1，該項(xiàng)目的其他費(fèi)用估計(jì)為100萬元。利用上述參數(shù)模型估計(jì)該擴(kuò)建項(xiàng)目的估算費(fèi)用。解：該擴(kuò)建項(xiàng)目的估算費(fèi)用為：C＝2000×（1＋1.1×20％＋1.1×15％）＋100＝2870(萬元)在WBS的基礎(chǔ)上，通常估算是針對工作包所需的資源進(jìn)行的，然后轉(zhuǎn)換成所需要的經(jīng)費(fèi)。所有工作包的估算綜合起來形成項(xiàng)目整體成本的直接估計(jì)。在此基礎(chǔ)上加上間接成本。團(tuán)隊(duì)成員更為清楚活動所需的資源量。自下而上估算法圖5-11單項(xiàng)工程WBS圖4-2單項(xiàng)工程費(fèi)用綜合估算練習(xí)：野炊活動我校工程碩士某班學(xué)員為了增進(jìn)同學(xué)之間的了解和友情，并在緊張的學(xué)習(xí)工作中放松一下。決定在下周六中午，本班同學(xué)舉行一次野炊活動。參加人數(shù)約30人。地點(diǎn)在郊外的小河邊。問題：（1）請以資源計(jì)劃矩陣的形式來編制項(xiàng)目資源計(jì)劃。（2）運(yùn)用自下而上法對項(xiàng)目所需費(fèi)用進(jìn)行估算。4.4項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算(1)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算概念項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算是指把整個項(xiàng)目估算費(fèi)用分配給項(xiàng)目的各個工作單元（工作包），建立費(fèi)用基線并作為度量和控制項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行情況依據(jù)的項(xiàng)目管理工作。它包括：根據(jù)項(xiàng)目費(fèi)用估算向項(xiàng)目各個工作單元與活動分配預(yù)算定額，確定項(xiàng)目的總預(yù)算，以及制定項(xiàng)目費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定項(xiàng)目不可預(yù)見費(fèi)的劃分和使用規(guī)則等。(2)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)項(xiàng)目費(fèi)用估算文件或項(xiàng)目合同造價項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目工期計(jì)劃(3)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算的過程分?jǐn)偪傤A(yù)算費(fèi)用(3)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算的過程生成累計(jì)預(yù)算費(fèi)用不期望的情況期望的情況項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃（基線）圖4-5項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同期望示意圖—“S”曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時間）4.5項(xiàng)目費(fèi)用控制(1)項(xiàng)目費(fèi)用控制的概念項(xiàng)目費(fèi)用控制是在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過項(xiàng)目的費(fèi)用管理，盡量使項(xiàng)目的實(shí)際成本控制在計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)的一項(xiàng)項(xiàng)目管理工作。具體包括：對引起項(xiàng)目費(fèi)用變化的因素施加影響，以保證這種變化朝著有利于項(xiàng)目的方向發(fā)展。監(jiān)督費(fèi)用的實(shí)施情況，將項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行比較，確定是否存在偏差。如果存在費(fèi)用偏差，應(yīng)分析查找原因，針對費(fèi)用發(fā)生偏差的工作包，采取糾正措施，必要時對項(xiàng)目費(fèi)用基線進(jìn)行修正。對費(fèi)用偏差采取糾正措施的同時，與其他控制過程（范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制等）相結(jié)合。(2)項(xiàng)目費(fèi)用控制的依據(jù)項(xiàng)目費(fèi)用基線項(xiàng)目費(fèi)用管理績效報告項(xiàng)目的變更請求項(xiàng)目費(fèi)用管理計(jì)劃(3)項(xiàng)目費(fèi)用控制的方法掙值法掙值是一個用計(jì)劃價值量來表示在給定時間內(nèi)已完成的實(shí)際作業(yè)量的一個中間變量。掙值＝實(shí)際完成的工作量×已完成工作量的計(jì)劃成本用2000元粉刷10個房間，如果有3個房間完工了，掙得值為：0.3×2000＝600元掙值計(jì)算方法：收集每個工作包的完工比率(percentcomplete)，然后乘以該工作包的TBC(總預(yù)算成本)。三個基本參數(shù)計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用(BCWS):表示按照預(yù)算價格和預(yù)算工作量計(jì)算的某項(xiàng)作業(yè)的費(fèi)用。已完成工作量的預(yù)算費(fèi)用(BCWP):表示按照預(yù)算價格所計(jì)算的某項(xiàng)作業(yè)實(shí)際已完成工作量的費(fèi)用。已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用(ACWP):表示按照實(shí)際發(fā)生的價格計(jì)算得到的實(shí)際已完成作業(yè)的直接成本和間接成本之和。練習(xí)：某公司計(jì)劃在5月1日至3日之間對A產(chǎn)品的需求情況進(jìn)行市場調(diào)查，預(yù)算為3000元。但由于一位調(diào)查人員生病，實(shí)際只有兩位調(diào)查人員工作，調(diào)查工作只完成了70％。在三天內(nèi)，調(diào)查人員的工資、福利等為1400元，交通費(fèi)300元，午餐費(fèi)300元。試計(jì)算BCWS，BCWP和ACWP。

三個基本指標(biāo)實(shí)際上是三個關(guān)于進(jìn)度(時間)的函數(shù)，即：如果管理不善，ACWP(t)會在BCWP(t)曲線之上，說明費(fèi)用已經(jīng)超支；BCWP(t)在BCWS(t)曲線之下，說明進(jìn)度已經(jīng)滯后。兩個差異分析變量項(xiàng)目成本差異(CV):已完成工作預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的絕對差異。關(guān)于CV的解釋：我們完成價值10000元(BCWP)的工作，但完成這些工作實(shí)際花費(fèi)了9000元(ACWP)。為完成上述工作比我們預(yù)計(jì)少花了1000元(CV)。CV=BCWP－ACWP當(dāng)CV為負(fù)值時，表示超支，實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算費(fèi)用，若在幾個不同的檢查點(diǎn)上都出現(xiàn)此問題，說明項(xiàng)目執(zhí)行效果不好；當(dāng)CV為正值時，表示節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒有超出預(yù)算費(fèi)用，項(xiàng)目執(zhí)行效果